高级财务会计试题试卷C答案电子教案

模拟题三答案

一、单项选择题

1、B

【解析】按照规定，应“以现金清偿债务”、然后“以非现金资产、债务转为资本方式组

合清偿债务”、最后“修改其他债务条件”的顺序进行处理。

2、D

3、A

【解析】“实收资本”应按照其入账时的即期汇率来折算。所以，该企业2019年年末资产

负债表中实收资本项目的金额=250X7.75+270X7.8=4043.5(万元)。

4、A

5、C

6、B

【解析】对于发现的以前年度影响损益的非重大差错，应当调整发现当期的相关项目。

7、B

【解析】只有选项B是正常停工原因

8、B

9.A

【解析】应确认的商誉=(800-7000X10%)+(4050-8000X50%)=150(万元)。

10、C

【解析】选项A,应收票据属于货币性资产，故不属于非货币性资产交换；选项B,应收账

款属于货币性资产，故不属于非货币性资产交换；选项D,持有至到期债券投资属于货币性

资产，故不属于非货币性资产交换。

二、多项选择题

1、ABC

2、BD

【解析】选项A中的应收债权和选项C中的持有至到期的公司债券属于货币性资产，因此,

选项AC不属于非货币性资产交换。

3、【答案】BD

【解析】选项A应按交易发生日的即期汇率折算：选项C应按折算后的所有者权益变动表

的数字计算；选项E按交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。

4、ACD

【解析】选项A,税法规定，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与

该预计负债相关的费用不允许税前扣除，账面价值=计税基础；选项C,企业违法罚款支出，

无论是否实际发生，税法均不认可，账面价值=计税基础；选项D,税法规定的收入确认时

点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不要计入当期的应纳税所得额，账面

价值=计税基础。

5、ABC

【解析】甲公司2018年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额为2018年

的折旧额400万元，不包括2017年的折旧金额200万元。

6、AD

【解析】选项A,属于资产负债表日后期间发现的报告年度会计差错，按日后调整事项处

理；选项B,属于资产负债表日后非调整事项；选项C,属于2019年度正常会计事项；选项

D,因产品质量问题发生退回说明2018年底相关迹象已经存在，发生的销售退回是对2018

年底相关迹象的证实该情况的确切结果，因此属于资产负债表日后调整事项。

7、ABD

【解析】选项3在交易具有商业实质的情况下，收到补价的企业，技换出资产公允价值减

去补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。

8、ABD

【解析】选项CE不属于借款费用。发行股票筹集资金不属于借款，所以其发生的手续

费、佣金就不属于借款费用。

9.AD

【解析】购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,

应当确认为商誉。购买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额

的差额，应当按照下列规定处理：(1)对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负

债的公允价值以及合并成本的计量进行复核；(2)经复核后合并成本仍小于合并中取得的

被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益。

10、BD

【解析】选项A,应收账款属于货币性项目；选项C,未到期的应收票据属于货市性资产。

三、判断题

1、对2、错3、对4、错5、对

四、计算分析题

1、①500/10000=5%<25%,属于非货币性资产交换

②换入无形资产的成本=(8000+2000)-500=9500(万元)

③会计分录

借：无形资产9500

银行存款500

贷：其他业务收入8000

交易性金融资产1800

公允价值变动损益100

投资收益100

借：其他业务成本3000

公允价值变动损益2000

贷：投资性房地产5000

2、(1)计算A公司债务重组后剩余应收账款的公允价值；

A公司2018年1月1日重组后应收账款的公允价值=2200—豁免200—1200—200=600(万

元)

(2)计算B公司债务重组利得的金额；

B公司的债务重组利得=2200—(1200+200)-600-600X(6%—4%)=188(万元)

(3)A公司：

借：应收账款一一债务重组600

无形资产1200

投资性房地产290

坏账准备29

营业外支出一一债务重组损失180

贷：应收账款2200

B公司：

借：应付账款2200

累计摊销200

营业外支出——处置非流动资产损失100(1300-1200)

贷：无形资产1500

其他业务收入200

应付账款一一债务重组600

预计负债12(69OX2%X1)

营业外收入一一债务重组利得188

同时将投资性房地产的账面价值结转入其他业务成本

借：其他业务成本500

公允价值变动损益100

贷：投资性房地产——成本500

——公允价值变动100

(4)假如2018年B公司实现盈利，则：

A公司：

2018年12月31口收到利息=60(iX4%=24(万元)

借：银行存款24

贷：财务费用24

2019年12月31日

借：银行存款636

贷：应收账款---债务重组600

财务费用24(600X4%)

营业外支出---债务重组损失

12(600X2%)

B公司：

2018年12月31日支付利息=600X4%=24(万元)

借：财务费用24

贷：银行存款24

2019年12月31日

借；应付账款----债务重组600

财务费用24

预计负债12

贷：银行存款636

(5)假定B公司2018年未实现盈利，将预计负债转入营业外收入

2018年12月31日：

借：财务费用24

贷：银行存款24

借：预计负债12

贷：营业外收入12

2019年12月31日：

借：应付账款---债务重组600

财务费用24

贷：银行存款624

3、【答案】

各次支出占用的一般

支出累计支出短期投资年收益

借款

2400X6%Xl/

5月1日36003600—

12

177OX6%X1/

6月1日6304230—

12

3600+510=44230+4110=8

7月1日—2340

110340

8340+510=8

7月31日510—510

850

（1）5月

①专门借款：

应付利息=6000X9%：12=45（万元）

短期投资收益=2400X6%X1/12=12（万元）

应予资本化的金额=45T2=33（万元）

②一般借款：

应付利息=费用化金额=3720X6/+12+3000X8%+12=38.6（万元）

③会计分录

借：在建工程33

银行存款（应收利息）12

财务费用38.6

贷：应付利息45+38.6=83.6

（2）6月

①专门借款：

应付利息=6000X9%-r12=45（万元）

短期投资收益=1770X6%+12=8.85（万元）

应予资本化的金额-45-8.85-36.15（万元）

②一般借款：

应付利息;费用化金额=3720X6%4-12+3000X8%4-12=38.6（万元）

③会计分录

借：在建工程36.15

银行存款（应收利息）8.85

财务费用38.6

贷：应付利息83.6

⑶7月

①专门借款：

应付利息=6000X9%+12=45（万元）

资本化金额=6000义舞・12二45（万元）

②一般借款：

累计支出超过专门借款部分的资产支出的加权平均数:

=2340X30/30+390X0/30=2340（万元）

一般借款应予资本化的资本化率二（3720X6%+3000X8%）/（3720+3300）=6.89%

一般借款应予资本化的金额=2340X6.89%^-12=13.44（万元）

应付利息=3720X6%-?12+3000X12=38.6（万元）

费用化金额=38.6-13.44:25.16（万元）

③合计：

资本化金额=45+13.44=58.44（万元）

费用化金额=25.16（万元）

借：在建工程58.44

财务费用25.16

贷：应付利息83.6

五、综合题

1、（1）甲公司2018年12月31日暂时性差异计算表

单位：万元

暂时性差异

项目账加价位计税基础应纳税1智可抵扣暂

时性差异时性差异

900-300-

投资性房地产12007200

(600/5)=480

持有至到期投资30030000

交易性金融资产