税法练习试题

第页税法练习试题1.下列关于车船税征收管理表述错误的是()。A、车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月B、车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地C、车船税按年申报,分月计算,一次性缴纳D、对于依法不需要购买机动车交通事故责任强制保险的车辆,纳税人应当向主管税务机关申报缴纳车船税【正确答案】：A解析：

车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。2.某建材商店为小规模纳税人,2020年3月销售给大型建材城一批建材,共取得含税收入为131200元;当月购进货物时取得增值税专用发票上注明价款为16000元,该商店以1个月为一个纳税期,则该建材商店本月应纳增值税税额为()元。A、1101.36B、5046.15C、7426.42D、3821.36【正确答案】：D解析：

应纳增值税税额=131200÷(1+3%)×3%=3821.36(元)3.甲企业2018年起具备科技型中小企业资格,则甲企业2014年发生的亏损最迟可以结转到()年扣除。A、2019B、2022C、2028D、2024【正确答案】：D解析：

自2018年1月1日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限延长至10年。4.房地产开发企业(一般纳税人)采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,在收到预收款时按照()的预征率预缴增值税。A、3%B、5%C、1.5%D、6%【正确答案】：A解析：

房地产开发企业(一般纳税人)采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。5.下列关于企业重组的所得税处理的陈述正确的是()。A、在特殊性税务处理条件下,收购企业取得被收购企业股权的计税基础,以收购企业支付的股权部分原有计税基础确定B、企业发生债权转股权的,应当分解为债务清偿和股权投资两项业务,适用一般性税务处理的,确认有关债务清偿所得或损失C、适用一般性税务处理时,企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补D、重组交易中,适用特殊性税务处理时,双方均不计算所得或损失【正确答案】：B解析：

选项A,在特殊性税务处理条件下,收购企业取得被收购企业股权的计税基础,以被收购股权的原有计税基础确定;选项C,适用一般性税务处理时,企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补;选项D,重组交易中,适用特殊性规定时,对交易中股权支付部分暂不确认有关资产的转让所得或损失,其非股权支付部分应当期确认相应的资产转让所得或损失。6.税务机关作出具体行政行为时,未告知公民、法人和其他组织起诉期限的,起诉期限从公民、法人和其他组织知道或应该知道起诉期限之日起计算。但从知道或应该知道行政行为内容之日起最长不得超过()。A、1个月B、3个月C、半年D、1年【正确答案】：D7.王某为北京市市民,2019年10月王某将其位于海淀区的一处住房对外出租,一次性取得半年含税租金20万元,则王某出租住房应缴纳的增值税为()元。A、2857.15B、9523.8C、0D、2955.67【正确答案】：C解析：

其他个人,采取一次性收取租金(包括预收款)形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过10万元的,可享受小规模纳税人免税政策。8.中国公民李某取得稿酬收入60000元,从中拿出5000元直接捐给了失学儿童王同学,就该笔稿酬收入应预扣预缴个人所得税为()元。A、12400B、6020C、6160D、6720【正确答案】：D解析：

个人的直接捐赠不得扣除。应预扣预缴的个人所得税=60000×(1-20%)×70%×20%=6720(元)。9.下列各项中,属于固体废物计算缴纳环境保护税计税依据的是()。A、产生量B、污染量C、污染当量D、排放量【正确答案】：D解析：

固体废物以排放量计算缴纳环境保护税,排放量=当期固体废物的产生量﹣当期固体废物的综合利用量﹣当期固体废物的贮存量﹣当期固体废物的处置量。10.下列关于居民个人扣除公益捐赠支出的规定,表述正确的是()。A、居民个人发生的公益捐赠支出可以自行决定在分类所得、综合所得或者经营所得中扣除B、在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出,不得在其他所得项目中继续扣除C、居民个人取得工资薪金所得的,公益捐赠支出一律在年度汇算清缴时扣除D、居民个人取得劳务报酬所得的,预扣预缴时可扣除公益捐赠支出,也可在汇算清缴时扣除【正确答案】：A解析：

选项B,在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出,可以按规定在其他所得项目中继续扣除;选项C,居民个人取得工资薪金所得的,公益捐赠支出可以选择在预扣预缴时扣除,也可以选择在年度汇算清缴时扣除;选项D,居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的,预扣预缴时不扣除公益捐赠支出,统一在汇算清缴时扣除。11.某居民企业购入政府发行的年利息率为6%的三年期国债3000万元,持有270天以3200万元的价格转让。该企业就该笔交易计算企业所得税时应纳税所得额为()万元。A、68.85B、66.85C、133.15D、133.51【正确答案】：B解析：

国债利息收入=国债金额×(适用年利率÷365)×持有天数=3000×(6%÷365)×270=133.15(万元);国债利息收入免税。转让收入应计入应纳税所得额。

该笔交易的应纳税所得额=3200-133.15-3000=66.85(万元)12.李先生通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖,取得收入500000元,主管税务机关核定李某收藏该字画发生的费用为100000元,拍卖时支付相关税费50000元。拍卖字画所得应缴纳个人所得税()元。A、50000B、70000C、90000D、100000【正确答案】：B解析：

拍卖字画按照财产转让所得,应纳个人所得税=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)。13.根据增值税的相关规定,下列可以按照销售净额作为销售额计算增值税的是()。A、以旧换新方式销售彩电,扣除旧彩电价值后的销售净额B、还本销售方式销售货物的,减除还本支出后的销售净额C、采取销售折扣方式销售货物的,减除折扣额后的销售净额D、采取折扣销售方式销售货物的,在同一张发票的金额栏分别注明销售额和折扣额的,扣除折扣额后的销售净额【正确答案】：D解析：

选项A,应按照新货同期销售额计算增值税;选项B,还本销售方式应按货物销售额计算增值税,不能扣除还本支出;选项C,销售折扣发生在销货之后,是一种融资性质的理财费用,销售折扣不得从销售额中减除。14.根据个人所得税法律制度的规定,下列关于专项附加扣除说法正确的是()。A、个人接受同一学历教育事项,符合规定扣除条件的,该项教育支出可以由其父母按照子女教育支出扣除,也可以由本人按照继续教育支出扣除,但不得同时扣除B、纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月2000元的标准定额扣除C、赡养支出采取指定分摊或约定分摊方式的,每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月1000元,并签订书面分摊协议或口头协议D、受教育子女的教育费父母分别按扣除标准的50%扣除,经父母约定,也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除,具体扣除方式在3个纳税年度内不得变更【正确答案】：A解析：

选项B,纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。选项C,赡养支出采取指定分摊或约定分摊方式的,每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月1000元,并签订书面分摊协议。选项D,受教育子女的教育费父母分别按扣除标准的50%扣除,经父母约定,也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。具体扣除方式在1个纳税年度内不得变更。15.下列符合增值税规定的是()。A、运输工具舱位互换业务中以交换舱位的价格差额为销售额B、动物诊疗机构提供动物清洁和美容等业务免征增值税C、企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为免征增值税D、纳税人无偿转让股票时,不需计算缴纳增值税【正确答案】：C解析：

