2024年会计内部控制措施

2024年会计内部控制措施

会计内部控制措施1

摘要：企业财务与其经营中的资金筹集、资金使用等工作有着重要的联系，还会影响到企业

进行的其他重大决策及经济活动，关乎企业的生存与发展大计，在当前市场经济的发展进程中,

企业的整体运行情况更加复杂，运营模式也更加多样化，财务风险的存在就不足为奇了，企业需

要在今后的发展中重视对财务风险的管理，提出有效的内部控制措施，促进企业在当前的市场竞

争环境下可以获得更加顺利的发展。

关键词：企业财务风险；内部控制；措施

企业财务风险有狭义与广义两种概念，狭义指的是资金风险，广义的则是从企业财务管理的

层面分析，有筹资风险、资金运营风险等内容。通常企业所探讨的财务风险是广义的。也就是指

企业在某一时期内，在开展各项财务活动过程中，具体的财务收益因为受内外部环境及其他难以

预计、控制因素的影响，而出现了偏离预期收益的状况，这种情况下企业就容易遭受经济损失。

一、企业财务风险的成因分析

1.宏观环境的变化以及财务信息的局限性.企业所处的宏观环境是复杂多变的，也是让企业

出现财务风睑的主要的一个外部因素。宏观环境主要包括政治、经济、法制、气候等多方面的内

容，由此可见，企业身处的宏观环境是复杂多样的，其中一个因素出现变化，都会对企业的实际

经营活动造成很大的影响，这些影响在财务管理活动中的反应就是企业财务风险的增加。宏观环

境因为具备这种多变性的特点，它给企业的财务管理工作增加了很多的不确定因素，很容易产生

财务风险另外，在企业财务管理工作中还有很多的职业判断环节，财务管理中进行参照的信息

并不能完全的实现对称.企业的财务工作人员在进行会计处理以及财务分析等工作时，通常都要

用到职业判断，这种判断实质上就有很大的主观性。在财务管理中如果选择了不同的政策或者对

市场运作做出了不同的判断等，最终都会使得管理结果存在差异，其呈现的财务信息并不能对事

实进行真实、准确的反映，这种不准确也会为企业财务管理带来一定的风险。

2.企业资本结构不合理。企业资本结构是I旨企业资本中自有资本与负债资本的比例关系，利

用财务杠杆的概念，通过合理的举债比例，企业可以最大限度地追求经济效益，赚取超额利润。

但是，一些企业在进行财务管理过程中为了达到企业价值的最大化发展目标，对负债进行了盲目

的扩大，使自身的资产负债率太高，这样使得企业进行发行债券与借款筹资的筹资成本增加了很

多，还使得企业经营中的定期支出利息等固定费用发生了急剧的升高，当企业通过自己的资金获

得的收益不能再弥补借款利息的支出金额时，企业的财务状况就容易发生急剧的恶化；相反，一

些企业也会因为太过保守，过分依赖自有资金，使得企业的资产负债率很低，阻碍了财务杠杆作

用的发挥，也使企业的经营陷入了困境。

3.企业财务决策及内部控制机制不完善。现阶段我国企业经营中一般都会存在决策机制不完

善的情况，在企业进行关乎自身生存发展的重大财务决策工作中，有的企业管理人员因为对风险

的认识不充分，在管理过程中就会更多的根据自己原有的经验去进行主观判断，不进行前期的深

入调查分析，也就是说在掌握的‘信息不充分的状况下就对企业收益的预期与风险进行评估，会

出现考虑不周全的问题，最终的决策结果也容易偏离实际的预期。企业决策者在风险偏好方面也

各不相同，缺乏科学的决策机制，就容易出现决策失败的情况，这样对企业的投资收益及偿债能

力的发展都是不利的，并且还会增加企业的财务风险。此外，有一部分企业存在内部控制机制不

完善的情况，有的是没有建立完善的内部控制机制，有的则是企业内部控制制度和内部控制机构

不能发挥实际作用，企业内部设置的关键岗位也没有设立有效的监督制度，不相容岗位之间没有

制约，这些情况都增加了企业经营的风险性。企业如果出现违规操作的情况，那么管理工作中存

在的不规范问题就不能被及时的控制，进而企业经营中资金、资产的安全也就不能得到有效的保

障。

二、企业财务风险内部控制措施分析

1.完善信息系统才是高企业财务内部控制人员素质。完善的信息系统能提高企业的管理效率，

有效的掌握企业经营活动的动态，对企业的管理进行全程的监督与控制，完善信息系统是财务内

部控制中最基本的工作.通过信息系统的建立可以让企业财务内部控制人员更加准确的去对企业

的财务及经营信息,数据等进行收集，及时的达到与相关管理环节的沟通、传递与调节，使企业

的财务管理甚至是企业整体的管理工作都能够获得稳定有序的开展。企业财务内部控制的到位效

果如何，与自身管理人员的素质也存在密切的关系，企业财务内部控制工作者既需要具备相关的

财务专业知识，还应该熟悉一些必要的信息技术与网络操作知识，了解财务管理方面的相关法律

法规。由此可见，现代企业发展中其财务内部控制管理者属于综合性的人才范畴，需要具备高素

质及综合的处理事物的能力。企业需要更加重视对财务人员综合能力的培养，提高其财务风险意

识，认识到法律法规的约束作用，使财务管理人员能够做到与时俱进，不断充实自己，进行技术

知识的更新。只有具备一支高素质的财务人员团队，才能对企业内部财务实行有效的管控，才能

把企业经营中的财务风险降到副氐，不断增加企业的经济效益。

2.加强企业预算控制，形成奖励机制及审计机构。预算控制是企业财务内部控制的最有效的

方式，在企业财务内部控制中，制定相应的预算制度，让企业的预算可以真正的落到实处，对财

务预算做到动态管理。另外，在企业财务预算不断完善的同时，还需要对企业的资金管I里进行重

