医疗机构财务管理指南

医疗机构财务管理指南TOC\o"1-2"\h\u32691第一章财务管理概述 3135191.1财务管理基本概念 3125021.1.1财务管理的定义 3258841.1.2财务管理的目标 381671.1.3财务管理的基本内容 3139901.1.4政策性强 3294961.1.5资金来源多样化 4308471.1.6成本控制严格 4162241.1.7财务风险较高 439811.1.8财务透明度要求高 4301521.1.9内部审计制度严格 412098第二章财务组织架构与职责 4115211.1.10财务组织架构的构成 4105431.1.11财务组织架构设计原则 5144821.1.12财务组织架构设计内容 546241.1.13财务总监或总会计师职责 5297801.1.14财务部门职责 5123471.1.15财务分支机构及岗位职责 61950第三章财务预算管理 616971.1.16预算编制原则 6181161.1.17预算编制程序 6104341.1.18预算审批 7199081.1.19预算执行 7100441.1.20预算监控 712931.1.21预算分析 786731.1.22预算调整 82497第四章资金管理 8131781.1.23资金筹集的原则 8319841.1.24资金筹集的方式 9196151.1.25资金使用 965391.1.26资金风险识别 9323321.1.27资金风险防范与控制 9120751.1.28现金流管理原则 10312561.1.29现金流管理措施 1020450第五章收入与支出管理 11320631.1.30收入概述 11127121.1.31收入管理要求 11176281.1.32收入管理措施 1120881.1.33支出概述 11238071.1.34支出管理要求 115011.1.35支出管理措施 12270261.1.36成本控制概述 12113781.1.37成本控制要求 12161541.1.38成本控制措施 1223540第六章固定资产管理 1348331.1.39固定资产购置 13250551.1.40固定资产报废 1312871.1.41固定资产折旧 13268361.1.42固定资产评估 1473121.1.43固定资产财务核算 14202651.1.44固定资产财务报表 14195591.1.45固定资产财务监管 1423103第七章会计核算与报告 1545871.1.46会计核算原则 15126651.1.47会计核算方法 151381.1.48财务报表体系 15178771.1.49财务报表编制要求 16274971.1.50财务报告分析方法 16131841.1.51财务报告分析指标 169525第八章财务审计与监督 16217221.1.52内部审计的定义与作用 17203651.1.53内部审计的程序与方法 17150431.1.54内部审计的组织与人员 17160351.1.55外部审计的定义与作用 1772111.1.56外部审计的程序与方法 18233061.1.57外部审计的组织与人员 1879901.1.58财务监督的定义与作用 18314331.1.59财务监督的内容 18124071.1.60财务监督的实施 1813354第九章税务管理 192691.1.61税收政策概述 19327351.1.62税收法规 19191151.1.63税收筹划 19280161.1.64税收申报 20124951.1.65税收风险识别 2010511.1.66税收风险应对 204270第十章财务信息化建设 20316131.1.67财务信息系统选型原则 21239801.1.68财务信息系统实施步骤 2148001.1.69财务信息安全管理目标 21220951.1.70财务信息安全管理措施 21169441.1.71财务信息化运维内容 22322721.1.72财务信息化管理措施 22第一章财务管理概述1.1财务管理基本概念1.1.1财务管理的定义财务管理是组织为实现其经济目标，对资金进行筹集、使用、分配和监督的一系列经济活动。它是企业经济管理的重要组成部分，旨在保证组织资金的安全、流动性和增值，以满足组织的长期发展需求。