《营改增的会计处理》课件

营改增的会计处理课程目标了解“营改增”政策掌握“营改增”的背景、意义、主要内容等。掌握增值税的会计处理学会增值税的计算公式、进项税的确认和扣除、销项税的确认和缴纳等。熟悉“营改增”过渡政策了解“营改增”过渡期政策的具体内容，避免政策风险。什么是"营改增""营改增"指的是将营业税改征增值税，是近年来中国税制改革的一项重要举措。简单来说，就是将原本征收营业税的行业，改成征收增值税。"营改增"的背景和意义经济转型升级深化税制改革，完善现代税收制度，促进经济发展方式转变。优化税收结构简化税制、降低税负，减轻企业负担，增强企业活力。促进公平竞争统一税收征管，消除行业间税收差异，营造公平竞争的市场环境。"营改增"主要内容1税率调整将营业税改为增值税，税率有所调整，根据行业和业务类型有所不同。2纳税主体扩大一些原来不缴纳营业税的行业，比如金融、房地产等，纳入增值税征收范围。3征收范围扩大将原来适用营业税的行业，全部纳入增值税征收范围，包括服务业、交通运输业等。增值税的基本概念增值税定义增值税是一种以商品生产、流通和劳务服务环节的增值额为征税对象的流转税。增值税特点增值税具有价外征收、多环节征收、征收范围广等特点。增值税的计算公式1增值税销项税额销项税额=销售额×税率2增值税进项税额进项税额=采购额×税率3增值税应纳税额应纳税额=销项税额-进项税额进项税的确认和扣除1进项税的确认符合增值税进项税抵扣规定的2进项税的扣除按照相关规定进行扣除3进项税抵扣进项税额抵扣销项税额销项税的确认和缴纳确认当企业发生应税销售行为时，即应确认销项税。计算根据销售额和税率计算应交的增值税。缴纳企业需按规定时间和方式向税务机关缴纳增值税。"营改增"过渡政策税率调整对于部分行业，"营改增"期间会进行税率调整，以确保税负公平。抵扣政策企业可以抵扣以前纳税期已缴纳的营业税，以减少增值税的负担。过渡期为了确保顺利过渡，"营改增"会设置一个过渡期，期间企业可以享受相应的优惠政策。增值税发票的保管和使用发票的保管按规定妥善保管增值税发票，防止丢失、损毁或被盗。发票的开具严格按照规定开具增值税发票，确保内容真实、完整。发票的核对认真核对发票内容，确保与实际交易情况一致。发票的报销按规定报销增值税发票，并做好相关记录。增值税会计核算处理收入确认根据增值税发票和合同等凭证，确认应收账款并结转收入成本核算将发生的成本费用归集到相应的成本项目，并进行核算增值税相关科目核算使用专门的增值税科目，如“应交税金—增值税”等进行核算基本流程1税务申报按规定申报纳税2发票开具开具增值税发票3进项税抵扣取得进项税发票4销项税计算根据销售额计算收入确认销售商品或提供服务已发生或完成收到款项或取得收款的权利成本核算1成本归集将与增值税应税服务相关的成本进行归集和核算，包括直接成本和间接成本。2成本分配将归集的成本分配到不同的增值税应税服务项目，以确定每个项目的成本。3成本核算方法选择合适的成本核算方法，如直接计费法、分摊法等，以准确反映成本的实际发生情况。增值税相关科目核算应交税费记录企业应交增值税的金额，包括进项税和销项税应交增值税记录企业当期应交的增值税，主要用于记录应交的增值税进项税额记录企业从供应商处购进货物或服务时取得的进项税额，可用来抵扣销项税额销项税额记录企业向客户销售货物或提供服务时产生的销项税额，需要缴纳给税务部门实际案例分析1某企业原从事餐饮服务，适用营业税，2016年7月1日起改为增值税，企业销售货物、提供餐饮服务及不动产租赁业务，分别适用17%、6%和11%的增值税税率，企业将增值税税率不同业务的进项税额进行抵扣。企业需要将增值税税率不同的业务进行分类核算，并分别计算和申报增值税。实际案例分析2案例2：某科技公司提供软件服务，此前按营业税制度缴纳税款。假设该公司2016年1月取得软件服务收入100万元，成本费用为60万元，税率为6%。根据增值税制度，该科技公司应缴纳增值税为(100-60)*6%=2.4万元。如果按营业税制度，则应缴纳营业税为100*6%=6万元。通过案例2可以看出，"营改增"后，企业税负有所降低，有利于企业发展。但需要注意的是，"营改增"的具体实施细则可能因行业不同而有所差异。实际案例分析3案例3：某企业为增值税一般纳税人，销售商品取得收入100万元，进项税额为10万元，适用税率为13%，计算应缴增值税。根据增值税计算公式，应缴增值税=（销售额-进项税额）×税率=(100万元-10万元)×13%=11.7万元。增值税申报申报主体纳税人应按照规定时间，向税务机关申报增值税。申报内容申报内容包括销售额、进项税额、应纳税额等。申报方式可以选择网上申报、上门申报等方式。申报期限增值税申报期限一般为每月、季度或年度。申报资料申报资料包括增值税发票、税务登记证等。增值税纳税筹划合理利用税收优惠政策根据不同的行业和经营模式，充分利用增值税优惠政策，如进项税抵扣、免税政策等，降低税负。优化经营模式通过调整经营模式，例如采用“小规模纳税人”或“一般纳税人”等不同的纳税方式，合理规划税负。控制进项税抵扣准确申报进项税抵扣，避免因申报错误导致的税负增加或违法行为。合理安排销售时间根据税收政策变化，合理安排销售时间，例如在税收优惠政策执行期间进行销售，降低税负。增值税风险防控建立健全增值税风险防控体系，防范偷税漏税。加强增值税发票管理，杜绝虚假发票。及时关注增值税政策变化，避免因政策变化而带来的风险。增值税合规性管理1了解税法持续关注增值税法律法规更新，并根据最新政策调整企业税务管理制度。2规范流程建立健全内部控制制度，完善发票管理、申报流程、账务处理等环节的合规性。3风险控制识别和评估增值税风险，制定相应的防控措施，并定期进行风险监测和评估。4专业咨询及时寻求专业税务咨询服务，解决实际操作中遇到的疑难问题，避免税务风险。增值税内部控制明确责任建立健全内部控制体系，明确各部门和人员的责任，确保责任到人。制度规范制定完善的增值税管理制度，规范增值税发票的开具、管理、使用和保管。信息系统建立信息系统，加强对增值税业务的实时监控和管理，提高工作效率。定期审计定期进行内部审计，发现问题及时整改，确保增值税业务合法合规。增值税管理信息系统数据可视化实时监控增值税收支情况，帮助企业更好地掌握税务风险。申报自动化自动生成增值税申报表，简化申报流程，提高效率。云端管理实现数据云端存储，方便随时随地进行管理和查询。增值税相关政策解读增值税法律法规解读最新的增值税法律法规，帮助企业了解相关政策。政策变化解读分析最新增值税政策变化，帮助企业及时调整经营策略。政策咨询服务提供专业的增值税政策咨询服务，帮助企业解决实际问题。总结与展望知识点回顾回顾本次课程学习的重点内容，包括“营改增”的背景、增值税的计算方法、发票的管理以及