财务审计第5版 第一章练习题

第一章财务报表审计概述练习题一、单项选择题1.深圳刘关张事务所在对ABC股份有限公司进行2022年度审计时发现该公司存在下列事项，其中，违反管理当局对所属项目的“估价或分摊”认定的是（）。A.未将向外单位拆借的款项列入所属项目中B.将经营租赁的固定资产计入固定资产账户中C.将应付甲公司的款项100万元记入乙公司名下D.将预付账款100万元记为80万元2.会计处理方法是否存在重大的变动是会计报表使用者所关心的。如果被审计单位在所审会计期间没有发生会计处理方法的变更情况，则管理当局应以（）方式将这一重要信息告知会计报表使用者。A.在会计报表附注中明确说明会计处理方法没有发生变更B.不在会计报表附注中对会计处理方法的变动作任何说明C.以附表的方式列示本会计期间全部的会计处理方法，供报表使用者比较D.在附注中进行专门的说明，解释不变更会计处理方法的原因3.注册会计师为了核实被审计单位所使用的会计处理方法是否正确，最好应结合下列（）目标进行测试。A.截止B.机械准确性C.估价D.所有权4.深圳刘关张事务所在对ABC股份有限公司进行2022年度审计时发现的以下问题中，与被审计年度的利润及利润分配表组成要求无关的是（）。A.将下年年初实现的主营业务收入列入当年B.将应由上年承担的费用列入本年C.存货已被用作抵押、担保，但未在附注中说明D.固定资产折旧存在低估的现象5.注册会计师为确定被审计单位的投资计价是否准确，专门实施的下列审计程序中恰当的是（）。A.函证资产负债表日被托管的所有有价证券B.抽查有关投资交易记录的原始凭证，证实有关凭证是否已预先编号C.确定当投资的可收回金额低于账面价值时已做了恰当的会计处理D.确定负责转让有价证券的职员没有接触现金、银行存款记录6.注册会计师在审查销售业务时，发现被审计单位销售给A公司一批商品的销售收入记录了100万元，通过实质性测试程序确认，该笔销售实际取得收入90万元（将10％的商业折扣计入了收入），那么管理当局的（）认定存在问题。A.存在或发生B.完整性C.估价或分摊D.表达与披露7.下列各项被审计单位应协助注册会计师的工作中，必须在审计人员进驻之前完成的是（）。A.审计所需的资料B.有关特殊事项的解释C.配合执行的审查程序D.有关汇总表的编制8.深圳刘关张事务所在对ABC股份有限公司进行2022年度审计时发现，ABC公司当年购入设备一台，会计部门在记账时，漏记了该设备的运费，则其违反的“认定”是（）。A.存在或发生B.完整性C.估价或分摊D.表达与披露9.湖南恒信事务所在对W股份有限公司进行2022年度审计时，注册会计师赵某亲自分析该公司当年的存货周转率，他执行的这一程序可以证实的与存货最相关的认定是（）。A.存在或发生B.权利与义务C.表达与披露D.估价或分摊10.湖南恒信事务所在对W股份有限公司进行2022年度审计时，注册会计师赵某发现该公司当年的发生的管理费用如下（单位，万元），则赵某应当侧重查（）。1—2月3—4月5—6月7—8月9—10月11—12月443424403295423733A.7—8月的真实性B.7—8月的完整性C.11—12的真实性D.11—12的完整性11.天津建元事务所在对北京Q股份有限公司进行2022年度审计时，注册会计师金某发现的以下情况，其中违反了“存在或发生”认定的是（）。A.金某在审计Q公司2022年1月份的销售业务时发现一批存货已于2021年12月25日发出，由于购货方声称暂时资金周转困难，只是签署了一份保证还款承诺函，由此Q公司在次年1月5日开具了增值税专用发票，并作为2021年业务入账B.金某在审计Q公司2022年1月份的销售业务时发现一批存货已于2021年12月25日发出，由于购货方声称暂时资金周转困难，只是签署了一份保证还款承诺函，由此Q公司在次年1月5日开具了增值税专用发票，并作为2022年业务入账C.金某在审计Q公司2022年1月份的购货业务时发现一批存货已于2021年12月25日收到并入库，由于Q公司声称暂时资金周转困难，只是签署了一份保证还款承诺函，由此销货方在次年1月5日开具了增值税专用发票，Q公司将该购入业务作为2021年的业务入账D.金某在审计Q公司2022年1月份的购货业务时发现一批存货已于2021年12月25日收到并入库，由Q公司声称暂时资金周转困难，只是签署了一份保证还款承诺函，由此销货方在次年1月5日开具了增值税专用发票，Q公司将该购入业务作为2022年的业务入账12.