记账实操-生物医药公司的账务处理

1/6会计实操文库记账实操-生物医药公司的账务处理1.研发阶段研发费用归集材料投入：生物医药公司在研发新药品过程中，购入实验材料，价值50,000元，用于药品的前期试验。会计分录：借：研发支出费用化支出材料费用50,000贷：原材料50,000人员薪酬：支付研发人员本月工资100,000元。会计分录：借：研发支出费用化支出人员人工费用100,000贷：应付职工薪酬100,000设备折旧：用于研发的专用设备，原值300,000元，预计使用年限5年，无残值，本月计提折旧5,000元（300000÷5÷12）。会计分录：借：研发支出费用化支出折旧费用5,000贷：累计折旧5,000研发费用结转：假设上述研发支出不符合资本化条件，期末将研发费用结转。会计分录：借：管理费用研发费用155,000贷：研发支出费用化支出155,0002.生产阶段原材料采购采购生产药品的原材料，价款200,000元，增值税税率13%，款项已付。会计分录：借：原材料200,000应交税费应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,000生产成本核算材料领用：领用原材料150,000元用于药品生产。会计分录：借：生产成本直接材料150,000贷：原材料150,000人工成本：生产工人工资80,000元。会计分录：借：生产成本直接人工80,000贷：应付职工薪酬80,000制造费用分配：本月制造费用（包括车间设备折旧、水电费等）共计30,000元，按照生产工时分配到药品生产成本中，假设总生产工时为1000小时，该药品生产工时为600小时，则分配到该药品的制造费用为18,000元（30000×600÷1000）。会计分录：借：生产成本制造费用18,000贷：制造费用18,000产品完工入库：药品生产完成后入库，假设上述生产成本全部为该药品成本，共计248,000元（150000+80000+18000）。会计分录：借：库存商品药品248,000贷：生产成本248,0003.销售阶段产品销售销售药品，售价300,000元，增值税税率13%，款项已收。会计分录：借：银行存款339,000贷：主营业务收入300,000应交税费应交增值税（销项税额）39,000销售成本结转：结转已售药品的成本，假设销售数量对应的成本为200,000元。会计分录：借：主营业务成本200,000贷：库存商品药品200,0004.质量控制与售后服务阶段质量检测费用：为保证药品质量，进行质量检测，支付检测费用10,000元。会计分录：借：销售费用质量检测费10,000贷：银行存款10,000售后服务费用：因药品售后问题，发生售后服务费用5,000元。会计分录：借：销售费用售后服务费5,000贷：银行存款5,0005.财务报表编制阶段收入结转：将主营业务收入结转至本年利润。会计分录：借：主营业务收入300,000贷：本年利润300,000成本费用结转：将主营业务成本、销售费用等成本费用科目结转至本年利润。会计分录：借：本年利润215,000（200000+10000+5000）贷：主营业务成本200,000销售费用质量检测费10,000销售费用售后服务费5,000计算所得税（假设税率为25%）：计算本期应纳税所得额为85,000元（300000215000），应缴纳所得税21,250元。会计分录：借：所得税费用21,250贷：应交税费应交所得税21,250所得税结转：将所得税费用结转至本年利润。会计分录：借：本年利润21,250贷：所得税费用21,250净利润结转：将本年利润余额结转