湖南优之茶餐饮管理有限公司内部会计监督制度优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1湖南优之茶餐饮管理有限公司简介.......................................................................1

2湖南优之茶餐饮管理有限公司内部会计监督制度现状.......................................1

2.1公司会计核算制度现状...................................................................................1

2.2公司会计核算人员现状...................................................................................1

2.3公司内部审计制度现状...................................................................................2

2.4公司授权审批制度现状...................................................................................2

3湖南优之茶餐饮管理有限公司内部会计监督制度存在的问题...........................2

3.1会计核算制度不合理.......................................................................................2

3.2会计核算人员综合素质偏低...........................................................................3

3.3内部审计制度不明确.......................................................................................3

3.4授权审批制度不合理.......................................................................................3

4湖南优之茶餐饮管理有限公司内部会计监督制度优化设计方案.......................4

4.1会计核算制度优化设计方案...........................................................................4

4.1.1加强对会计核算基础工作的管理...........................................................4

4.1.2建立和完善会计核算制度体系...............................................................4

4.2提高会计核算人员综合素质优化设计方案...................................................5

4.2.1会计核算人员绩效考核方案...................................................................5

4.2.2科学设置会计核算机构，提升核算人员专业性...................................6

4.3加强内部审计制度优化设计方案...................................................................6

4.3.1建立健全内审机制...................................................................................6

4.3.2加强审计队伍建设，不断提高内部审计人员的综合素质...................7

4.4规范授权审批制度优化设计方案...................................................................7

4.4.1重视授权审批制度和体系以及相应组织机构的建设...........................8

4.4.2梳理各项授权审批事项...........................................................................8

4.4.3设置统一明确的费用审批权限表...........................................................8

参考资料.....................................................................................................................10

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湖南优之茶餐饮管理有限公司内部会计监督制度优

化设计

1湖南优之茶餐饮管理有限公司简介

湖南优之茶餐饮管理有限公司成立于2013年11月14日，注册地位于湖南

省怀化市鹤城区人民南路1栋凯邦万象城1520号，法定代表人为李铿，注册资

本200万元，经营范围包括自制饮品（含饮料现榨）、熟食、热卤的销售；供

应链管理与服务；餐饮管理；酒店管理；企业管理服务；软件开发；市场营销

策划服务；企业管理服务；糕点、面包制作（不含现场销售）；餐饮配送服务。

湖南优之茶餐饮管理有限公司具有5处分支机构。

2湖南优之茶餐饮管理有限公司内部会计监督制度现状

2.1公司会计核算制度现状

经济原始记账登记编制会

业务凭证凭证账簿计报表

图1湖南优之茶餐饮管理有限公司会计核算流程现状图

湖南优之茶餐饮管理有限公司把会计核算当作会计工作中的一小部分，公

司为了节省成本和开支，在实际会计核算工作中，分析制度和核算报告是由会

计核算人员自由发挥，无固定的模板和要求。公司的现实行的会计核算管理制

度是2017年编制的，没有事前核算与事中核算之分，公司也没有设置针对会计

核算工作的监督约束制度。如图1湖南优之茶餐饮管理有限公司会计核算流程

图所示,目前，湖南优之茶餐饮管理有限公司的会计核算流程为通过发生的经济

业务来编制原始凭证，再通过编制好的原始凭证来填写记账凭证，并根据填写

的记账凭证登记现金日记账、银行日记账等账簿，最后再编制公司的会计报表。

2.2公司会计核算人员现状

湖南优之茶餐饮管理有限公司的会计核算人员有5个，其中有2个工作人

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员的学历为大学专科，具有会计资格从业证的会计核算人员有3人，其主要工

