任务五会计分录与试算平衡

项目二

借贷记账法原理任务五

会计分录与试算平衡

任务导言●编写会计分录是借贷记账法的关键，也是财务会计工作的关键。不会编写会计分录，财务会计工作无法进行；编写的会计分录不正确，则必然会导致账簿记录、财务报表也不正确。所以，编写会计分录是财务会计工作中最基本、也最重要的技能。本任务会计分录举例中涉及到增值税“进项税额”和“销项税额”，学习者可以暂不管它，待后面讲采购业务应用时，在了解增值税的计税方法之后，应当能够理解。任务导言●借贷记账法下，可以利用账户的发生额或余额进行试算平衡。试算平衡的目的是检查账户记录的正确性。试算平衡了，虽然不能说明账户记录完全正确，但是，试算不平衡，则说明账户记录一定有错误。需要说明的是，试算平衡只是传统手工会计下的查错方法。在会计电算化的情况下，则不需要试算平衡。因为财务软件系统不允许不平衡的情况出现，一旦编制的会计分录（记账凭证）不平衡，系统会提示操作者，错误的会计分录如果不更正，该记账凭证不允许保存。至于登记账簿则由系统自动完成，是不会出现记账错误的。任务内容一、会计分录（一）会计分录的含义●采用借贷记账法记录经济业务是从编制记账凭证开始的。如何把经济业务记录在记账凭证中？最关键的是确定会计分录，即该业务借记什么科目？贷记什么科目？金额是多少？所以，会计分录是指标明每一经济业务事项应借应贷科目及其金额的记录。会计分录由会计科目、借贷方向和记账金额三个因素构成。任务内容（二）会计分录的类型●会计分录按其所涉及会计科目的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。●简单会计分录，是指只涉及一个借方科目和一个贷方科目的会计分录，即一借一贷的会计分录。简单分录下会计科目之间的对应关系十分清楚，比较容易理解和掌握。●复合会计分录，是指由两个以上对应科目所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。任务内容（三）会计分录的格式●会计工作中，会计分录填写在记账凭证上，一笔经济业务事项填写一张记账凭证。但是，在教学上就不方便把会计分录填写在记账凭证上，因为那样不仅浪费纸张，而且给练习的操作、作业的收发、批阅等带来诸多不便。所以，教学中，会计分录通常采用简便的格式如下。借：其他应收款——张家良3,000贷：库存现金3,000任务内容（四）会计分录编写举例●【例2-26】珠江公司2023年1月发生有关经济业务如下。（1）采购员王亮预借差旅费5,000元，以现金支付。（2）从工商银行借入期限为1年的借款1,000,000元，款项已转入存款帐户。（3）购入原材料一批，买价200,000元，价外增值税26,000元，货款共计226,000元通过银行转账付清。（4）购入不需安装生产设备一台，买价300,000元，价外增值税39,000元，货款共计339,000元，通过银行转账付清。任务内容（5）采购员王亮出差回来，报销差旅费4,800元，交回多余现金200元。（6）通过银行转账，收到已到期的商业汇票票款200,000元。（7）生产产品领用原材料一批，成本为400,000元。（8）用银行存款偿还已到期的一年期借款500,000元。（9）销售产品一批，售价600,000元，价外增值税78,000元，货款共计678,000元，通过银行收到货款278,000元，另收到一张期限为3个月，金额为400,000元的商业承兑汇票一张。（10）结转已销售产品成本400,000元。任务内容●根据上述业务编写会计分录如下。（1）支付王亮差旅费借：其他应收款——王亮5,000贷：库存现金5,000（2）收到工行短期借款借：银行存款1,000,000贷：短期借款1,000,000任务内容（3）购入原材料借：原材料200,000应交税费——应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,000（4）购入生产设备借：固定资产300,000应交税费——应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款339,000任务内容（5）王亮报销差旅费借：管理费用——差旅费

4,800库存现金

200贷：其他应收款——王亮5,000（6）收回商业汇票票款借：银行存款

200,000贷：应收票据200,000任务内容（7）生产领用原材料借：生产成本

400,000贷：原材料400,000（8）归还银行短期借款借：短期借款

500,000贷：银行存款500,000任务内容（9）销售产品借：银行存款278,000应收票据400,000贷：主营业务收入600,000应交税费——应交增值税（销项税额）78,000（10）结转已销产品成本借：主营业务成本400,000贷：库存商品400,000任务内容二、试算平衡（一）试算平衡的含义●试算平衡是指根据资产与权益之间的平衡关系以及借贷记账法的记账规则，检查和验证账户记录是否正确的一种方法。（二）试算平衡的种类1.发生额平衡法●发生额平衡法，是根据全部账户本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计的平衡关系，检验本期账户发生额记录是否正确的方法。●平衡公式：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计●平衡依据：借贷记账法的记账规则任务内容2.余额平衡法●余额平衡法，是根据期末所有账户的借方余额合计等于所有账户的贷方余额合计的平衡关系，检验本期账户记录是否正确的方法。●平衡公式：全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计●平衡依据：会计等式“资产=负债+所有者权益”任务内容（三）试算平衡举例●【例2-27】将【例2-26】的10笔会计分录汇总，然后编制科目汇总表（记账凭证汇总表）。●此例编制的科目汇总表属于发生额平衡法。试算平衡的结果，借、贷方发生额合计相等。如果汇总的结果