财务报告编制与审计实践指导

财务报告编制与审计实践指导TOC\o"1-2"\h\u13612第一章财务报告编制概述 2295091.1财务报告编制的意义与目的 2268091.2财务报告编制的基本原则 229650第二章财务报告编制流程 3246052.1财务报告编制的前期准备 3170642.2财务报告编制的具体步骤 3297442.3财务报告编制的后期审核与调整 49679第三章财务报表编制 423683.1资产负债表的编制 4218093.2利润表的编制 5125423.3现金流量表的编制 514189第四章财务报表分析 632174.1财务报表分析方法 6291814.2财务指标分析 6308744.3财务报表综合分析 620437第五章审计概述 766295.1审计的目的与意义 7229435.2审计的基本原则与方法 722815第六章审计程序 854466.1审计计划与组织 832776.1.1审计计划的制定 8200806.1.2审计计划的执行 8195356.1.3审计组织的建立 961556.2审计实施与证据收集 9316776.2.1审计实施 9305026.2.2证据收集 9245366.2.3审计证据的分析与评估 9270506.3审计报告的编制与提交 10170066.3.1审计报告的编制 10203936.3.2审计报告的提交 1013015第七章内部控制审计 10134077.1内部控制审计的含义与要求 1029447.2内部控制审计的程序与方法 1172027.2.1审计程序 11278037.2.2审计方法 11263127.3内部控制审计报告的编制 127524第八章风险评估与应对 1246928.1财务报告编制中的风险评估 1242678.2风险应对策略与措施 13184028.3风险管理的监督与评价 1328281第九章审计质量控制 13115679.1审计质量控制的意义与要求 13215149.2审计质量控制的方法与措施 1418449.3审计质量评价与改进 1417525第十章国际财务报告编制与审计实践 152422610.1国际财务报告编制标准 152245710.2国际审计准则与我国审计准则的比较 15749810.3国际财务报告编制与审计实践案例分析 16第一章财务报告编制概述1.1财务报告编制的意义与目的财务报告编制是企业在一定会计期间内，按照国家有关法律法规、会计准则及企业内部管理制度，对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行系统、全面、真实、准确地反映的重要过程。财务报告编制具有以下意义与目的：（1）满足法规要求：财务报告是企业履行法定义务的体现，按照相关法律法规的要求，企业需要定期编制并对外提供财务报告。（2）反映企业财务状况：财务报告能够全面、客观地反映企业在一定时期的财务状况，为企业管理层、投资者、债权人等利益相关方提供决策依据。（3）评估经营成果：财务报告通过揭示企业的经营成果，有助于评估企业的盈利能力、运营效率及可持续发展能力。（4）揭示现金流量：财务报告中的现金流量表能够反映企业在一定时期的现金流入和流出情况，有助于预测企业的偿债能力。（5）提高企业透明度：财务报告的编制与披露有助于提高企业的透明度，增强市场对企业的信任。1.2财务报告编制的基本原则财务报告编制应遵循以下基本原则：（1）真实性原则：财务报告应真实、准确地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。（2）完整性原则：财务报告应全面反映企业的财务信息，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等各项内容。（3）一致性原则：财务报告编制应保持前后期的一致性，便于企业内部及外部对财务报告进行比较和分析。（4）可比性原则：财务报告编制应遵循统一的会计准则和会计制度，保证财务报告在不同企业、不同时期具有可比性。（5）及时性原则：财务报告应在规定的时间内完成编制和披露，以满足利益相关方的信息需求。（6）重要性原则：财务报告编制应关注对企业财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响的事项，对这些事项进行重点揭示。（7）谨慎性原则：在编制财务报告时，应充分考虑到企业的风险因素，对可能发生的损失和费用进行合理预计。第二章财务报告编制流程2.1财务报告编制的前期准备财务报告编制的前期准备工作是保证财务报告质量和准确性的重要环节。