产品成本核算制度(试行)

第一条为了进一步加强分院成本核算工作，保障分院生产经营活第二条分院根据生产经营特点和管理要求，确定适合的成本核算批准并在会计报表附注中予以说明。第三条成本核算制度是分院经营管理制度的重要组成部分，各生的贯彻实施。第四条本制度适用于分院所属全资或控股子公司以及分公司和分公司性质的分支机构。第五条成本核算是成本和费用管理的基础，各单位应认真组织各理、原始记录、计量验收。第六条各单位对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动订先进、合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。第七条定额的制订应遵循以下原则：顾各单位目前的生产能力和管理现状，使定额既先进又可行。建立在可比基础上。但随着各单位生产技术进步和管理水平的提高，对已不适应的定额应适时地进行补充和修订。的情况出现。行。第八条各单位应根据生产和管理的实际情况，建立、健全下列各项原始记录：记簿和材料仓库台帐的记帐工作。工资、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录。（三）设计及工艺改动方面的原始记录，应能反映产品设计改动、工艺路线变动通知单、定额变动通知单等。做好产品投入产出数量管理和工时统计工作。（五）设备使用方面的原始记录，应能反映设备验收、交付使用、作。量，并做好动力电消耗统计报表。第九条各单位应指定专职管理原始记录的机构和人员，统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求，保证原始记录管理的规范化和标准化。第十条各单位应建立健全各项财产、物资的计量验收制度，并保发和转移，都必须进行计量、点数和质量验收。第十一条为了正确评价各单位的工作业绩，分清各自的经济责任，分院应当建立适应市场经济的内部价格体系，进行内部经济核算。部转移价格作为内部结算价格。职能部门根据实际成本情况审定结算价格。额成本作为转移价格。第十三条各种内部结算价格，每年修订一次，如客观情况发生较大变动，影响成本的准确性由有关部门协作研究修订，经批准后施行。各单位不得擅自改变价格标准。第十四条分院二级成本核算的形式为：二级财务负责统计生产工部进行产品成本分配核算。第十五条分院财务部设置成本核算组，负责成本核算有关工作的协调及制度的修订，负责分院产品成本的计算和分析。第十六条分院二级财务为研究所（直属工厂）级成本核算机构，接受分院财务部的业务领导。第十七条二级财务成本核算机构和人员工作职责：（二）加强存货管理，确保存货帐实相符；（三）负责本单位的内部结算有关工作；管理基础工作；任制；济技术指标方面的实际效果进行考核。第十八条正确确定成本计算对象，满足分院成本管理及内部经济核算的需要。第十九条准确计算产品成本，客观反映产品实际成本。对于已实本，应进行科学、合理地预计。应当划清当期成本与下期成本的界限、界限。不得以估计成本、预算成本或计划成本代替实际成本。第二十条真实、准确、及时、系统地核算和反映产品生产所发生的各项经济业务。零件、半成品等的费用；值易耗品摊销、水电费、办公费、差旅交通费及其他费用等。第二十二条研究所直接生产人员是指研究所直接从事生产的人员，生产的人员，即车间生产人员。第二十三条下列支出不得列入产品成本：分院及各行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用的其他支出。第二十四条□产品成本核算的基本程序如下：对象。（二）确定成本项目。分院产品成本采用制造成本。（三）设置下列各种成本和费用明细帐：生的生产费用。2．制造费用明细帐，按生产部门和明细项目别核算发生的制造费用。并按规定进行分配核算，月终不保留余额。3．待摊费用、予提费用明细帐，根据划清本期成本和原则和权责发生制原则，按照会计制度的规定设置。4．产成品、自制半成品明细帐，按成本计算对象和成本项目核算产品、自制半成品成本。5．主营业务成本明细帐，根据销售清单及出库单本。原始数据进行统计、分析、归集；财务部对所有已发生费用进行审核，成本还是期间费用。