选项A,运输工具舱位互换业务中,互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额,按照“交通运输服务”缴纳增值税。选项B,动物诊疗机构提供的动物疾病预防、诊断、治疗和动物绝育手术等动物诊疗服务,属于免税范围。选项D,纳税人无偿转让股票时,转出方以该股票的买入价为卖出价,按照“金融商品转让”计算缴纳增值税。16.下列适用6%增值税税率的是()。A、采取填理、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的,受托方收取的处理费用B、采取填理、焚烧等方式进行专业化处理后产生货物,且货物归属委托方的,受托方收取的处理费用C、纳税人销售农机零件D、在境外载运旅客或者货物【正确答案】：A解析：

选项B、C适用13%税率。选项D适用零税率。17.下列各项中,免征耕地占用税的是()。A、农村居民在规定用地标准内占用耕地新建住宅B、飞机场跑道占用的耕地C、航道占用耕地D、农村烈士遗属在规定用地标准以内新建自用住宅【正确答案】：D解析：

农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民,在规定用地标准以内新建自用住宅,免征耕地占用税;农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税。18.某企业2019年3月投资1500万元取得5万平方米的土地使用权,缴纳契税60万元,用于建造面积为4万平方米的厂房,建造成本和费用为2000万元,2019年底竣工验收并投入使用,对该厂房征收房产税所确定的房产原值是()万元。A、3500B、3200C、3560D、3000【正确答案】：C解析：

自2010年12月21日起,对按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原值均应包含地价,包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。

房产原值包含地价,本题宗地容积率大于0.5(4÷5=0.8),按地价全额计入房产原值,房产原值=1500+2000+60=3560(万元)。19.税务机关对企业实施特别纳税调整的,应当根据《企业所得税法》及其《实施条例》的有关规定对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税按日加收利息,下列各项中不符合相关规定的是()。A、企业在《特别纳税调查调整通知书》送达前缴纳或者送达后补缴税款的,应当自税款所属纳税年度的次年6月1日起至缴纳或者补缴税款之日止计算加收利息B、利息率按照税款所属纳税年度12月31日公布的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率(以下简称基准利率)加5个百分点计算,并按照一年365天新算日利息率C、企业按照有关规定提供同期资料及有关资料的,或者按照有关规定不需要准备同期资料但根据税务机关要求提供其他相关资料的,可以只按照基准利率加收利息D、企业自行调整补税且主动提供同期资料等有关资料的,其2008年1月1日以后发生交易的自行调整补税的利率按照税款所属纳税年度12月31日公布的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率(以下简称基准利率)加5个百分点计算【正确答案】：D解析：

选项D,企业自行调整补税且主动提供同期资料等有关资料的,其2008年1月1日以后发生交易的自行调整补税按照基准利率加收利息。20.下列关于增值税纳税人的说法中,错误的是()。A、纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后5日内办理相关手续B、年应税销售额超过规定标准的纳税人未按规定时限办理相关手续的,主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》C、年应税销售额超过规定标准的纳税人未按规定时限办理相关手续的,主管税务机关应告知纳税人在5日内办理相关手续D、逾期仍不办理相关登记的,次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额【正确答案】：A解析：

纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内按照规定办理相关手续。21.某商业企业为增值税一般纳税人,2019年12月份外购不含税价值150万元的货物,取得增值税专用发票。当月销售货物取得不含税销售额250万元;将成本为58万元的一批商品对外投资,该批商品平均售价为65万元,最高售价为68万元;上述售价均为不含税售价。则该企业12月份应纳增值税为()万元。A、50.4B、21.45C、21.84D、49.28【正确答案】：B解析：

将货物对外投资,属于视同销售,要缴纳增值税,在视同销售计算增值税时采用平均价,而计算消费税的时候才是最高售价。

应纳增值税=250×13%+65×13%-150×13%=21.45(万元)22.某居民企业按照规定计算出利润总额400万元,当年直接到地震受灾现场给受灾灾民发放慰问金20万元,通过省级人民政府给受灾地区捐赠30万元,在计算应纳税所得额时其捐赠支出应调整()万元。A、10B、20C、30D、48【正确答案】：B解析：

当年可在企业所得税前列支的公益性捐赠限额=400×12%=48(万元)

通过省级人民政府对受灾地区的捐赠30万元低于限额48万元,所以可以在税前扣除,不需纳税调整。

直接捐赠给受灾灾民的不属于《企业所得税法》中所称公益性捐赠,在企业所得税前不得扣除,所以应调增应纳税所得额20万元。23.进出口货物应当按照适用的税率征税,下列关于税率运用的表述,错误的是()。A、进口转关运输货物,应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率B、出口转关运输货物,应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率C、因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物,其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率D、因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用海关发现该行为之日实施的税【正确答案】：D解析：

因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率;行为发生之日不能确定的,适用海关发现该行为之日实施的税率。24.下列关于税法与行政法的关系,叙述正确的是()。A、税法与行政法的联系主要表现在税法具有行政法的一般特征B、税法与一般行政法一样,都具有经济分配的性质C、税法是一种授权性法规D、行政法大多为义务性法规【正确答案】：A解析：

税法具有经济分配的性质,并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移,这是一般行政法所不具备的;税法是一种义务性法规;行政法大多为授权性法规。25.在税务行政复议期间发生的下列情形中,应当终止行政复议的是()。A、作为申请人的公民下落不明的B、申请人要求撤回行政复议申请,行政复议机构准予撤回的C、案件涉及法律适用问题,需要有权机关作出解释或者确认的D、作为申请人的公民死亡,其近亲属尚未确定是否参加行政复议的【正确答案】：B解析：

2018年考题也是相同考点。行政复议期间,有下列情形之一的,行政复议终止:(1)申请人要求撤回行政复议申请,行政复议机构准予撤回的。(2)作为申请人的公民死亡,没有近亲属,或者其近亲属放弃行政复议权利的。(3)作为申请人的法人或者其他组织终止,其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。(4)申请人与被申请人依照本规则第八十七条的规定,经行政复议机构准许达成和解的。(5)行政复议申请受理以后,发现其他行政复议机关已经先于本机关受理,或者人民法院已经受理的。选项A、C、D为税务行政复议中止。

26.增值税一般纳税人发生下列行为,不可以按3%征收率计算增值税的是()。A、销售以自己采掘的砂、土、石料连续生产的砖、瓦、石灰B、供电部门供应的电力C、生产销售建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料D、销售用人或动物的血液或组织制成的生物制品【正确答案】：B解析：

供电部门供应电力按照13%的税率计算增值税。27.某企业为增值税一般纳税人,2019年8月发生以下业务:从农业生产者手中收购粮食20吨,每吨收购价6000元,共计支付收购价款120000元。企业将收购的粮食从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒。粮食白酒加工完毕,企业收回2吨粮食白酒时取得酒厂开具的增值税专用发票,注明加工费45000元,酒厂同类粮食白酒的不含税价格为10万元/吨。则受托方应代收代缴消费税为()万元。A、1.66B、4.2C、4.02D、3.99【正确答案】：B解析：