以下是财务报告编制前期准备的主要内容：（1）收集基础资料：财务报告编制前，应收集与财务报告相关的各类基础资料，包括会计凭证、账簿、报表、合同、发票等。（2）整理会计凭证：对会计凭证进行整理，保证凭证真实、完整、合法、合规，为编制财务报告提供准确的数据来源。（3）核对账务：核对账务，保证账簿记录与实际情况相符，发觉并纠正账务处理中的错误。（4）评估财务风险：对财务风险进行评估，了解企业财务状况，为编制财务报告提供参考。（5）制定财务报告编制计划：根据企业财务状况和财务报告编制要求，制定财务报告编制计划，明确编制时间、编制内容、编制人员等。2.2财务报告编制的具体步骤财务报告编制的具体步骤如下：（1）编制资产负债表：资产负债表反映企业在一定时期内的财务状况，包括资产、负债和所有者权益。编制资产负债表时，应按照资产、负债和所有者权益的类别分别列示。（2）编制利润表：利润表反映企业在一定时期内的经营成果，包括收入、成本、费用和利润。编制利润表时，应按照收入、成本、费用和利润的类别分别列示。（3）编制现金流量表：现金流量表反映企业在一定时期内的现金流入和流出情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。编制现金流量表时，应按照现金流量类别分别列示。（4）编制所有者权益变动表：所有者权益变动表反映企业在一定时期内所有者权益的变动情况。编制所有者权益变动表时，应按照所有者权益的变动原因分别列示。（5）编制附注：附注是对财务报告主表中的数据和政策进行解释和补充的文字说明。编制附注时，应详细披露企业财务报告编制的政策、会计估计、重大事项等内容。2.3财务报告编制的后期审核与调整财务报告编制完成后，需要进行后期审核与调整，以保证财务报告的真实性、完整性和准确性。（1）内部审核：企业内部审计部门或专门人员对财务报告进行审核，检查财务报告编制是否符合相关法律法规、会计准则和企业内部规定。（2）外部审计：聘请外部审计机构对财务报告进行审计，评估财务报告的真实性、完整性和准确性。（3）调整财务报告：根据内部审核和外部审计的结果，对财务报告进行必要的调整。调整内容包括：纠正会计处理错误、调整报表项目、补充披露信息等。（4）审批与发布：财务报告经过调整后，提交给企业董事会或类似权力机构审批。审批通过后，按照规定程序发布财务报告。第三章财务报表编制3.1资产负债表的编制资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表，其编制依据是会计等式，即资产等于负债加所有者权益的原则。在编制资产负债表时，应注意以下步骤：（1）确定报表日期，即资产负债表所反映的财务状况的截止日期。（2）收集企业资产、负债和所有者权益的详细数据，包括货币资金、应收账款、存货、固定资产、无形资产等资产项目，以及短期借款、应付账款、长期借款、应付债券等负债项目，还有实收资本、资本公积、盈余公积等所有者权益项目。（3）按照会计准则和制度要求，对资产、负债和所有者权益项目进行分类和排序，保证报表内容的清晰易懂。（4）计算各项目的金额，将资产、负债和所有者权益项目分别列示于报表的左侧、右侧和下方。（5）核对报表金额，保证报表两侧的金额相等，符合会计等式。3.2利润表的编制利润表是反映企业在一定时期内经营成果的报表，其编制依据是收入减去费用等于利润的原则。在编制利润表时，应注意以下步骤：（1）确定报表期间，即利润表所反映的经营成果的时间范围。（2）收集企业收入、费用和利润的详细数据，包括营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用等。（3）按照会计准则和制度要求，对收入、费用和利润项目进行分类和排序，保证报表内容的清晰易懂。（4）计算各项目的金额，将收入、费用和利润项目分别列示于报表的上方、中间和下方。（5）核对报表金额，保证报表各部分的金额相等，符合收入减去费用等于利润的原则。3.3现金流量表的编制现金流量表是反映企业在一定时期内现金流入和流出情况的报表，其编制依据是现金流量分类原则。在编制现金流量表时，应注意以下步骤：（1）确定报表期间，即现金流量表所反映的现金流入和流出的时间范围。（2）收集企业现金流入和流出的详细数据，包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。（3）按照会计准则和制度要求，对现金流量项目进行分类和排序，保证报表内容的清晰易懂。（4）计算各项目的金额，将现金流入、现金流出和现金净流量项目分别列示于报表的左侧、右侧和下方。