基础会计第13章账务处理程序知识课件

第八章账务处理程序第一节账务处理程序的意义和种类一、账务处理程序的意义（一）账务处理程序的概念也叫会计核算形式或会计核算组织程序。是凭证编制、账簿组织、记账方法、记账程序和会计报表编制相互结合的方式。

（二）合理组织账务处理程序的要求

1、要与本单位的性质、规模和业务的范件等相适应；2、要使提供的会计核算资料既及时、准确，又系统全面，以满足经营决策需要；3、在保证核算资料及时、准确的基础上，力求提高会计核算的效率，节省核算费用。

（三）正确选择账务处理程序的意义

1、有利于组织会计核算工作；2、有利于提高会计信息质量；3、有利于加强会计监督；4、有利于专业核算与群众核算相结合。二、账务处理程序的种类

（一）记账凭证账务处理程序（二）汇总记账凭证账务处理程序（三）科目汇总表账务处理程序（四）多栏式日记帐账务处理程序（五）分录日记账账务处理程序程序：会计

报表原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转帐凭证现金、银行存款日记帐明细分类帐总分类帐优、缺点及适用范围（一）优点：

1、简化了记账手续（根据记账凭证直接登记总帐，不要再编制汇总记账凭证）；2、总账可详细的反映经济业务的发生情况。（二）缺点：

1、增加了登记总帐的工作量。2、不便于分工记账。（三）适用范围：

适用于规模小和经济业务少的单位。第三节汇总记账凭证帐务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序的意义（一）概念：汇总记账凭证账务处理程序是根据汇总记账凭证定期登记总帐的一种账务处理程序。（二）特点：先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总帐。（三）汇总记账凭证的编制

1、汇总收款凭证

以“现金”、“银行存款”为借方科目分别开设，分别根据“现金收款凭证”和“银行存款收款凭证”汇总编制。

2、汇总付款凭证

以“现金”、“银行存款”为贷方科目分别开设，分别根据“现金付款凭证”和“银行存款付款凭证”汇总填制。3、汇总转账凭证

按每个科目（

“现金”、“银行存款”除外）的贷方分别开设，根据转账凭证汇总填制。原因：会计实务中，多借一贷的业务发生几率较高，因此可以规定全部转账凭证都按各科目贷方汇总。

二、汇总记账凭证账务处理程序原始凭证

及汇总表收款凭证

付款凭证

转帐凭证现金、银行存款

日记帐总分类帐明细分类帐会计报表汇总收款凭证

汇总付款凭证

汇总转帐凭证三、优、缺点及适用范围（一）优点：

1、简化了登记总帐的工作；2、分类汇总，便于分析资金运动。（二）缺点：

多了一道编制汇总记账凭证的手续。（三）适用范围：

适用于规模较大、经济业务较多、人员分工细的大中型企业单位。

第四节科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的意义（一）概念：

科目汇总表（记账凭证汇总表）账务处理程序是根据科目汇总表登记总帐的一种核算形式。（二）特点：

1、先根据记账凭证定期地编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总帐。2、记账凭证除采用收、付、转专用格式外，还应采用科目汇总表。程序：原始凭证

及汇总表收款凭证

付款凭证

转帐凭证现金、银行存款

日记帐科目汇

总表总分类帐明细分类帐会计报表二、科目汇总表账务处理程序的基本内容

（一）科目汇总表账务处理程序的核算步骤同记账凭证账务处理程序的核算步骤基本相同，只是登记总账得依据与方法不同。科目汇总表核算形式是根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以定期登记总帐。（二）科目汇总表核算形式举例。

科目汇总表2000年4月30日会计科目总账页数本期发生额记账凭证起至号数借方贷方现金3921038604银行存款319340270946.20应收账款（略）152100205980（略）其他应收款1500物资采购9040090400原材料9040091960库存商品132616156880待摊费用240

科目汇总表(续)2000年4月30日会计科目总账页数本期发生额记账凭证起至号数借方贷方固定资产7000016000累计折旧153603780固定资产清理（略）10401040（略）短期借款30000应付工资3800038000应付福利费3120应交税金30408.2065013.52预提费用600

科目汇总表（续）2000年4月30日会计科目总账页数本期发生额记账凭证起至号数借方贷方盈余公积3105.05利润分配3105.0531050.48生产成本（略）132616132616（略）制造费用1441614416主营业务收入226000226000主营业务成本156880156880主营业务税金及附加1130011300营业费用18001800

科目汇总表（续）2000年4月30日会计科目总账页数本期发生额记账凭证起至号数借方贷方管理费用91569156财务费用600600营业外收入（略）8080（略）所得税15293.5215293.52本年利润226080226080合计1809320.771809320.77三、优、缺点及适用范围（一）优点：

1、汇总方法最简便，简化了登总账的工作；2、登总账前即可通过科目标进行试算平衡。（二）缺点：

1、多了一道编制科目汇总表的手续，如果单位经济业务较少，凭证不多，就不能起到简化的作用。2、总账记录成为综合性数据，不再反映每笔业务的对应关系，从而不便于查对账目和进行会计分析。（三）适用范围：

适用于规模较大和经济业务较多的大中型企业单位。第五节多栏式日记账账务处理程序一、多栏式日记账账务处理程序意义

（一）概念多栏式日记账账务处理程序时制现金、银行存款日记账采用多栏式的账务处理程序。

（二）账簿组织的特点现金、银行存款日记账的格式采用多栏式。具体的：在现金、银行存款日记账的收入、支出栏下，各按对应的科目设置若干专栏。原始凭证

及汇总表收款凭证

付款凭证

转帐凭证多栏式现金、银行存款日记帐总分类帐明细分类帐会计报表转帐凭证科目汇总表程序：三、优、缺点及适用范围

（一）优点

1、简化了核算手续，减少了重复劳动，提高了工作效率；2、日记账采用多栏式，可以清晰、全面反映货币资金的来龙去脉，特别是货币资金。

（二）缺点

1、收付款业务据日记账登记总账，破坏了总账与明细账平行登记的原则；2、业务较繁复的企业，日记账的专栏栏次势必较多，账页庞大，不便于登记。

（三）适用：

这种账务处理程序应用不广，一般只适用于收付款业务较多而转账业务又较少的单位采用。第六节、分录日记账核算形式1．分录日记账核算形式的意义（1）概念：是将所有经济业