会计学原理课件：财务会计报告

财务会计报告

目录第三节利润表的编制第二节资产负债表的编制第一节财务会计报告概述第四节财务会计报告的审核、报送、汇总问题引入华钢有限责任公司因某一投资失误，导致近期出现了资金紧张，公司急需对外筹集资金，在向工商银行、建设银行等几家银行、某财务公司和投资公司等金融机构申请借款时，在谈判过程中，对方提出要查阅本公司的财务会计报告，据以判断是否能对其贷款以及贷款的期限和额度。思考：1、什么是财务会计报告？

2、为什么金融机构在提供贷款时，需要查阅华钢有限责任公司的财务报告？第一节财务会计报告概述

财务会计报告的涵义财务会计报告的作用财务会计报告的种类财务会计报告的编制要求第一节财务会计报告概述一、涵义财务会计报告是指企业对外提供的、以日常会计处理资料为主要依据，反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。会计报表财务会计报告的组成会计报表附注资产负债表利润表现金流量表主体核心所有者权益变动表各自还有附表1.会计报表会计报表是指企业以一定的会计方法和程序由会计账簿的数据整理得出，以表格的形式反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件，是财务会计报告的主体和核心。会计报表资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表2.会计报表附注：会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容面对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释。会计报表使用者：投资者债权人管理当局国家宏观管理部门

据以作出决策：投资决策融资决策企业管理决策税务财政工商决策二、财务会计报告的作用：为有关利害关系人提供决策有用的会计信息。三、财务会计报告的种类编制时期年度报表中期报表(月度、季度、半年度)反映经济内容静态报表动态报表利润表现金流量表资产负债表报送对象对内报表对外报表编制单位单位报表合并报表汇总报表真实性完整性正确性月报6天半年度报告60天年报4月（节假日顺延，下同）四、财务会计报告的编制要求及时性第二节资产负债表的编制

编制原理资产=负债＋所有者权益资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况（即资产、负债和所有者权益的状况）的会计报表。属于时点报表、静态报表。（一）资产负债表格式１、账户式资产负债表

资产流动资产 ×××非流动资产×××…………..…………..资产总计×××负债和所有者权益流动负债×××非流动负债×××所有者权益×××……………………负债和所有者权益总计×××账户式资产负债表目前企业采用该种格式资产类：按流动性递减原则负债：按偿债期限递增原则所有者权益：按稳定性递减原则账户式（平行式）左资产=右负债所有者权益合计平衡性分类性比较性期初与期末2、报告式资产负债表流动资产××× 非流动资产×××资产合计×××流动负债×××非流动负债×××

所有者权益×××

负债及所有者权益合计×××（二）资产负债表项目的分类和排列１、左边列资产，分为流动资产和非流动资产

排列顺序流动性强弱资产分为：流动资产长期资产2、右边列负债和所有者权益排列顺序负债分为流动负债和非流动负债所有者权益分为：实收资本资本公积盈余公积未分配利润流动性强弱稳定性强弱（三）资产负债表的编制1、日期的填列

如果上年度的项目分类和内容与本年度不一致的，应当将上年度的期末数按本年度的项目和内容，调整有关数字。2、“年初余额”栏的填列

会计期末最后一天上年资产负债表的“期末余额”填列排列顺序（1）直接填列法：直接根据总账账户余额直接填列“交易性金融资产”、“应收票据”、“应收股息”、“固定资产清理”、“工程物资”、“递延所得税资产”、“短期借款”3、“期末余额”栏的填列这些项目中，如果其相应账户出现反方向余额，应以“一”号填列。“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付股利”、“递延所得税负债”、“预计负债”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。排列顺序（2）分析计算填列法：