（5）核对报表金额，保证报表各部分的金额相等，反映企业现金流入和流出的实际情况。第四章财务报表分析4.1财务报表分析方法财务报表分析作为评估企业财务状况和经营成果的重要手段，其分析方法主要包括比率分析、趋势分析、垂直分析以及横向分析等。比率分析是通过计算财务报表中相关项目的比率，来评估企业的财务状况和经营成果。比率分析主要包括流动比率、速动比率、资产负债率等指标。趋势分析是对企业连续几个时期的财务报表进行比较，以揭示企业财务状况和经营成果的变化趋势。垂直分析是将财务报表中的某一项目作为基数，计算其他项目与之的比例，以此来分析企业的财务结构。横向分析则是将企业不同时期的财务报表进行比较，以观察企业财务状况和经营成果的变动情况。4.2财务指标分析财务指标是评价企业财务状况和经营成果的重要工具，主要包括盈利能力指标、偿债能力指标、经营效率指标和成长能力指标等。盈利能力指标包括净利润率、毛利率、营业利润率等，主要反映企业的盈利能力。偿债能力指标包括流动比率、速动比率、资产负债率等，主要反映企业的偿债能力。经营效率指标包括存货周转率、应收账款周转率等，主要反映企业的经营效率。成长能力指标包括净利润增长率、总资产增长率等，主要反映企业的成长能力。4.3财务报表综合分析财务报表综合分析是在对财务报表进行比率分析、趋势分析、垂直分析和横向分析的基础上，结合财务指标分析，全面评估企业的财务状况和经营成果。在进行财务报表综合分析时，需要关注以下几个方面：要关注企业的盈利能力，通过盈利能力指标分析企业的盈利水平和盈利质量。要关注企业的偿债能力，通过偿债能力指标分析企业的偿债压力和偿债能力。要关注企业的经营效率，通过经营效率指标分析企业的经营状况和经营效率。要关注企业的成长能力，通过成长能力指标分析企业的成长潜力和成长趋势。通过对企业财务报表的综合分析，可以为投资者、债权人等利益相关者提供全面、准确的财务信息，帮助他们做出更为明智的决策。第五章审计概述5.1审计的目的与意义审计作为一种独立、客观的评估活动，旨在通过对企业财务报告的真实性、合规性进行审查，以确信报告能够公正、准确地反映企业的财务状况和经营成果。审计的目的主要包括以下几个方面：（1）提高财务报告的可信度。审计有助于保证财务报告的真实性、合规性和公正性，为利益相关者提供决策依据。（2）揭示潜在的风险。审计可以发觉企业内部管理和财务报表中的潜在风险，有助于企业及时调整经营策略，防范风险。（3）评价企业内部控制的有效性。审计可以评估企业内部控制制度是否健全，为企业改进内部控制提供参考。（4）促进企业合规经营。审计可以检查企业是否遵循相关法律法规，促使企业合法合规经营。审计的意义在于，，它可以为企业内部管理层提供决策依据，帮助其改进经营管理和提高效益；另，它可以增强外部利益相关者对企业的信任，有利于企业融资、投资等经济活动的顺利进行。5.2审计的基本原则与方法审计的基本原则包括独立性、客观性、专业性、严谨性和保密性。以下对各项原则进行简要阐述：（1）独立性。审计人员应独立于被审计单位，保持客观公正的态度，避免受到利益冲突的影响。（2）客观性。审计人员应客观地评估证据，不偏不倚地发表审计意见。（3）专业性。审计人员应具备专业知识和技能，能够准确地识别和评估财务报告中的问题。（4）严谨性。审计人员应严谨地对待审计工作，保证审计程序的合规性和审计结果的准确性。（5）保密性。审计人员应保守客户秘密，不得泄露与审计相关的信息。审计的方法主要包括以下几种：（1）询问。审计人员通过询问企业内部员工，了解企业的内部控制和财务报表的真实情况。（2）观察。审计人员实地观察企业的生产经营活动，获取有关内部控制的证据。（3）检查。审计人员查阅企业的会计资料、文件等，检查其是否符合相关法律法规和会计准则。（4）分析。审计人员对企业的财务数据进行分析，评估其财务状况和经营成果。（5）测试。审计人员对企业的内部控制制度进行测试，验证其有效性。通过以上审计原则和方法，审计人员可以全面、准确地评估企业的财务报告，为利益相关者提供决策依据。第六章审计程序6.1审计计划与组织审计计划与组织是审计工作的基础和关键环节，其主要内容包括以下几个方面：6.1.1审计计划的制定审计计划应当根据审计对象的性质、规模、复杂程度以及审计目标和要求进行制定。审计计划应包括以下内容：（1）审计目的和范围；（2）审计重点和关注领域；（3）审计方法和技术；（4）审计人员配备和分工；（5）审计工作的时间安排。6.1.2审计计划的执行审计人员应按照审计计划执行审计工作，保证审计工作的顺利进行。