作是进行简单的数据记录。从会计核算人员的年龄来看，根据统计，湖南优之

茶餐饮管理有限公司的会计核算人员中有人的年龄超过40岁，所以有一部分的

会计核算人员仍然采用的是手工方式进行登记记账凭证和账簿等，这些会计核

算人员不了解会计核算工作中的创新工具，例如，电子凭证等。

2.3公司内部审计制度现状

湖南优之茶餐饮有限公司未设置独立的内审机构，根据调查，2019年前没

有专门的人员从事内部审计的工作，而是会计核算人员负责内部审计工作，2020

年公司的内部审计人员多来自于财务部的转岗和兼职人员，兼职人员占内部审

计人员总数的32.4%，公司内有各方的压力存在，如领导的压力、同事关系的考

量影响着内审部门。

2.4公司授权审批制度现状

湖南优之茶餐饮管理有限公司的费用审批权限表是每个部门有不同的标准，

企业内常常补充发布一些管理制度，在企业中，高管的费用报销是由高管自己

申请并自己审批或者自己发生的费用由自己审批却以下属的名义去报销；各职

级之间的合办费用，由职级较低者申报，职级较高者审核。从一定意义上讲，

这三个重要决策的审批、审批、批准，实际上都是由领导一个人来完成的。公

司有时在对于重大决策时，是直接由所有中高层进行会签，有些签字人员对事

项本身也不了解。另外公司会存在经过上级领导的批准，再由下级领导进行审

批，下级领导看了上级领导的签名后，就不会再进行严格的审核。

3湖南优之茶餐饮管理有限公司内部会计监督制度存在的问

题

3.1会计核算制度不合理

湖南优之茶餐饮管理有限公司的会计核算得不到足够的重视。其次，公司

使用的这套制度是在2017年才被编制出来的，但是它并没有随着社会的发展而

不断地进行相应的更新和完善。对会计核算的新政策不了解，这就导致了会计

核算制度并没有起到其管理的效果。与此同时，公司也没有针对会计核算工作

制定出与之相适应的监督约束制度，从而对会计工作的开展造成了很大的影响，

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降低了工作效率和质量。另一方面，忽略了事前核算与事中核算，严重影响了

