小企业的财务会计制度(合集8篇)

小企业的财务会计制度（合集8篇）

小企业的财务会计制度第1篇

第一章资金审批制度

1.总则

⑴所有款项的支付，须经公司主管领导批准。如果主管领导不在公司，

应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在

支出单上补签意见；

⑵财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由办公

室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳

不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管。印章代管须办理交

接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记；

⑶财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留

在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准；

⑷开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款

相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款

人的书面通知并经公司主管领导批准；

⑸往来款项的冲转（指非正常经营业务），须公司主管领导批准；

（6）非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准；

⑺用以支付各种款项的'原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原

始凭证。如遇特殊情况须经公司主管领导批准。

2.施工工程用款审批制度

施工工程用款由公司主管领导批准支付。其程序，按以下“施工工程

用款支付审批

工作流程

”执行。施工工程用款支付批工作流程3、行政费用支出管理制度

⑴公司管理人员的费用报销，须经公司主管领导批准后财务方可报支;

⑵涉及应酬等非正常费用，须公司主管领导批准。

3.公司差旅费开支制度

⑴公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴；

⑵公司职员出差根据需要，由部门经理决定选用交通工具；

⑶公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行:①房租标准：

a、部门经理以上职员，房租标准为120元/日；b、一般职员，房租标准为

101元/日。②伙食补贴、市内交通补贴标准伙食补贴每人20元/日；市内

交通费每人6元/日。

（4）、实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或带队经理说

明原因，报经公司主管领导审批后支付。

4.车辆维修费及汽油费管理制度

⑴公司车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修点，维修费用一

般采取银行转账的方式结算;

⑵车辆的易损备品备件由办公室统一安排采购，以支票支付。需用时

应办理领用手续，并由办公室建账予以核销使用；

(3)公司汽油票由办公室统一保管并设账登记使用。

5.办公费用、会议费用及其他费用管理制度

⑴公司办公用具由办公室统一采购、管理；

(2)办公室设立账册登记公司办公用品的采购、使用情况；

⑶办公室财产台账为财务部附设账册；

⑷办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、定期通报;

(5)公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部

门经理提出建议，报总经理批准，其会务工作由办公室统一安排；

⑹有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事劳资管

理部门制定，经总经理批准后报财务部备案。

6.行政费用报销制度

(1)公司行政费用现金支出范围为；向职工支时工资、奖金、津贴、差

旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点101元的零星开支；

(2)公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，公司主管

领导签字认可后报送财务部按照本制度有关规定进行审核，并按本章第1

条的规定进行审批支付；

⑶应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准后方可实施;

⑷凡未具备报销条件(如没有对方单位的收款凭证)，需领用支票或现

金者必须填写借款单。借款单留财务存底，待借款还回时财务开冲账收据

给经办人；

⑸支票领用单、借款单必须由经办人填写，公司主管领导签字，财务

审核后，由财务部直接支付；

⑹银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和开户银行报告c

如系空白支票所造成的损失，丢失人员负有赔偿责任；

⑺其他有关费用及戌本支出的程序以公司规定为准。

第二章工程成本管理制度

1.公司所有工程经济合同以及涉及工程成本的一切指标、保证、承诺

及其他经济签证均需由总经理签署或授权委托签署。

2.公司工程部主要负责工程造价的预测及审核、工程招投标文件的编

制、工程决算的审定。

3.工程部还负责组织工程用设备材料的采购供应及经济合同的谈判

工作，对已经选择定型的设备、材料进行采购，确保设备材料及时供应，

积极进行市场询价工作，建立市场价格询价登记簿，记录材料价格变动的

历史资料。

4.财务部主要负责工程成本的总体控制工作。

(1)参与有关工程经济合同的谈判工作，及时奉确地了解公司各项工程

成本的构成及用款计划；

⑵负责工程进度款的复核工作，参与工程造价的确定和最后决算的审

定工作。

5.工程中间结算程序。

⑴施工单位于每月25日之前，将工程进度结算报送工程部审核，工

程部结合工程施工图纸、施工进度计划以及其他文件资料提出审核意见,

并在5日内送财务部会签；

⑵财务部根据有关文件资料、施工单位领用的供应材料数额，以及与

施工单位其他经济往来等情况，并参考公司财务状况提出付款意见，报送

公司主管领导审批。

6.工程决算程序。

⑴施工单位应将工程决算书以及各项经济签证资料按工程中间结算

同样的程序报工程部复核，财务部会签；

⑵财务部根据各种经济签证、合同以及经审定的工程决算数和材料结

算数，扣除已付工程数及垫付的各项费用，结算应付工程尾数，提出付款

方案，报公司主管领导找准；

（3）大工程办理决算时，应由公司主管工程领导牵头，由工程部、设计

部、财务部及其他有关榻门人员组成工程决算小组，按照上述本制度规定

的职责范围联合进行专项工程决算；

⑷房屋工程全部竣工验收合格交付使用时，商品房由工程部、销售部

办理峻工房交接验收入库手续，财务部凭交楼入库手续办理竣工房成本结

算。

第三章财产管理制度

1.公司财产的范围

(1)公司财产包括固定资产和低值易耗品；

⑵凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、

管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在20xx元以上和耐用年限

在一年以上的列为固定资产；

⑶凡单项价值在20xx元以下或价值在20xx元以上但耐用年限不足一

年的用品用具均属低值易耗品。

2.公司财务部负责公司所有财产的会计核算

(1)公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室

归口管理；

⑵公司各施工工地使用机器设备、动力设备、工具仪器等由工程部归

口管理；

⑶办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账,

登记公司财产的购入、使用及库存情况，负责组织公司财产的保管、维修

并制定相应的措施、办法。

3.财产的购置与调拨

⑴办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作，

经财务部会签，报公司主管领导批准后方可采购；

⑵财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一式两联,

财务部凭财产收入验收单、财物发票及采购计划办理报销手续。财产归口

管理部门凭验收单登记台账；

(3)各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部门经理同

意，报办公室审批，公司主管领导批准；

(4)固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联由领用

部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口

管理部门定期汇总后向财务部报账；

⑸财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归

口管理部门办理，送财务部备案。

4.财产的清查、盘点

⑴公司财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作，年终必须进

行一次全面的盘点清查；

⑵各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加；

⑶财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益报告表,

书面说明亏、损原因。女因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员

和经办人员的责任；

⑷凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应会同财务

部组织评估，评估情况上报公司主管领导，由公司主管领导决定处理意见;

