《金融审计》第10章-证券公司业务审计

金融审计2/23/2025第十章证券公司业务审计010203证券公司业务审计概述证券公司经济业务审计证券公司承销业务审计04证券公司自营业务审计05证券公司资产管理业务审计2/23/2025证券公司业务审计概述012/23/2025（1） 证券经纪业务中客户资金的真实性、存在性与完整性（2）承销与保荐业务的合规性，募集资金的真实性、存在性和完整性（3）证券自营业务中业务范围的合规性，投资决策的效益性，投资资产的真实性、存在性和完整性（4）证券资产管理业务中是否保证客户资产管理与自营投资业务独立，受托管理资产的真实性、完整性与安全性一、 证券公司业务审计目标2/23/2025二、 证券公司面临的主要风险（一）市场风险（二）法律风险（三）技术风险（四）经营风险（五）管理风险2/23/2025三、 证券公司业务审计范围拓展阅读10-12/23/2025三、 证券公司业务审计范围2/23/2025三、 证券公司业务审计范围2/23/2025证券公司经济业务审计022/23/2025一、 证券公司经济业务审计目标（1）确定客户保证金支付、利息计算是否正确，是否存在挪用客户保证金现象，保证金增减是否异常，以及应计记录是否正确地予以反映和记录。（2）确定经济业务中交易费用计算是否正确，是否存在佣金打折现象；计算营业税等相关税金是否正确。（3）检查和核对报告日资产负债表中客户保证金的真实性（4）确认财务报表中有关披露是否符合相关法规要求，并真实和公允地予以表达。2/23/2025二、 证券公司经济业务风险点与禁止行为（一）经济业务的风险点1.营业部管理失控风险2.经营管理风险3.合规性风险4.信用风险5.财务和资金管理风险（二）经济业务中的禁止行为2/23/2025二、 证券公司经济业务风险点与禁止行为案例分析10-12/23/2025二、 证券公司经济业务风险点与禁止行为（三）融资融券业务风险控制表10-12/23/2025三、 经济业务内部控制测试（一）初步调查（二）符合性测试1.客户保证金余额账户管理进行符合性检查，为审计人员判断公司是否按预定程序实施内部控制提供依据2.根据可接受信赖风险和可容忍错误，确定总体和样本量3.选择抽样方法，对保证金存取记录以及财务入账资料进行符合性审查，汇总偏差4.根据测试结果重新评价公司内部控制，据以调查实质性测试程序（三）内部控制评价2/23/2025（11）四、经济业务实质性审计程序2/23/2025证券公司承销业务审计032/23/2025一、 证券公司承销业务审计目标（一）会计核算的真实性与正确性（二）经济业务和合规性（三）经济业务的效益性2/23/2025二、 证券承销业务的风险点与不当行为（一）承销业务风险点1.市场风险2.发现公司违规风险3.流动性风险4.信用风险（二）股票承销业务中的禁止行为2/23/2025三、 证券承销业务的内部控制测试（一） 绩效审计的产生与发展（二） 对绩效审计方法的理解2/23/2025四、 承销业务实质性审计程序2/23/2025四、 承销业务实质性审计程序案例分析10-22/23/2025证券公司自营业务审计042/23/2025一、 自营业务审计目标（一）会计核算的真实性与正确性（二）经济业务和合规性（三）经济业务的效益性2/23/2025二、 证券自营业务的风险点与不当行为（一）证券公司自营业务风险点1.市场风险2.经营管理风险3.违规风险（二）自营业务中的禁止行为1.禁止内幕交易2.禁止操纵市场3.禁止欺诈客户4.其他禁止行为2/23/2025三、 证券公司自营业务内部控制测试2/23/2025四、 证券公司自营业务实质性审计程序（一）自营证券实质性审计程序（二）拆出资金实质性审计程序（三）买入返售证券实质性审计程序（四）应收款项实质性审计程序（五）质押借款实质性审计程序（六）拆入资金实质性审计程序（七）应付款项实质性审计程序（八）预计负债实质性审计程序（九）卖出回购证券款实质性审计程序（十）自营证券差价收入实质性审计程序（十一）金融企业往来收入实质性审计程序（十二）买入返售证券收入实质性审计程序2/23/2025四、 证券公司自营业务实质性审计程序案例分析10-32/23/2025四、 证券公司自营业务实质性审计程序2/23/2025证券公司资产管理业务审计032/23/2025一、 资产管理业务审计目标（一）2/23/2025二、资产管理业务的风险点与禁止行为（一）资产管理业务风险点1.市场风险2.法律风险3.经营风险4.管理风险（二）资产管理业务中的禁止行为2/23/2025三、 证券公司资产管理业务内部控制测试2/23/2025四、 资产管理业务实质性审计程序（一）受托资产实质性审计程序（二）