在执行过程中，审计人员应当注意以下事项：（1）审计人员应具备相应的专业知识和技能；（2）审计人员应独立、客观、公正地开展审计工作；（3）审计人员应遵循审计程序和规范，保证审计质量；（4）审计人员应与被审计单位保持良好的沟通，保证审计工作的顺利进行。6.1.3审计组织的建立审计组织应具备以下特点：（1）独立性：审计组织应独立于被审计单位，不受其影响；（2）权威性：审计组织应具备一定的权威性，以保证审计决定的执行；（3）专业性：审计组织应具备专业的审计知识和技能；（4）合法性：审计组织应依法设立，依法行使审计职权。6.2审计实施与证据收集6.2.1审计实施审计实施是指审计人员对审计对象的财务报告、内部控制、合规性等方面进行审查、分析、评价的过程。审计实施主要包括以下步骤：（1）初步了解被审计单位的基本情况；（2）收集审计证据；（3）分析审计证据，评估审计风险；（4）形成审计结论。6.2.2证据收集审计证据是审计人员对审计对象进行评价和形成审计结论的基础。审计证据的收集应遵循以下原则：（1）充分性：审计证据应足以支持审计结论；（2）适当性：审计证据应与审计目的和范围相关；（3）可靠性：审计证据应来源可靠，易于验证；（4）及时性：审计证据应在审计过程中及时收集。6.2.3审计证据的分析与评估审计人员应对收集到的审计证据进行分析和评估，以确定审计对象的真实性、合规性和有效性。审计证据的分析与评估主要包括以下内容：（1）分析审计证据的来源、性质和内容；（2）评估审计证据的可靠性和有效性；（3）分析审计证据之间的相互关系；（4）形成审计结论。6.3审计报告的编制与提交6.3.1审计报告的编制审计报告是审计工作的最终成果，应当遵循以下原则进行编制：（1）客观性：审计报告应客观、公正地反映审计对象的实际情况；（2）准确性：审计报告应准确表述审计结论和意见；（3）完整性：审计报告应全面反映审计过程和结果；（4）简洁性：审计报告应简洁明了，易于理解。审计报告的主要内容包括：（1）审计背景和目的；（2）审计范围和方法；（3）审计结论和意见；（4）审计建议；（5）审计人员的签名和日期。6.3.2审计报告的提交审计报告应在审计工作结束后及时提交给被审计单位和相关管理部门。审计报告的提交应遵循以下要求：（1）审计报告应通过正式途径提交；（2）审计报告应附有相关审计证据和资料；（3）审计报告应保证信息安全，防止泄露；（4）审计报告的提交应遵循相关法律法规和规定。第七章内部控制审计7.1内部控制审计的含义与要求内部控制审计，是指审计机构对被审计单位内部控制系统进行审查、评价，以确认其有效性、合规性的一种审计活动。内部控制审计旨在揭示内部控制的缺陷和风险，为改进内部控制系统提供依据。内部控制审计的要求如下：（1）独立性：审计机构应保持独立性，不受被审计单位及其他利益相关方的影响。（2）全面性：审计范围应涵盖被审计单位内部控制系统的主要方面，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等。（3）严谨性：审计过程应遵循审计准则，保证审计结论的准确性、可靠性。（4）及时性：审计机构应定期进行内部控制审计，及时发觉问题，提出改进建议。7.2内部控制审计的程序与方法7.2.1审计程序内部控制审计程序主要包括以下步骤：（1）审计计划：审计机构根据被审计单位内部控制系统的情况，制定审计计划，明确审计目标、范围、方法等。（2）审计准备：审计机构收集被审计单位内部控制系统相关资料，了解内部控制环境，确定审计重点。（3）审计实施：审计机构采用实地调查、询问、查阅资料等方法，对内部控制系统进行审查。（4）审计结论：审计机构根据审计证据，评价内部控制的有效性、合规性，提出审计结论。（5）审计报告：审计机构编制内部控制审计报告，报告审计过程、结论及改进建议。7.2.2审计方法内部控制审计方法主要包括以下几种：（1）文件审查：审计机构对被审计单位内部控制制度的文件进行审查，了解内部控制的设置情况。（2）实地调查：审计机构通过实地调查，了解内部控制制度的实际执行情况。（3）询问：审计机构通过与被审计单位相关人员交谈，了解内部控制的运行情况。（4）测试：审计机构对内部控制系统进行测试，验证内部控制的有效性。（5）分析：审计机构对内部控制系统进行分析，发觉潜在的风险和缺陷。7.3内部控制审计报告的编制内部控制审计报告是审计机构对被审计单位内部控制系统进行审计后，向相关部门和企业领导层提供的报告。内部控制审计报告的编制应遵循以下原则：（1）客观性：报告应客观反映审计过程、结论及改进建议。（2）完整性：报告应全面反映内部控制审计的各个方面，包括审计范围、方法、结论等。