⑸凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，使用部

门应查明原因，如实上报;属个人责任事故的应由有关责任人员负责赔偿

损失;属自然灾害或其他不可抗力原因造成损失的，应上报总经理，决定

处理意见。

小企业的财务会计制度第2篇

第一章总则

第一条—县—绿色农业投资有限公司是县政府具有法人资格的

国有独资企业，负责—县软猴桃产业园区管理委员会猱猴桃的、推广；

农业产业投资；非融资性担保等业务，归属—县跺猴桃产业园区管理委

员会管理。

第二条为规范公司内部财务管理工作，提高经济效益，建立合法、科

学、有序的财务核算体系，明确财务管理工作职责和权限，根据《中华人

民共和国会计法》、《企业财务通则》、《会计基础工作规范》以及国家其他

相关法律、法规，结合本公司实际，特制订本制度。

第三条公司董事长组织拟定财务管理办法，尹组织实施公司年度经营

计划和投资方案，审批财务事项。

第四条公司设置财资部。财资部是负责公司资金筹措及财务管理和会

计核算的职能机构，对公司经济活动进行财务控制和监督。

第五条会计人员必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填

制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。会计档案管理工作中，

必须严格遵守《会计档案管理办法》等有关规定。

第六条公司的会计核算和财务管理工作，必须坚持营运机构财务与主

管部门财务分离、营运机构财务与下属公司财务分离、营运机构投资财务

与运行费用财务分离的“三分离”原则，按照企业会计制度的要求分别核

算与管理。

第七条公司对外投资、贷款担保和资产处置等重大事项，按规定上报

公司董事会审核，—县物猴桃产业园区管理委员会审批。

第八条服从政府委派本公司监事会成员的监督和指导，积极配合监事

会成员依法履行职责和行使职权。

第二章货币资金管理制度

第九条严格执行《支付结算办法》和《现金管理暂行条例》。第十条

坚持不相容职务分离原则。会计不得兼任出纳工作，财务印签应实行分开

保管。会计与出纳相互制约、相互监督。

第十一条本公司不办理现金业务。

第十二条公司在银行开立的账户应该设置相应的银行存款日记帐，出

纳员应该按照银行存款收付款凭证逐笔顺序登记，每日结算，随时掌握存

款余额。公司应指定专人签发支票等支付工具，并妥善保管，严格按票据

顺序号签发，严禁签发空头支票和远期支票。

第十三条建立银行对帐制度。每月末，出纳人员应将银行日记帐发生

额与银行提供的对帐单进行逐笔核对，提交会计人员复核。

第十四条严格执行《贵州省统一发票管理实施办法》。发票必须指定

专人负责管理，公司办公室负责列册登记，顺号发放使用，保证完整无缺。

发票中的各联单据是公司财务收支活动中据以进行核算的原始凭证，必须

按规定程序传递，不得散失，因故作废的应该整份按照原联数粘贴，加盖

作废印章后随存根保留备查。

第十五条加强应收及预付款项的'管理：

（一）应收及预付款包括应收账款，其他应收款、预付账款。各类应收

款及预付款应分单位及时登记，准确反映其形成、收回情况，月底应列出

各项应收及预付款的余额分户清单。

（二）因公出差借款，须经过董事长审批同意后支付。出差借款人应在

返回后十日内，及时办理差旅费报销手续，结算借款金额。对无故延期不

报者，财务部门在催促无效的情况下，可制定扣款计划，报经董事长同意

后从借款人工资中扣回。

（三）各类应收及预付款应建立定期核对和清理制度。相关业务部门对

六个月以上的款项与财资部进行核对后进行催收。对挂帐一年以上帐龄的

款项应明确办理人员的责任，落实催收；对将近两年的应收款项应重新办

理债权落实手续，并采取有效措施，防止资金损失。

第三章财务收支审批制度

第十六条公司的资金只用于公司的正常经营活动，除业务结算、职工

出差和业务需要可预支一定数额的资金外，严禁任何单位和个人无故占用、

挪用公司的资金，预支资金必须经董事长批准。

第十七条公司实行一支笔审批制，审批权限为：公司的日常经费支出

由董事长审批。

第十八条审批程序实行“审查、审核、审批”三级审核制。各项支出

由经办人提出申请，职能部门负责人对该支出的合理性进行“审查”并签

署意见，财务负责人根据财务管理制度对已审查的支付款的真实性及合法

性进行“审核”，最后由董事长签审后支付。

第十九条会计机构、会计人员必须按照有关规定对原始凭证进行审核,

对不真实、不合法的原始凭证不予接受；对记载不准确、不完整的原始凭

证予以退回，并要求更正、补充后再给予办理。

第二十条公司在经营活动中的各项收入均应及时、全额登记入帐，统

一核算。不准设“帐外帐”，严禁设立“小金库北

第四章固定资产管理制度

第二十一条固定资产是指企业使用期限超过一年的房屋、建筑物、生

产用的机器设备、工具仪器、运输工具，使用年限在二年以上、单位价值

在1010元以上的非生产用设备、工具、用具，均列为公司固定资产范围。

第二十二条公司所有固定资产由管委会统一管理（账实分开管理）。

第五章内部控制制度

第二十三条凡涉及资金款项和财物收付、结算的经济事项，必须由两

人或两人以上分工办理，以起到相互分离、相互制约的作用。

第二十四条出纳人员的职责：

（一）对有关公司银行存款收付的事项，应经有关人员审核批准后，方

可办理；未经审核或手续不完备的收付事项，出纳人员有权拒绝办理。

（二）出纳人员不能兼任稽核、会计档案保管向收入、费用、债权债务

账目的登记工作。

（三）签发支票所使用的印章，应由出纳和会计分别保管。

第六章财务报告及财务评价制度

第二十五条财务会计报告是反映单位财务状况和经营成果的书面文

件，由资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表、会计报表附注组成。

第二十六条会计报表编制要求：数字真实、计算准确、内容完整、报

送及时。

第二十七条根据公司内部管理需要，编制各种内部会计报表，由公司

自行设计，如“预算执行情况表”等。

第二十八条财务会计报表必须由董事长、财务负责人、主办会计签字

并盖章，以明确责任。年度会计报表须聘请注册会计事务所审计后，才能

对外报送。