1.1.2财务管理的目标（1）保证组织资金安全：保证组织在经营过程中资金的安全，防止资金流失和浪费。（2）优化资金配置：合理配置组织内部资金，提高资金使用效率，降低资金成本。（3）提高经济效益：通过有效的财务管理，提高组织的经济效益，实现资产的增值。（4）促进组织发展：为组织的可持续发展提供资金支持，保证组织在市场竞争中保持优势。1.1.3财务管理的基本内容（1）筹资管理：包括筹集资金的方式、渠道和筹资成本，以满足组织发展的资金需求。（2）投资管理：对组织内部和外部投资项目的选择、评估和监督，以保证投资收益。（3）资金运营管理：包括资金收入、支出、结算和现金流量管理，保证组织资金流动性和支付能力。（4）预算管理：通过编制和执行预算，对组织财务活动进行预测、控制和监督。（5）成本管理：通过成本核算、分析和控制，降低组织成本，提高经济效益。第二节医疗机构财务管理特点1.1.4政策性强医疗机构作为我国公共卫生服务体系的重要组成部分，其财务管理受到国家政策的严格规范。医疗机构的财务活动必须遵循国家法律法规，保证政策的有效实施。1.1.5资金来源多样化医疗机构的资金来源主要包括财政拨款、医疗服务收入、捐赠收入等。这使得医疗机构在财务管理中需要兼顾多种资金来源，合理分配和使用资金。1.1.6成本控制严格医疗机构在提供医疗服务过程中，成本控制。合理控制成本不仅有助于提高医疗服务质量，还能降低患者负担，实现社会效益。1.1.7财务风险较高医疗机构在经营过程中，面临较大的财务风险。如医疗服务价格调整、药品采购、医保政策变化等，都可能对医疗机构的财务状况产生影响。因此，医疗机构在财务管理中需高度重视风险防范。1.1.8财务透明度要求高医疗机构作为公共服务机构，其财务活动受到社会各界的广泛关注。医疗机构应提高财务透明度，接受社会监督，保证财务管理的规范性和有效性。1.1.9内部审计制度严格医疗机构应建立健全内部审计制度，对财务活动进行监督和审查，保证财务管理的合规性和有效性。同时医疗机构还需接受国家审计机关的审计监督。第二章财务组织架构与职责第一节财务组织架构设计1.1.10财务组织架构的构成医疗机构财务组织架构是医疗机构内部财务管理的组织体系，主要包括财务决策层、财务执行层和财务监督层。具体构成如下：（1）财务决策层：主要包括医疗机构财务总监或总会计师，负责制定财务战略、预算、投资、融资等重大财务决策。（2）财务执行层：主要包括财务部门、财务分支机构及财务岗位，负责具体实施财务决策、组织财务活动。（3）财务监督层：主要包括审计部门、财务监管部门等，负责对财务活动进行监督和检查，保证财务活动的合规性。1.1.11财务组织架构设计原则（1）合理性：财务组织架构应与医疗机构的规模、业务范围和管理需求相适应，保证财务管理的有效性。（2）分工明确：财务组织架构中各层级、各部门、各岗位的职责应明确，避免职责重叠和交叉。（3）权限清晰：财务组织架构中应明确各层级、各部门、各岗位的权限，保证财务活动的合规性和安全性。（4）灵活性：财务组织架构应具有一定的灵活性，能够根据医疗机构的发展变化进行适时调整。1.1.12财务组织架构设计内容（1）财务决策层：设立财务总监或总会计师，负责制定财务战略、预算、投资、融资等重大财务决策。（2）财务执行层：设立财务部门，包括财务部、成本部、资金部、审计部等，各部门职责明确，协同工作。（3）财务监督层：设立审计部门，对财务活动进行监督和检查，保证财务活动的合规性。第二节财务人员职责划分1.1.13财务总监或总会计师职责（1）制定医疗机构财务战略，保证财务战略与医疗机构整体战略相匹配。（2）负责医疗机构预算编制、执行、分析和调整工作。（3）负责医疗机构投资、融资决策，保证资金安全和投资收益。（4）指导和监督财务部门的工作，保证财务活动的合规性和有效性。（5）定期向医疗机构决策层汇报财务状况，为决策提供数据支持。1.1.14财务部门职责（1）负责医疗机构财务核算、报表编制和财务分析。（2）负责医疗机构成本核算、成本控制和成本优化。（3）负责医疗机构资金管理，包括资金筹集、资金使用和资金调度。（4）负责医疗机构税务筹划和税务申报。（5）负责医疗机构财务风险防范和控制。