会计学基础-课件 【ch04】攻关开始-复式记账法和借贷记账法

攻关开始——复式记账法和借贷记账法项目四会计学基础“十四五”职业教育河南省规划教材01记账方法概述记账方法会计科目是在会计要素的基础上，对会计对象作出进一步的分类。根据会计科目设置的会计账户，为各项具体经济业务的会计核算和会计监督提供了工具。记账方法概述记账方法概述为了对会计要素进行核算与监督，需要采用一定的记账方法将会计要素的增减变动登记在会计账户中。只有科学的记账方法，才能将每项经济业务的来龙去脉完整地记录到账户中，通过对这些记录的加工整理。记账方法概述利用账户之间的关系反映经济活动的变化及结果，从而产生会计信息使用者所需要的会计信息。记账是会计核算的基本工作，记账方法是会计核算的一个重要组成部分。所谓记账方法，是指在经济业务发生以后，根据一定的原理，运用一定的记账符号和记账规则。采用一定的计量单位，利用文字说明或数字记录，反映其资金变化过程的一种会计核算方法。记账方法概述记账方法概述账户记录的技术方法，也称记账方法，是指按照一定的规则，使用特定的符号，在账户中登记各项经济业务的技术方法。因此，记账方法按照记录的方式不同分为单式记账法和复式记账法两大类，复式记账法是由单式记账法逐步发展而来的。单式记账法记账方法概述最初采用的记账方法是单式记账法。单式记账法，是指在经济业务发生后，对所涉及的会计要素增减的变化只在一个账户中加以记录，而对与此相联系的另一账户不予记录的一种记账方法。记账方法概述采用单式记账法时，一般只登记库存现金和银行存款的收付业务及各种债权、债务的结算业务，不登记实物的收付业务。也就是说，在单式记账法中，仅在现金账上记录一笔现金的减少，相关的其他信息反映得并不充分。但也有同时在现金账户与实物账户中记录的，两个账户之间没有必然的联系。因此，除有关应收、应付款和库存现金、银行存款的收付业务要在两个或两个以上的有关账户进行登记外，其他经济业务事项都只在一个账户中记录或不予登记。记账方法概述记账方法概述复式记账法复式记账法是在单式记账法的基础上演化而来的。经过漫长的会计实践，复式记账法已发展成为一种科学的、完整的记账方法，几乎所有的会计主体都以它作为记账方法。记账方法概述复式记账法是指在每项经济业务发生后，都要以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记，全面、系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。复式记账的要求是与资金运动规律密切相关的。每项经济业务的发生都是资金运动的一个具体过程。这个过程有起点和终点两个方面，只有将这两个方面所表现的资金从何处来、到何处去进行双重记录，才能完整地反映每个具体的资金运动过程的来龙去脉。复式记账法之所以成为科学的记账方法而被广泛使用，是因为它是建立在资金运动理论和会计基本等式理论基础上的。记账方法概述记账方法概述复式记账法一般由记账符号、账户设置、记账规则和试算平衡四个相互联系的基本内容组成。其中，记账符号是区分各种复式记账法最重要的标志。复式记账法根据采用的记账符号的不同，可以分为收付记账法、增减记账法和借贷记账法。02借贷记账法借贷记账法借贷记账法的概念借贷记账法是以资产、负债、所有者权益之间的平衡关系为理论依据。以“借”和“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则。借贷记账法在两个或两个以上相互联系的账户中，对每项经济业务以相等的金额全面进行记录。以达到全面、系统地反映企业经济业务事项中各会计要素增减变动情况的一种复式记账法。借贷记账法的内容记账符号是用来确定经济业务事项引起会计要素及其项目（账户）增减变动的记账方向。记账符号反映的是各种经济业务数量的增加和减少，也是区分各种复式记账法的最重要的标志。借贷记账法借贷记账法在借贷记账法中，“借”和“贷”记账符号有以下特点。