第七章附则

第二十九条本制度由财资部负责起草、解释、修订。

第三十条本制度经公司董事会审议通过，报一—县秋猴桃产业园区管

理委员会批准后实施，修正时亦同。

小企业的财务会计制度第3篇

第一章总则

第一条为规范公司财务会计行为，依据《会计法》、《企业财务通则》

和《企业会计准则》等有关法律、法规，结合本公司的实际情况，制定本

制度。

第二条公司会计工作的基本任务是贯彻执行国家财政政策和会计法

规，强化财务管理，加强财务监督，规范各项财务收支的计划控制、核算、

分析和考核工作，如实反映公司财务状况和经营成果，依法纳税，接受股

东大会、董事会、监事会等内部机构以及财政、税收、审计、证券监管等

有关部门和行业主管部门的监督检查，依法合理筹措资金，有效利用公司

的各项资产，增收节支，为公司领导当好参谋，为公司决策，为企业创造

最大利润，为股东创造最大收益提供服务。

第三条公司会计工作由公司财务副总直接负责。财务副总应当根据

《会计法》的规定，确保公司会计工作和会计资料的真实性和完整性；负

责公司财务计划的制定和监督检查，协助公司制定经营方针和资本运作政

策；负责公司会计机构的设置，对财会人员的配备、热恩面和奖惩提出建

议，并确保会计机构、会计人员依法兴职责；负责协调金融、财政、税务、

审计、证券监管等方面的关系。

第四条公司设立财务部，负责财务会计方面的日常工作，财务部经

理负责公司财务收支计划的执行，主管公司的会计核算和资金管理工作,

主持制定公司的财务规章制度，规范各级财务管理实施细则，统一公司会

计核算办法，配合财务副总协调外部关系。

第五条分公司设单独财务机构，配备必要的财务人员，严格执行《财

务会计制度》和公司《财务管理制度》，接受公司财务部的业务领导。必

要时，根据不同分公司的业务特点制定相应的财务管理细则。

第六条公司全资和控股子公司必须配备专职会计和出纳人员，参照

本制度根据企业性质和特点制定完整的财务制度，并接受公司财务部的业

务指导。

第七条公司会计机构和会计人员应当依照会计法律法规的规定，按

照真实、完整的要求，进行会计核算，实行会计监督，并向公司董事会、

总经理定期汇报会计工作情况，报送财务会计报告和其他必要资料。

第八条公司会计年度采用公历年度，会计核算亿人民币为记账本位

币，会计记账采用借贷记账法。

第九条公司审核原始凭证、填制会计凭证、登记会计账簿、编报财

务会计报告和管理会计档案，应当遵循有关法律法规和本制度的要求。

第二章会计管理体制

第十条公司董事长、财务副总根据岗位职责分工负责本公司的财务

会计工作，并对会计工作和会计资料的真实性和完整性负责，财务部负责

具体的日常会计工作。

第十一条公私财务负责人为财务副总，依法行如下会计管理职责：

（一）依法设立会计机构、配备会计人员，弁支持他们的工作，保障

会计人员依法履行职责;

（二）正确执行相关法律法规和规章制度，纠正违反财务会计制度的

行为；

（三）最终审批公司所有财务支出事项；

（四）对会计工作情况及会计资料的真实性、完整性负责，签署对外

公布的财务会计报告；

（五）法律法规规定或上级主管部门授予的其他职责。

第十二条会计机构应当按照有关法律法规的规定、上级主管部门及

公司主要负责人的要求，强化会计岗位责任制度、内部控制制度和会计稽

核制度。

第十三条公司领导、部门经理其他员工应当按照本制度的规定，在

各自的权限内真实、完整的审核和提供各种经济业务的‘原始资料。公司

有关人员在对所管业务的财务收支进行具体的预算管理和目标控制时，对

有关的原始资料负有记录、保管和及时进行传递的责任。

第三章会计机构和会计人员

第十四条公司财务部为依法设立的会计机构，并根据工作需要配备

相应的会计人员。财务部设经理、副经理、总账会计（或称主办会计）、会

计（或称辅助会计）、预算管理、出纳等岗位。

第十五条各分、子公司设立相应的财务机构，其财务人员根据公司

业务发展和规范管理的需要，在条件成熟时，公司可逐步实行会计派制。

第十六条公司委派的财会人员由公司与所在分公司、子公司实行双

层领导，即财会人员的日常行政管理由所在分公司、子公司负责，业务管

理由公司负责。

第十七条公司委派财务人员的工资和费用一般由公司负责，不在所

在分、子公司支付。公司与相关分、子公司另有协议的，则按相关协议处

理。

第十八条公司对委派财务人员实行外勤补贴。补贴标准分为公司所

在市内、市外、省外三种。具体补贴标准由公司另行规定。

第十九条在实行会计委派之前各分公司、子公司的财会人员，可参

加公司专门组织的岗位竞聘。竞聘成功的，直接由公司任命。

第二十条实行会计委派制的分公司、子公司，其委派的财会人员不

影响其生产经营的独立性。

第四章主要会计政策

第二十一条本公司执行的会计及财务制度为：《会计法》、《企业会计

制度》、《公路经营企业会计制度》等。

第二十二条以每年元月一日至十二月三十一日为一个会计年度。

第二十三条记帐原则和方法：以权责发生制为原则，实行借贷记账

法。

第二十四条企业的会计核算以人民币为记账本位币。

第二十五条公司的固定资产按直线法计提折旧。

第二十六条按照有关规定计提坏账转北，存货跌价准备和其他资产

减值准备。

第五章会计科目的设置

第二十七条公司执行财政部颁发的《企业会计制度》，《企业会计准

则》和《公司经营企业会计制度》，并根据具体经营特点选用总账会计科

目，其明细科目根据编制报表要求，按便于理解，方便管理和符合公司经

济活动分析的需要合理设置。

第二十八条财务部在具体帐务处理中必须正确使用确定的会计科目,

在实际工作中可根据实际情况适当增设相关会计科目。

第六章会计原始凭证与记账凭证

第二十九条原始凭证是指涉及确定的经济业务并需要进行会计处理

的文件、合同、发票收据等各种书面纪录，包括文件、合同、签呈、呈批

件、发票账单、结算但、严守但、工资表、收款收据、支票存根、汇款回

单等。

各项财务收支业务需要的原始记录，应当具备规定的内容，充分证明

经济业务发生的性质、原因、时间、数量和金额。所有原始记录必须做

到真实、完整。

第三十条各种原始凭证必须规范，符合会干核算的要求，其应具备

如下一些内容：

（一）名称：原始凭证必须有特定的名称，文件、合同、签呈、呈批

件等必须有标题;