按成本项目计算各种产品的在产品成本、产成品成本和单位成本。（六）结转产品销售成本。第二十五条分院材料物资应按其性质进行分类类别的规范与调整由总库负责，并书面通知财务部。规格设置三级明细帐；按低值易耗品类别、品种、规格设置辅助帐薄，帐根据采购验收单和领料单逐笔凳记。第二十七条材料的计价采用实际成本法。材料采购成本包括：（二）购入材料的外地运杂费；耗；以及应分摊的外汇价差。委托其他单位代理进口的商品的采购成本为实际支付给代理单位的全部价款。料的重量或买价等比例，分摊计入各种材料的采购成本。第二十八条核算生产耗用的各种材料，要根据经批准的材料出库、产品采购的材料采用个别计价法外，其余采用加权移动平均法计价。第二十九条可直接区分受益对象的材料费，直接计入受益对象；由几种产品共同负担的材料，可分别按消耗定额比例、耗用重量比例、产品数量比例等方法，在有关的成本计算对象之间进行分配。实清点。种产品成本。交库，还能再利用的应办理退库手续，并冲减当月完工产品成本。第三十条分院支付正式员工、临时工、合同工的各项工资，包括：贴、补贴、奖金等，都应当根据手续完备的原始凭证进行计算、支付、汇总、分配，计入不同的成本费用科目。第三十一条生产部门的人员工资由二级财务根据本单位内部组织实际工作天数计算分配率，分配后分别计入相关费用科目。进行分配：产成本中的职工福利费按同一分配标准分配计入。某一产品直接人工费=Σ某一配件（工序）直接人工费2．采用计件工资制的，根据完工量分配计入生产成本，应计入生产成本中的职工福利费按同一分配标准分配计入。某一产品直接人工费=Σ某一配件（工序）直接人工费3．采用实际工时制的，根据实际工时分配计入生产成直接人工费分配率当期直接人工费总额÷各成本计算对象实际生产工时总和）×100%某产品应分配的直接人工费＝该产品实际生产工时×直接人工费分天数。第三十二条为加强内部经济核算，分院电费管理部门应在生产部理部门编制的动力电分配表进行分摊，冲减“管理费用-电费”科目。第三十三条生产部门及其生产车间消耗的可直接区分受益对象的可按以下方法在各项目之间进行分配：动力电分配率当期动力电耗用总额÷各成本计算对象定额工时动力电分配率当期动力电耗用总额÷各成本计算对象直接人工费总额）×100%动力电分配率当期动力电耗用总额÷各成本计算对象实际生产工时总和）×100%某产品应分配的动力电＝该产品生产车间实际生产工时×动力电分规模相对较小、动力电耗费较少的研究所所属研究室及生产车间，暂不单独核算动力电，其支出在制造费用-电费科目中核算。第三十四条制造费用发生时，先在“制造费用”账户归集，月末进的计算公式如下：制造费用分配率本月发生的制造费用÷各成本计算对象直接第三十五条为了分期确定损益，在有未完产品的情况下，需要将平衡公式为：完工产品实际成本＝月初在产品成本＋本月发生全部生产成本-第三十六条期末未完产品实际成本的确定采用约当产量法。约当产量法是指将月末在产品按其完工程度折算为完工产品产量，并按在产品约当产量与完工产品产量比例分配在产品与完工产品成本计算月末在产品约当产量）计算公式是：=（月初在产品成本+本月发生的生产成本）/（本月实际完工数量=材料费+月末在产品约当产量×本月完工产品（约当）单位成本第三十七条各种自制零件及自制售后用备件应按品种单独计算自材料进行管理。即：各种自制零件及自制售后用备件期末无在产品余额。第三十八条各种用于销售的半成品应按产品成本的计算方法计算第三十九条成品管理部门应会同生产部门、销售部门、财务部门品登记管理制度，确保产成品帐实相符。第四十条月末，财务部根据成品库房编制的产品出库汇总表采用移动平均法结转销售成本。第四十一条根据分院产品生产实际，各单位零部件生产可以采用分批零件法计算零部件成本，进而计算产品成本。第四十二条根据分院产品多规格多型号实际，各单位同类产品的数计算各规格、型号产品成本。确定其他产品的相应基数。第四十三条成本核算原始记录填制时可以用钢笔或圆珠笔，也可以采用计算机程序编制，签章齐全、字迹清楚。第四十四条各单位填制的原始记录必须经审核签章后才能向接收位报出。第四十五条成本核算有关汇总表、统计表、登记表、帐、卡等的传递。编制单位不得对原始记录进行篡改和错误引用。