（3）准确性：报告中的数据和结论应准确无误。（4）清晰性：报告应结构清晰，便于阅读和理解。内部控制审计报告主要包括以下内容：（1）审计背景：说明审计的依据、目的、范围等。（2）审计过程：介绍审计实施的具体步骤和方法。（3）审计结论：评价内部控制的有效性、合规性，指出存在的问题。（4）改进建议：针对存在的问题，提出改进内部控制的建议。（5）审计机构：注明审计机构的名称、地址、联系方式等。（6）审计日期：注明审计报告的编制日期。第八章风险评估与应对8.1财务报告编制中的风险评估财务报告编制过程中的风险评估是保证报告真实、准确、完整的重要环节。应对财务报告编制流程进行全面梳理，识别潜在风险点。具体包括以下几个方面：（1）财务政策与制度的合规性。评估企业财务政策是否符合国家法规、行业规范及企业内部管理制度。（2）财务数据的真实性。评估财务数据来源的可靠性，保证数据真实反映企业经营状况。（3）财务报告编制方法的合理性。评估财务报告编制方法是否科学、合理，能否准确反映企业经营成果和财务状况。（4）财务报告编制人员的专业素质。评估财务报告编制人员的专业知识和技能，保证其能够胜任工作。8.2风险应对策略与措施针对财务报告编制中的风险评估，企业应采取以下风险应对策略与措施：（1）建立健全财务管理制度。保证财务政策与制度合规，为财务报告编制提供坚实基础。（2）加强财务数据审核。对财务数据进行严格审核，保证数据真实、准确。（3）优化财务报告编制方法。采用科学、合理的财务报告编制方法，提高报告质量。（4）提高财务人员素质。加强财务人员培训，提升其专业知识和技能。（5）加强内部审计。通过内部审计，及时发觉和纠正财务报告编制过程中的问题。8.3风险管理的监督与评价为保证风险应对措施的有效实施，企业应建立健全风险管理的监督与评价机制：（1）设立风险管理组织机构。企业应设立专门的风险管理组织机构，负责对财务报告编制过程中的风险进行监督与评价。（2）制定风险管理计划。根据风险评估结果，制定针对性的风险管理计划，明确责任人和实施时间表。（3）开展定期检查与评价。对风险应对措施的实施情况进行定期检查与评价，保证各项措施得到有效执行。（4）及时调整风险管理策略。根据检查与评价结果，对风险管理策略进行及时调整，以应对不断变化的风险环境。（5）建立风险管理信息反馈机制。加强风险管理信息的收集、整理和反馈，为企业决策提供有力支持。第九章审计质量控制9.1审计质量控制的意义与要求审计质量控制是指审计机构及其审计人员在审计活动中，依据审计准则和相关法律法规，采取一系列措施和方法，保证审计工作的质量和有效性。审计质量控制对于提高审计结果的可靠性、防范审计风险、维护社会公共利益具有重要意义。审计质量控制的要求主要包括以下几点：（1）遵循审计准则和相关法律法规，保证审计工作依法进行。（2）审计人员应具备专业胜任能力，熟悉审计业务和审计方法。（3）审计过程中应保持独立性，避免利益冲突。（4）审计工作应严谨、细致，保证审计证据的充分性和适当性。（5）审计报告应客观、公正、真实、完整，反映审计对象的财务状况和经营成果。9.2审计质量控制的方法与措施为保证审计质量，审计机构及其审计人员应采取以下方法和措施：（1）建立健全审计质量控制制度，明确审计质量目标和责任。（2）加强审计人员的培训，提高其专业水平和业务能力。（3）实施审计项目风险评估，合理分配审计资源。（4）采用先进的审计技术，提高审计工作效率。（5）建立审计质量监控体系，对审计过程进行实时监控。（6）加强审计报告的审核，保证审计结论的准确性。（7）建立健全审计质量投诉和反馈机制，及时纠正审计质量问题。9.3审计质量评价与改进审计质量评价是指对审计工作的质量进行评估和衡量。审计质量评价主要包括以下几个方面：（1）审计程序的合规性：评估审计工作是否遵循审计准则和相关法律法规。（2）审计证据的充分性和适当性：评估审计证据是否足以支持审计结论。（3）审计报告的准确性：评估审计报告是否客观、公正、真实、完整。（4）审计效果：评估审计工作对提高审计对象财务报告质量的作用。审计质量改进是指根据审计质量评价结果，采取针对性的措施，提高审计工作质量。审计质量改进的措施主要包括：（1）加强审计人员的业务培训，提高其专业水平和能力。（2）完善审计质量控制制度，强化审计质量监控。（3）优化审计资源配置，提高审计工作效率。（4）加强审计报告的审核，保证审计结论的准确性。（5）定期对审计质量进行评价，及时发觉问题并采取措施予以改进。第十章国际财务报告编制与审计实践10.1国际财务报告编制标准国际财务报告编制标准（IFRS）是由国际会计准则理事会（IASB）制