视，使得企业资金的整体利用率可以得到提升，也使得企业财务内部控制制度实施真正的发挥效

果,防止企业在财务资金利用方面产生损失，用最为直接的方式去降^企业管理中的财务风睑。

只有形成独立的奖励机制与审计机构对企业财务内部控制进行自我评估费权分明，奖惩公正，

才能充分的调动财务内控人员的积极性与主动性。利用科学的财务内部控制的衡量规范，让企业

的财务内控工作可以实现标准化、规范化的发展，减少工作中存在的不确定因素，避免出现财务

管理上的疏漏问题，使得企业防范财务风险发生的相关工作可以发挥实效。

3.建立科学的企业财务内部控制制度.企业形成的内部控制制度可以在财务内控中进行系统

的持续修正与调节，促进企业财务内部控制系统可以逐渐的趋于完善。科学、严谨的财务内部控

制制度则能够有效的防范企业财务风险的发生。在内部控制制度的建立中用首先制度内有组织、

有步骤的对相关财务数据进行完整的收集、采编与整理，为企业各个部门进行方案设计及生产方

案的评议等工作提供准确的数据理论依据，可以避免企业决策出现盲目与无效的问题，实现财务

风睑的显著降低。另外，企业实行科学的财务内部控制制度，还可以确保自身的上层决策效率的

提高,在相应制度的监督与约束之下，可以达到管理的责权明确，避免出现决策混乱的问题。并

且，企业财务工作的完整性与安全性也都有了很大的保障，比如内部的牵制制度，资金处理等。

三、结语

在现阶段的市场经济发展环境之下，企业在经营中出现财务风险是不可避免的，企业不能回

避这些风睑，而是需要积极的去面对，并且增强对经济风险的重视，对其出现的原因进行深层次

的探究，从而制定出科学的控制措施，实现对财务风险的有效规避,减少财务风险造成的企业经

营中的损失，实现良好的企业内雌制，为企业的健康发展提供支持。

会计内部控制措施2

一、网络会计内部控制存在的问题

1、内部工作人员工作疏忽。

网络会计内部控制是网络环境下会计信息系统中的重要环节,需要做好控制工作。但在现实

的会计工作中，一些工作人员由于工作上的疏忽，将企业系统的一些重要的密码在财务部门完全的

公开,对于已经进入到网络化的企业会计信息安全来说，是一种极为危险的做法。一旦重要密码泄

露，任何一个人都可以通过系统用户来控制企业的会计网络系统，这样会计信心将不再具有保密性。

一旦一些科系的账目和数据被破坏，就会导致整个会计网络系统处于瘫痪状态，给企业带来重大损

失。

2、密码过于单一和统一。

目前,一些企业在设置密码时过于单一和统一。像开机密码、进入系统的密码及财务密码都

是采用同一个密码，还有就是一些加密的密码在进行加密的时候，机密的口令过于规律化,这样不

仅不能够很好的起到保护密码的作用,反而还会淡化密码和口令的作用。在企业内部的会计管理

中，一旦密码被别人知道,对一些信息进行修改，就会给企业带来很大的麻烦,而且还会给那些别有

用心的人创造机会，这些都是很危险的做法，为此密码是不能过于单一和统一化的。

3、会计信息容易被修改。

一旦企业的会计系统被人攻入后，很多的东西都是很容易修改的。因为在网络化的会计系统

中,基本上时以数据的形式来保存信息，在修改的时候是很容易，只需要修改相关的数据就能够达

到修改信息的目的。数据被修改之后是彳艮难修复的，长时间的出现数据修改,就会导致数字化会计

信息丢失和破坏,为此需要建立不容易修改数据的会计信息系统。

4、内部控制过于程序化。

一般的会计信息系统对错误的处理具有重复性和连续性网络会计的内部控制，这些主要与会

计系统中运行控制程序的质量有关系。也就是说一旦内部的控制程序出现了问题，就会严重威胁

到系统的安全。在设置程序的时候,不能够过于程序化。

二、提高网络会计内蝌制的措施及策略

L建立全面规范的网络会计管理制度。

在全新的网络会计形势下，网络会计制度是否健全对会计基础工作室很重要的会计核算规

程、基础数据、网络安全是否达到相关的要求，人机之间的互控是否真正的落到了实处，是网络会

计内部控制起到重要作用的重要保障措施。这就要求企业需要加强系统内部相关的规章制度的建

设工作。在网络会计系统中，健全的管理制度、授权的控制度及职能的分割制度和人机间的互控

都是保障企业财务系统安全运行的关键环节。

2、加大内部控制的审核力度。

网络会计内部控制有效执行的重要手段是内部审计，从会计系统的开发到每一个阶段都离不

开内部审计。在日常的运转的过程中，内部审计的人员需要检查各项制度是不是落实执行,还需要

对相关的控制进行评价与检验，弃用网络技术对系统进行全面的测武来进一步检测系统对业务的

处理过程是否准确可靠。

3、加强系统的安全控制。

对于网络会计而言，网络系统的安全是非常重要的。为此需要提高网络系统的安全防范能力,

将电脑高手和一些非法访问人员挡在防火墙之外，进而达到对内部皆息的保护作用。目前我国的

一些较大的企业都会有自己的专业化网络和网络会计系统，这些都需要加强系统内部的安全控制,

这样才能够确保会计信息安全和保障企业的财产安全。四、结语面对现今的网络信息化时代，一

些企业渐渐的采用了一些先进的技术来掌控自己企业的财务,像网络会计这样的技术已经在企业

中得到了广泛的应用。提高网络会计内部控制室今后将是一个重要的研究课题。

会计内部控制措施3

摘要：时代的发展进步，社会经济的快速发挥发展，教育制度在不断地改革，高校财务管

理也有了新的要求。高校财务管理中的内部控制能够促进高校财务管理水平的提高。目前，在高