（二）日期：一般是指经济业务发生的时间或文件、合同、签呈、呈

批件的做成时间；

（三）业务内容：业务内容应当清楚，并表明该记录设计的经济性质。

（四）数量；

（五）单价；

（六）金额：各原始凭证上记载的金额应当填写清楚，计算准确，大

小写必须一致，格式化的原始凭证上的金额还应当封顶；

（七）接受原始凭证的单位名称；

小企业的财务会计制度第4篇

为加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平,

根据〈中华人民共和国会计法〉有关规定，参照〈国家会计基础工作规范〉

条例标准，结合〈企业会计制度〉有关内容，以及广州市睿捷经贸咨询顾

问有限公司会计核算的具体要求，特制定了—有限公司会计基础工作规范。

一，财务会计管理的涵义

财务是指企业为达到既定目标所进行的筹集资金和运用资金的活动。

在管理经营过程中，各类咨询服务费，代办服务费，各种兼营性服务的收

入和相应的开支等，就构成了咨询公司的资金运行。

财务管理就是咨询顾问公司资金运行的管理，在资金运行过程中，包

括各类咨询服务费，代办服务费等资金的筹集，使用，耗费，收入和分配。

要按照政府有关规定，规范企业的财务行为，加强财务管理和经济核算。

财务管理的主要内容有：对资金筹集运用的管理，有偿服务管理费的

管理，流动资金和专用资金的管理，资金分配的管理，财务收支汇总平衡

等等。

财务管理的任务是：

（一）筹集，管理资金

这就是要保证经营的需要，加快资金周转，不断提高资金运用的效能,

尤其是提高自有资金的收益率。公司的主要经济来源是有偿服务管理费收

入，要加强有偿服务管理费的收费工作，做到应收尽受，提高回收率。另

外，在资金使用上，对各项支出要妥善安排，严格控制，注意节约，防止

浪费。充分发挥资金的效果。

（二）经济核算

通过财务活动加强经济核算，改善经营管理，降低成本，不断降低消

耗，增加积累，提高投资效益和经济效益。

（三）财务监督

实行财务监督，维护财经纪律。公司的经营，管理，服务，必须依据

财经法规以及财务计划，对公司预算开支标准和各项经济指标进行监督,

使资金的筹集合理合法，资金运用的效果不断提高，确保资金分配兼顾国

家，集体和个人三者的利益。同时，要在分配收益上严格遵守国家规定,

及时上缴各种税金，弥补以前年度亏损，提取法定公积金，公益金，并向

投资者分配利润。

二，财务会计管理制度

财务管理制度是公司内部管理的重要制度，是保证有关财务管理工作

规范化，标准化的一系列具体规定。可分为以下几类制度：

(一)会计核算方法及凭证账册制度

(1)会计年度自公历1月1日起至12月31日止；

(2)会计核算以人民币为记账本位币；

(3)采用借贷复式计账法，会计科目和核算方法以公司预算会计为主,

结合实际，设置银行现金日记账，总分类账，各项明细分类账；

(4)原始凭证是计账的依据，财会人员必须认真审核各种原始凭证，

要求一切原始凭证必须手续完备，合法，内容真实，数字正确，日期和印

章齐全，大，小写相符等，不得有白条报账，不得有涂改。一切原始凭证

经审核无误后，才能填制记账凭证，据以记账；

(5)财会记账员应对一切原始凭证记账负责，账簿的记载不得挖补，

涂改或用褪色药水消除字迹，记账应使用钢笔，不准用铅笔或圆珠笔，发

生错误应根据性质，采用划线更正或红线更正。凭证，账册应根据专人列

册登记，妥善保管，不得丢失。有关会计报表，账册，会计凭证保存年限

按规定办理；

(6)指定专人保管一切未使用的重要空白凭正，如支票，现金收据，

票据等，动用时由领用人办理领用手续。对误写的收据或作废的支票，应

注销作废章，妥善保存，不得销毁废弃。

(二)货币资金管理制度

(1)严格按照国家有关现金管理制度的规定，除抵补现金库存外，非

经银行同意，不得将业务收入坐支留用，严格分清收支两条线；

(2)做好库存现金的保管工作，有关证券和现金必须放在银箱内，确

保安全。对指定使用备用金的人员必须进行定期检查，核对，做好备用金

的管理，库存现金不得超过银行规定的限额。

①建立健全现金账目，做到日清月结，钱账相符，杜绝白条抵库或账

外现金，禁止私立“小金库”；

②对超过现金收付限额以上的收付款项，必须通过银行结算。

(三)费用现金报销制度

为了加强现金报销管理，严格执行财政纪律，对各项现金报销拟定以

下制度：

(1)差旅费报销制度；

(2)招待费报销制度；

(四)往来账目清理制度

做好结账收付款的工作是保证管理正常运转的重要环节。财务人员要

及时结账收款，摧收应收账款。过月未收的账款，要上门催收。对月终尚

未清理的债权债务，应查明原因，列出清册。财会人员不能解决的事项应

及时上报领导。

(五)会计报表制度

会计报表是经营收支执行情况的重要组成部分，其书写报告是领导和

上级主管部门了解管理部经济状况和领导工作的重要信息资料，也是编制

下半年收支计划的重要依据。所以，要保证报表的数据准确，内容完整,

报送及时，手续完备。木年度结算报表，应附有分析收支计划执行情况的

说明。

三，财务管理的机构及职责

(一)财务部门机构的设置

公司的财务会计与其他行业的机构设置也大致相同，根据公司的具体

情况，人员可以灵活配备。财会部门一般可设置下列人员：财务会计部经

理，主管会计，出纳，统计员。

(二)财会人员的岗位职责

1、财会部经理

(1)向企业领导人负责，组织公司的财会管理工作，当好企业负责人

的经营管理参谋；

(2)每月，每季审核各种会计报表和统计报表，写出财务会计分析报

表，送企业法人审阅；

(3)检查，监督管理各项费用的及时收缴，保证企业资金的正常运转;