委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。受托方代收代缴消费税=10×2×20%+2×2000×0.5÷10000=4.2(万元)。28.对税务机关的征税行为提起诉讼,必须先经过复议;对复议决定不服的,可以在接到复议决定书之日起()日内向人民法院起诉。对其他具体行政行为不服的,当事人可以在接到通知或者知道之日起()日内直接向人民法院起诉。A、15,15B、30,30C、60,15D、90,30【正确答案】：A解析：

对税务机关的征税行为提起诉讼,必须先经过复议;对复议决定不服的,可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。对其他具体行政行为不服的,当事人可以在接到通知或者知道之日起15日内直接向人民法院起诉。29.2020年1月,甲企业进口一辆小汽车自用,支付买价17万元,货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计3万元,货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计2万元,另支付买方佣金1万元,已知关税税率为20%,消费税税率为25%,城建税税率为7%,教育费附加征收率为3%。假设无其他纳税事项,则下列关于甲企业相关税金的计算,正确的是()。A、应纳进口关税4.2万元B、应纳进口环节消费税8万元C、应纳进口环节增值税4.08万元D、应纳城建税和教育费附加1.34万元【正确答案】：B解析：

关税=(17+3)×20%=4(万元);进口增值税=(17+3+4)÷(1-25%)×13%=4.16(万元);进口消费税=(17+3+4)÷(1-25%)×25%=8(万元)。30.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当自项目合同或协议签订之日起()日内,向项目所在地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本。A、60B、30C、15D、10【正确答案】：B解析：

境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当自项目合同或协议签订之日起30日内,向项目所在地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本。31.下列按分配所得的所在地确定所得来源地的是()。A、销售货物所得B、股息所得C、动产转让所得D、特许权使用费所得【正确答案】：B解析：

选项A,销售货物,按照交易活动发生地确定;选项B,股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定;选项C,按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定;选项D,利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。32.某企业2019年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让,当年取得转让收入800万元,与技术所有权转让有关的成本和费用200万元,该项财产转让应纳企业所得税()元。A、8910B、49500C、125000D、148500【正确答案】：C解析：

居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。该企业技术转让所得为600万元(800-200),超过500万元的部分为100万元。该项财产转让所得应纳企业所得税=100×50%×25%=12.5(万元)=125000(元)。33.下列关于资源税的表述错误的是()。A、纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售,计算应税产品销售额时可直接扣减外购原矿的购进金额B、砂石可采用从量计征的方式计算应纳资源税C、自2019年1月1日至2021年12月31日,对增值税小规模纳税人可以在30%的税额幅度内减征资源税D、扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间,为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天【正确答案】：C解析：

选项C,自2019年1月1日至2021年12月31日,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税。34.某企业拥有A、B两栋房产,两栋房产在年初的原值分别为2500万元、1800万元,2019年5月1日起将B栋房产出租,租赁期到2019年12月31日,每月含税租金为30万元。地方政府确定按房产原值减除20%后的余值计税,企业采用一般计税方法。该企业当年应缴纳房产税()万元。A、40.80B、56.18C、42.10D、54.24【正确答案】：B解析：

纳税人未用于出租的应税房产,其应按应税房产的原值减除规定比例后的余值计征。纳税人出租的房产,其应纳税额应按纳税人取得的租金收入为计算依据。

从价房产税=2500×(1-20%)×1.2%+1800×(1-20%)×1.2%÷12×4=29.76(万元)

从租方房产税=30÷(1+9%)×12%×8=26.42(万元)

应纳的房产税=29.76+26.42=56.18(万元)35.George为甲国驻我国的外交官,2020年12月George将其自用2年的一辆小轿车转让给我国公民张某,不含税成交价为110000元,该辆小轿车规定的使用年限为10年,初次办理纳税申报时确定的计税价格为220000元。则该辆小轿车应缴纳的车辆购置税税额为()元。A、15000B、17600C、12980D、0【正确答案】：B解析：

应纳车辆购置税税额=初次办理纳税申报时确定的计税价格×(1-使用年限×10%)×10%-已纳税额。应缴纳车辆购置税=220000×(1-2×10%)×10%-0=17600(元)36.2019年度12月份张某取得全年一次性奖金50000元,当月取得工资薪金收入6000元,则张某12月份全年一次性奖金应纳的个人所得税为()元。(注:全年一次性奖金不选择并入综合所得计算个税)A、8625B、8000C、7450D、4790【正确答案】：D解析：

纳税人取得全年一次性奖金,应单独作为一个月工资薪金所得计算纳税。50000÷12=4166.67(元),适用税率10%,速算扣除数210元。应纳个人所得税=50000×10%-210=4790(元)。37.纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的,应当自工商行政管理机关变更登记之日起()内,向原税务登记机关如实提供相关证件、资料,申报办理变更税务登记。A、10日B、20日C、30日D、60日【正确答案】：C解析：

纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的,应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内,向原税务登记机关如实提供相关证件、资料,申报办理变更税务登记。38.下列车辆中,享受车辆购置税免税优惠政策的是()。A、回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用进口小汽车B、货物运输企业购置的挂车C、北京2022年冬奥会和冬残奥会组织委员会新购置车辆D、设有固定装置的运输专用作业车辆【正确答案】：C解析：

选项A,回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车,免征车辆购置税;选项B,自2018年7月1日至2021年6月30日,对购置挂车减半征收车辆购置税;选项D,设有固定装置的非运输专用作业车辆,免征车辆购置税。39.市区某企业无故拖欠了当年应缴纳的增值税20万元,经税务人员进行检查后,补缴了拖欠税款,同时加收了滞纳金(滞纳5天),下列对该企业处理正确的是()。A、只补缴城建税14000元B、只补缴城建税的滞纳金35元C、补缴城建税14000元及城建税滞纳金35元D、补缴城建税14000元及城建税滞纳金140元【正确答案】：C解析：

应补缴城建税=200000×7%=14000(元);应补缴滞纳金=14000×0.05%×5=35(元)。40.下列不按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的项目是()。A、转让专利权取得的所得B、作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得C、作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得D、出版社的专业作者撰写的作品,由本社以图书形式出版而取得的所得【正确答案】：D解析：

出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品,由本社以图书形式出版而取得的稿费收入,应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。41.关于纳税人资源税优惠政策,下列说法正确的是()。A、对低丰度油气田暂减征30%的资源税B、对青藏铁路公司及其所属单位运营期间自采自用的砂、石等材料免征资源税C、衰竭期煤矿开采的煤炭减征40%资源税D、页岩气减半征收资源税【正确答案】：B解析：