校财务管理内部控制的过程中，存在一定的问题，对财务管理工作的开展以及财务管理水平产生

一定的影响，因此，高校应当加强财务内部控制环境的建立，促进风险评估和控制机制的完善，

加强内部管理和控制力度，促进高校财务管理水平的提高。本文对高校财务管理内部控制的措施

进行探究，以供参考。

关键词：高校财务管理内部控制有效措施探究

在高校财务管理内部控制开展的过程中，需要保证财务管理和资产的完整性，促进财务信息

质量的提高，保证高校发展的秩序，促进内部控制作用的有效发挥。

1促进高校财务管理机制的完善，奠定财务管理基础

高校管理工作开展的过程中，财务管理是其中总要的内容，是高校持续发展的重要基础。加

强高校财务管理，提高财务管理的有效性，第一,应当促进财务管理制度的完善，通过相关的制

度对财务管理工作进行完善，提高财务管理工作的质量和水平。同时高校应当加强对自身发展现

状和发展需求的了解，构建相应的管理体系，促使财务管理工作更加的规范，并且能够有效的落

实，保证内部控制工作更加具有全面性和严密性。促进财务管理机制的完善，能够保证高校运行

过程中资金的安全、有效，同时财务管理中的每个身位能够明确自身的职责，完成自身的工作任

务，促使财务管理工作能够得到切实的贯彻和落实。高校应当重视财务管理中的内部控制工作，

促进内部控制体系的构建和完善，并且促进其不断地发展，在各个部门中不断地扩展和延伸，有

利于财务管理制度的进一步完善，财务管理工作开展能够在良好的外书卿境中进行，促进财务管

理质量和效率的提高。学校领导应当促进重教学、重研究，轻管理理念的转变,在思想上对财务

管理的内部控制进行重视，树立相应的控制意识，营造良好的内部控制环境。学校领导作为财务

管理内部控制的第一责任人，应当以身作则，严格按照财务内部控制相关制度执行，起到很好的

领导作用。同时在对财务管理同位进行设置的,过程中应当按照相应的要求，落实会计师制度。

财务管理负责人员贯彻和落实岗位轮岗制度，定期进行财务人员的轮岗，严格执行财务管理内部

控制机制。同时财务人员应当注重自身岗位道德和素养的培养，树立臼身内部控制的意识。

2加强财务管理人员培训,提高管理人员综合素质

高校发展的过程中，促进财务管理工作的有效开展，促进高校的有效发展，并且应对外部环

境的变化和发展。在财务管理内部控制工作开展的过程中，财务人员素质对内部控制的质量有着

直接的影响，并且对高校的可持续发展有着重要作用。因此，高校应当重视财务管理人员素质的

培养，提高具综合素质，构建相应的内部控制体系，引进和融入先进的理念，对内部控制的要求

和标准进行落实，促进财务管理人员素质和能力的提高。第一，加强财务管理人员职业道德和思

想的培训I,培养其责任感和周位意识，形成爱岗敬业的工作态度。同时培养财务管理人员在日常

工作中的法制怠识，避免工作过程中出现违法乱纪的现象。第二，加强财务管理人员业务技能的

培养，加强学习理论知识和管理技能的学习，树立财务管理人员终身学习的意识，促进其沟通和

协调能力的培养，促进和其他部门的有效合作，对资源进行合理的优化和配置，促进财务管理人

员能够发挥其作用，促进内部控制工作的有效开展。在高校财务管理人员培训的过程中，需要促

进培训机制的完善，定期开展专业知识和技能培训I,丰富和完善培训方式，并且按照以人为本的

原则，促进培训工作的开展，有效的提高财务管理人员的内吾陡制水平。加强高校财务管理人员

的素质培养，丰富管理人员的财务基础知识，提高其管理技能和业务操作能力，促进高校财务管

理工作效率的提高。

3加强内部控制环境的改善，提高财务管理水平

高校财务管理内部控制工作的开展，需要构建相应的内部控制环境，为内部控制工作的开展

奠定基础和基调。良好的内部控制环境，能够有利于高校财务管理内部控制工作的有效开展。高

校财务管理内部控制环境主要有内部和外部两个部分第一，高校应当制定相应的内部控制规范，

并且对相关的机制进行完善，深入的理解和把握内部控制本质又寸高校发展的综合情况进行考虑，

结合高校财务管理的整体环境，促使财务管理工作更加具有科学性，指导内部控制工作的开展，

保证内部控制工作的有效开展。第二，促进财务管理内吾喀制组织框架的组建。促进组织框架的

构建能够促进内部控制环境的清晰，对不同的管理人员进行责任和管理职权的划分，促使管理工

作更加合理他口流程化。组织架构组建的过程中，需要对垂直结构进行压缩，对管理中的层级进

行有效地减少，增大管理的幅度，有效的减少信息交流和传递的时间，促使财务信息能够更加方

面快捷的传递。同时对不同部门之间的界限进行打破，坚持各自的分工，促进财务信息的快速传

递。组织架构组建的过程中，应当以工作流程作为要出，形成相应的财务管理网络，对权力进行

相互制衡和合理分配。同时对财务内部控制活动进行梳理，注重关键控制点的控制工作，促使财

务内部活动能够真实的落实，促使内部控制更加具有操作性。

4促进高校财务风险的把控，开展财务管理内部控制工作

高校财务管理能够能够更高的迎接石匕战，需要构建风险评估机制和体系，对风险进行科学合

理的评估，威地把控高校财务管理分风险。在高校财务管理风险评估的过程中，需要对影响内

部控制的风睑因素进行有效识别和分析，并且能够对风险进行全面的分析，寻找解决问题和风险

的关键点制定有效的风险应对措施。同时高校财务管理人员需要对风险管理的重要性进行认识，

并且在内部控制系统中进行重视，对存在或者容易出现风险的活动进行有效的管理和控制，促迤