(4)审核控制各项费用的支出，杜绝浪费；

(5)根据行业的具体特点，依据财会管理有关法规，政策，文件，制

定财会管理具体制度和操作程序;

(6)组织拟定各项费用标准的预算方案，送企业领导审核，修定；

(7)研究熟悉和实施相关的工商，财会及税务，物价等管理制度，运

用法律，行政处分和经济手段保护公司的合法权益。

2、主管会计

(1)向部门经理负责，具体组织好本部门的日常管理工作；

(2)每日做好各种会计凭证和账务处理工作；

(3)每月，每季按时做好各种会计报表，定期公布费用收缴及使用情

况；

(4)负责检查，审核各下属的收支账目，向公司领导及时汇报工作情

况；

(5)检查银行，库存现金和资产账目，做到账账相符，账实相符；

(6)按照行业特点和需要，分类计账；完成公司领导交办的财会工作。

3、出纳

(1)遵守公司员工守则和财务管理制度；

(2)管理好公司的现金收付，银行存款的存取，保管现金，有价证券，

银行支票等；

(3)及时追收企业各种应收款项，保护公司利益不受损失；

(4)编制有关现金收付记账凭证，现金日记账，银行日记账的工作；

(5)及时办理各项转账，现金支票，按月将银行存款余额与银行对账

单核对相符，并交会计作账。

4、统计员（电脑员）

（1）及时统计，存储各种费用收付资料，供主管会计参考；

（2）维护好电脑设备，保管好所有资料，对变动资料数据应及时修改

并存储；

（3）及时输入打印收费通知单，保证费用的按时收缴。

小企业的财务会计制度第5篇

总则

第一条为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济

效益中的作用，特制定本规定。

第二条公司财务部门的职能是：

（一）认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。

（二）建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核

算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。

（三）积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。

（四）厉行节约，合理使用资金。

（五）合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。

（六）对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作，主动

提供有关资料，如实反映情况。

（七）完成公司交给的其他工作。

第三条公司财务部由总会计师、会计、出纳和审计工作人员组成。

在没有专职总会计师之前，总会计师职责由会计兼任承担。

第四条公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。

财务工作岗位职责

第五条总会计师负责组织本公司的下列工作：

（一）编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使

用方案，开辟财源，有效地使用资金；

（二）进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公

司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；

（三）建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析：

（四）承办公司领导交办的其他工作。

第六条会计的主要工作职责是：

（一）按照国家会计制度的规定、记账、复账、报账做到手续完备，数

字准确，账目清楚，按期报账。

（二）按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执

行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向总经理提出合理

化建议，当好公司参谋。

（三）妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。

（四）完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。

第七条出纳的主要工作职责是：

（一）认真执行现金管理制度。

（二）严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现

金，不认白条抵压现金。

（三）建立健全现金出纳各种账目，严格审核现金收付凭证。

（四）严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签

字后，方可生效。

（五）积极配合银行饮好对账、报账工作。

（六）配合会计做好各种账务处理。

（七）完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。

第八条审计的主要工作职责是：

（一）认真贯彻执行有关审计管理制度。

（二）监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支有

关的各项经济活动及其经济效益。

（三）详细核对公司的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是

否准确无误。

（四）审阅公司的计划资料、合同和其他有关经济资料，以便掌握情况,

发现问题，积累证据。

（五）纠正财务工作中的差错弊端，规范公司的经济行为。

（六）针对公司财务工作中出现问题产生的原因提出改进建议和措施。

（七）完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。

财务工作管理

第九条会计年度自一月一日起至十二月三十一日止。

第十条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准

确、完整，并符合会计制度的'规定。

第十一条财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根

据审核的原始凭证编制记账凭证。会计、出纳员记账，都必须在记账凭证

上签字。

第十二条财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进行财务清

查，保证账簿记录与实物、款项相符。

第十三条财务工作人员应根据账簿记录编制会计报表上报总经理,并

报送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须会计签

名或盖章。

第十四条财务工作人员对本公司实行会计监督。

财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准

确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。

第十五条财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向

总经理或主管副总经理书面报告，并请求查明原因，作出处理。

财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。

第十六条财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。

出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务账

目的登记工作。

第十七条财务审计每季一次。审计人员根据审计事项实行审计，并做

出审计报告，报送总经理。

第十八条财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接

手续。

财务工作人员办理交接手续，由总经理办公室主任、主管副总经理监

交。

支票管理

第十九条支票由出纳员或总经理指定专人保管。支票使用时须有支票

领用单，经总经理批准签字,然后将支票按批准金额封头，加盖印章、填

写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。