选项A,对低丰度油气田资源税暂减征20%;选项C,衰竭期煤矿开采的煤炭减征30%资源税;选项D,页岩气减征30%资源税。42.农村居民孙某,2019年4月经批准占用耕地2000平方米,其中1500平方米用于种植大棚蔬菜,500平方米用于新建自用住宅(符合当地规定标准,住宅自用)。假设耕地占用税税额为20元/平方米,孙某当年应缴纳耕地占用税()元。A、5000B、10000C、30000D、40000【正确答案】：A解析：

农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税=500×20×50%=5000(元)。43.下列属于实体从旧、程序从新原则的正确解释是()。A、对同一事项两部法分别订有一般和特别规定时,特别规定的效力高于一般规定的效力B、实体法不具备溯及力,而程序法在特定条件下具备一定溯及力C、实体法、程序法权利义务均以其发生的时间为准D、新法、旧法对同一事项有不同规定时,新法的效力优于旧法【正确答案】：B解析：

实体从旧、程序从新这一原则的含义包括两个方面:一是实体税法不具备溯及力。二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。44.根据个人所得税法律制度的规定,下列个人所得中,不属于“劳务报酬所得”的是()。A、某大学教授从企业取得咨询费B、某公司高管从大学取得的讲课费C、某设计院设计师从家装公司取得的设计费D、某编剧取得的剧本使用费【正确答案】：D解析：

选项D按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。45.某市房地产开发公司为一般纳税人,2019年7月转让2018年自建的写字楼,取得含增值税收入1000万元。土地增值税计算中为取得土地使用权所支付的金额为50万元,房地产开发成本为200万元,房地产开发费用为40万元(经税务机关批准可全额扣除),与转让房地产有关的税金为9.41万元(不含增值税和印花税),开发公司选择一般计税方法。该公司应缴纳的土地增值税为()万元。A、233.66B、229.70C、300D、360【正确答案】：A解析：

扣除项目金额=50+200+40+9.41+(50+200)×20%=349.41(万元)

不含增值税收入=1000-(1000-50)÷(1+9%)×9%=921.56(万元)

土地增值额=921.56-349.41=572.15(万元)

增值额与扣除项目金额的比率=572.15÷349.41×100%=163.75%

应纳土地增值税=572.15×50%-349.41×15%=233.66(万元)46.下列各项中,不属于印花税应税凭证的是()。A、家庭财产两全保险B、发电厂与电网之间签订的电力购售合同C、个人出租门店的合同D、银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿【正确答案】：D解析：

选项A,按照财产保险合同贴花;选项B,按照购销合同贴花;选项C,按照财产租赁合同贴花;选项D,不属于印花税征税范围。47.下列属于船舶吨税中延期优惠的是()。A、应纳税额在人民币50元以下的船舶B、吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶C、捕捞、养殖渔船D、在吨税执照期限内,用于修理并不上下客货的船舶【正确答案】：D48.下列对于个人所得税计税依据的描述中,不正确的是()。A、对工资、薪金所得涉及减除费用,采取定额扣除的办法B、对稿酬所得,预扣预缴税款时以每次的收入减除20%的费用后的余额为收入额C、对经营所得,采取会计核算办法扣除有关成本、费用等D、对偶然所得,不得扣除任何费用【正确答案】：B解析：

预扣预缴税款时,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按百分之二十计算。49.甲卷烟批发企业是增值税一般纳税人,2020年7月批发150箱卷烟给乙卷烟批发企业,取得含税价款3510000元;批发给卷烟零售企业80箱卷烟,取得不含税价款2340000元。则甲卷烟批发企业当月应缴纳的消费税为()元。A、643500B、701000C、277400D、423600【正确答案】：C解析：

卷烟批发环节纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税,所以只有零售给消费者的80箱卷烟需要缴纳消费税。应纳消费税=2340000×11%+80×250=277400(元)。50.2019年1月甲企业以800万元直接投资乙居民企业,取得股权40%。2020年12月,甲企业将所持乙企业股权全部转让,取得转让收入1000万元。投资期间乙企业累计盈余公积和未分配利润400万元。下列关于甲企业股权转让业务的税务处理,正确的是()。A、应确认应纳税所得额160万元B、应确认股权转让所得200万元C、应确认股息红利所得840万元D、应确认应纳税所得额1000万元【正确答案】：B解析：

应纳税所得额为1000-800=200(万元)。51.张先生2009年将200万元交付给A公司(居民企业)用以购买非流通股,A公司属于代持股公司。后通过股权分置改革,成为限售股。2017年2月,A公司将限售股转让,取得转让收入2000万元,但是不能准确计算限售股原值,则A公司就此项业务,当月应缴纳企业所得税()万元。A、500B、425C、382.5D、450【正确答案】：B解析：

根据规定,企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确计算该限售股原值的,主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%,核定为该限售股原值和合理税费。A公司应缴纳企业所得税=2000×(1-15%)×25%=425(万元)。52.下列关于增值税征税范围的表述中,不正确的是()。A、宾馆、旅馆、旅社、度假村提供会议场地及配套服务的活动,按照“餐饮住宿服务”缴纳增值税B、卫星电视信号落地转接服务,按照“增值电信服务”缴纳增值税C、在运输工具舱位承包业务中,发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额,按照“交通运输服务”缴纳增值税D、纳税人现场制作食品并直接销售给消费者,按照“餐饮服务”缴纳增值税【正确答案】：A解析：

宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动,按照“会议展览服务”缴纳增值税。53.小周为A单位员工,2020年1-12月在A单位取得工资、薪金50000元,A单位为其办理了2020年1-12月的工资、薪金所得个人所得税全员全额明细申报。

2021年,A单位每月给其发放工资8000元、个人按国家标准缴付”三险一金”2000元。在不考虑其他扣除情况下,采用新预扣预缴方法,小周2020年10月和11月应分别预扣预缴个人所得税税款()元。A、0,180B、0,0C、180,180D、180,0【正确答案】：A解析：

10月预扣预缴税款=(8000×10-2000×10-60000)×3%-0=0,11月预扣预缴税款=(8000×11-2000×11-60000)×3%-0=180(元)。54.下列行为属于消费税征税范围的是()。A、批发商批发销售的雪茄烟B、生产销售不含增值税每只在10000元以下的手表C、鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸D、出国人员免税商店销售的金银首饰【正确答案】：D解析：

选项A,卷烟加征批发环节消费税,雪茄烟不属于卷烟,雪茄烟在批发环节不征收消费税;选项B,高档手表征收消费税,(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表征收消费税;选项C,体育上用的发令纸、鞭炮药引线,不征收消费税;选项D,免税商店免征的是进口环节的关税、增值税和消费税,但并不免征销售环节的税收,所以免税商店销售的金银首饰要照章缴纳消费税。55.根据个人所得税法律制度的规定,下列个人所得中,不论支付地点是否在境内,不属于来源于中国境内所得的是()。A、转让境内房产取得的所得B、许可专利权在境内使用取得的所得C、因任职在境内提供劳务取得的所得D、将财产出租给承租人在境外使用取得的所得【正确答案】：D解析：