风险管理水平的提高，有效的规避财务管理中的风险。高校财务管理内部控制的过程中，促使风

睑管理在内部控制每个环节进行贯彻和落实。高校财务管理人员应当树立和强化自身风睑意识，

对高校运营和管理过程中的风险因素进行关注和发现，及时采取有效的风险管理措施。组建相应

的风险分析团队，并且按照严格的要求和规范对风险进行科学合理地分析，促使风险评估更加具

有有效性。在财务管理工作和业务开展过程中，加强风险的识别工作，促进风险分析和应对能力

的提高，实现内部控制的目标，促进高校财务管理工作目标的实现。

5结语

高校财务管理工作是高校管理中的重要环节，并且其内部控制工作是一项复杂的系统化工程，

需要长期的开展和进行。在财条管理内部控制工作开展的过程总，高校管理层人员应当对其进行

重视，并且对内部控制中的问题进行了解，促进财务管理内部控制工作的有效开展。因此，促进

高校财务管理内部控制机制的完善，加强财务管理人员的素质培养，促进内部控制环境的改善，

采取有效的风险管理措施等，促进高校财务管理内宫陂制工作的有效开展。

参考文献

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76,78

会计内部控制措施4

内部控制包括内部管理控制和内部会计控制。电算化会计的内部控制则是内部会计控制的特

殊形式。20xx年财政部颁布了《内部会计控制规范-基本规范（试行）》，用旨出：”电子信

息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保

内部会计控制的有效实施「’随着信息技术特别是以Internet为代表的网络技术的发展和运用，

电算化会计进一步向深层次发展，由此引发会计信息系统内部控制体系也出现了一些新的特点和

变化。探讨和研究这些特点的演变，有助于我们建立科学严密的电算化会计内部控制体系。

一、电算化会计对内雌制的挑战

1.数据处理的集中性使传统的内部控制制度削减。手工会计系统中，所有会计业务如凭证、

日记账、明细账、总账等均由不同的责任人分别记录并保管,即按经济业务的性质分为不同的工

作职责，各司其职，彼此构成一个内部牵制网，不易出现舞弊行为。且未经授权，任何J人都难以

浏览到全部的会计资料。而一旦出现问题，也可通过检查不同的责任者追究责任。这种职能的分

割与人员的分工便形成了行之有效的手工会计的内部组织控制。而在电算化会计信息系统中，是

按照计算机数据处理系统组织起来的所有的会计信息均由同一套电算化软件执行冬项业务处理。

这种数据处理的集中性使得传统的组织控制功能削减，会使人非法浏览、修改、拷贝甚至损坏系

统资料和会计信息资料。

2.操作身份难以识别使内部控制失效。手工会计系统中，业务人员之间的联系是直接的，这

就很自然地形成了相互制约、柜互监督，如笔迹识别、岗位分工等。而在电算化会计信息系统中,

原来人与人的联系部分地转变为人与计算机的联系，由此带来了难以防范的高科技经济犯菲活动,

使企业蒙受损失，也导致了内部控制失效的风险。

3.内白陪核的削减导致了会计业务处理程序中内部控制的削减。由于手工会计的明确分工职

责，使得每一笔经济业务的处理都需要经过多道手续，自然形成了层层复核，道道把关，具有严

格的审核复审机制，如账账核对、账证核对、账表核对、账实核对，以及各级主管审查、签字、

盖章等制度和措施，保证了会计资料的正确性和一致性。而使用计算机后，会计人员只需输入凭

证，登记各类账簿和编制报表工作则由计算机自动完成，使之造成审查、复核等控制被削弱，甚

至消失了。

4.电算化后会计资料存储介质的变化导致了会计数据管理方面的内部控制的变化。会计信息

处理方式的电算化，使过去手工会计处理中，由原来手工条件下会计信息被记录在凭证、账簿、

报表等纸介质上，转变为会计档案包括打印输出的各种账簿、报表、凭证和存贮在计算机软硬盘

和其他存贮介质中的会计资料、程序，以及软件开发运行中编制的各种文件以及其他会计资料。

这些存放在磁性介质的会计档案，更容易被损坏、修改、仿造、复制，特别是资料涂改不留痕迹,

不易实现签字、盖章等具有法律效用的手段。磁性介质在受热、受潮、弯曲、强磁场等因素的影

响下会损坏、易造成会计资料的丢失。

5.电算化软件设计中存在的资料保密性、安全性差异导致内部控制失效。财务上的资料，是

企业的绝对秘密，关系着企业的发展。但几乎所有的软件系统都在为完善会计功能和适应财务制

度上大伤脑筋，却没有几家软件公司认真研究过资料的保密问题。所谓的加密，也无^是对本身

的加密，防止盗版。另外在进入系统时加上一些诸如用户口令、声音监测、指纹辨认等检测手段

和用户权限设置等限制手段，不能真正起到资料的保密作用,安全性上，更是难如人意，系统一

旦瘫痪，或者受病毒侵袭，或者突然断电，很难恢复原来的资料。

二、电算化会计内部控制体系的构建

由于电算化会计的实施，其结果的正确性在很大程度上依赖内部控制，因此，管理者应充分

重视企业的内部控制。与电算化会计相应的‘内部控制可分为程序控制和制度控制两类。

(-)程序控制的形式

程序控制是指靠计算机程序对会计核算进行内部控制，以实现系统的自我保护，这种自我保

护的内部控制往往比通过各种管理制度实现的控制更为有效。程序控制由输入控制、数据处理过

程控制、输出控制、维护安全控制组成。

会计数据输入控制。输入控制设计目的是为了保证输入的数据确已经过审批手续，并且能够

正确地输入计算机。输入控制由以下三部分组成:

(1)经济业务在由计算机处理之前经过适当的批准,即适当授权和审批。电算化会计人员

作为数据处理人员，没有权力审批经济业务，所以处理数据凭证都应有该项业务审批人员签字，

应对使用计算机的数据输入人员加以控制，如采用程序密码或运行口令，只有通过授权的人员才

能接触使用计算机，口令密码不得告诉未授权者。

(2)设置责任控制，会计信息系统通过登记日记文件,以防止经济业务被遗漏、添加、重

复或不正当的更改，并对不正确的经济业务进行删除或更正。

(3)经济业务准确地转变为机器可读的形式记录在数据文件中。

会计数据正确输入后，数据才各要由程序进行具体的处理，遵循输入、复核、更改、汇兑、分

类、登账、对账、转账、结账等流程进行.这一控制过程是为了确保计算机运行时发现、纠正和

报告某些有错误的输入，从而保证数据处理的可行性和正确性。数据处理控制主要有处理的流程

控制、数据修改控制、数据备份和恢复控制、结账控制等。由于不同子系统所处理的业务不同，

所以处理过程中的控制内容和方法也不尽相同。因此，财务软件应根据各子系统建立相应的数据

处理控制机制。3.会计数据输出控制。

会计信息的输出包牯查询、打印和软盘输出等形式。内容涉及各种明细账、日记账、会计报

表、总账等。输出控制最重要的目标是保证各种输出结果的正确性、真实性、完整性、保证输出

的接触人员仅限于经过授权的人员.这就要求对电脑打印的资料严格控制，并建立输出资料控制

制度，由指定人员负责分发，保管并登记输出资料的使用者，分发日期，打印份数等。同时对发

生的差错进行记录，仔细检查，分析形成错误的原因是由于偶然性过错还是人为差错，并采取相

应的避免措施或改进措施.

4.系统初始化控制。

会计软件必须有控制系统初始化功能。因为初始化包括设置系统参数、设置会计科目、建立

各种账簿文件、录入各种余额数据等,因此在系统运行前应进行初始化控制.

5.系统安全的控制。

对用户和计算机设备授权是目前比较普遍使用的系统安全保护措施，也是较为简便易行而又

有效的方法。这种方法是对用户、设备、文件分别进行授予不同级别的特权，以防止未经授权的

人员有意进入或无意进入系统。因此，系统必须具有授权登记，检直用户身份和核对操作权限的

机制。此外，软件还应用以下控制措施来保护数据的安全。

(1)数据文件整体的保护，即数据文件不能用一般的方法以打开作修改。数据存贮最好与

处理相隔离；

(2)将数据加密存储，当然会计数据很多，只能对其中的重要数据加密；

(3)建立存取与操作的曰志；

(4)设置丢失数据的恢复、重建功能；

(5)定期对数据进行双备份。

(二)制度控制的形式

制度控制一股是以管理制度的形式实行的，即由主管部门制定一系列规章制度强制或监督会

计部门执行，从而保证会计核算软件正常和安全运行，免遭外界干扰破坏，向企业提供准确无误

的会计信息。制度控制的形式包括以下几点：

1.电算化会计组织控制。会计核算软件投入正式使用时，必须对原始结构作相应的调整，并

对各类人员指定岗位责任制，以帮助各个系统III页利运行，以完成预定目标。会计电算化后，会计

岗位将重新划分，其岗位包括电算主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查与数据分析

等。由于电算化会计实施，会计人员与开发人员关系非常密切，因此需要用组织控制进行职权分

离。如：规定系统开发人员不得兼任系统操作人员和管理人员；规定未经授权的职员不得接触计

算机设备、程序和有关文件；规定程序员不得参与操作；操作员不得接触参与程序设计；不得更

改软件和打开数据库修改数据；不得随意更改计算机内所配置的系统参数及所安装的软件，不得

在计算机上做任何与会计核算业务无关的工作；须严格分清程序员、操作员、管理员的职责，加

强各级代码、口令的管理，并注意定期修改口令。

2.加强人事管理，提高财务人员素质。电算化会计系统是一I,地缘学科,它涉及财会理论及

实务知识、计算机知识、管理科学、信息系统开发技术等多方面瞰口识，对财务人员的综合素质

要求很高。加强财务人员管理，不断提高他们的综合素质，是有效防范电算化会计系统内部质量

控制风险的重要措施。要经常对他们开展电算化会计系统内部质量控制风险的防范教育，增强风

险防范意识，经常开展政治和业务培训I,不断提高财务人员的思想素质、职业道德素质和业务素

质，对违规人员一定要从严处理，直至调离工作岗位。

3.综合采用多种科学的审计方法，积极开展电算化会计系统的审计工作。采用科学的审计方

法对电算化会计系统进行有效审计可以大大减少电算化会计系统存在的内部质量控制风险，保证

电算化会计系统的正常运行。它主要包括以下几个方面的内容：

(1)在审计工作中可以综合采用多种科学的审计方法，以最大程度地减少内部质量控制风

险。目前针对电算化会计系统审计的特点，审计人员在审计工作中采用的审计方法主要有：调查

问卷法、模拟测试法、程序分析法、审计控制法、审计软件法等。

(2)积极开展电算化会计系统的事前审计，对系统内部质量控制制度的严密性、完善性、

系统的合规合法性、系统的可审性等进行评价，保证系统合法地、正确地运行.