会计核算的完整性和准确性、及时性。

3.2会计核算人员综合素质偏低

作为开展企业会计核算工作的主体，会计核算人员的综合素质对会计核算

工作的效率和质量有直接的影响。但是，当前湖南优之茶餐饮管理有限公司财

务人员的整体素质不高，严重地影响了财务工作的质量。会计核算工作的持续

进步与发展，推动了会计核算的信息化进程。在现代企业会计核算工作中，越

来越多的先进技术和设备被引入进来。但是，本公司部分会计从业人员受到了

基础计算机知识的缺乏和对相关软件操作的不熟悉，很难适应会计核算工作的

需要。很多会计师在这方面都缺少基本的基本知识，这一问题在一些年纪较大

的会计核算人员身上暴露得更加明。总的来说，湖南优之茶楼餐饮管理有限公

司的会计人员一般都不太专业，他们只是做一些简单的资料录入工作，因此，

会计核算没有得到很好的发展与改进，从而降低了会计核算的质量与水平，不

利于公司的发展。

3.3内部审计制度不明确

湖南优之茶餐饮管理有限公司没有独立的内审机构，不健全的内部审计工

作机制导致职能的不明确，在日常工作中容易出现差错。内部审计人员的独立

性差，就导致应该指出问题的时候却没有勇气指出，从而影响内部审计部门的

职能发挥和工作质量。由于部分内部审计人员是兼职和转岗，对信息了解还不

够全面，不同行业的企业所涉及的业务类型不尽相同，因此，所涉及到的内部

审计工作也存在着一些差异，不仅影响内部审计工作的完成质量，而且还影响

工作的进度。其次，湖南优之茶餐饮管理有限公司的业务规范没有统一的规定，

这就使得企业在进行内部审计时，往往存在着一些随意性、盲目性，从而对企

业产生了潜在的危害。

3.4授权审批制度不合理

湖南优之茶餐饮管理有限公司的授权审批缺乏统一梳理，未制定明确统一

的费用审批权限表。公司的申请与批准的不相容职务未分离，容易导致风险的

发生，公司的实质性审核不足，对重大决策并没有设置事先进行有针对性的讨

论和书面审核，而是直接由中高层进行会签，审核形式到位而实质性审核不足。

公司的审批次序不合理，对审批次序未明确规定，导致出现高层领导签字后低

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层级领导直接签字不严格把关，使得风险未能有效防范。

4湖南优之茶餐饮管理有限公司内部会计监督制度优化设计

方案

4.1会计核算制度优化设计方案

4.1.1加强对会计核算基础工作的管理

企业的各项会计核算是否能够有效地反映出一个企业的发展情况，它与一

个企业的未来发展有着密切的联系，因此，针对以上问题，湖南优之茶餐饮管

理有限公司应在会计核算的管理过程中，加强对会计核算基础工作的管理，对

每一项基础工作都进行规范化，从而提高会计核算的总体质量，确保企业的健

康发展。

4.1.2建立和完善会计核算制度体系

取得并审核原始凭证

编制、审核记账凭证

登记现金、银行存

登记明细分类账

款登记科目汇总表

日记账

登记总分类账

编制各项明细表

登记财务报表

进行财务分析编表说明

图2会计核算优化流程图

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湖南优之茶餐饮管理有限公司想要实行会计核算的科学化和规范性，就必

须从相关的制度体系抓起，具体来说，如图2优化后的会计核算流程图所示，

从取得原始凭证开始到最后的财务分析和编制报表，都增加了相应的细节，明

确规定在编制审核记账凭证后需要进行登记现金和银行存款，登记科目汇总表

和明细分类账这三步，同时在新的会计核算流程图中增加了编制财务报表和进

行财务分析，使得会计核算实际工作中不断加以完善，更好的促进企业的正常

运行和发展。

4.2提高会计核算人员综合素质优化设计方案

4.2.1会计核算人员绩效考核方案

表1会计人员绩效考核评分表

考核项考核内容分值考核得分

审核后的财务数据出

结算单据的审核15

错率

凭证编制的及时性与

会计核算15

数据的准确性

年度报表合并及企业

①报表提交的及时

财务状况说明书的编15

②会计报表出错率

制

对企业库存情况进行未按时结账、对账

15

长实核对的次数

报告编制的及时性、

财务分析报告编制20

全面性、准确性

档案保管的及时|性、

会计档案保管20

完整性

如表1所示，同时可设置会计核算人员绩效考核制度，增加相应的奖励和

惩处政策，提高会计核算人员的工作积极性，促进企业的可持续发展。如表2

所示，对会计核算人员在结算单据的审核，会计核算等方面进行考核并对其进

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行相应的分值，比如关于结算单据的审核，这一项的考核内容就是审核后的财

务数据出错率，由主管来进行评分，这一项的满分为15分，考核总分为100分。

4.2.2科学设置会计核算机构，提升核算人员专业性

评估结果的应用：1.了解员工对公司的贡献，为员工的任用、晋升、加薪、

奖励等提供基础和参考。2.对公司的各种管理体制、制度，如人员配备、员工

培训等，进行分析，并提出改善的对策。

表2湖南优之茶餐饮管理有限公司2023年会计人员培训表

培训对主

日期培训地点培训内容时间

象讲

2023年3月26会议室

财务部李智英“1+X智能财税”上午9；00

日205

会议室会计信息系统应下午14；

2023年5月2日审计部张琪

303用30

2023年8月10会议室会计信息系统应

财务部李智英上午9；00

日305用

2023年11月7会议室下午14；

审计部张琪“1+X智能财税”

日20530

如表2所示，为了使湖南优之茶餐饮管理有限公司在日益激烈的市场竞争

中具有更强的竞争优势，必须加强对其会计工作的关注，并成立一个科学、合

理的会计制度。与此同时，还要对会计人员的招聘进行更多的严格和规范化，

尽可能地选择具有较高专业水平或具有会计资格从业证的人员，并对公司中现

有的专业性不强的会计核算人员进行定期的培训。可设置半年两次的财务人员

培训，如表1所示，定期对会计核算人员进行培训，明确培训对象和相应的培

训时间以及培训的内容，如会计信息系统应用，从而提高其会计核算的专业素

质和技能，促进会计核算的专业性和规范化，例如在2023年3月26日对财务

部的成员进行“1+x智能财税”的培训，就可以提高财务部在这方面的能力。

4.3加强内部审计制度优化设计方案

4.3.1建立健全内审机制

湖南优之茶餐饮管理有限公司想要建立健全内部审计管理体制，增强审计

独立性，首先是要明确隶属关系，改变目前实行的有企业领导人直接领导或充

当企业内部审计领导的内审工作管理体制，使内部审计机构从被动设置转变为

单位，根据自身需要主动设置，保持企业内部审计机构的相对独立性，改变目

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前存在的内部审计软弱无力的局面，并设计合理的内部审计流程。

