财务会计高级财务会计习题答案完整版

财务会计高级财务会计习题答案完整版1.2.3.(1)改良工程领用原材料应交税费――应交增值税(进项税额转出)61.20(2)辅助生产车间为改良工程提供劳务贷：生产成本――辅助生产成本38.40(3)计提工程人员职工薪酬(4)改良工程达到预定可使用状态交付使用4.4.承租人（甲公司）会计处理说明本参考答案为了让学员更容易理解采用最为详细的说明方融资租赁。5.承租方未确认融资费用分摊的处理。由于租赁资产入账价值为其公允价值，因此应重新计计算过程如下：根据下列公式：）＝可在多次测试的基础上，用插值法计算融资费用分摊率。r％）2＝（％＝％）％）％，计算大华公司换入各项资产的成本：％＝％＝％＝％＝％＝23－－％）－－4应交税费－－应交增值税（销项税额）8.5％，借：工程物资――钢材6.4％，应交税费――应交增值税（销项税额）360×17％＝61.2营业外收入――非货币性资产交换利得405按照非货币性资产交换准则核算。％＝％＝－－6性资产交换准则核算。7－－－－－－－－－－贷：固定资产--×汽车450－－－－－－二、综合题。1.[答案]C[答案]B[解析]会计分录应交税费――应交增值税（进项税额）340[答案]C应交税费――应交增值税（销项税额）340％＝％＝一般借款不存在闲置资金产生投资收益抵减资本化金额计算的问题，这是需要注意的一点。2[答案]短期投资年收益各次支出占用1月1日①专门借款：②一般借款：①专门借款：②一般借款：①专门借款：②一般借款：③合计：第二季度一般借款的实际利息费用＝）＝）＝），贷：应付利息――美元户（$1.5×8.5）12.75）＝1.恒通股份有限公司(本题下称“恒通公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为兑损益。外币账户余额（万7.07.07.07.0要求：(1)编制恒通公司6月份与外币交易或事项相关的会计分录。1[答案](1)编制恒通公司6月份外币交易或事项相关的会计分录借：银行存款――人民币户财务费用――汇兑差额贷：银行存款――美元户贷:应付账款――美元户($1000×12×6.8)81600应交税费――应交增值税(进项税额)贷：应付账款――美元户银行存款――人民币户借：应收账款――美元户借：银行存款――美元户贷：应收账款――美元户借：交易性金融资产――成本贷：银行存款――美元户贷：长期借款--应计利息(美元户)(2)填表并编制会计分录-239-210-300借：应付账款――美元户1340贷：银行存款――美元户239应收账款――美元户210财务费用――汇兑差额891借：长期借款――美元户300借：交易性金融资产――公允价值变动5.7(73.7-68)贷：公允价值变动损益款款款息分期付息。(假设没有支付利息)格后支付。长江公司按照约定，在上述规定的日期分别支付了相应款项。(假设不考虑闲置资金的借款利息收入)要求：(1)编制长江公司上述经济业务的会计分录;(2)分别计算长江公司第1季度和第2季度发生的汇兑损益。2[答案](1)编制长江公司上述经济业务的会计分录a.计提利息发生的利息不用资本化处理)b.计算汇兑损益(上面的两笔分录也可以合并成一笔分录来处理)a.计提利息b.计算汇兑损益(2)分别计算长江公司第1季度和第2季度发生的汇兑损益。定，公司不应当调整按照公允价值计价。公司应确认一项6.6万元的递延所得税负债。④该项负债的账面价值与计税基础相等，不构成暂时性差异。借:所得税费用264％＝％＝4％＝％＝－（）＝％＝％＝％＝－（）＝％＝％＝时作为发放股利当年的事项进行处理。事项⑧,按照《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》规定，资产负债表日后事项调整的项目。度会计报表相关项目的数字。表的本年金额栏的相关项目，具体调整如下：的事项。因此，应作为非调整事项在会计报表附注中进1借：利润分配――未分配利润45应交税费――应交所得税15贷：利润分配――未分配利润6.75％）借：利润分配――未分配利润525贷：利润分配――未分配利润78.75借：利润分配――未分配利润375贷：利润分配――未分配利润56.252性差异。＝（）＝34对于前期差错，应采用追溯重述法进行更正。具体更借：以前年度损益调整（调整所得税费用）501[答案]D[解析]两方或多方形成合营企业的企业合并，因合营企业的各合营方中，并不存在占主导作用的两个或者两个以上的企业合并形成一个报告主体的2[答案]A[解析]企业合并准则规定，同一控制下合并方在合并中取得的净资产的入账价值相对于为进行企业合并支付的对价账面价值之间的差额，不作为资产的处置损益，不影响企业合并当期的利润表，3[答案]D资产价值量并没有发生变化，因此合并中不产4[答案]C5[答案]B[解析]企业合并准则规定，同一控制下合并方在合并中取得的净资产的入账价值相对于为进行企业合并支付的对价账面价值之间的差额，不作为资产的处置损益，不影响企业合并当期的利润表，6[答案]A[解析]吸收合并与新设合并均只保留一个法人资格，而换股合并则是控股合并的一种手段并非合并方式。7[答案]D影响，不能进行控制的，所以不是企业合并。8[答案]A[解析]甲公司的会计处理如下：9[答案]B％＝金流量表。且需要调整合并资产负债表的期初数。[解析]非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，购买方为企业合并发生的直接相关费用一[解析]同一控制下的企业合并，合并方在合并中取得的被合并方各项资产、负债应维持其在被合并方的原账面价值不变。4[答案]AB[解析]企业合并成本小于合并中取得的被购买方净资产公允价值份额的部分，应计入合并当期损当期的合并利润表中，不影响购买方的个别利润表。[解析]选项B说的是同一控制下的控股方合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，自合并方的资本公积转入留存收益。[解析]同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关费用，应于发生时费用化计入当期损益性证券发行无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下，应当冲减盈余公积和未分配利润。故选项AB.C正确。企业专设的购并部门发生的日常管理费用，如果该部门的设置并不9[答案]BC[解析]同一控制下编制合并日的合并财务报表时，一般包括合并资产负债表、合并利润表及合并现金流量表。1[答案]企业合并产生的暂时性差异如下表所示：2[答案]（1）本合并属于非同一控制下的企业合并，在吸收合并时，未来公司账务处理②确认购买日进一步取得的股份：％＝％＝％＝％＝