(3)积极开展电算化会计系统的事中审计，定期对被审计单位电算化会计系统的内部质量

控制制度进行审计，调查了解系统的实际运行情况，找出系统内部控制的薄弱环节，提出改进内

部控制的意见，督促被审计单位进一步完善内舍陋制系统。

(4)重视电算化会计系代事后审计。通过事后审计，对电算化会计系统的电子账以及打

印输出资料的真实性、合法性进行评价对事前事中审计中提出的改进意见、执行情况进行监督，

尤其要监督检查被审计单位电算化会计系统内部质量控制薄弱环节的改进情况.

综上所述，内部控制制度在整个电算化会计过程中起着极为重要的作用，因此必须加以重视，

以保证会计数据的安全、完整和准确。

会计内部控制措施5

改革开放以来，我国的中小企业获得了长足的发展，与大型国有企业一起成为国民经济和社

会发展的重要力量，为提高就业率、维护社会的和谐与稳定发挥着日益重要的作用。然而面对激

烈的市场竞争环境，广大中小企业的发展并不顺利，其中的一个重要表现就是财务管理水平相对

落后。因此，从内部控制角度强化中小企业的财务管理，是一个极具理论和实践价值的课题。

一、中小企业财务管理问题的内部原因分析

L融资方面的内部原因

目前，我国商业银行的主要贷款方式是抵押贷款和担保贷款。就中小企业而言，由于其规模

较小，资金和实力都远不及大型企业，因此很难获得商业银行的抵押贷款或担保贷款。追溯其源

头，不仅有资金不足、没有可抵押的资产等客观原因，其内部财务管理问题也不容忽视。当前，

许多中小企业内部管理制度缺失严重，会计体系极不完善。这种必然导致财务数据缺乏真实性，

直接影响到银行对企业的评估。

2.投资方面的'原因

利益至上是企业运营的基本准则，但是许多企业往往重视眼前利益，忽视长远利益。因此，

中小企业容易从眼前利益出发，盲目投资多个领域，虽然有利于风险分散，但是却造成主业供给

不足，影响长远发展。此外，中小企业集权现象往往h限严重，而内部又缺乏有效的制约机制，

致使管理者出错误投资的情况较为普遍。

3.内部控制制度不规范

许多中小企业没有形成科学的内部控制管理体系，内部控制制度不规范，同时企业的财务人

员能力不足，且法律意识相对薄弱，极容易受到利益驱使而在会计工作中弄虚作假。此外，大部

分中小企业规模较小，具有浓厚的家族性管理特征，特别是部分民营小型企业往往任人唯亲，造

成财务人员素质不高，严重限制了企业财务管理水平的提升。

二、强化企业内部控制机制的对策

1.完善财务管理制度

一套完整有效的财务管理制度，能够帮助管理者对企业各方面的工作进行有效管理，不仅可

以降低企业的财务风险，还能强化企业财务信息的可靠性，为企业融资提供可靠的数据保障。因

此，强化中小企业的内部管理，提升财务管理水平的首要任务就是构建科学的财务管理制度。通

过制度设计和制度约束，使企业财务人员的工作有章可循、有法可依，并且采取一系列措施使制

度本身得到严格落实。

企业的财务部门是一个具有重要作用的核心部门，是一个中小型企业的心脏。然而，广大中

小企业往往重视生产管理，而对财务部门及其工作人员的作用重视不足，往往随便找两个人来担

任，甚至个别企业的会计和出纳两个职位均由一人兼任，造成严重的财务风险隐患。因此，各企

业必须要建立财务职位的岗位分工制和轮换制，确保企业的资金和财物安全，减少企业的风险.