如图3所示，先审计立项与授权，审计立项是指确定具体的内部审计项目。

再审计准备，确定内部审计事项后，制订审计计划。第三初步调查，开设审计

座谈、实地考察等调查工作。然后分析性程序及符合性测试，根据有关业务数

据进行计算及分析。实质性测试及详细审查，在初步评价基础上，运用适当技

术详细审查。审计发现和审计建议，对审计数据分析与评价形成审计发现，并

提出适当的审计建议。再进行出具审计报告，后续审计和审计评价，最后归档

审计档案。

图3内部审计优化设计流程图

4.3.2加强审计队伍建设，不断提高内部审计人员的综合素质

因为湖南优之茶餐饮管理有限公司之前的部分审计人员是兼职或转岗，所

以审计人员现有的综合素质与审计工作健康发展必需综合素质有一定差距，因

此持续提升内部审计人员的整体素质。为了提高审计人员的素质和加强审计队

伍建设，首先是要从实际出发，制定和完善单位内部审计人员的管理办法，充

分调动内部审计人员的积极性。其次是要把好审计人员入口质量关，招聘专业

能力强，思想素质和业务素质较高，责任感和事业心较强的人员。

4.4规范授权审批制度优化设计方案

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4.4.1重视授权审批制度和体系以及相应组织机构的建设

对于湖南优之茶餐饮管理有限公司而言，一方面，授权审批体系建设不仅

仅是建立一份权限审批表那么简单，它还包含了体系的建立、维护、监督和完

善，是一个持续发展的过程。同时，权力审批制度的建立也牵涉到每一个环节

的审批程序，在一定程度上，权力审批制度的建立就相当于对整个企业进行了

一次流程重组。因此，湖南优之茶餐饮管理有限公司建立一个专门负责对授权

审批系统进行建设、梳理、优化和更新的组织机构就显得非常重要。通常情况

下，这方面的工作应该由企管部来完成，在公司治理的层次上，对授权审批体

系进行宏观的控制，各职能条线也应该积极地将在实际工作中遇到的问题和问

题进行反馈，并提出相应的优化建议。

4.4.2梳理各项授权审批事项

在确定了组织结构之后，接下来就是整理权力和权力的问题了。一般而言，

对授权审批事项的梳理的主要内容有：确定审批事项的类别、金额和范围，以

及各组织层级之间的核心权限划分。在进行项目梳理时，要注意综合性和重要

性，一方面要尽量涵盖所有的业务过程，不能出现错误和遗漏；另一方面，要

注重风险较高的事项，对重要环节和重要事项，要进行深入的分析，并在需要

的时候，要与流程涉及的员工进行沟通。

4.4.3设置统一明确的费用审批权限表

为了规范公司各项费用的审批审核制度，合理开支各项费用，提高效益，

规范授权审批制度，严格控制有关费用支出根据国家相关法律、法规及规定，

结合湖南优之茶餐饮管理有限公司实际，所以需要制定统一明确的费用审批权

限表。如表3所示，将费用审批权限分为提出、经办、审查、批准、审核和报

备这六种，并将费用审批权限合理地分配给部门、负责人、分管领导、财务部

和总经理与董事长。费用权限审批的内容先按费用类型划分，包括其他费用支

出、营销类费用支出、生产类支出等，再将单笔金额划分为500元以下、500-3000

元和3000元及以上。费用的审核和审批管理遵循“合理支出、厉行节约、分级

管理、逐级审批”的原则，形成审批有序，权责分明的授权审批制度。

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表3费用权限审批优化表

序内容部门负责人分管财务总经董事

号领导部理长

1单笔500元及以下（月经办、提出审查批准审核