选项D,将财产出租给承租人在境内使用取得的所得属于来源于中国境内的所得。56.2018年1月1日起甲企业开始筹建,筹建期为1年,筹建期间发生开办费支出300万元,其中业务招待费支出50万元;2019年年初开始生产经营,取得营业收入1000万元,该企业选择将开办费一次性在税前扣除。2019年企业可以扣除的与筹办活动有关的开办费支出为()万元。A、300B、250C、280D、220【正确答案】：C解析：

企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。

可以扣除的开办费=300-50+50×60%=280(万元)57.某企业2020年拥有货车3辆,每辆货车的整备质量均为1.499吨;挂车1辆,其整备质量为1.2吨;小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元,小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。该企业2020年应纳车船税为()元。A、441.6B、792C、801.55D、811.2【正确答案】：C解析：

应纳车船税=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)58.下列各项税收法律法规中,属于税收部门规章的是()。A、《中华人民共和国个人所得税法》B、《中华人民共和国增值税暂行条例》C、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》D、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》【正确答案】：D解析：

选项A,属于全国人大及其常委会制定的税收法律;选项B,属于全国人大或人大常委会授权立法;选项C,属于国务院制定的税收行政法规。59.如果进口货物的运费无法确定或未实际发生,海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费;按照()总额的3‰计算保险费。A、货价B、运费C、货价加运费D、货价、运费及其他相关费用【正确答案】：C解析：

如果进口货物的运费无法确定或未实际发生,海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费;按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。60.下列情形中,免予缴纳契税的是()。A、买房拆料B、受赠房产C、交换价格相等的房屋D、减免国有土地使用权出让金【正确答案】：C解析：

选项A,买房拆料或翻建新房,应照章征收契税;选项B,房屋的受赠人要按规定缴纳契税;选项D,对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金,要计征契税,并且不得因减免土地出让金而减免契税。61.某外贸公司2019年12月从生产企业购进药酒一批,取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款20万元,增值税款2.6万元。当月该批药酒全部报关出口,取得销售收入30万元。增值税退税率为9%,消费税税率为10%,则该外贸公司出口药酒应退的消费税和增值税税款合计为()万元。A、3.8B、5.7C、6.3D、8.3【正确答案】：A解析：

外贸企业从生产企业购进货物直接出口,属于从价定率计征消费税的应税消费品,计算应退消费税和增值税款的依据均为外贸企业从工厂购进货物时征收消费税与增值税的价格,即出口货物的工厂销售额,不包括其他费用。该外贸公司出口药酒应退的消费税和增值税合计=20×9%+20×10%=3.8(万元)62.境外某单位派其职员入境在境内修理一套精密机械设备,该境外单位未在境内设立机构也无代理人,该业务中增值税由()。A、海关代为征收B、该境外单位职员自己缴纳C、购买方代扣代缴D、境外单位自行向境内税务机关申报【正确答案】：C解析：

境外的单位或者个人在境内销售劳务,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以购买方为扣缴义务人。63.下列关于增值税征税范围的表述中,不正确的是()。A、宾馆、旅馆、旅社、度假村提供会议场地及配套服务的活动,按照“餐饮住宿服务”缴纳增值税B、卫星电视信号落地转接服务,按照“增值电信服务”缴纳增值税C、在运输工具舱位承包业务中,发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额,按照“交通运输服务”缴纳增值税D、纳税人现场制作食品并直接销售给消费者,按照“餐饮服务”缴纳增值税【正确答案】：A解析：

宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动,按照“会议展览服务”缴纳增值税。64.下列关于个人所得税减免税优惠的表述,不正确的是()。A、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得,免征个人所得税B、个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得,免征个人所得税C、个人投资者持有2019~2023年发行的铁路债券取得的利息收入,免征个人所得税D、自2019年1月1日起至2023年12月31日,一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员,其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额,依法缴纳个人所得税【正确答案】：C解析：

个人投资者持有2019~2023年发行的铁路债券取得的利息收入,减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税。65.绝密级税收情报保密期限一般为()年。A、5B、10C、15D、30【正确答案】：D解析：

绝密级情报保密期限一般为30年,机密级情报保密期限一般为20年,秘密级情报保密期限一般为10年。66.下列不适用增值税零税率的国际运输服务的是()A、在境内载运旅客或者货物出境B、在境外载运旅客或者货物入境C、在境外载运旅客或者货物D、在境内载运旅客或者货物【正确答案】：D解析：

适用零税率的国际运输服务,是指:(1)在境内载运旅客或者货物出境;(2)在境外载运旅客或者货物入境;(3)在境外载运旅客或者货物。67.下列各项中,不属于资源税征税范围的是()。A、海盐B、石灰岩C、金锭D、柴油【正确答案】：D解析：

柴油不属于原油,不征资源税。68.某外贸进出口公司2019年5月从日本进口10辆小轿车,每辆车的关税完税价格为人民币15万元,则该外贸公司进口小轿车应缴纳的消费税是()万元。(进口关税税率25%,消费税税率5%)A、9B、9.57C、9.87D、9.97【正确答案】：C解析：

进口环节消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=10×15×(1+25%)÷(1-5%)×5%=9.87(万元)69.下列选项中,应按“工资薪金所得”项目征税的是()。A、企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训等名义,免费旅游所发生的费用B、个人非独立劳动取得报酬C、个人提供专利权的使用权取得的所得D、为电视剧制作单位提供剧本取得的剧本使用费收入【正确答案】：B解析：

选项A,非雇员按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税,雇员按"工资薪金所得缴纳个人所得税;选项C、D属于“特许权使用费”所得缴纳个人所得税。70.下列属于在零售环节征消费税的是()。A、电动汽车B、高尔夫车C、货车D、超豪华小汽车【正确答案】：D解析：

超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。71.某地板企业为增值税一般纳税人,2020年1月销售自产地板两批:第一批800箱取得不含税收入160万元,第二批500箱取得含税收入113万元;另将同型号地板200箱赠送福利院,300箱发给职工作为福利。实木地板消费税税率为5%。该企业当月应缴纳的消费税为()万元。A、16.8B、18C、18.9D、19.3【正确答案】：B解析：

应纳消费税=[(160+113÷1.13)÷(800+500)×(200+300)+160+113÷1.13]×5%=18(万元)72.餐饮公司为增值税一般纳税人,符合加计抵减政策的适用条件,2019年12月从农业生产者处购入农产品50万,加工餐品进行销售,当期取得含税销售额318万元,此外无其他涉税事项,则当月该企业应当缴纳的增值税是()万元。A、12.82B、13.5C、13D、12.25【正确答案】：A解析：

当期可以抵扣的进项税额=50×9%=4.5(万元)

当期的销项税额=318÷(1+6%)×6%=18(万元)

抵减前的应纳税额=18-4.5=13.5(万元)

当期可抵减加计抵减额=4.5×15%=0.68(万元)