天津建元事务所在对北京Q股份有限公司进行2022年度审计时，注册会计师金某发现的下列事项中，违反了Q公司管理当局对会计报表“完整性”认定的是（）。A.Q公司在编制会计报表时没有将当年年末购入的存货暂估入账（未收到发票，但已经验收入库）B.Q公司在对应收账款计提坏账准备时，未能就甲公司的欠款计提减值准备（Q公司按类别计提坏账准备）C.在审查Q公司固定资产时发现，Q公司当年计提的折旧范围没有包括未使用固定资产（Q公司是按类别计提折旧）D.按照规定，Q公司对其经营租入固定资产的改良支出单独入账，并计提折旧，但折旧摊销期限选择了“剩余租赁期”与“租赁资产尚可使用年限”两者中较长的期间13.注册会计师B在与董事长进行沟通的过程中了解到，XYZ股份有限公司是一家专业从事鞭炮生产的企业，生产和销售规模在当地排行第一，但前不久刚发生过一次重大爆炸事故，致使公司可能发生巨额赔偿和行政处罚，从而影响其持续经营能力，并影响当地财政收入。此次审计的目的希望低估公司的资产和收益水平降低，以便在法律诉讼中有助于减少实际赔偿金额。请你对此请代为做出恰当的专业判断（）。A.应当接受该项委托，但只要其保持客观、独立的立场进行审计即可B.应当拒绝接受委托，理由是董事会在陈述委托目的时即以表明其舞弊的可能性，并可能拒绝配合注册会计师的工作C.是否接受委托，还应根据审计费用的多少而定D.是否接受委托，应当根据会计师事务所的风险承受能力而定14.北京L事务所在对Z股份有限公司进行2022年度审计时，项目经理提醒助理人员关某在对存货审计时要“确定Z公司在资产负债表日的存货是否存在残次冷背的情况”，他这项要求主要是针对Z公司的（）认定。A.存在或发生B.权利和义务C.表达与披露D.估价或分摊15.北京L事务所在对Z股份有限公司进行2022年度审计，注册会计师刘某在审查销售部门的销货合同时，发现与B公司有一笔50万元销售未入账，通过函证B公司、检查该笔销货记录证实，B公司实际已购货并欠款50万元。那么，注册会计师刘某首先认为Z公司管理当局的（）认定存在问题。A.存在或发生B.完整性C.估价或分摊D.表达与披露16.ABC会计师事务所拟接受XYZ股份有限公司的委托，开始草拟审计业务约定书，以下是草拟的约定书中有关条款，不正确的是（）。A.关于业务范围的描述：乙方接受甲方委托，对甲方2022年度的会计报表进行审计B.关于乙方的责任和义务的描述：按照独立审计准则出具审计报告，并对发表的意见负责C.关于审计报告使用责任的描述：审计的使用应当与委托目的相关，委托人须正确使用。如使用不当造成后果，与会计师事务所和注册会计师无关D.关于审计收费：如因工作遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增长，甲方应在了解实情后，酌情调增审计费用17.在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。A.选择适用的会计准则和相关会计制度B.选择和运用恰当的会计政策C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计D.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任18.注册会计师的计划审计工作不包括（）。A.在本期审计业务开始时开展的初步业务活动B.制定总体审计策略C.了解被审计单位及其环境D.制定具体审计计划19.有关风险评估程序的表达不正确的是（）。A.了解被审计单位及其环境以识别和评估财务报表层次以及各类交易、账产余额、列报认定层次的重大错报风险B.确定需要特别考虑的重大错报风险C.确定仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险D.风险评估程序和控制测试一样都是每一次财务报表审计时都应当实施的必要程序20.甲公司将2022年度的主营业务收入列入2021年度的财务报表，则其2021年度财务报表存在错误的认定是()。A.截止 B.计价或分摊C.发生 D.完整性21.管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是()。A.存在 B.权利和义务C.分类和可理解性 D.计价或分摊22.被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产报表项目不正确的“认定”是()。A.存在 B.完整性C.计价或分摊 D.分类和可理解性 23.