中级会计师财务管理-第三节纳税管理

中级会计师财务管理-第三节纳税管理1.【单选题】下列对于股权支付和非股权支付两种并购支付方式的说法中，不正确的是（  ）。A.股权支付可以降低企业的财务风险B.非股权支付方式会稍许增加企业的收购成（江南博哥）本C.非股权支付可以采用特殊性税务处理方法D.采取股权支付方式要注意避免稀释公司控制权正确答案：C参考解析：选项C错误：非股权支付采用一般性税务处理方法，对合并企业而言，需对被合并企业公允价值大于原计税基础的所得进行确认，缴纳所得税，并且不能弥补被合并企业的亏损。2.【单选题】A公司2016年有下列投资行为：购买机器设备一台支付600万元，投资新项目垫付营运资金30万元，购买国债100万元，获取某专利使用权，支付专利转让费50万元，则该企业当年直接投资总额为（ ）万元。A.680

B.830

C.630

D.650

正确答案：A参考解析：购买国债属于间接投资，投资固定资产、无形资产和垫付营运资金属于直接投资，所以企业直接投资总额＝600＋30＋50＝680（万元）。【该题针对“直接投资纳税管理”知识点进行考核】3.【单选题】利润分配环节的所得税纳税管理主要体现为（ ）。A.亏损弥补的纳税筹划

B.股利分配的纳税筹划

C.内部筹资的纳税筹划

D.外部筹资的纳税筹划

正确答案：A参考解析：选项A正确：利润分配环节的所得税纳税管理主要体现为亏损弥补的纳税筹划。【该题针对“所得税的纳税管理”知识点进行考核】4.【单选题】在进行股利分配的纳税筹划时，应综合考虑股利分配的各方面制约因素，需要坚持的原则是（ ）。A.有效性原则

B.系统性原则

C.经济性原则

D.先行性原则

正确答案：B参考解析：选项B正确：在进行纳税筹划时，应该坚持系统性原则，综合考虑股利分配的各方面制约因素，这一环节的纳税筹划目标不仅仅是股东税负最小，而是要选择有利于企业长远发展的筹划方案，这样更有利于增加股东财富。【该题针对“股利分配的纳税管理”知识点进行考核】8.【多选题】对于盈利企业的固定资产的纳税筹划应做到（  ）。A.新增固定资产入账时，其账面价值应尽可能低B.新增固定资产入账时，其账面价值应尽可能高C.尽可能在当期扣除相关费用，尽量缩短折旧年限或采用加速折旧法D.尽量少提折旧，以达到抵税收益最大化正确答案：A,C参考解析：选项AC正确、选项B错误：对于盈利企业，新增固定资产入账时，其账面价值应尽可能低，尽可能在当期扣除相关费用，在征得税务机关同意的情况下，尽量缩短折旧年限或采用加速折旧法。选项D错误：对于亏损企业和享受税收优惠的企业，应该合理预计企业的税收优惠期间或弥补亏损所需年限，进行适当的折旧安排，尽量在税收优惠期间和亏损期间少提折旧，以达到抵税收益最大化。9.【多选题】下列选项中，属于企业纳税筹划必须遵循的原则有（  ）。A.合法性原则B.系统性原则C.经济性原则D.先行性原则正确答案：A,B,C,D参考解析：企业的纳税筹划必须遵循以下原则：合法性原则、系统性原则、经济性原则、先行性原则。故选项ABCD均正确。10.【多选题】利用税收优惠政策减少应纳税额的方法有（  ）。A.利用退税政策B.利用税收扣除政策C.利用税率差异D.利用分劈技术正确答案：A,B,C,D参考解析：从税制构成角度来看，利用税收优惠进行纳税筹划主要是利用免税政策、减税政策、退税政策、税收扣除政策、税率差异、分劈技术以及税收抵免等税收优惠政策。故选项ABCD均正确。11.【多选题】下列关于自然人股东股利分配的纳税管理的说法中，正确的有（  ）。A.股票交易获得的收益需要缴纳印花税B.对于上市公司而言，股利分配不利于稳定股价C.对于自然人股东而言持股期限超过1年后，印花税税负低于股息红利收益税负D.持股期限短于一个月的，其股息红利按所得全额计入应纳税所得额正确答案：A,D参考解析：对于上市公司自身而言，进行股利分配可以鼓励个人投资者长期持有公司股票，有利于稳定股价，所以选项B错误；对于自然人股东而言，如果持股期限超过1年，由于股票转让投资收益的税负（印花税）重于股息红利收益的税负（0税负），上市公司发放股利有利于长期持股的个人股东获得纳税方面的好处，所以选项C错误。12.【多选题】企业分立可以分为（  ）。A.吸收合并B.控股合并C.新设分立D.存续分立正确答案：C,D参考解析：企业分立可以分为新设分立（选项C）和存续分立（选项D）。13.【多选题】并购时，应选择的并购目标有（  ）。A.有税收优惠政策的企业B.亏损的企业C.上游企业D.关联企业正确答案：A,B,C,D参考解析：并购目标企业选择中的纳税筹划途径大致分为三方面：1.并购有税收优惠政策的企业。2.并购亏损的企业。3.并购上下游企业或关联企业。所以ABCD选项均正确。14.【多选题】下列关于企业分立的纳税筹划的说法，错误的有（ ）。A.分立企业应该优先考虑非股权支付