抵减后的应纳税额=13.5-0.68=12.82(万元)73.因纳税人计算失误,未缴或者少缴税款的,税务机关的处理正确的是()。A、税务机关在3年内可以追征税款B、税务机关不得追加滞纳金C、未缴或者少缴税款在5万元以上的,追征期可以延长5年D、追征的年限不受限制【正确答案】：A解析：

因纳税人、扣缴义务人计算等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的追征期可以延长到5年。所称特殊情况,是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误,未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款,累计数额在10万元以上的。74.某企业2020年占地面积100000平方米,其中企业办的幼儿园占地8000平方米,企业内部绿化占地2000平方米,职工宿舍占地1600平方米。该企业所在地城镇土地使用税税额为5元/平方米。该企业2020年应纳城镇土地使用税为()万元。A、46B、57C、82D、43【正确答案】：A解析：

(100000-8000)×5/10000=46(万元)75.某卷烟批发企业为增值税一般纳税人,2019年11月从卷烟生产企业购进卷烟400箱后批发销售给零售商,开具的普通发票注明的含税价款93.6万元。批发企业销售时缴纳的增值税和消费税为()万元。A、18.8B、29.88C、31.79D、32.4【正确答案】：B解析：

应缴纳的增值税和消费税=93.6÷(1+13%)×11%+250×400÷10000+93.6÷(1+13%)×13%=29.88(万元)。76.下列主体中负责税收违法行为检举的接收、受理、处理和管理的是()。A、市(地、州、盟)以上税务局稽查局B、国家税务总局稽查局税收违法案件举报中心C、省、自治区、直辖市、计划单列市和市税务局稽查局税收违法案件举报中心D、各级跨区域稽查局和县税务局应当指定行使税收违法案件举报中心职能的部门【正确答案】：C解析：

国家税务总局稽查局税收违法案件举报中心负责接收税收违法行为检举,督促、指导、协调处理重要检举事项;省、自治区、直辖市、计划单列市和市(地、州、盟)税务局稽查局税收违法案件举报中心负责税收违法行为检举的接收、受理、处理和管理;各级跨区域稽查局和县税务局应当指定行使税收违法案件举报中心职能的部门,负责税收违法行为检举的接收,并按规定职责处理。77.下列单位或个人可以成为纳税保证人的是()。A、与纳税人存在担保关联关系的B、在主管税务机关所在地的市没有住所的自然人C、纳税信誉等级被评为B级的D、有欠税行为的【正确答案】：C78.某工业企业的权益性投资为1000万元。2019年按同期金融机构贷款利率从其关联方乙企业借款2800万元,发生借款利息168万元。乙企业实际税负低于该企业,该企业在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的利息费用金额为()万元。A、0B、120C、168D、200【正确答案】：B解析：

根据规定,企业实际支付给关联方的利息支出,除另有规定外,其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:除金融企业外的其他企业2:1。该企业的权益性投资为1000万元,关联方债权性投资不应超过1000×2=2000(万元),现借款2800万元,准予扣除的利息金额是2000万元产生的利息,即168×2000÷2800=120(万元)。79.下列进境物品适用20%关税税率的是()。A、书报B、运动用品C、高档手表D、烟【正确答案】：B解析：

选项A:13%。选项C、D:50%。80.下列环节既征消费税又征增值税的是()。A、啤酒的批发环节B、金银首饰的生产销售环节C、金银首饰的进口环节D、小汽车的生产销售环节【正确答案】：D解析：

啤酒消费税在生产环节征收;金银首饰消费税在零售环节征收。81.郭某为某股份公司销售人员,2019年1月基本工资8200元,每月自行负担专项扣除为1500元。向任职单位申报的专项附加扣除显示:郭某有一女儿,刚满5周岁,经约定子女教育支出由郭某按100%扣除;当月企业为郭某缴纳商业保险3400元。郭某2019年1月应预扣预缴个人所得税()元。A、123B、21C、153D、168【正确答案】：A解析：

商业保险3400元按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。

郭某应预扣预缴个人所得税=(8200-1500+3400-1000-5000)×3%=123(元)82.某煤炭企业将外购100万元原煤与自采200万元原煤混合洗选加工为选煤销售,选煤销售额为450万元。当地原煤税率为3%,选煤税率为2%,在计算应税产品销售额时,准予扣减的外购应税产品购进金额为()万元。A、100B、150C、210D、186【正确答案】：B解析：

外购原煤购进金额×(本地区原煤适用税率÷本地区选矿产品适用税率)=100×(3%÷2%)=150(万元)83.某运输企业2019年初拥有小轿车5辆,2019年3月外购货车12辆(整备质量为10吨),并于当月办理登记手续,假设货车年税额为整备质量每吨50元,小轿车年税额为每辆500元,该企业2019年应缴纳车船税()元。A、2500B、8500C、7500D、7000【正确答案】：C解析：

应缴纳车船税=5×500+12×10×50×10/12=7500(元)84.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得,实际适用10%的企业所得税税率的是()。A、与境内机构、场所有实际联系的境内所得B、与境内机构、场所有实际联系的境外所得C、与境内机构、场所没有实际联系的境内所得D、与境内机构、场所没有实际联系的境外所得【正确答案】：C解析：

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,从境内取得的所得,或者虽设立机构、场所,但从境内取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得,减按10%的税率征收企业所得税。85.下列耕地占用的情形中,属于免征耕地占用税的是()。A、医院占用耕地B、建厂房占用鱼塘C、高尔夫球场占用耕地D、商品房建设占用林地【正确答案】：A解析：

军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地,免征耕地占用税。86.某外国公司实际管理机构不在中国境内,也未在中国设立机构场所,从中国境内取得所得应缴纳企业所得税,下列表述错误的是()。A、股息、红利等权益性投资收益以收入全额为应纳税所得额B、租金以收入全额减除费用后的余额为应纳税所得额C、转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额D、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额【正确答案】：B解析：

租金以收入全额为应纳税所得额。87.2019年6月,税务机关针对甲企业(增值税一般纳税人)违规使用出口票据行为停止该企业的出口退税权,但该企业有一批出口货物离岸价为40万美元的一般贸易货物,1美元兑换人民币6.1元,该企业已经在账面做免抵退税的免税和相关进项税额转出处理,该批货物征税率为13%,退税率为10%,则就该项业务而言,甲企业当期应补缴增值税()万元。A、33.66B、20.75C、0D、14.64【正确答案】：B解析：

甲企业该项业务视同内销计算销项税额=40×6.1÷(1+13%)×13%=28.07(万元)

甲企业抵扣的进项税额=40×6.1×(13%-10%)=7.32(万元)

就该项业务而言,甲企业应补缴增值税=28.07-7.32=20.75(万元)88.通常适用于有形资产的购销、转让和使用,劳务提供或资金融通的关联交易的方法是()。A、可比非受控价格法B、再销售价格法C、成本加成法D、利润分割法【正确答案】：C解析：

