做账实操-销售退回时生物化学制品厂账务处理实例

会计实操文库做账实操-销售退回时生物化学制品厂账务处理实例一、全部销售退回（非资产负债表日后事项）1.销售时的账务处理（假设）生物化学制品厂之前销售一批生物化学制品给客户，不含税售价为50,000元，增值税税率为13%，产品成本为30,000元。销售时的账务处理如下：确认销售收入：借：应收账款（或银行存款）56,500贷：主营业务收入50,000贷：应交税费应交增值税（销项税额）6,500结转销售成本：借：主营业务成本30,000贷：库存商品生物化学制品30,0002.销售退回的账务处理客户退回全部产品，款项已退还给客户。冲减销售收入和销项税额：借：主营业务收入50,000应交税费应交增值税（销项税额）6,500贷：应收账款（或银行存款）56,500同时，将退回产品入库，冲减销售成本并增加库存商品：借：库存商品生物化学制品30,000贷：主营业务成本30,000二、部分销售退回（非资产负债表日后事项）1.销售时的账务处理（假设）销售一批生物化学制品，不含税售价为80,000元，增值税税率为13%，产品成本为50,000元。确认销售收入：借：应收账款（或银行存款）90,400贷：主营业务收入80,000贷：应交税费应交增值税（销项税额）10,400结转销售成本：借：主营业务成本50,000贷：库存商品生物化学制品50,0002.部分销售退回的账务处理（假设退回20%的产品）计算退回产品的售价、销项税额和成本。退回产品不含税售价=80,000*20%=16,000元退回产品对应的销项税额=16,000*13%=2,080元退回产品的成本=50,000*20%=10,000元冲减部分销售收入和销项税额：借：主营业务收入16,000应交税费应交增值税（销项税额）2,080贷：应收账款（或银行存款）18,080将退回产品入库，冲减部分销售成本并增加库存商品：借：库存商品生物化学制品10,000贷：主营业务成本10,000三、销售退回（资产负债表日后事项）1.销售时的账务处理（假设）在本年度12月销售一批生物化学制品，不含税售价为60,000元，增值税税率为13%，产品成本为36,000元。确认销售收入：借：应收账款（或银行存款）67,800贷：主营业务收入60,000贷：应交税费应交增值税（销项税额）7,800结转销售成本：借：主营业务成本36,000贷：库存商品生物化学制品36,0002.次年发生销售退回（假设该事项属于资产负债表日后调整事项）假设在次年1月客户退回全部产品。冲减收入和销项税额：借：以前年度损益调整60,000应交税费应交增值税（销项税额）7,800贷：应收账款（或银行存款）67,800冲减销售成本并增加库存商品：借：库存商品生物化学制品36,000贷：以前年度损益调整36,000调整所得税（假设企业所得税税率为25%）：计算影响的所得税金额=(60,00036,000)*25%=6,000元借：应交税费应交所得税6,000贷：以前年度损益调整6,000将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润：借：利润分配未分配利润18,000