1.1.15财务分支机构及岗位职责（1）财务部：负责医疗机构日常财务核算、报表编制和财务分析。（2）成本部：负责医疗机构成本核算、成本控制和成本优化。（3）资金部：负责医疗机构资金管理，包括资金筹集、资金使用和资金调度。（4）审计部：负责对医疗机构财务活动进行监督和检查，保证财务活动的合规性。（5）财务岗位：根据医疗机构具体情况，设置财务岗位，明确各岗位职责，保证财务活动的顺利进行。第三章财务预算管理第一节预算编制与审批1.1.16预算编制原则医疗机构在进行财务预算编制时，应遵循以下原则：（1）合理性原则：预算编制应充分考虑医疗机构的业务特点、发展需求和财务状况，保证预算编制的合理性。（2）可行性原则：预算编制应保证各项指标具有可操作性，符合医疗机构的实际情况。（3）完整性原则：预算编制应涵盖医疗机构全部经济活动，保证预算的完整性。（4）动态调整原则：预算编制应具备一定的灵活性，可根据医疗机构发展需求和市场变化进行调整。1.1.17预算编制程序（1）收集资料：医疗机构财务部门应收集与预算编制相关的各类资料，包括业务数据、财务报表、政策法规等。（2）制定预算编制方案：财务部门根据收集的资料，结合医疗机构发展目标和财务状况，制定预算编制方案。（3）汇总预算草案：各部门根据预算编制方案，编制本部门预算草案，并提交财务部门汇总。（4）审核预算草案：财务部门对各部门提交的预算草案进行审核，保证预算编制的合规性和准确性。（5）报批预算：财务部门将审核后的预算草案报医疗机构领导层审批。1.1.18预算审批（1）预算审批权限：医疗机构应明确预算审批权限，保证预算编制与审批的合规性。（2）预算审批程序：预算审批应遵循以下程序：（1）财务部门提交预算草案，附相关资料和说明。（2）领导层组织相关部门进行预算审批，对预算草案进行讨论、修改和完善。（3）领导层对预算草案进行审批，形成最终预算方案。第二节预算执行与监控1.1.19预算执行（1）预算执行责任：医疗机构各部门应承担预算执行责任，保证预算目标的实现。（2）预算执行程序：预算执行应遵循以下程序：（1）财务部门根据预算方案，制定预算执行计划。（2）各部门按照预算执行计划，开展经济活动。（3）财务部门对预算执行情况进行跟踪监控，及时发觉问题并采取措施。1.1.20预算监控（1）监控指标：医疗机构应制定预算监控指标，对预算执行情况进行全面监控。（2）监控方法：预算监控可采用以下方法：（1）定期报告：各部门定期向财务部门报告预算执行情况。（2）现场检查：财务部门对预算执行情况进行现场检查。（3）数据分析：财务部门对预算执行数据进行分析，发觉异常情况。第三节预算分析与调整1.1.21预算分析（1）分析内容：预算分析主要包括以下内容：（1）预算执行情况分析：分析预算执行进度、完成情况及存在的问题。（2）预算执行效果分析：分析预算执行对医疗机构经济活动的影响。（3）预算执行原因分析：分析预算执行中出现问题的原因。（2）分析方法：预算分析可采用以下方法：（1）比率分析：通过计算预算执行相关比率，分析预算执行情况。（2）趋势分析：分析预算执行趋势，预测未来预算执行情况。（3）对比分析：将预算执行情况与历史数据、行业平均水平等进行对比。1.1.22预算调整（1）调整原则：预算调整应遵循以下原则：（1）合法性原则：预算调整应符合国家法律法规及医疗机构内部管理制度。（2）合理性原则：预算调整应充分考虑医疗机构的业务发展和财务状况。（3）及时性原则：预算调整应及时反映医疗机构经济活动的变化。（2）调整程序：预算调整应遵循以下程序：（1）财务部门提出预算调整方案。（2）领导层组织相关部门对预算调整方案进行讨论、修改和完善。（3）领导层对预算调整方案进行审批，形成最终预算调整方案。通过预算编制与审批、预算执行与监控、预算分析与调整，医疗机构可以更好地实现财务预算管理，提高财务效益，促进医疗机构健康发展。第四章资金管理第一节资金筹集与使用资金筹集是医疗机构运营的重要环节，对于保障医疗机构正常运营和发展具有重要意义。医疗机构应当根据自身业务需求、财务状况及市场环境，合理筹集资金。1.1.23资金筹集的原则（1）合法合规：医疗机构在筹集资金时，应遵循国家法律法规，不得违反相关规定。