高级财务会计试题试卷A答案电子教案

模拟题一答案

一、单项选择题

1、I)

【解析】债务人破产清算时发生的债务重组、企业进行公司制改组、企业兼并中的债务重

组等，不属于企业会计准则所规范的债务重组。

2、C

【解析】暂时性差异=(800X150%-800X150%4-10X9/12)一(800-8004-10X9/12)

=370(万元)

注：由于上述自行开发的无形资产确认时，既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故

不确认相关的递延所得税资产。

3、C

【解析】最低租赁付款额=支付的租金总额30X6+承租人母公司担保资产余值的金额2

=182(万元)。

4、D

【解析】乙公司在资产负债表中确认的负债金额=(250+315)+2=282.5(万元)。企

业从第三方基本能收到的补偿金额不影响企业确认的预计负债。

5、A

【解析】选项A,重要会计差错的内容应在会计报表附注中披露。

6、C

【解析】A公司换入专利权的入账价值;(2000-400-200)+200=1600(万元)。

7、D

【解析】由于可预测的气候影响而造成的固定资产建造中断属于正常中断，借款费用不需

暂停资本化。

8、I)

【解析】选项D,不应当包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债。

9、I)

【解析】期末应调整的汇兑损益二(9000+20000-6000-2000-15000)X8.5-

(72900+162000-49200-16500-124200)=6000(元)

10、A

【解析】购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额一(1800+600)-200-2200(万

元)。

二、多项选择题

1、AD

【解析】选项B,是资产负债表中资产项目，应采用资产负债表日的即期汇率折算；选项C,

是所有者权益项目，应采用发生时的即期汇率折算。

2、AC

【解析】选项B,企业应以当期适用的所得税税率计算确定当期应交所得税，递延所得税

是以未来转回期间的税率计算确认；选项D,可供出售金融资产账面价值大于其计税基础，

产生递延所得税负债，计入所有者权益(其他综合收益)。

3、BC

【解析】资产账面价值大于其计税基础的差额和负债账面价值小于其计税基础的差额，应

作为应纳税暂时性差异，确认为递延所得税负债。选项D,不确认递延所得税。

4、AC

【解析】（1）专门借款的利息也需要区分资本化利息和费用化利息，其在费用化期间计提

的利息费用化计入当期损益。

（2）专门借款资本化金额=专门借款资本化期间利息总额-专门借款资本化期间闲置资金的

投资收益。

（3）专门借款闲置资金总额包括资本化期间、费用化期间闲置资金的投资收益。

5、ABC

【解析】选项D,应以租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短者作为折旧期间。

6、ABC

【解析】选项D,属于会计估计变更。

7、ABCD

8、BD

【解析】货币性资产，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包

括现金、银行存款、应收账款、其他应收款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。

9、BCD

【解析】抵债资产为存货的，按其公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本。

10、ABD

三、判断题

1、错2、对3、错4、错5、错

四、计算分析题

1、（1）①该国库券2019年12月31日的账面价值=2034—（2000X5%X9/12-2034X

4%X9/12）=2020.02（万元），计税基础=2020.02万元。

②该项应收账款的账面价值为10。万元；相关的收入已包括在应税利润中，并且期末未计提

坏账准备，因此该应收账款的计税基础是100万元。

③该批交易性证券2019年12月31日的账面价值为120万元；按照税法规定，成本在持有

期间保持不变，所以计税基础是122万元。

④该项负债2019年12月31日的账面价值为100万元；按照税法规定，各项税收的滞纳金

不得税前扣除，所以计税基础是100万元。

（2）①该国库券账面价值2020.02万元与计税基础2020.02万元相等，不形成暂时性差异。

②该项应收账款的账面价值与计税基础相等，均为100万元，故不存在暂时性差异。

③该批证券的账面价值120万元与其计税基础122万元之间的差额2万元,构成一项暂时性

差异。属于可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产一2X25%—0.5（万元）。

④该项负债的账面价值与计税基础相等，不构成暂时性差异。

（3）2019年应交所得税=（1800-2034X4%X9/12+2+100）X25%=460.25（万元）

2014年递延所得税费用=-0.5万元

因此，2019年所得税费用=460.25-0.5=459.75

（万元）

借：所得税费用459.75

递延所得税资产0.5

贷：应交税费一一应交所得税460.25

2、［答案］（1）2017年专门借款利息资本化金额=4000X8%-1000X0.5%X6=290（万元）

2018年专门借款利息资本化金额=4000X8%X180/360=160（万元）

（2）一般借款的资本化率（年）=（4000X6%+20000X8%）/（4000+20000）=7.67%

2017年占用了一般借款的资产支出加权平均数二4000X180/360-2000（万元）

2017年一般借款利息资本化金额=2000X7.67%=153.40(万元)

2018年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=(4000+3000)X180/360=3

500(万元)

2018年一般借款利息资本化金额=3500X7.67%=268.45(万元)

(3)2017年利息资本化金额=290+153.40=443.4(万元)

2018年利息资本化金额=160+268.45=428.45(万元)

(4)2017年：

借：在建工程443.4

应收利息30

贷：应付利息473.4

2018年：

借：在建工程428.45

贷：应付利息428.45

一般借款不存在闲置资金产生投资收益抵减资本化金额计算的问题，这是需要注意的一点。

3、答案：

解析：(1)此项租赁属于经营租赁。因此此项租赁未满足融资租赁的任何一项标准。

(2)甲公司有关会计分录：

①2018年1月1日：

借：长期待摊费用160

贷：银行存款160

②2018年12月31日

借：管理费用120(240+2)

贷：长期待摊费用80

银行存款40

③2019年12月31日：

借：管理费用120

贷：长期待摊费用80

银行存款40

(3)乙公司有关会计分录：

①2018年1月1日：

借；银行存款160

贷：预收账款160

②2018年12月31日：

借：银行存款40

预收账款80

贷：租赁收入120(2404-2)

③2019年12月年日:

借：银行存款40

预收账款80

贷:租赁收入120

五、综合题

1、(1)该会计处理不正确。

理由：因为根据A公司的法律顾问判断，A公司败诉的可能性为40乐没有达到“很可能”

的条件，所以不符合预计负债确认的条件，不需要确认预计负债。

更正分录：

借：预计负债110

贷：管理费用2

营业外支出108

（2）该会计处理不正确。

理由：至12月31日，法院尚未做出判决，A公司预计承担此项债务的可能性为60%。估计

需要支付担保款590万元。因此确认预计负债金额为590万元。

编制更正分录：

借：营业外支出500

贷：预计负债一一债务担保500

（3）该会计处理不正确。

理由：待执行合同变为亏损合同时，存在一部分合同标的资产，而且无合同标的资产部分很

可能不能生产，那么需要将存在标的资产的部分和不存在标的资产的部分分别进行核算，不

能一并进行考虑。

①对于存在标的资产的30件：执行合同损失=30X2.3—30X2=9（万元）；不执行合同违

约金损失=30X2X20%=12（万元），因此应选择执行合同方案。对存在的30件Z产品计

提减值准备9万元。

②对于不存在标的资产的90件：因原料短缺，很可能无法按期交货，违约金损失=90X2

X20%=36

（万元），