注册会计师应当确认被审计单位的资产是否均按历史成本入账，这是为了证实资产的()认定。A.存在或发生 B.完整性C.计价与分摊 D.表达与披露24.在签订审计业务约定书之前，会计师事务所应当对其自身的胜任能力进行评价。评价的内容不包括()。A.执行审计的能力 B.会计师事务所的独立性C.保持应有谨慎的能力 D.助理人员的经验25.被审计单位2022年报表显示主营业务收入2000万，其中有一笔业务收入（20万）经查为虚构的业务，则被审计单位违反的认定为()。A、发生B、存在C、完整性D、准确性二、多项选择题1.北京L事务所在对Z股份有限公司进行2022年度审计时，注册会计王某发现Z公司在其会计报表附注中对于累计折旧方法的改变进行了适当说明，并对存在的应收账款的抵押、担保情况进行了充分披露，除此之外，附注中再没有其他内容，则以下认定中的（）属于暗示性的。A.坏账准备的计提方法没有改变B.应收账款被用作担保、抵押C.累计折旧的计提方法有合理改变D.长期负债项目内不包含年内到期的部分2.北京L事务所在对Z股份有限公司进行2022年度审计，注册会计师王某能够根据Z公司管理当局有关“表达与披露”认定而推论得出的项目审计目标包括（）。A.应收账款中是否含有主要股东单位的欠款B.长期借款中是否含一年内到期的部分C.银行存款中是否含有限定用途的存款D.固定资产中是否包含有低值易耗品3.在确定会计报表审计业务的审计范围时，为尽量减少未发现的导致会计报表反映严重失实的重大错报或漏报，注册会计师应侧重考虑以下（）影响审计风险的因素。A.注册会计师的专业判断B.审计工作的测试性质C.审计范围所受到的限制D.内部控制的固有局限性4.一般情况下，被审计单位的舞弊行为的最终目的大都是为了获取益处或减少损失。基于这一假设，在审查下列（）情况下的会计报表时，注册会计师应将防止被审计单位虚减利润作为重要的审计目标。A.按有关法规的规定，上市公司对外公布的会计报表B.为了取得长期借款，应银行要求编制的会计报表C.按合同约定，非上市公司在分利前向股东呈送的会计报表D.在缴纳所提税前，计算应纳税所得额时依据的会计报表5.北京L事务所在对Z股份有限公司进行2022年度审计，注册会计师王某所确定的以下（）项目审计目标，是根据管理当局关于“估价或分摊”认定推论得出的。A.有关短期借款的入账是否及时B.存货是否已适当地计提跌价损失准备C.当短期股票投资的成本价与市价明显脱离时，是否在资产负债表的附注中进行充分披露D.主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符6.截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已记入恰当的会计期间。它除了与管理当局“估价与分摊”认定相对应以外，还同时与（）两类认定相关。A.存在或发生B.完整性C.权利与义务D.表达与披露7.凡与被审计单位会计报表有关的资料，都属于会计报表的审计范围。具体来说，以下关于审计范围的界定中（）是基于这一观点展开的。A.确定基础性会计记录能否成为编制会计报表的依据B.确定有关信息、资料是否在会计报表中得到恰当的反映C.根据有关问题对会计报表的影响程度确定审计意见的类型D.根据错误、舞弊对会计报表的影响程度确定是否扩大审计范围8.北京L事务所在对Z股份有限公司进行2022年度审计，注册会计师王某应提请Z公司对于期末存货披露以下（）的内容。A.全部存货及销售成本合理B.存货主要种类和估价基础已揭示C.存货项目的账存数与实存数一致D.存货的抵押已作揭示9.有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有（）。A.“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关B.“完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关C.“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关D.“估价或分摊”认定只与损益表组成要素有关10.在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。这种评价的内容，应当包括（）。A.执行审计的能力B.事务所的独立性C.保持应有谨慎的能力D.助理人员11.下列各项中，不属于一般审计目标中“机械准确性”目标的有（）。