（2）安全稳健：医疗机构应选择信誉良好、风险可控的融资渠道，保证资金安全。（3）经济效益：医疗机构在筹集资金时，应充分考虑融资成本，实现资金使用效益最大化。1.1.24资金筹集的方式（1）资本金筹集：医疗机构可以通过增加注册资本、吸收合并等方式筹集资本金。（2）债务融资：医疗机构可以通过银行贷款、债券发行等方式筹集债务资金。（3）股权融资：医疗机构可以通过引入战略投资者、上市等方式筹集股权资金。1.1.25资金使用（1）资金使用原则：医疗机构在资金使用过程中，应遵循合理、节约、效益原则，保证资金安全。（2）资金使用范围：医疗机构应按照国家法律法规和财务制度，合理安排资金使用，主要用于以下方面：（1）购置医疗设备、药品及医用材料；（2）改善医疗服务条件，提升医疗技术水平；（3）开展科研项目，推动医学进步；（4）支付人员工资、福利及社会保险；（5）其他符合国家法律法规和财务制度的支出。第二节资金风险管理资金风险管理是医疗机构财务管理的重要组成部分，对于保障医疗机构稳健运营具有重要意义。医疗机构应建立健全资金风险管理体系，防范和控制资金风险。1.1.26资金风险识别（1）市场风险：市场利率、汇率变动对医疗机构资金筹集和使用的影响。（2）信用风险：医疗机构债务融资中，借款人违约或无力偿还债务的风险。（3）流动性风险：医疗机构资金流动性不足，无法满足正常运营和偿还债务的风险。（4）操作风险：医疗机构内部管理不善、操作失误等原因导致的资金损失。1.1.27资金风险防范与控制（1）建立风险管理体系：医疗机构应建立健全风险管理体系，明确风险管理职责，制定风险管理策略。（2）优化资金结构：医疗机构应合理配置资金，降低单一融资渠道的风险。（3）加强信用评估：医疗机构在债务融资时，应加强对借款人的信用评估，保证融资安全。（4）增强流动性管理：医疗机构应加强现金流管理，保证流动性充足。（5）强化内部监控：医疗机构应加强内部监控，防范操作风险。第三节现金流管理现金流管理是医疗机构财务管理的关键环节，对于保障医疗机构正常运营和可持续发展具有重要意义。医疗机构应加强现金流管理，保证现金流入和流出平衡。1.1.28现金流管理原则（1）保证现金流入：医疗机构应积极拓展业务，提高医疗服务收入，保证现金流入。（2）控制现金流出：医疗机构应合理安排支出，降低运营成本，控制现金流出。（3）优化现金流结构：医疗机构应合理规划现金流，实现现金流入和流出在时间、金额上的平衡。1.1.29现金流管理措施（1）加强收入管理：医疗机构应加强医疗收入、其他收入等现金流入的管理，保证收入及时到账。（2）优化支出管理：医疗机构应合理安排支出，控制采购成本，降低运营成本。（3）建立现金流监测机制：医疗机构应建立健全现金流监测机制，定期分析现金流量，预测未来现金流状况。（4）应对现金流风险：医疗机构应制定应对现金流风险的预案，保证在突发情况下，能够迅速调整现金流，保障正常运营。（5）加强现金流预算管理：医疗机构应加强现金流预算管理，合理安排资金使用，保证现金流平衡。第五章收入与支出管理第一节收入管理1.1.30收入概述医疗机构收入主要包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入和其他收入。医疗收入是医疗机构的主要收入来源，包括诊疗收入、药品收入、医疗技术服务收入等。财政补助收入是指为保障医疗机构基本运行和基本医疗服务，按照相关规定给予的经费补助。上级补助收入是指医疗机构所属的主管部门或投资主体给予的经费补助。其他收入包括投资收益、捐赠收入等。1.1.31收入管理要求（1）建立健全收入管理制度，明确收入管理责任，保证收入合规、真实、完整。（2）加强收入核算，严格按照国家有关财务、会计制度规定进行收入确认、计量和报告。（3）严格执行国家有关价格政策，合理制定医疗服务价格，保障患者权益。（4）加强收入合同的签订和履行管理，保证收入合同的合法、合规。（5）加强收入票据管理，保证收入票据的合规、真实、完整。（6）加强收入分析和预测，为医疗机构决策提供依据。1.1.32收入管理措施（1）加强收入预算管理，合理安排收入计划，保证收入目标的实现。（2）加强收入风险防控，建立健全收入风险管理体系，保证收入安全。