第一，“借”和“贷”是抽象的记账符号。仅用以指明记账的增减方向、账户之间的对应关系和账户余额的性质等，并没有具体、确切的意义。借贷记账法第二，“借”和“贷”作为记账符号，都具有增加和减少的双重含义。“借”和“贷”何时为增加、何时为减少，必须根据账户的具体性质及账户所反映的经济业务账户的类别才能准确说明。账户结构是指在账户中如何登记经济业务事项，以取得所需要的各种核算指标，即账户借方反映什么内容。贷方反映什么内容，期末账户有无余额，如有余额在账户的哪一方，表示什么内容。借贷记账法借贷记账法账户结构是由账户的性质决定的，相同性质的账户有相同的账户结构，不同性质的账户有不同的账户结构。账户按其反映的经济内容不同分为资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户。资产类账户的基本结构是：账户的借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额。在一定会计期间借方记录的合计数称为“本期增加发生额”，贷方记录的合计数称为“本期减少发生额”；借方、贷方发生额相抵的差额称为“余额”。借贷记账法03试算平衡试算平衡概述试算平衡是借贷记账法下检查各类账户记录有无错误的一种方法，是以会计等式“资产=负债+所有者权益”及借贷记账法“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则为依据。将某个会计期间所有账户的发生额和余额进行汇总计算，以检验账户记录是否正确和完整的一种方法。试算平衡试算平衡借贷记账法下有两种试算平衡的方法，分别为发生额试算平衡法和余额试算平衡法。发生额试算平衡法是根据借贷记账法的记账规则，检验一定会计期间内所有账户借方发生额合计和所有账户本期的贷方发生额合计否相等。试算平衡一般来讲，两边是相等的。因为在借贷记账法下，企业对每笔经济业务事项都要按照记账规则进行记账，从而每笔经济业务事项所编制的会计分录的借方发生额和贷方发生额相等。且在一定会计期间，所有账户借方发生额合计与所有账户贷方发生额合计，分别是每笔经济业务事项的会计分录借方发生额与贷方发生额的累计，因此二者之间必然相等。这种方法一般在登账之前进行。只有发生额试算平衡的会计分录才可以登记账户。如果两边相等，说明在编制会计分录或计算过程中可能无错误。如果两边不相等，则说明在编制会计分录或计算过程中一定有错误，应说明原因，予以纠正。试算平衡借贷记账法的应用试算平衡以郑信公司2022年6月发生的经济业务事项为例来说明借贷记账法的基本应用过程。第一步，根据上述7笔业务编制会计分录。试算平衡采用单式记账法时，一般只登记库存现金和银行存款的收付业务及各种债权、债务的结算业务，不登记实物的收付业务。也就是说，在单式记账法中，仅在现金账上记录一笔现金的减少，相关的其他信息反映得并不充分。第二步，根据上述会计分录进行发生额试算平衡。第三步，开设账户，并将期初余额和本期发生额也记入账户（以下用“T”形账户表示）。会计概述试算平衡第四步，根据期末余额，编制“余额试算平衡表”。第五步，根据上述资料编制会计报表（略，具体做法将在“项目十”中予以介绍）。试算平衡账户平行登记账户平行登记，是指在借贷记账法下对需要明细核算的每项经济业务事项。通过平行登记，才能保证总分类账户的记录与明细分类账户的记录形成统驭和被统驭的关系，便于账户核对，及时发现错误和更正错误，确保核算资料的正确、完整。试算平衡登记期间相同就是对于每一项经济业务事项，一方面要在某一会计期间在有关总分类账户中进行总括登记，另一方面要在同一会计期间在其所属明细分类账户中进行明细登记。总分类账户因采用的账务处理程序不同，可能在平时进行登记，也可能定期登记，但必须在同一会计期间全部登记入账。即在总分类账户中登记借方，在其所属明细分类账户中也应登记借方。相反，在总分类账户