成本加成法通常适用于有形资产的购销、转让和使用,劳务提供或资金融通的关联交易。89.下列关于契税计税依据的说法,正确的是()。A、契税的计税依据不含可以抵扣的增值税B、买卖装修的房屋,契税计税依据不包括装修费用C、承受国有土地,契税计税依据可以扣减政府减免的土地出让金D、房屋交换双方,契税的计税依据为房屋交换的价格【正确答案】：A解析：

选项B,房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款,买卖装修的房屋,装修费用应包括在内;选项C,不得因减免土地出让金而减免契税;选项D,土地使用权交换、房屋交换,计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。90.某生产企业,2019年全年销售额1900万元,成本600万元,税金及附加460万元,各种费用400万元,已知上述成本费用中包括新产品开发60万元、广告费支出200万元。该企业2019年应纳企业所得税()万元。A、24B、32C、46.8D、98.75【正确答案】：D解析：

广告费扣除限额=1900×15%=285(万元),大于广告费支出200万元,所以200万元可以全额扣除,无需调整。新产品的开发费可以全额扣除,此外可以加计扣除75%,应纳所得税=(1900-600-460-400-60×75%)×25%=98.75(万元)。91.某超市为小规模纳税人,2020年2月零售粮食、食用植物油、水果取得含税收入80000元;销售蔬菜取得含税收入10000元;销售酸奶、奶油取得含税收入8000元;销售其他商品取得含税收入24000元。本月购进货物取得普通发票20张,共计价款25000元;购进货物取得增值税专用发票5张,专用发票注明的税额共计1360元。该超市以1个月为一个纳税期,则该超市2月应纳增值税税额为()元。A、8073.63B、3262.14C、9224.07D、1319.61【正确答案】：B解析：

蔬菜流通环节免征增值税。则该超市应纳增值税=(80000+8000+24000)÷(1+3%)×3%=3262.14(元)92.实体税法不具备溯及力,程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力,体现的是税法适用原则中的()。A、法律优位原则B、法律不溯及既往原则C、新法优于旧法原则D、实体从旧、程序从新原则【正确答案】：D解析：

选项A,法律优位原则是在处理不同等级税法的关系上,效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力低的税法无效;选项B,法律不溯及既往原则是新法实施后,新法实施之前人们的行为不适用新法,而只沿用旧法,保持税法的稳定性和可预测性;选项C,新法优于旧法指新法、旧法对同一事项有不同规定时,新法效力优于旧法。93.下列各项中,适用税务行政处罚的简易程序的是()。A、对公民处以50元以下罚款的违法案件B、对法人企业处以5000元以下罚款的违法案件C、案情简单,但是事实不清楚的违法行为D、案情简单,但是违法后果比较严重且有法定依据给予处罚的违法行为【正确答案】：A解析：

税务行政处罚的简易程序适用条件:一是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为;二是给予的处罚较轻,仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。94.下列表述中,符合企业重组特殊性税务处理规定的是()。A、被合并企业合并前的亏损不得由合并企业继续弥补B、被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额,由合并企业继续弥补C、被分立企业分立前的亏损不得由分立企业继续弥补D、被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额,由分立企业继续弥补【正确答案】：B解析：

被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额,由合并企业继续弥补。被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产比例进行分配,由分立企业继续弥补。95.以下适用20%企业所得税税率的企业是()。A、高新技术企业B、在中国境内的居民企业C、小型微利企业D、符合条件的从事污染防治的第三方企业【正确答案】：C解析：

选项AD,减按15%的税率征收企业所得税;选项B,在中国境内的居民企业适用25%的税率。1.下列企业或个人中,属于车辆购置税纳税义务人的有()。A、在境内购置并使用汽车挂车的运输企业B、在境内购置并使用排气量为250毫升摩托车的李某C、在境内购置并使用挖掘机的建筑公司D、在境内购置并使用地铁、轻轨等城市轨道交通车辆的运营公司【正确答案】：AB解析：

地铁、轻轨等城市轨道交通车辆,装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车,以及起重机(吊车)、叉车、电动摩托车,不属于应税车辆,所以选项C、D中的建筑公司和运营公司不属于车辆购置税的纳税人。2.下列关于企业改制重组土地增值税政策,表述正确的有()。A、两个或两个以上企业合并为一个企业,且原企业投资主体存续的,对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业,暂不征土地增值税B、改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业,暂不征土地增值税C、按照法律规定或者合同约定,企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业,对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业,暂不征土地增值税D、单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资,对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业,要按照相关规定缴纳土地增值税【正确答案】：ABC解析：

单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资,对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业,暂不征土地增值税。3.下列各项中,可由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的有()。A、免税单位职工家属的宿舍用地B、集体和个人办的各类学校用地C、个人所有的居住房屋及院落用地D、免税单位无偿使用纳税单位的土地【正确答案】：ABC解析：

免税单位无偿使用纳税单位的土地属于法定免缴土地使用税的范围。4.以下不得在应纳税所得额中扣除的项目有()。A、企业预缴的企业所得税B、企业之间支付的管理费C、对外投资期间的投资成本D、向投资者支付的股息【正确答案】：ABCD解析：

预缴的企业所得税、企业之间支付的管理费用、对外投资期间的投资成本以及向投资者支付的股息都是不得在税前扣除的。5.下列按照个人所得税律师事务所的有关原则进行个人所得税处理的有()。A、会计师事务所B、税务师事务所C、审计师事务所D、中介机构【正确答案】：ABCD解析：

会计师事务所、税务师事务所、审计师事务所以及其他中介机构的个人所得税征收管理,按照律师事务所的有关原则进行处理。出自国税发[2002]123号,教材暂未收录。6.下列选项中,属于税务机关征收税款的方式有()。A、查账征收B、查验征收C、查定征收D、定期定额征收【正确答案】：ABCD解析：

税款征收的方式包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税,其他方式如网络申报等。7.超豪华小汽车的纳税环节包括()。A、生产自用环节B、进口自用环节C、零售环节D、生产销售环节【正确答案】：ABCD解析：

超豪华小汽车在生产、委托加工、进口环节征税,同时在零售环节加征10%的消费税,进口自用、生产自用不仅要缴纳生产(进口)环节消费税,而且还要加征零售环节消费税。8.下列有关资源税税收优惠的表述中,正确的有()。A、高凝油减征40%资源税B、稠油减征30%资源税C、从衰竭期矿山开采的矿产品,减征30%资源税D、对油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税【正确答案】：ACD解析：

稠油减征40%资源税。9.下列符合海南自由贸易港企业所得税优惠政策的是()。A、自2020年1月1日起至2024年12月31日,对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业,减按15%的税率征收企业所得税。B、对总机构设在海南自由贸易港以外的企业,其所得适用15%税率C、对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得,免征企业所得税D、对在海南自由贸易港设立的企业,新购置固定资产单位价值不超过500万元(含)的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除【正确答案】：ACD解析：

选项B,对总机构设在海南自由贸易港以外的企业,仅就其设在海南自由贸易港内的符合条件的分支机构的所得,适用15%税率10.下列各项中免征资源税的有()。A、进口的原油B、出口的原油C、开采原油过程中用于加热的原油D、煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成气【正确答案】：CD解析：