（3）加强收入内部控制，明确收入内部控制流程，保证收入管理的有效性。第二节支出管理1.1.33支出概述医疗机构支出主要包括医疗业务支出、管理费用、财务费用和其他支出。医疗业务支出是医疗机构为提供医疗服务所发生的直接成本，包括药品成本、医疗材料成本、医疗技术服务成本等。管理费用是指医疗机构为组织和管理医疗服务活动所发生的费用。财务费用是指医疗机构为筹集资金所发生的费用。其他支出包括投资损失、捐赠支出等。1.1.34支出管理要求（1）建立健全支出管理制度，明确支出管理责任，保证支出合规、真实、完整。（2）加强支出核算，严格按照国家有关财务、会计制度规定进行支出确认、计量和报告。（3）严格执行国家有关支出政策，合理控制支出规模，提高支出效益。（4）加强支出合同的签订和履行管理，保证支出合同的合法、合规。（5）加强支出票据管理，保证支出票据的合规、真实、完整。（6）加强支出分析和预测，为医疗机构决策提供依据。1.1.35支出管理措施（1）加强支出预算管理，合理安排支出计划，保证支出目标的实现。（2）加强支出风险防控，建立健全支出风险管理体系，保证支出安全。（3）加强支出内部控制，明确支出内部控制流程，保证支出管理的有效性。第三节成本控制1.1.36成本控制概述成本控制是医疗机构财务管理的重要组成部分，是指医疗机构在医疗服务过程中，通过科学、合理的方法，对医疗服务成本进行有效管理和控制，以提高医疗服务质量和效益。1.1.37成本控制要求（1）建立健全成本控制制度，明确成本控制责任，保证成本控制工作的有效性。（2）加强成本核算，准确计算医疗服务成本，为成本控制提供依据。（3）严格执行国家有关成本政策，合理控制成本水平，提高成本效益。（4）加强成本分析和预测，为医疗机构决策提供依据。（5）加强成本内部控制，明确成本内部控制流程，保证成本控制的有效性。1.1.38成本控制措施（1）加强成本预算管理，合理安排成本计划，保证成本控制目标的实现。（2）加强成本风险防控，建立健全成本风险管理体系，保证成本控制安全。（3）优化医疗服务流程，提高医疗服务效率，降低医疗服务成本。（4）加强成本信息化建设，提高成本管理效率，为成本控制提供技术支持。第六章固定资产管理第一节固定资产购置与报废1.1.39固定资产购置（1）定义与范围固定资产购置是指医疗机构为满足医疗服务、科研教学等需求，购买使用寿命超过一个会计年度的资产。固定资产包括土地、建筑物、设备、交通工具等。（2）购置程序（1）需求申请：各部门根据实际需求，向财务部门提出固定资产购置申请。（2）预算编制：财务部门根据购置申请，编制年度固定资产购置预算。（3）审批流程：预算报批后，由院长或分管领导审批。（4）购置实施：根据审批结果，进行固定资产购置。（3）购置原则（1）实用性：购置的固定资产应能满足医疗服务、科研教学等实际需求。（2）经济性：购置过程中，要充分考虑价格、质量、功能等因素，保证资金使用效益。（3）合规性：购置固定资产应遵守国家有关法律法规和医疗机构内部管理规定。1.1.40固定资产报废（1）定义与范围固定资产报废是指固定资产因使用年限到期、损坏、技术落后等原因，不能继续使用，需进行报废处理。（2）报废程序（1）申请报废：使用部门根据固定资产实际情况，向财务部门提出报废申请。（2）技术鉴定：财务部门组织相关部门进行技术鉴定，确认报废原因。（3）审批流程：技术鉴定通过后，报院长或分管领导审批。（4）报废处理：根据审批结果，进行固定资产报废。第二节固定资产折旧与评估1.1.41固定资产折旧（1）折旧方法医疗机构应采用直线法、工作量法等方法对固定资产进行折旧。（2）折旧范围固定资产折旧范围包括土地、建筑物、设备、交通工具等。（3）折旧政策医疗机构应根据国家有关法律法规，结合自身实际情况，制定固定资产折旧政策。1.1.42固定资产评估（1）评估目的固定资产评估旨在了解固定资产的现有价值，为医疗机构决策提供依据。（2）评估方法固定资产评估可采取市场比较法、成本法、收益法等方法。（3）评估周期医疗机构应定期对固定资产进行评估，评估周期可根据实际情况确定。第三节固定资产财务管理1.1.43固定资产财务核算（1）核算内容固定资产财务核算包括购置、使用、报废等环节的财务处理。