第四十六条各种成本核算有关原始记录，必须妥善保管，不得损批准，并经财务部负责人核准后，方可销毁。第四十七条分院对各单位成本核算的执行实行严格的监督检查制度。监督检查的内容主要包括：相容岗位混岗及岗位间不协调的现象。制是否合规，传递是否及时。（三）了解基本的生产流程和作业规程，检查生产程序是否合理，内部生产管理制度是否健全，超限额领料责任处理情况。措施，及时加以纠正和完善。会通报，分送策划部备案，作为年终考核依据之一。第四十九条本制度由分院财务部拟订，报院长办公会批准后执行，其解释、修改权归分院财务部。第一条为保证分院产品成本核算顺利进行，特制定本规程。第二条分院成立成本核算工作小组专门负责成本核算的领导、协调工作，通过明晰职责、强化考核确保成本核算制度的贯彻实施。实施，在财务部的指导下开展本单位的成本核算有关工作。第三条各单位应在成本核算工作小组的领导下，建立健全成本核算有关制度，狠抓基础工作，完善内部流程。究所、直属工厂制订，每年修订一次，并作为成本考核的依据。第五条内部结算价格由经营部会同生产中心、销售公司研究所、直属工厂制订，每年修订一次，作为内部经济核算的依据。第六条产品（含半成品及自制件）代码由生产中心会同财务部、研究所、直属工厂制订，建立代码库，并及时更新。第七条通过部门协作，合理组织，科学安排，实现均衡生产，增强成本信息的可靠性和实用性，更好地进行成本管理。第八条分院成本核算单证传递基本流程：生产中心（调度）和销售发货部门下达，送仓库和财务部。2．生产中心（调度）根据合同任务通知单编制生产任务通知单，准后，生产部门根据批准后的生产计划编制生产任务通知单。3．生产部门根据生产任务通知单及定额资料编制领料财务部。4．生产部门根据外购外协计划实施采购和外协。材料到达后须及5．委托加工需签定委托加工合同，并将委托加工材料验收情况支付加工费。把关，有权拒收字迹不清晰、用途不明及未经批准的领料单。7．生产部门在组织生产过程中要做好各种生产记录，组生产；产品、自制件完工后应及时办理入库手续。8．二级核算根据研究室、车间汇总的各送财务部门。月为当月的最后一天）报送财务部门。配，计算完工产品成本。第九条分院产品出库及销售流程：2．销售发货部门发货时，应核对发运货物与合同或顾客定单是否一致，并经销售公司合同经办人签字确认。3．库房负责在库商品的管理，销售发货部门及销售公司负票通知单、发票、出库单、产成品台帐结转产品销售成本。4．财务部定期与库房核对在库商品、与销售公司核对发出商品台帐。第十条因特殊原因货物退回的，应办理退库手续，并注明原因。第十一条本规程由分院财务部负责解释、修订。生产（生产中心、（研究所、工厂）（采购）（含二级财务）生产通知单生产通知单单生产通知单生产通知单单采购材料验收实物，核委托加工材料入库核对领料控登记领料控验收实物，核核对领料控登记领料控核对领料控登记领料控（组装、自制）其他耗费半成品成半成品成计算半成半成品成半成品成半成品成半成品成核对领料控登记领料控核对领料控登记领料控其他耗费产成品成产成品成组装成品入库产成品成产成品成计算产成产成品成核对生产任 （外购外协）定量×材料实际成本OR计（内部转移）定量×自制件实际成本OR定量×材料实际成本OR计委托加工的流程控制问题，发出材料与加工费的对应件工资制）序号顺序号1位数2√√√3√√√4√√√5√√√6√√√√√78根据各种汇总表编制成本计算单，结转产品销售成本编号：NO.承担部门：产品代码制造单号数量工艺及技术指标特殊要求生产中心（或生产部门）负责人：接收人：制造单号：NO.产品代码：金额单位：元生产中心负责人：制表人：生产部门负责人：生产部门：金额单位：元属属建材件材燃料油12345789生产部门负责人：制表人：复核：生产部门：金额单位序号计---生产部门负责人：制表人：复核：生产部门：金额单位：元序号------细------生产部门负责人：制表人：复核：生产部门：生产部门负责人：制表人：成品库管员：生产部门:产品代码产品名称计量单位本月完工数量在产品约当产量产量合计在产品应分配生产成本直接材料直接人工动力电制造费用合计直接材料直接人工动力电制造费用合计直接材料直接人工动力电制造费用直接材料直接人工动力电制造费用直接材料直接人工动力电制造费用单位成本123456=578