A、根据有关总账账户余额分析计算填列一些项目需要由多个账户余额相加而成如:货币资金=库存现金+银行存款+其它货币资金有些项目需要账户之间进行相减而成如:在建工程=在建工程-在建工程减值准备一些项目需要由多个账户余额相加然后和另一些账户余额相减而成如:存货=原材料+库存商品+材料采购+自制半成品+生产成本+周转材料等-存货跌价准备-本年利润（所）+－利润分配—未分配利润(所)+1-11月：借方余额(未弥补亏损)贷方余额(税后净利)贷方余额(未分配利润)当两者余额方向相同时，则两者余额相加：借方余额填负数，贷方余额填正数。当两者余额方向相反时，则两者余额相抵减：若借方余额>贷方余额，则其差额填负数。若借方余额<贷方余额，则其差额填正数12月：直接根据“利润分配——未分配利润”账户余额填列：借方余额填负数，贷方余额填正数。借方余额(亏损余额)－应付账款（负债类）++预付账款（资产类）－+应收账款（资产类）－－预收账款（负债类）+预收借余预收贷余应付贷余应收借余预付借余预付贷余应收账款=应收借余+预收借余预收账款=预收贷余+应收贷余应付账款=应付贷余+预付贷余预付账款=预付借余+应付借余应付借余应收贷余B、根据有关明细账户余额分析计算填列[例10.1]某企业期末应收账款、预收账款余额如下：

总账科目金额借或贷应收账款350000借预收账款20000贷应收账款明细账金额借或贷甲企业300000借乙企业100000借丙企业50000贷合计350000借预收账款明细账金额借或贷A企业22500贷B企业2500借合计20000贷余100000应收账款应收账款—甲应收账款—乙应收账款—丙余300000余50000应收账款=甲300000+乙100000+E2500=402500预收账款=A22500+丙50000=72500余350000预收账款预收账款—A余20000预收账款—E余22500余2500C、根据总账和明细账余额分析计算填列

长期借款=长期借款-1年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的金额应付债券=应付债券-1年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的金额长期应付款=长期应付款-1年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的金额长期待摊费用=长期待摊费用-将于1年内摊销的数额D、根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列

持有至到期投资=持有至到期投资-持有至到期投资减值准备中有关债权投资减值准备-1年内到期的持有至到期投资长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备无形资产=无形资产-无形资产减值准备-累计摊销可供出售的金融资产投资性房地产在建工程[例10.2]某企业2016.11.30有关账户的期末余额如下表所示账户名称期末借方余额账户名称期末贷方余额库存现金银行存款应收账款其他应收款原材料库存商品固定资产生产成本利润分配60032000080000100003320002100001160000192000204000短期借款应付账款其他应付款应交税费应付职工薪酬实收资本本年利润累计折旧坏账准备10000024000024000156003l00015600003200002140004000要求：根据上述资料，编制资产负债表。

第三节利润表的编制

编制原理

利润=收入－费用利润表也称为损益表、收益表，是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。属于时期报表、动态报表。ＸＸＸ收入××× ＸＸＸ收入×××收入合计×××ＸＸＸ费用×××ＸＸＸ费用×××

费用合计×××

净利润总额×××１、单步式利润表

（一）利润表格式将净利润分成多步，分别计算营业利润、利润总额、净利润第一步：计算营业利润。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失±公允价值变动收益±投资收益第二步：计算利润总额。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出第三步：计算净利润。净利润=利润总额-所得税费用

2、多步式利润表

利润表编制单位：XX月份单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动损益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中:非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益

利润表编制单位：XX年度单位：元项目上年数本年数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动损益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中:非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益（二）利润表的编制方法1、在编制月份利润表时，一般应填列“本月数”和“本年累计数”两栏。

“本月数”栏反映的是各项目本月实际发生额，应以各分类账户本月发生额或以若干总分类账户的本月发生额汇总填列；

“本年累计数”栏反映各项目自本年年初起截止本月末的累计实际发生额，应以上月“本年累计数”栏的金额和本月利润表中“本月数”栏的金额汇总填列。不再是账户的余额①若“财务费用