（2）核算要求固定资产财务核算应遵循准确性、完整性、及时性原则。1.1.44固定资产财务报表（1）报表编制医疗机构应根据固定资产财务核算结果，编制固定资产财务报表。（2）报表分析财务部门应对固定资产财务报表进行分析，为医疗机构决策提供参考。1.1.45固定资产财务监管（1）监管内容固定资产财务监管包括购置、使用、报废等环节的财务监管。（2）监管措施（1）建立健全固定资产财务监管制度。（2）加强固定资产财务核算和报表分析。（3）定期对固定资产进行审计。第七章会计核算与报告第一节会计核算方法1.1.46会计核算原则医疗机构在进行会计核算时，应遵循以下原则：（1）真实性原则：会计核算应当真实反映医疗机构的财务状况和业务活动，保证会计信息真实可靠。（2）准确性原则：会计核算应当准确无误，保证会计信息的准确性。（3）完整性原则：会计核算应当全面反映医疗机构的财务状况和业务活动，保证会计信息的完整性。（4）时效性原则：会计核算应当及时反映医疗机构的财务状况和业务活动，保证会计信息的时效性。1.1.47会计核算方法（1）借贷记账法：医疗机构采用借贷记账法进行会计核算，按照会计科目设置、会计分录和会计账簿进行记录。（2）权责发生制：医疗机构在会计核算中采用权责发生制，保证收入和费用在发生时计入会计账簿。（3）实际成本法：医疗机构在会计核算中采用实际成本法，对资产、负债、收入和费用进行计量。（4）现金流量法：医疗机构在会计核算中采用现金流量法，对现金流入和流出进行记录和分析。第二节财务报表编制1.1.48财务报表体系医疗机构财务报表体系主要包括以下报表：（1）资产负债表：反映医疗机构在特定时点的财务状况。（2）利润表：反映医疗机构在一定时期内的经营成果。（3）现金流量表：反映医疗机构在一定时期内的现金流入和流出情况。（4）所有者权益变动表：反映医疗机构在一定时期内所有者权益的变动情况。1.1.49财务报表编制要求（1）遵循会计准则：财务报表编制应遵循国家有关会计准则，保证报表的真实性、准确性和完整性。（2）期限要求：财务报表应按月、季、半年和年度定期编制，及时反映医疗机构的财务状况。（3）报表格式：财务报表应采用统一、规范的格式，便于报表使用者理解和分析。（4）报表附注：财务报表应附有必要的附注，对报表中的重要事项进行说明。第三节财务报告分析1.1.50财务报告分析方法（1）比率分析：通过计算财务比率，分析医疗机构的财务状况和经营成果。（2）趋势分析：通过对比不同时期财务报表数据，分析医疗机构的财务发展趋势。（3）结构分析：分析医疗机构的资产、负债和所有者权益的结构，了解财务状况。（4）综合分析：结合财务报表数据和医疗机构实际情况，进行全面、综合的分析。1.1.51财务报告分析指标（1）偿债能力指标：分析医疗机构的短期偿债能力和长期偿债能力。（2）营运能力指标：分析医疗机构的资产周转速度和经营效率。（3）盈利能力指标：分析医疗机构的盈利水平和盈利质量。（4）发展能力指标：分析医疗机构的发展趋势和成长潜力。通过对医疗机构财务报告的分析，有助于揭示医疗机构的财务状况、经营成果和发展趋势，为管理层提供决策依据。第八章财务审计与监督第一节内部审计1.1.52内部审计的定义与作用内部审计是指医疗机构内部审计部门对财务活动进行的一种独立、客观的评估和监督活动。其主要目的是保证医疗机构财务活动的合规性、有效性及经济性。内部审计在医疗机构财务管理中具有重要作用，主要包括以下几个方面：（1）评估财务管理的有效性，揭示潜在风险；（2）保证财务报告的真实、完整、准确；（3）促进医疗机构内部控制的完善；（4）为管理层提供决策依据。1.1.53内部审计的程序与方法（1）制定审计计划：根据医疗机构的具体情况，明确审计目标、范围、内容、时间等；（2）审计实施：审计人员通过查阅资料、实地调查、访谈等方法，收集相关证据；（3）审计报告：审计人员对审计过程中发觉的问题进行分析、总结，并提出改进建议；（4）审计整改：医疗机构根据审计报告，采取有效措施，对存在的问题进行整改。1.1.54内部审计的组织与人员（1）内部审计部门：医疗机构应设立独立的内部审计部门，负责财务审计工作；（2）审计人员：审计人员应具备相应的专业素质，熟悉财务、审计等相关法律法规。