B.分立企业尽量使股权支付金额不低于其交易支付总额的60%，争取达到企业分立的特殊性税务处理条件

C.新设分立可以分为两个甚至更多小型微利企业

D.企业通过新设分立，可以使某些新设企业符合高新技术企业的优惠

正确答案：A,B参考解析：当采用股权支付不会对并购公司控制权产生重大影响时，分立企业应该优先考虑股权支付，或者尽量使股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，争取达到企业分立的特殊性税务处理条件。选项A和选项B的说法不正确。

【该题针对“企业分立的纳税筹划”知识点进行考核】18.【判断题】纳税筹划的目的是追求企业的税负最低，选择净收益最大的方案。（  ）A.对B.错正确答案：错参考解析：纳税筹划的目的是追求企业长期财务目标而非单纯的税负最轻，因此，企业在进行纳税筹划相关决策时，必须进行成本效益分析，选择净收益最大的方案。因此本题说法错误。19.【判断题】递延纳税只是推迟了应纳税款的缴纳期限，并不会减少纳税总额，因此不属于纳税筹划。（  ）A.对B.错正确答案：错参考解析：递延纳税是指合法、合理的情况下，纳税人将应纳税款推迟一定期限的方法，延期纳税虽然不会减少纳税人纳税的绝对总额，但由于货币具有时间价值，递延纳税法可以使应纳税额的现值减小，因此也属于纳税筹划的方法。本题说法错误。20.【判断题】合伙制企业的营业利润在分配环节课征企业所得税，当税后利润作为股息分配给个人股东时，股东还要缴纳个人所得税，因此，股东面临着双重税收问题。（  ）A.对B.错正确答案：错参考解析：公司制企业的利润在分配前课征企业所得税，当税后利润作为股息分配给个人股东时，股东还要缴纳个人所得税，因此，股东面临着双重税收问题。而合伙制企业不缴纳企业所得税，只课征各个合伙人分得收益的个人所得税。因此本题说法错误。21.【判断题】投资企业将转让股权方式取得的投资收益转换为取得股息红利收益，可以取得减税效果。（  ）A.对B.错正确答案：对参考解析：如果被投资企业进行股利分配，则投资企业取得的股息红利收益不需要缴纳企业所得税，而如果被投资企业不进行股利分配，投资企业直接以转让股权方式取得投资收益，则会导致原本可免征企业所得税的股息红利投资收益转化成股权转让收益缴纳企业所得税，因此，被投资企业进行股利分配有利于投资企业减轻税收负担。本题说法正确。22.【判断题】内部资金与外部股权筹资相比，其资本成本更低，与债务筹资相比，提高了企业的财务风险。（ ）A.对B.错正确答案：错参考解析：企业通常优先使用内部资金来满足资金需求，内部资金是企业已经持有的资金，并且无需花费筹资费用，与外部股权筹资相比，其资本成本更低，与债务筹资相比，降低了企业的财务风险。因此本题说法错误。【该题针对“内部筹资纳税管理”知识点进行考核】23.【判断题】纳税筹划的最终目的是企业的税负最小化。（ ）A.对B.错正确答案：错参考解析：纳税筹划的最终目的是企业财务管理目标的实现而非税负最小化，因此，在进行债务筹资纳税筹划时必须要考虑企业的财务困境成本，选择适当的资本结构。本题说法错误。【该题针对“外部筹资纳税管理”知识点进行考核】24.【判断题】如果纳税义务已经发生，根据税收法定原则，相应的纳税数额和纳税时间已经确定，纳税筹划就失去了作用空间。（ ）A.对B.错正确答案：对参考解析：纳税筹划的先行性原则，是指筹划策略的实施通常在纳税义务发生之前。在经济活动中，纳税人可以根据税法及相关法规对各种经济事项的纳税义务进行合理预测，从中选择有利的筹划策略。如果纳税义务已经发生，根据税收法定原则，相应的纳税数额和纳税时间已经确定，纳税筹划就失去了作用空间。本题说法正确。【该题针对“纳税筹划的原则”知识点进行考核】25.【判断题】在购货价格无明显差异时，要尽可能选择现金购买方式。（ ）A.对B.错正确答案：错参考解析：结算方式包括赊购、现金、预付等。在价格无明显差异的情况下，采用赊购方式不仅可以获得推迟付款的好处，还可以在赊购当期抵扣进项税额。因此，在购货价格