第二十条支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对（购

置物品由保管员签字）、总经理审批。填写金额要无误，完成后交出纳人

员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行账号，原支票领用人在支票

领用单及登记簿上注销。

第二十一条财务人员月底清账时凭支票领用单转应收款，发工资时从

领用工资内扣还，当月工资扣还不足，逐月延扣以后的工资，领用人完善

报账手续后再作补发工资处理。

第二十二条对于报销时短缺的金额，财务人员要及时催办，到月底按

第二十一条规定处理。

凡一周内收入款项累计超过10100元或现金收入超过5000元时，会

计或出纳人员应文字性报告总经理。凡与公司业务无关款项，不分金额大

小由承办人文字性报告总经理。

第二十三条凡1010元以上的款项进入银行账户两日内，会计或出纳

人员应文字性报告总经理。

第二十四条公司财务人员支付（包括公私借用）每一笔款项，不论金额

大小均须总经理签字。总经理外出应由财务人员设法通知，同意后可先付

款后补签。

现金管理

第二十五条公司可以在下列范围内使用现金：

（一）职员工资、津贴、奖金；

（二）个人劳务报酬；

（三）出差人员必须携带的差旅费；

（四）结算起点以下的零星支出；

（五）总经理批准的其他开支。

前款结算起点定为101元，结算规定的调整，由总经理确定。

第二十六条除本规定第二十五条外，财务人员支付个人款项，超过使

用现金限额的部分，应当以支票支付；确需全额支付现金的，经会计审核，

总经理批准后支付现金。

第二十七条公司固定资产、办公用品、劳保、福利及其他工作用品必

须采取转账结算方式，不得使用现金。

第二十八条日常零星开支所需库存现金限额为元。超额部分应存入银

行。

第二十九条财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从

银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付（即坐支）。

因特殊情况确需坐支的，应事先报经总经理批准。

第三十条财务人员从辍行提取现金，应当填写，并写明用途和金额,

由总经理批准后提取。

第三十一条公司职员因工作需要借用现金，需填写，经会计审核；交

总经理批准签字后方可借用。超过还款期限即转应收款，在当月工资中扣

还。

第三十二条符合本规定第二十五条的，凭发票、工资单、差旅费单及

公司认可的有效报销或领款凭证，经手人签字，会计审核，总经理批准后

由出纳支付现金。

第三十三条发票及报销单经总经理批准后，由会计审核，经手人签字，

金额数量无误，填制记账凭证。

第三十四条工资由财务人员依据总经理办公室及各部门每月提供的

核发工资资料代理编制职员工资表，交主管副总经理审核，总经理签字,

财务人员按时提款，当月发放工资，填制记账凭证，进行账务处理。

第三十五条差旅费及各种补助单（包括领款单），由部主任签字，会计

审核时间、天数无误并报主管副总经理复核后，送总经理签字，填制凭证，

交出纳员付款，办理会计核算手续。

第三十六条无论何种汇款，财务人员都须审核，分别由经手人、部主

任、总经理签字。会计审核有关凭证。

第三十七条出纳人员应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账

目应当日清月结，每日结算，账款相符。

会计档案管理

第三十八条凡是本公司的会计凭证、会计账簿、会计报表、会计文件

和其他有保存价值的资料，均应归档。

第三十九条会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、

季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章（包括制单、

审核、记账、主管），由总经理指定专人归档保存，归档前应加以装订。

第四十条会计报表应分月、季、年报、按时归档，由总经理指定专人

保管，并分类填制目录。

第四十一条会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，

须经总经理批准。

处罚办法

第四十二条出现下列情况之一的，对财务人员予以警告并扣发本人月

薪1-3倍：

（一）超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存

现金的;

（二）用不符合财务会计制度规定的凭证顶替限行存款或库存现金的；

（三）未经批准，擅自挪用或借用他人资金（包括现金）或支付款项的;

（四）利用账户替其他单位和个人套取现金的；

（五）未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的；

（六）保留账外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行

的；

（七）违反本规定条款认定应予处罚的。

第四十三条出现下列情况之一的，财务人员应予解聘。

（一）违反财务制度，造成财务工作严重混乱的；

（二）拒绝提供或提供虚假的会计凭证、账表、文件资料的；

（三）伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计账簿的；

（四）利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的；

（五）弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露秘密及贪污挪用公司款项

的；

（六）在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭

受损失的；

（七）有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退的。

附则

第四十四条本规定由总经理办公会负责解释。

第四十五条本规定目发布之日起生效

小企业的财务会计制度第6篇

一、总则

（一）为规范公司财务行为，加强财务管理和经济核算，适应市场经

济发展需要，依照《企业会计制度》的《会计法》特制定本办法。

（二）本办法是处理财务事项的规范和准则，适应公司所有单位和部

门。

（三）公司总经理授权会计负责人，具体负责本企业的财务管理工作,

严格执行《会计法》，遵守国家法律、法规及财经纪律；

根据公司实际，按照精简、效能原则确定内部财务管理机构设置及财

会人员的配备；

依照《会计法》、《企业会计制度》及国家的其它有关政策规定下达、

落实收入、成本费用、利润考核指标，按规定签批报销有关费用开支；

接受财政、审计、税务机关的监督等。

认真宣传贯彻国家有关财务政策；

审核重要财务开支事项；

研究解决执行中的问题，负责组织内部财务核算，并向有关部门报送

财务报表等。

（四）公司财务管理体制，按照统一领导，统一管理的原则。

（五）建立健全内部财产物资管理制度，财产物资计量验收制度，完

善内部经济责任制，增收节支，降低消耗，增加盈利。

（六）财务管理的基本任务和方法应从属公司生产经营的目标任务,

利用价值形式组织财务活动，强化财务管理，搞好经济核算，围绕生产经

营的中心任务开展财务工作，为完成和超额完成各项目标任务作出不懈的

努力。

要做好各项财务收支的计划、控制、分析和考核等工作。财务收支要

注重日常控制与管理、分析和考核要做到资料齐全，数字准确清晰，分析

要有理有据，运用事前计划预测，事中核算控制，事后分析考核的方法,

搞好全面财务管理，依法合理筹集和使用资金，并有效的使用各项财产,

发挥优势，努力提高经济效益。

（七）加强财务管理基础工作，在生产经营活动中的产量、质量、工

时、设备利用，存货的消耗、收发、领退、转移及各项资产的毁损等，都

应符合统一规范的各种原始记录的格式、内容及填制方法、签署、填制、

汇集的要求，及时做好原始记录，确保各项原始记录的真实、完整、准确、

清晰、及时健全财务核算资料。

各项财产物资的供应计划、定货与采购标准、入库验收保管、出库标

准，应根据公司内计量验收标准执行。规定各项计量控制手段的配置、管

理、教正、维修以及物资的购进、领用转移、产品的入库、销售等各个环

节，应符合计量的验收管理等工作要求，做到计量工具齐全，手续齐全,

计量准确。

做好财产物资的清查工作，定期或不定期地进行财产清查、财产物资

如有盘盈、盘亏和毁损;

