财务会计实务 课件 033第三章第三讲预付及其他应收款

第三章应收和预付款项第三节预付账款三、预付账款的核算一、预付账款的内容二、预付账款核酸的账户设置一、预付账款的内容

1.预付账款的概念

预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

2.预付账款和应收账款的异同点项目预付款项应收账款相同都是企业的短期债权不同是企业由于购货或接受劳务引起的，是预先付给供货方或劳务提供方的款项

是企业由于对外销售商品（或提供劳务）引起的二、预付账款核算的账户设置

1.账户设置：

余额：企业已经预付但尚未结算的款项

收到采购货物时按发票金额冲销的预付账款数因预付货款多余而退回的款项

预付的款项和补付的款项

预付账款资产类按对方单位名称设置明细账余额：应付的款项

三、预付账款的核算

例3-8齐鲁公司向华峰公司采购材料，按合同规定预付款项30000元，以银行存款支付。（1）预付货款时：

（2）收到华峰公司的材料和专用发票等单据，材料价款40000元，增值税为5

200元，材料已验收入库。借：材料采购40000应交税费——应交增值税（进项税额）5200

贷：预付账款——华峰公司45200借：预付账款——华峰公司30000贷：银行存款30000

三、预付账款的核算

例3-8齐鲁公司向华峰公司采购材料，以银行存款补付货款。

（3）用银行存款补付款项时：

借：预付账款——华峰公司15

200贷：银行存款15

200

预付账款不多的企业，也可以将预付的货款记入“应付账款”科目的借方。但期末编制资产负债表时应与应付账款分开列示。

三、预付账款的核算请注意

预付账款核算小结经济业务账务处理设预付账款账户预付款时借：预付账款贷：银行存款购进材料借：在途物资（或原材料）

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：预付账款（实际结算款）补付款项借：预付账款贷：银行存款购进商品同时补付价款借：在途物资（或原材料）应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：预付账款（预付的款项）银行存款（补付款项）

预付账款核算小结经济业务账务处理不设预付账款账户预付款时

借：应付账款

贷：银行存款购进材料

借：在途物资（或原材料）

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：应付账款（实际结算款）补付款项

借：应付账款

贷：银行存款购进商品同时补付价款

借：在途物资（或原材料）

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：应付账款（预付的款项）

银行存款（补付款项）第四节其他应收款三、其他应收款的核算一、其他应收款的内容二、其他应收款核算的账户设置一、其他应收款的内容

其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。

一、其他应收款的内容1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；2.应收的出租包装物租金；3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；4.备用金5.存出保证金，如租入包装物支付的押金；6.其他各种应收、暂付款项。主要内容应付利息应付股利二、其他应收款核算账户设置余额：企业尚未收回的其他应收款

收回其他应收款

发生其他应收款

其他应收款资产类例3-9齐鲁公司以银行存款代职工李明垫付应有其个人负担的住院医疗费700元，拟从其工资中扣回。三、其他应收款的核算

垫支时：

借：其他应收款——李明700贷：银行存款700

扣款时：

借：应付职工薪酬700贷：其他应收款——李明700例3-10齐鲁公司以库存现金支付后勤处定额备用金2000元。三、其他应收款的核算

借：其他应收款——后勤处2000贷：库存现金2000

借：管理费用-办公费780贷：库存现金780

月末，后勤处持发票报销本月零星购入办公用品780元，以库存现金补付不足定额。取消定额时：三、其他应收款的核算

借：库存现金2000贷：其他应收款——后勤处2000

预借差旅费，实报实销。报销时直接冲减“其他应收款”【练习】下列项目中应通过“其他应收款”核算的有（）。

A.拨付给企业各内部单位的备用金

B.应收的各种罚款

C.收取的各种押金

D.应向职工收取的各种垫付款项练一练『正确答案』ABD解析：收取的各种押金，借：银行存款，贷：其他应付款。

【练习】甲公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金10000元，应编制如下会计分录：

借：其他应收款―存出保证金10000

贷：银行存款10000巩固练习

甲公司租入包装物按期如数退回，甲