第二节外部审计1.1.55外部审计的定义与作用外部审计是指由具有审计资格的第三方审计机构对医疗机构财务活动进行的审计。外部审计在医疗机构财务管理中具有以下作用：（1）保证财务报告的真实、合法、完整；（2）评估医疗机构财务管理的合规性；（3）提高医疗机构财务透明度；（4）为部门、投资者等提供客观、公正的财务信息。1.1.56外部审计的程序与方法（1）审计计划：审计机构根据医疗机构的具体情况，制定审计计划；（2）审计实施：审计人员通过查阅资料、实地调查、访谈等方法，收集相关证据；（3）审计报告：审计机构对审计过程中发觉的问题进行分析、总结，并提出改进建议；（4）审计整改：医疗机构根据审计报告，采取有效措施，对存在的问题进行整改。1.1.57外部审计的组织与人员（1）审计机构：具有审计资格的第三方审计机构；（2）审计人员：具备相应的专业素质，熟悉财务、审计等相关法律法规。第三节财务监督1.1.58财务监督的定义与作用财务监督是指医疗机构内部及外部对财务活动进行的检查、监督和评价。财务监督在医疗机构财务管理中具有以下作用：（1）保证财务活动的合规性、有效性；（2）提高财务信息的真实性、透明度；（3）促进医疗机构内部控制的完善；（4）预防和查处财务风险。1.1.59财务监督的内容（1）财务报告监督：对医疗机构财务报告的真实性、合法性、完整性进行监督；（2）财务预算监督：对医疗机构预算编制、执行、调整等环节进行监督；（3）财务风险监督：对医疗机构财务风险进行识别、评估、预警和应对；（4）财务内部控制监督：对医疗机构内部控制系统进行评价，保证其有效性。1.1.60财务监督的实施（1）内部监督：医疗机构内部审计部门、财务部门等对财务活动进行日常监督；（2）外部监督：部门、行业协会等对医疗机构财务活动进行监督；（3）社会监督：公众、媒体等对医疗机构财务活动进行监督。第九章税务管理第一节税收政策与法规1.1.61税收政策概述税收政策是医疗机构财务管理中的重要组成部分。税收政策主要包括税收优惠、税收减免、税收征收管理等方面。医疗机构应充分了解和掌握税收政策，合理利用税收优惠，降低税收负担。（1）税收优惠政策：国家和地方为鼓励医疗机构发展，制定了一系列税收优惠政策。如：增值税减免、企业所得税减免、房产税减免等。（2）税收减免条件：医疗机构需满足一定条件，才能享受税收减免。如：非营利性医疗机构、医疗机构等级、服务范围等。1.1.62税收法规税收法规是医疗机构在税务管理中必须遵守的法律、法规和规章。以下为医疗机构常见的税收法规：（1）《中华人民共和国税收征收管理法》：规定了税收征收管理的原则、程序和法律责任。（2）《中华人民共和国增值税暂行条例》：规定了增值税的征收范围、税率、计税方法等。（3）《中华人民共和国企业所得税法》：规定了企业所得税的征收范围、税率、减免政策等。（4）《中华人民共和国房产税暂行条例》：规定了房产税的征收范围、税率、减免政策等。第二节税收筹划与申报1.1.63税收筹划税收筹划是指医疗机构在合法合规的前提下，通过合理运用税收政策，降低税收负担，提高经济效益。以下为医疗机构税收筹划的几个方面：（1）选择合适的税收制度：如医疗机构可以选择适用简易计税方法，降低增值税负担。（2）充分利用税收优惠政策：如医疗机构可申请增值税减免、企业所得税减免等。（3）优化税收结构：医疗机构可通过调整收入、支出结构，降低税收负担。1.1.64税收申报税收申报是医疗机构履行纳税义务的重要环节。以下为税收申报的几个要点：（1）申报时间：医疗机构应按照规定的时间节点进行税收申报。（2）申报内容：包括增值税、企业所得税、房产税等各类税收。（3）申报方式：医疗机构可选择网上申报、现场申报等方式。（4）申报要求：医疗机构应保证申报数据的真实、完整、准确。第三节税收风险管理1.1.65税收风险识别税收风险管理是医疗机构税务管理的重要组成部分。税收风险识别主要包括以下几个方面：（1）税收政策变化：关注税收政策调整，及时应对税收风险。（2）税收法规执行：保证税收法规得到有效执行，降低税收风险。（3）税收筹划合规性：保证税收筹划合规，避免产生税收风险。1.1.66税收风险应对针对识别出的税收风险，医疗机构应采取以下措施进行应对：（1）