A.流动负债是否有所隐瞒B.固定资产的预计使用年限是否适当C.明细账合计数是否与总账相符D.已贴现的票据是否在附注中单独列示12.管理当局认定在资产负债表中列示的长期负债的各项目在一年内不会到期，这不属于管理当局的（）认定。A.估价或分摊B.表达和披露C.权利和义务D.存在和发生13.在签署审计业务约定书之前，注册会计师初步了解的被审计单位的基本情况包括（）。A.组织结构B.经营风险C.控制风险D.以前年度接受审计的情况14.审计人员在确定具体审计目标时，应充分考虑以下基本因素（）。A.被审计单位的经营状况B.被审计单位经济活动的性质C.被审计单位所属行业的特殊会计实务D.被审计单位的组织结构15.ABC会计师事务所在承接XYZ股份有限公司2022年年度会计报表审计时，拟委派注册会计师A负责该项审计业务。根据《独立审计具体准则第2条－审计业务约定书》的要求，下列事项应当在签署审计业务约定书之前进行充分了解的是（）。A.业务性质、经营规模和组织结构B.经营情况和经营风险C.以前年度接受审计的情况D.财务会计机构及工作组织16.根据规定，注册会计师在承接审计业务委托之前，注册会计师应当明确告知被审计单位应协助的工作。下列事项中恰当的是（）。A.商定注册会计师进驻被审计单位的具体时间，以及进驻被审计单位后被审计单位应提供的资料B.明确告知被审计单位管理当局，审计工作可能使得被审计单位的部分业务无法正常实施C.明确告知审计过程的特定期间，被审计单位的主要财会人员不能出差D.明确告知被审计单位有关人员对注册会计师的询问给予解释和配合，并在适当的地方为注册会计师编制工作底稿17.注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，主要是因为（）。A.财务报表使用者往往有着各自的利益，且这种利益与被审计单位管理层的利益大不相同B.财务报表是财务报表使用者进行经济决策的重要信息来源，在有些情况下，还是唯一的信息来源C.绝大多数财务报表使用者都远离客户，这种地域的限制导致财务报表使用者不可能接触到编制财务报表所依据的会计记录，即使使用者可以获得会计记录并对其进行审查，也往往由于时间和成本的限制，而无法对会计记录作有意义的审D.由于会计业务的处理及财务报表的编制日趋复杂，财务报表使用者因缺乏会计知识而难以对财务报表的质量作出评估，所以他们要求注册会计师对财务报表的质量进行鉴证18.注册会计师对财务报表审计是对财务报表的（）方面发表审计意见。A.财务报表是否不存在重大错报B.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制C.财务报表是否反映了管理层的判断和决策D.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量19.在接受委托前，注册会计师应当初步了解审计业务环境，注册会计师在接受委托前应当了解以下审计业务环境（）。A.业务约定事项B.审计对象特征C.责任方及其环境的相关特征，以及可能对审计业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项D.使用的标准、预期使用者的需求20.注册会计师承接业务时应符合以下要求（）。A.胜任能力、独立性和应有的关注等职业道德要求B.使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准C.注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论D.注册会讨师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应21.注册会计师在下列情形下有必要进行控制测试（）。A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据C.评估预期控制风险较高D.实施风险评估程序后评估的重大错报风险较高22.注册会计师对财务报表各大循环完成测试后应做好审计完成阶段的工作，主要包括（）。A.审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项B.考虑持续经营问题和获取管理层声明C.汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露D.复核审计工作底稿和财务报表23.在签署审