中小企业要建立严格的岗位责任制，并制定与之相配套的内部牵连制度。一旦任务没有完成，

就要追究相应岗位人员的责任，同时对于特定任务，至少要配有两个或更多的人员共同负责，不

同人员之间可以相互监督和制约，一旦任务出现问题，所有人员均需负连带责任。

2.强化资金管理

由于中小企业融资困难，资金来源有限、单一,管理好有限的内部资金就显得更为重要。由

于中小企业规模不大，网银支付的使用十分有限，日常收支仍以现金支付为主要形式。由于现金

记录过程比较繁杂，一旦出现错误，就会造成企业的现金流失。因此，中小企业要从以下几个方

面入手，强化资金管理。

首先,要进一步强化现金收支管理，不论每项收支的金额是多少，企业的财务人员都应该准

确登记入账，做到现金流动账目与现金流量同步。

其次，要强化对企业内部生金的定期盘点。企业的财务人员应对内部资金进行定期盘点和对

账，及时发现现金管理中存在的问题，并及时纠正。

最后，中小企业需要进一步强化应收账款管理。处于激烈的市场竞争环境，广大中小企业在

大量使用信用销售方式，这必然会造成大量的应收账款。为避免坏账产生，企业应该在应收账款

发生之前对客户信用进行评定，并依据评定结果决定是否销售。此外，企业财务人员要及时对应

收账款进行分析，确保回收率和应收账款本身的安全。

3.建立财务风睑控制机制

财务风险是中小企业在日常经营中面临的主要风险。因此，企业必须要建立相应的控制机制，

加强财务风险管理。首先，中小企业要建立财务风险识别机制，以严格监督各部门的工作，使其

各司其职，做到防患于未然。其次，中小企业要建立风险处理机制，有效降低财务风险带来的影

响。例如企业可以和保险公司合作，通过风险转移的手段降低财务风险。最后，中小企业要建立

财务风险控制机构，并配备必要的技术人员专职负责对企业财务风险的分析与监控，做^对财务

风睑的及时发现和消除。

三、结语

面对激烈的市场竞争，相对落后的财务管理水平严重制约着中小企业经营水平的提升。文章

基于中小企业财务管理领域的内部控制问题才是出了强化内部控制，促进财务管理的对策和建议。

结论对促进中小企业强化财务管理，避免财务危机具有重要作用，为我国中小企业的健康发展开

辟了一个崭新的背景。

会计内部控制措施6

摘要：高职教育的快速发展需要更科学、有效的财务管理。对高职院校内部会计控制的重要

性和控制内容及原则进行分析阐述，提出了高职院校内部会计控制常见问题及完善对策。

关键词：高职院校；控制策略；内部会计；必要性

我国的高职教育近几年来发展非常迅速，且各个高职院校内的经济活动变得越来越活跃，导

致了院校的资产和负债总数出现大幅的升高，财务工作也呈现出越来越复杂的局面。因此高职院

校需要从自身实际情况出发，对内部会计的控制进行进一步的强化，以保证学校资产的安全性与

完整性，避免发生欺诈、舞弊等行为，切实对财务信息的准确性、真实性进行提高，确保院校能

够更加持续稳定地快速发展。

一、内部会计控制重要性分析

(-)作为当代院校能够持稳定发展的主要保障

职业教育事业是我国大力投入实施发展的重要赦育战略，是各个高职院校面临的新的机会与

挑战，能够为院校的全面建设与提升带来飞跃式的发展。高职院校要把握机会，必须坚持科学发

展观，不断提高学校管理的规范以及水平。而对学校内部会计控制的建立与完善则是提高学院管

理水平的重要内容之一。会计信息作为院校管理决策层的重要依据，其真实性、准确性、及时性

以及完整性都直接影响着决策的方向。高效的内部会计控制对会计行为的规范有着重要作用，确

保业务活动的开展需要根据规定授权后进行，以及所有业务细项金额正确，要求记录的账户应在

正确会计期间，会计报表符合会计的编制准则.

