《高级财务会计》教学大纲

《高级财务会计》教学大纲1、高级财务会计是建立在传统财务会计基础之上，对一些主要作用，通常以该货币进行商品和劳务销售借款费用资本化金额的计算方法，借款费用的账务处理及其信息披露折价或溢价摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可及补价情况下非货币性交易的会计处理，涉及补价情况下非货币性交易的会计处3、非货币性资产的概念：是指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资所得税负债的确认和计量，掌握在资产负债表债务法下，所得税费用的确认与1、按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税3、比较资产、负债的账面价值与计税基础，对于两者之间存在差异的，分析其性质，将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应交所得5、确定利润表中的所得税费用。利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税1、资产的计税基础：是指企业收回资产帐面价值过程中，计算4、以公允价值计量且其变动计入当其损益的金融资产计税1、负债的计税基础：是指负债的帐面价值减去未来期间计2、企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负2、应纳税暂时性差异：是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，3、可抵扣暂时性差异：是指在确定未来收回资产或者负债期间的应纳税所得额时，将延所得税负债的金额代表的是有关可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异于未来期间转回1、当期所得税：是指企业按照税法规定计算的针对当前发利润表的费用与按照税法规定可予税前抵扣的金额之间1、递延所得税：是指按照所得税准则规定当期应予确认的递延所得税＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所错更正的会计处理。熟悉会计政策变更和会计估计变更不易分清的会计4、根据会计确认、计量基础和列报项目所选择的、为取得与资产负债表项目有关的金2、当期和各个列报前期财务报表中受影响的项1、会计估计的定义：是指企业对其不确定的交易或事项以2、会计估计就是以现有的信息或资料对未来所做的判断，随着时间的推移，有可能需行估计的基础发生了变化。第二，取得了新的信息，积累了更多1、前期差错的定义：是指由于没有运用或错误运用下列两（2）采用法律、行政法规或者国家统一的会3、无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具2、涉及利润分配的事项，直接在“利润分配——未分1、资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在2、资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要3、资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本2、资产负债表日后资产的价格、税收政策、外汇8、资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配以及经审议批准宣告发放的股利或利润1、控股合并：合并方通过企业合并交易或事项取得对被合能够通过所取得的股权等主导被合并方的生产经营决策并自被合并方的生产经营活动中受2、吸收和并：合并方在企业合并中取得被合并方的全部净资产，并将有关资产、负债3、新设合并：参与合并的各方在企业合并后法人资格均被注销，重新注册成立一家新同一控制下的企业合并指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控（2）能够对参与合并的企业在合并前后均（3）实施控制的时间性要求，是指参与合并各方在合并前后2、非同一控制下的企业合并：指参与各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控2、合并方在合并中取得的被合并方各项资产、负债应维持其在被合并方的账面价值不3、合并方在合并中取得的净资产的入账价值相对于为进行企业合并支付的对价账面价4、对于同一控制下的控股合并，合并方在编制合并报表时，应视同合并后形成的报告（5）购买方实际上已经控制了被购买方的财务和经营政策，企业合并成本包括购买方为进行企业合并支付的现金或非现金资产、发行或承担的债务、发行的权益性证券等在购买日的公允价值企业合并中发生的各项4、企业合并成本在取得的可辨认资产和负（3）对于购买方在企业合并时可能需要代被购买方承担的或够可靠计量的情况下，应作为合并中取得的负债单独（4）企业合并中取得的资产、负债在满足确认条件5、企业合并成本与合并中取得的被购买方可辨认净资产公（1）企业合并成本大于合并中取得的被购（2）企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产6、企业合并成本或有关可辨认资产、负债公允价值1、从母公司个别财务报表角度，其自子公司少数股东处新2、在合并财务报表中，子公司的资产、负债应以购买日（或合并日）开始持续计算的1、合并报表：是指反映母公司和其全部子公司形成的企业2、母公司拥有其半数以下表决权的被投资企业纳入合并财务报2、将母公司、子公司个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项3、在合并工作底稿中编制抵销分录和调整分录，将内部交易对合并财务报表有关项目4、计算合并财务报表各项目的合并金额。即在母公司和子公司个别财务报表各项目加5、填列合并财务报表。即根据合并工作底稿中计算出的资产、负债、所有者权益、收1、合并资产负债表：是反映企业集团在某一特定日期财务2、母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部债权3、存货项目，即内部购进存货价值中包含的未实4、固定资产项目，即内部购进固定资产价值中包含的未实现内部利润5、无形资产项目，即内部购进无形资产价值中包含的未实6、与抵销的长期股权投资、应收帐款、存货、固定资产、无形资产等资产相关的减值2、内部销售商品形成存货、固定资产、无形资产等项目中包含的3、内部销售商品形成固定资产、无形资产等项目折旧额及摊销额中包含的未实现内部4、内部应收款项计提的坏帐准备以及内部销售商品形成存货、固定资产、无形资产等6、母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收是综合反映母公司及其所有子公司组成的企业集团在一定会计期间现金和现金等价物1、母公司与子公司、子公司相互之间当期以现金投资或收2、母公司与子公司、子公司相互之间当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润3、母公司与子公司、子公司相互之间以现金结算债权与4、母公司与子公司、子公司相互之间处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额与购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的5、母公司与子公司、子公司相互之间当期销售1、母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中享有的份额相销2、母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的1、将上期抵销的存货价值中包含的未实现内部销售损益对本期期初分配利润的影2、对于