选项A,进口原油不属于资源税征税范围11.关于股票期权个人所得税的下列表述中,正确的有()。A、除另有规定外,员工接受企业授予不可公开交易的股票期权时,不征收个人所得税B、员工在行权日之前将股票期权转让的,以股票期权的转让净收入,按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税C、员工行权时,从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额,按“利息、股息、红利所得”计算个人所得税D、员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得,按“利息、股息、红利所得”适用的规定缴纳个人所得税【正确答案】：ABD解析：

员工行权时,从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额按“工资、薪金”所得计算个人所得税。12.下列各项中,按房产余值征收房产税的有()。A、自有用于经营的房产B、对外经营租赁出租的房产C、融资租赁租入的房产D、投资联营、参与利润分红、共担风险的房产【正确答案】：ACD解析：

选项B,对外经营租赁出租的房产,按照出租房屋收取的租金计征房产税。13.关联交易的类型包括()。A、资产使用权或者所有权的转让B、金融资产的转让C、资金融通D、劳务交易【正确答案】：ABCD解析：

关联交易的类型包括:(1)有形资产使用权或者所有权的转让;(2)金融资产的转让;(3)无形资产使用权或者所有权的转让;(4)资金融通;(5)劳务交易。14.下列关于批发环节消费税的规定中正确的有()。A、自2015年5月10日起,卷烟批发环节消费税复合计征B、纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算,未分开核算的,一并征收消费税C、卷烟批发企业销售给批发企业以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税D、批发企业在计算纳税时,可以扣除已含的生产环节的消费税税款【正确答案】：ABC解析：

卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后,批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。15.下列行为中,既缴纳增值税又缴纳消费税的有()。A、酒厂将自产的白酒赠送给协作单位B、卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟C、日化厂将自产的高档香水精移送用于生产护肤品D、汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会【正确答案】：AD解析：

选项B,无需缴纳增值税和消费税;选项C,无需缴纳增值税,应缴纳消费税。16.下列项目中可在企业所得税税前扣除的有()。A、企业为投资者或者职工支付的商业保险费B、企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费C、企业为投资者或者职工支付的在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内的补充医疗保险D、企业依照国务院有关主管部门规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费【正确答案】：BCD解析：

根据法税规定,可税前扣除的社保费包括:1、标准五险一金;2、标准补充养老医疗保险和特殊工种人身安全险;3、企业财产保险。企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除。17.下列关于企业研究开发费用的表述,正确的有()。A、企业委托境外的研发费用按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用,不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除B、直接从事研发活动人员的工资薪金属于可以加计扣除的研究开发费C、企业取得的政府补助,会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时未将其确认为应税收入的,应按冲减后的余额计算加计扣除金额D、失败的研发活动所发生的研发费用不可以享受税前加计扣除政策【正确答案】：ABC解析：

选项D,失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。18.下列选项中,不属于环境保护税征税范围的有()。A、某造纸厂将污水集中排放到污水处理厂B、飞机场因飞机起落产生的超标的噪音C、居民家庭丢弃的生活垃圾D、某集体供热公司在居民采暖期间直接向环境排放的废气【正确答案】：ABC解析：

选项A,不属于直接向环境排放污染物,不属于征税范围;选项B,交通噪音不属于环保税的征税范围;选项C,家庭和居民个人不属于环保税的纳税人,其排放的生活垃圾不属于环保税征税范围。19.下列关于转让定价调整的说法不正确的是()。A、税务机关分析评估被调查企业关联交易是否符合独立交易原则时,可以选择算术平均法、加权平均法或者四分位法等统计方法B、企业与其关联方之间隐匿关联交易直接或者间接导致国家总体税收收入减少的,税务机关可以通过还原隐匿交易实施特别纳税调整C、企业仅拥有无形资产所有权而未对无形资产价值作出贡献的,应当参与无形资产收益分配D、企业向其关联方支付非受益性劳务的价款,税务机关不必实施特别纳税调整【正确答案】：CD解析：

选项C,企业仅拥有无形资产所有权而未对无形资产价值作出贡献的,不应当参与无形资产收益分配。选项D,.企业向其关联方支付非受益性劳务的价款,税务机关可以按照已税前扣除的金额全额实施特别纳税调整20.下列单位或者个人可能成为消费税的纳税义务人的有()。A、个体经营者B、外商投资企业C、行政单位D、军事单位【正确答案】：ABCD解析：

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人,为消费税的纳税人。单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人是指个体工商户及其他个人。21.下列各项符合房产税纳税义务发生时间规定的有()。A、纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起计征房产税B、纳税人自行新建房屋用于生产经营,从建成之月起,缴纳房产税C、房地产开发企业自用本企业建造的商品房,自房屋使用之次月起计征房产税D、纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营次月起缴纳房产税【正确答案】：AC解析：

纳税人自行新建房屋用于生产经营,自建成之次月起,计征房产税。22.下列行为应纳增值税的有()。A、电力公司收取的过网费B、存款利息C、网校销售辅导书D、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品【正确答案】：AC解析：

选项B,存款利息,不征收增值税;选项D,由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品属于免税项目。23.根据现行规定,纳税人提供下列劳务或服务应当缴纳增值税的有()。A、汽车的租赁B、汽车的修理C、房屋的装潢D、受托加工白酒【正确答案】：ABCD解析：

以上全部缴纳增值税。24.某木材公司将一批自产实木地板用于本企业宾馆,其成本为8万元,消费税税率和成本利润率均为5%,则下列表述中正确的有()。A、应缴纳的消费税为0.44B、消费税组价为8.4万元C、应缴纳的消费税为0.42D、增值税组价为8.84万元【正确答案】：AD解析：

从价定率征收消费税的组价中,成本利润率按消费税规定中执行,组价=8×(1+5%)÷(1-5%)=8.84(万元),这一价格也是计算增值税的依据。25.下列关于特殊进口货物完税价格的说法正确的是()。A、运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当以境外修理费和物料费为基础审查确定完税价格B、经海关批准暂时进境的货物,应当按照一般进口货物完税价格确定的有关规定,审查确定完税价格C、留购的租赁货物,以海关审定的留购价格作为完税价格D、由海关监管使用的减免税进口货物,在监管年限内转让或移作他用需要补税的,应当以海关审定的该货物原进口时的价格作为完税价格【正确答案】：ABC解析：

选项D,由海关监管使用的减免税进口货物,在监管年限内转让或移作他用需要补税的,应当以海关审定的该货物原进口时的价格,扣除折旧部分价值作为完税价格。26.下列项目不得享受个人所得税免税优惠的有()。A、外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴B、外籍个人取得现金形式的伙食补贴C、个人取得的保险赔款D、个人取得的企业债券利息收入【正确答案】：BD解析：

选项B,外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费,免征个人所得税,所以现金形式的伙食补贴不享受免税优惠;选项D,国债和国家发行的金融债券利息是免税的,对于企业债券利息没有免税规定,应按规定计算纳税。