(二)提升院校财务管理水平，有效规范学校经济作为

院校的内部会计控制国旨对学校的实物、资金、工程等业务中与会计相关的活动的控制过程，

贯穿着整个高校的经济活动。按照制定合理的控制程序，对职责范围进行科学的划分，并设立互

相协调与制约的管理机制，保证国家提出的有关政策能够在高校中切实有效地执行下去，让财务

工作能够真正得到落实[1]68-69。另外随着教育改革的不断深入，近几年越来越多的高

校都开始采用多渠道筹资办学的模式，资金的使用涉及面也变得很广，如招生收费、教学设备采

购、工程建设等。在资金的使用与筹集过程中内部财务管理的松弛、监督不力、会计控制力度较

弱等财务问题逐渐暴露出来。因此需要对内部会计进行强力的控制，才可以让如此庞大的筹集资

金以及资金的使用能够科学有序地开展，做到抓源头上的违纪违规问题，杜绝该问题发生的可能

性。

二、高校内部会计的控制内容及原则

（一）高校内部会计的控制内容

1.组织机构进行控制

组织机构控制是指控制组织机构设置的有效性及合理性，确保各项工作有序健康地进行。则

要求院校应该建立必要的组织机构并进行统一管理。

2.工作人员素质进行控制

对工作人员的素质进行控制旨在使得员工的能力与岗位要求能够很好地适应，高效地完成岗

位任务。对此应该对员工进行再培训以及考核。

3.对授权批准进行控制

对授权批准进行控制是指控制学校各部门及人员进行经济业务办理时严格按照批准程序办

事，不越权，如没有合法的授权则不能使用批准权，没有批准的活动一律不能执行。

4.职务分离进行控制

职务分离控制是指按照高校内部经济活动与不相容的职务采取分离控制如处理重要经济业

务设置多人甚至多个部门分工进行，可以对内部各个部门进行相互牵制。

5.法规制度进行控制

法规制度控制主要是严格控制院校内的所有经济活动，确保这些活动符合国家规定的相关财

经政策、规章、法令和制度等标准，借此可以很好地监督所有经济活动是否合法和合规。

6.对业务程序进行控制

业务程序控制是指充分结合院校相关业务的特点根据客观标准及上级部门要求确定业务程

序，并进行统筹，建立业务活动标准，让业务程序更加规范。

7.对内部审计进行控制

内部审计控制是指安设专职内部审计，并制定完善有效且规范的监督制度，以保证院校的财

务收支与相关活动的能够合法合规、真实有效地进行，使得目标和计划能够有效地控制。高职院

校的内部会计控制制度是否健全合理，对会计信息的真实完整有着直接影响。控制的目的是消除

财务隐患与财务风险、规范管理制度、提高管理效率，做到连续、系统地进行[2]101-1

03。

（二）内部会计控制遵循原则

1.坚持仝面控制原则

院校内部会计控制需要坚持全面控制原则，即将单位内与会计工作相关所有的部门和人员根

据统一标准严格进行控制，如包含预算内财物及预算外财务的'一级财务部门、校办产业部门、

二级财务部门、后勤实体部门、会计人员等。

2.坚持合法控制原则

高职院校制定内部会计控制制度应该将国家法律法规作为准绳制定落实都应该控制在国家

规章制度规定范围以内。

3.坚持针对控制原则

院校内控会计制度的设立需要按照院校实际的情况与需求有针对性地对财务工作中易出现

问题的环节进行控制，使得院校财务管理水帮导以提升。

4.坚持重点控制原则

进行内部会计控制的过程中既要把握全面性，也应该对重点事项、重点环节和岗位进行重点

控制，尤其是对工作人员的风险控制[3]68-70。

5.坚持内部牵制控制原则

要保证决策的正确性应该对其进行制衡和牵制。因此对院校进行内部有效的牵制是绝对有必

要的，在进行院校重大的投资决策时应该进行集体审议，设立项目投资决策责任制，以及对预算

限额外资金进行集体审批。

6.坚持负责人制控制原则

在《会计法》中有明确规定，本单位负责人对该单位会计工作及会计信息的真实完整负有完

全责任。而在内部会计控制的相关规定中也指出了单位负责人对单位内部会计控制制度的建立、

完善、落实负有责任。由此可知院校负责人作为控制的重要主体，无法脱离内部会计控制单独存

在。

三、内部会计控制帝见问题及完善对策

(-)内部会计控制常见问题分析

1.内控制度不健全

由于部分院校不重视内部会计控制的建设，对相关制度的设定不严谨，对内容、对象以及范

围的控制不够全面。根据调直发现很多关于内控制度不健全的问题，一是院校虽然设立了内控的

制度，但是没有切实地落实执行或执行能力不够；二是不重视内控制度建设，因此制定的制度不

完善存在漏洞，控制的内容、对象以及范围很有限；三是内控制度虽然制定，但是执行能力跟不

上；四是预算的编制没有根据院校实际情况，脱离现实；五是预算制定后，监控跟踪的管理没有

落实到位，导致预算在执行、调整、控制方面无标准的程序制度参考与遵守，使得预算管理不规

范。

2.院校二级单位的经济收支控制力度不够

随着教育投资的资金总额不断提升，院校的二级单位流动的资金也在逐年攀升，所占比例也

不断增大。由于院校不重视二级单位的财务管理的影响与作用，使得监管力度不够，制度不全，

也使得工作人员对成本效益的意识与责任追究意识缺乏，资金使用过于随意，缺乏有效的控制.

3.国有资产管理体系不完善

经过调查研究发现，部分高职院校对国有资产的管理体系的建立与落实不完善，总是会出现

账实不符以及账账不符的情况。进行国有资产管理过程中非常缺乏统一的调配机制，体现在两个

方面L是购置设备时常常出现经费紧缺现象二是对于资产常常出现闲置或者重复购置的现象，

且设备使用利率较低。

4.财务风险机制缺乏有姬制

部分高校近几年着重扩招，但是对教育师资以及基本建设的经费投入没有防范意识，没有建

立健全风睑控制机制，在风险监督与控制上存在很大的不足。

(-)完善内部会计控制有效措施

在飞速发展的今天，高职院校为了能够在越来越激烈竞争的社会中寻求自身的生存与长久发

展，对内部会计控制的重要性与急迫性的认识与重视是院校发展生存的重要环节。如没有院校领

导的重视，内部会计控制将不能落到实处，其制度的设立形同虚设。因此在院校内需要设立以校

长牵头的校内经济责任体系，对总会计师的地位进行加强，有利于对内部会计控制认识与观念的

力口强，使得会计信息真实、完整14J102-104。

1.设立并完善内部会计控制的相关制度

高职院校的内部经济活动可以根据预期目标有序良好地进行是内部会计控制相关制度设立

与完善的主要目的。进行内部会计控制时应该将预防控制作为首要目标，而事后控制作为辅助原

则，避免财务效率低下或者出现违法行为。进行岗位划分时应明确其岗位职责，设立相应的责任

追究办法以及激励办法.在相关制度设立后还应该随着时间的变化以及环境的变换对其中的规定

进行相应的完善与修订。

2.加强预算控制的作用

高职院校应该对预算进行强力控制与完善，尽可能地将其全部财务收支纳入预算之中，对预

算调整以及追加程序进行严格控制。对于预算加强控制，首先应该严格落实各项收支任务，严禁

随意修改资金使用的金额以及用途其次建立预算跟踪制度又寸跟踪情况进行及时地反馈与分析，

并迸一步完善预算控制制度；最后将预算管理责任落实到每一个负责人，并进行指标考核，进一

步提高资金的使用率［5

3.对二级单位的财务加强控制

根据学校统一管理对二级单位进行内部会计控制，对其财务部门、审计部门以及资产管理部

门进行统一的协调及规范。主要措施有：一是对二级单位工作的预案法制观念、会计控制观念进

行加强，并设立科学严谨管理制度，按照建立的制度对资金的使用进行统一的管理与监控；二是

统一核算和管理事业性收费，确保院校经费完整，防止源头出现账外账或者小金库；三是确定学

校经费收支审批的权限及程序，对大额资金的支出进行限额规定；四是健全财务监督管理机制，

坚持财务透明公开。

4.固定资产和风险控制的加强措施

加强固定资产控制，一是分离固定资产及物资采购、验收、保管、付款等程序权限，对未授

权人员限制其直接处置资产二思寸财产进行翔实记录、对实物进行保管维护与定期盘点等措施,

保证固定财产完整安全；三是设立统一的资产使用机制，让资产的使用率得到提升。力口强风险控

制首先应该设立风险控制系统，采取风险预警、识别、评估以及分析报告等办法对风险进行有效

的预防与回避。其次设立贷款的监督管理机制，对贷款项目进行合理的论证。另外要对会计人员

素质进行提升，建立高素质团队，对会计人员的职业道德以及专业素质进行再培训与教育，让整

个会计团队的水平得到提升，才能更好地做好高职院校的内部会计控制工作［6］269,28

6。

四、结语

综上所述，随着社会的不断发展与进步，我国的高职院校管理的规范性要求也不断地提高。

高职院校内部会计控制对高职院校的整体管理水平的提升以及持久稳定发展有着重要作用，因此

做好内部会计控制，是高职院校得以立足新形势下的必要手段。作为新时期背景下的会计工作人

员，应对内部会计控制的研究继续深入与完善，为院校的可持续发展以及财务会计工作更好地开

展做出应有的贡献。

参考文献：

［1］廖萍.加强高职院校内部会计控制的思考［J］.企业家天地(理论版)，2011

(07).

［2］王娟娟.高职院校建立内部会计控制制度探索［J］.天津