在查明原因，分清责任，按规定程序报经有关部门批准后，应进行相

应的账务处理，做到账、卡、物三相符。

加强内部的财务收支预算管理，按预算办理财务事务。

二、资金筹集的管理

（一）资金筹集严格按《企业会计制度》的有关规定执行，除公司依

照法定程序筹集资本金外，一律不得擅自筹集资本金，在经营期间内，各

项财产发生的溢余短缺和非常损失，除另有规定外，不得直接增减资本金。

（二）筹集咨金的要求：

研究影响筹集投资的多种因素，讲求资金筹集的综合经济效益。

1、合理确定资金的需要量控制资金的投放时间，这是节约资金使用

的必要条件。

2、周密研究投资的流向，大力提高投资效果，要以投资的流向研究

投资的回收，借以把筹集效果和投资效果统一起来进行分析。

3、认真选择筹资的来源，力求降低资金成本，要从各种筹集的渠道

和方式的结合中，制定最佳的筹集方案，一便降低综合的资金成本。

（三）合理运用负债经营1、流动负债是指将在一年（含一年）或者

超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、预收

账款、应付工资、应付股利、应交税金其它暂收应付款项、预提费用、应

付福利费和一年内到期的长期借款等。

2、长期负债是指偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的

各种负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款。

3、流动负债的应计利息支出，计入财务费用，长期负债的应计利息

支出，筹建期间的，计入长期待摊费用；

生产经营期间的计入财务费用；

与购建固定资产有关的，在资产达到预定可使用状态之前发生的，计

入购建固定资产的价值，在资产达到预定可使用状态之后发生的，计入财

务费用，存款利息冲件利息支出。

三、流动资产的管理

流动资产是企业资产的重要组成部分，公司内严格按《企业会计制度》

的有关规定对流动资产进行管理。

（一）流动资产的性质和范围：流动资产是指可以在一年内或者超过

一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、

应收账款、预付账款、其它应收款及存货等。

（二）各项流动资产的内部管理制度1、严格执行国家现金管理制度

和银行结算办法，按国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定范围使用现

金。

2、应收账款、预付账款、待摊费用、其它应收款的等的管理。

①对应收账款、其它应收款要及时登记所发生的每笔往来款项，准确

反映其形成、回收及增减变化情况，每月终了进行核对，在确保相符的基

础上，明确责任，积极清理“三角债”，及时回收货款。使货款尽快转化

为货币资金，参与企业周转，缓解资金紧张的矛盾。严格控制预付货款,

一般情况下，必须货到付款，不准预付。要切实做到根据生产需要，资金

情况确定采购批量。对其它应收款要及时清收，尤其个人借款要严格控制,

限期交回，对限期交不回者，扣发每月的工资等个人收入抵顶借款。

①待摊费用是公司已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊

在1年以内（含一年）的各项费用。按批准的范围，将有关已经支付而由

本期或以后各项摊销的费用列入待摊费用处理，应按受益期在一年内分期

平均摊销，计入成本费用，如果某项待摊费用已经不能使企业受益，应当

将其摊余价值一次全部转入当期成本费用。

②坏账损失根据《企业会计制度》的规定执行，在期末分析各项应收

款项的可回收性，并预行可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损

失，计提准备金，除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回和收回的可

能性不大外（如债务单位已撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足、

发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无发偿付债务以及三年以

上的应收账款），不得全额计提坏账准备。

（三）存货的管理制度：

1、存货是指在生产经营过程中持有以备出售、或者仍然处在生产过

程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料和物料等。包括：各类材

料、商品、包装物、低植易耗品、在产品、半成品、产成品、及发出商品

等。

2、存货的计价原则：采用实际成本法。

①购入存货的实际戌本：包括买价（不包括应负担的增值税）、运输

费、装卸费、运输保险费等费用及途中合理损耗，入库前的加工、整理及

挑选费用等。

②自制存货的实际戌本：包括自制过程中实际发生的直接材料费、直

接人工费、其他直接费用和应分摊的间接制造费用，间接制造费用应以合

理的标准分配给有关的戌本对象。

③委托外单位加工存货的实际成本包括：实际耗用的材料或半成品以

及、加工费和往返运杂费及应计入成本的税金。

④投资者投入的存货，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。

⑤接受捐赠的存货，按照发票账单所列金额加企业负担的运输费、保

险费、缴纳的税金等做为实际成本，无发票帐单的，按照同类存货的市价

计价。

⑥盘盈的存货，按照同类存货的市场价格计价入账。

3、领用、发出和结存的计价方法：公司所有材料的日常领用、发出

均采用实际成本计价、按加权平均法计算出材料成本，车间每月按生产计

划开领料单，负责人签字盖章，并由单位负责人签字，超过计划和超过定

额领用的物资在办手续的同时，必须有分管的领导签字。

4、清查、盘点及处理原则：存货每年终了前12月份必须进行一次全

面的盘点清查。期间可以进行不定期盘点，盘点结果与账面记录及时核对,

对于盘盈、盘亏、毁损与报废的存货及时查明原因，报公司领导批准后,

分别情况予以处理。

盘盈的存货，冲减管理费用，盘亏、毁损与报废的存货，扣除过失人

或者保险公司赔偿或残料价值后，计入管理费用；

存货毁损属于非常损失的，扣除保险公司赔偿和残料价值后，计入营

业外支出。

5、存货的期末计价:存货在期末时应按成本与可变现价值就低计量，

对可变现净值低于成本的差额，计提存货跌价准备。

四、固定资产管理制度

（一）固定资产的计价：固定资产按取得时的实际成本计价。

（二）固定资产的折旧方法采用年限平均法：

折旧的计提方法是采用年限平均法，按月计提折旧。

（三）固定资产的净残值率是按固定资产的原值的0—5%确定。

（四）固定资产管理权限：为管好固定资产，公司对所有的机器设备

类、固定资产的数量、原值、已提折旧、净值、规格型号、建置年月、设

备状况、大修理记录等分别设账、卡进行管理，办理固定资产验收和提出

申请报废、停用、封存、改良、维修等手段，领导批准后方可进行。年终

对固定资产进行全面清查、盘点做到账实相符。保证固定资产的完整尢损。

（五）固定资产的内部管理制度1、固定资产的增加，固定资产增加

必须按公司批准下达预算项目进行，不能擅自购置增加固定资产。

2、固定资产的领用，需到财务部办理固定资产领用表，领取固定资

产编号及标签，领用人应对领取的固定资产负责。

2、固定资产的报废，对固定资产必须正常进行维护、保养，充分发

挥其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除报废，如确需报废，写

出报废原因的报告书，报有关领导批准，办理报废转帐手续。

3、固定资产管理。按《企业会计制度》规定，发生的固定资产修理

支出，计入有关部门费用，根据实际，规定一次支出金额较小的中、小修，

可一次计入成本费用。固定资产大修理费用采用预提或待摊方式在两次大

修理间隔期内，分期平均摊销或预提。

4、固定资产清查，为保证固定资产在使用过程中的安全、完整、达

到账实相符，必须对固定资产进行定期或不定期地清查。

固定资产清查，主要是对固定资产进行盘盈、盘亏、毁损、报废及其

他存在的问题进行清查，以明确责任。清查的问题如属管理不善造成的经

济损失，要追究有关部门人员的责任，并处以经济赔偿，其净收益或净损

失，计入当期损益。

（六）在建工程的管理，在建工程包括施工前准备，正在施工中或虽

已完工但未交付使用的建筑工程和安装工程，在建工程按照下列方法计价:

自营工程，按照直接材料，直接工资、直接机械施工费以及分摊的工

程管理费计价，设备安装工程，按照所安装设备的原价、工程安装费用、

工程试运转支出以及所分摊的工程管理费用计价。加强在建工程全过程管

理，制定执行可行性分析，专项审批、工程材料物、机械设备采购及保管、

工程验收等制度。

出包工程，按照应当支出的工程价款以及所支付的工程管理费计价。

在建工程发生毁损或者报废，按照扣除残料价值和过失人或保险公司

等赔偿后的净损失。计入工程成本。

在建工程结束应将其列入在建工程，节余物资及时清点入库，不得计

入工程成本或形成账外材料造成流失。

（七）固定资产，在建工程的期末计价。固定咨产、在建工程应当在

期末时按照账面价值与可收回金额就低计量，对可收回金额低于账面价值

的差额，应当计提固定资产、在建工程减值准备。

五、无形资产和递延资产

（一）无形资产：

无形资产是指公司长期使用，但是没有实物形态的长期资产，包括专

利权、非专利权、商标权、土地使用权、商誉等。

1、无形资产按照取得的实际成本计价：

①投资者做为资本金或者合作条件投入的无形资产，按照评估确认或

者合用协议约定的金额作价。

②购入的无形资产，按照实际支付的买价、手续费及其他资本性支出

作为入帐价值。

③自行开发并经法律程序申请取得的无形资产，按取得时发生的注册

费、聘请律师费、申请登记费等费用支出计价④接受捐赠的按照所付单据

的金额入帐，如果无法取得单据，参照同类无形资产的市价即重置成本计

价入账。

2、无形资产的摊销：

无形资产计价入账后，应从受益之日起，在有效使用期限内平均摊入

管理费用，不留余额（无残值）。无形资产的有效期限按照下列原则确定：

①法律和合同分别规定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限与

合同或者公司申请书规定的受益年限就短的原则确定。

②法律无规定有效期限，公司合同规定受益年限的，按照合同或者公

司申请书规定的受益年限确定。

③法律和合同均未规定法定有效期限和受益年限的，按照不超过10

年的期限摊销。

（二）长期待摊费用；

长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期在1年以上的各项费用，

包括开办费、租入固定资产改良及计价期限在1年以上的固定资产大修理

等费用。

1、递延资产的计价与摊销：

①开办费是指企业在筹建期间发生的不应计入有关资产成本的各项

费用支出，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、印刷费、银行借款

利息、注册登记费以及不能计入固定资产和无形资产的支出。开办费在开

始生产经营、取得营业收入时停止收集，并开始在生产经营当月起一次记

入开始生产当月的损益。

②经营租入固定资产改良支出是能增加租入固定资产的效用或延长

使用寿命的改装、翻修、改建等支出，如果支出的数额较大，并受益期超

过一年的作为长期待摊费用核算，支出费用在租赁有效期限内分期平均摊

销。

③固定资产大修理费是指固定资产大修理所发生的支出，其摊销方法

应在两次大修理间隔期平均摊入成本费用。

六、成本和费用的管理

（一）成本和费用管理是公司财务管理的核心内容，努力降低成本费

用，对于加强在建工程的生产经营管理，提高经济效益具有重要作用。

（二）成本费用管理坚持统一领导，分级核算的原则，实行财务部、

车间二级核算，执行公司下达的成本、费用计划，并层层分解，落到实处。

（三）产品成本核算，采用“制造成本法”核算，生产经营过程中实

际消费的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用，计入产品制造

成本（即产品生产成本）（四）成本核算的一般程序：

1、对生产费用进行审核和控制，确定计入产品成本项目。

2、将应计入本月产品成本的各种要素费用，在各种产品之间按照成

本项目进行分配和归集，计算出各种产品的成本。

3、对既有完工产品，又有在产品、半成品，按月初的产品费用与本

月生产费用之和，在完工产品与月末在产品之间进行分配和归集，算出该

种完工产品成本。

（五）成本的计算方法，采用“品种法”“分批法”计算，摊入成本

的费用分为直接费用和间接费用（要有明细制度）（六）期间费用是指不

能直接归属于某个特定产品成本的费用，它容易确定其发生的期间，而难

以判别其所属的产品，因而在发生的当期应从当期的损益中扣除，期末无

余额。期间费用包括管理费用、财务费用和营业费用。

（七）成本费用的汇集、分配和计算，严格执行“权责发生制”原则。

七、销售收入、利润及其分配

（一）销售收入的内容：

销售收入是指公司销售产品和提供劳务等经营业务中实现的营业收

入，包括产品销售收入和其它业务收入。

产品销售收入包括销售产成品、半成品、提供工业性劳务等取得的收

入。

其他业务收入包括材料销售、固定资产出租、外购商品销售、包装物

出租、以及提供非工业劳务等取得的收入。

（二）销售收入的确认：

销售收入按“权责发生制”确认在产品和工业性劳务等的实际成本来

用“加权平均法”核算。

交款提货销售，指货款已经收到，发票帐单和提货单已经交给对方,

无论产品是否发出，都作为收入的实现。

预收货款销售，以商品、产品发出或劳务提供是确认收入的实现。

委托其他单位代销的商品产品、收到代销单位的代销清单后，不管款

项是否收到，确认收入的实现。

其他方式、商业汇票，以发出商品、产品或提供劳务已提供，将发票、

帐单交给买方，并取得买方承兑的商业汇票是作为收入的实现。

自产自制产品用于本企业工程建设、对外投资或作为固定资产时，不

确认销售收入，但应比较同类产品的售价计算应交增值税及消费税。

对销售退回的收入，应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月

的销售成本。

（三）销售收入的日常管理加强销售的日常管理，严格按照供货合同

管理，产品的定货、提货合同，由财务管理货款的结算程序及销售退回手

续等有关的销售收入管理制度，加强对其他收入的管理，按照编制收入计

划，落实责任制，严格其他销售收入的各项手续制度，确保收入及时入帐。

（四）利润及其分配1、利润的构成及其核算税前利润总额二营业利

润+补贴收入+投资净收益+营业外收支净额营业利润二产品销售利润+其他

销售利润一营业费用一管理费用一财务费用产品销售利润二产品