小税种一览表

PAGEPAGEPAGEPAGE5小税种（一）城建税及教育费附加纳税人及纳税范围计税依据税率税收优惠征收管理及纳税申报1、纳税人是负有缴纳“三税”义务的纳税人；2、对外商投资企业和外国企业不缴；在土地增值税、企业所得税计算时要注意是不是外商投资企业。税款专款专用教育费附加税率为3%，不是一种税，不适用征管法的规定，其他同城建税应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税×税率（查补的“三税”应补缴城建税，但不包括三税的罚款和滞纳金）经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应计算城建税及教育费附加，进口环节缴纳的增值税及消费税不能计入计税依据。1、市区7％2、县、镇5%3、其他1％另：1、代扣代缴以受托方税率为准2、流动经营无固定场所，按经营地的适用税率3、销售不动产、转产土地使用权应使用不动产所在地、土地所在地适用税率1、随“三税”的减免而减免；2、对因减免税而需进行“三税”退库的城建税也同时退库，（教育费附加也适用）3、对三税实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定，一律不予退（返）还城建税和教育费附加；4、对进口产品代征的增值税，消费税，不征城建税及教育费附加5、出口退税的，不退城建税及教育费附加6、三峡工程建设基金2004—2009年底免征缴纳“三税”的同时缴纳，缴纳“三税”的地点为缴纳城建税的地点四种特殊情况：1、代征代扣“三税”的，其城建税在代征代扣地2、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，生产的原油在油井所在地缴纳；由核算单位按照各油井的产量和规定税率，计算汇拨各油井缴纳（这条比较资源税，不要混3、管道局输油的收入，在取得收入的管道局所在地缴纳（因为其交的营业税是这样）4、流动经营无固定场所，随“三税”在经营地按适用税率缴纳特殊进口货物完税价格（一）加工贸易进口料件及其制成品：1、进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。关税按征税的对象划分：进口关税、出口关税、过境税2、内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定。关税按征收的目的划分；财政关税、保护关税3、内销的来料加工进口料件或其制成品，以料件申报内销时的价格估定。关税按计征的方法划分：从量、从价、混合关税、选择性关税、滑动关税4、出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定。按差别待遇和特定的实施情况划分：进口附加税、差价税、特惠税、普惠制5、保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品，分别以料件或制成品申报内销时的价格估定。关税按税率制定划分：自主关税、协定关税6、加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定。我国《进出口关税条例》规定，进出口货物，应当依照税则规定的归类原则归入合适的税号，并按照适用的税率征税。其中：1、进出口货物，应按纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税。2、进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应该按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。3、进出口货物的补税和退税，应按该进出口货物原申报进口或出口之日所实施的税率。但有特例情况：①原按特定减免后补税，按再次填写报关单申报办理之日税率；②保税性质进口货物转内销，按申报转为内销之日税率；擅转，按查获日；③暂时进口转正式进口，按申报正式进口之日税率；④分期支付租金，分期付税，按再次填写报关单申报办理税率；⑤溢卸、误卸需征，按原运输工具申报进口日实施的税率，无法查明，按补税当天税率；⑥税则归类的改变、完税价格的审定或其它工作差错需补税的，按原征税日期税率；⑦批准缓税进口以后交税，不论分期或是一次交清，按原进口之日税率；⑧查获的走私补税，按查获日期税率。原产地规定：税号及所对应的货品名称以海关合作理事会制定的国际通用的协调编码（H.S编码）为基础。全部产地生产标准，实质性加工标准（四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品总值超的比例已超过30%及以上的）对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具，与主件同时进口且数量合理的，其原产地按主件的原产地确定，分别进口的则按各自的原产地确定。小税种（二）关税（1）范围税率税收优惠征收管理及纳税申报备注1、征税对象：准许进出境的货物和物品2、纳税义务人：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人原产地不明的货物实行普通税率。（最惠国税率不一定是最低的税率）1、进口关税税率：①种类：2002年起，进口关税分最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等；②计征办法：进口商品多数实行从价税，对部分产品实行：从量税、复合税、滑准税2、出口税率：一栏税率20％～40％3、特殊关税：报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。分为法定减免、特殊减免、临时减免一、法定减免：1、税额在50元以下的一票货物，免；2、无商品价值的广告品和货样；3、外国政府、国际组织无偿赠送的物资；4、进出境运输工具装载的途中必需燃料、物料和饮食用品。5、经海关核准暂时进出境的，并在6个月内复运进出境的货样、展览品等货物，收货人提供纳税保证的，可暂免6、为境外加工而需进口的料件等，先按实际出口的成品数量免征进口关税；或对进口料件先征进口关税，再按实际际出口的成品数量予以退税7、因故退还的已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，经海关审查属实，可免进、出口关税，但已征关税不予退还8、进口货物有以下情形，海关查明属实，可减免进口关税：A、在境外运输途中或在起卸时，遭受损坏或损失的。B、起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏和损失C、海关查验时已经破漏、损坏的或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。9、无代价抵偿货物，即进口货物在征税放行后，发现货物残损、短少或品质不良，而由国外承运人、发货人或保险公司免费补偿或更换的同类货物，可以免税。如未退运，其进口的无代价抵偿货物应照章征税。二、特定减免：包括科教用品、指定机构进口国内不能生产的残疾人专用品、扶贫慈善性捐款、加工贸易产品（剩余料件或增产产品转内销时，如果来料加工，进口总值2%内，价值3000元以下免；如是进料加工，进口总值2%内，价值5000元以下免）、边境贸易进口物资（边民互市每人每日3000元以下免关税和增值税，边境小额贸易除烟、酒、化妆品等外，减半征收关税及增值税）、保税区进出口货物、出口加工区进出口货物、进口设备等一、关税缴纳（不适用征管法的规定）1、申报时间：①进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；②出口货物运抵海关监管区后装货的24小时以前2、纳税期限：填发缴款书之日起15日内。3、因不可抗力或国家税收政策调整的情形下，经海关总署批准，可延期缴纳，最长不超过6个月。二、强制执行1、征收关税滞纳金：关税滞纳金=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数2、强制征收：如纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。三、关税退还（海关发现后应立即退还）如遇到以下情况，纳税义务人可自缴纳税款之日起一年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算同期银行活期存款利息。1、因海关误征，多纳税款的。2、海关核准免验进口货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的。3、已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的（品种规格原因原状进出境查验属实可退四、关税补征和追征1、非纳税人责任的，补征期1年；（从纳税或放行之日起）2、纳税人责任的，海关在3年内追征，并加收滞纳金。五、关税纳税争议：可申请复议，但应先纳税，逾期则构成滞纳，海关有权采取强制执行措施。填发缴款书之日起30日内申请复议；海关收到申请之日起60日内作出复议决定；收到复议决定书之日起15日内提起诉讼。行邮税是对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。现行行邮税税率分为50%、20%、10%进口税采用从价计征，完税价格由海关参照该项物品的境外正常零售平均价格确定。小税种（四）土地增值税表二（房地产企业的土地增值税清算）清算单位清算条件非直接销售和自用房产的收入确定扣除项目核定征收备注以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算；分期开发的，以分期项目为单位清算。1、纳税人应进行的清算：①房地产项目全部竣工，完成销售的；②整体转让未竣工决算房地产开发项目的；③直接转让土地使用权的。符合上述条件之一的纳税人，须在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。2、主管税务机关要求的：①已峻工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售面积的85%以上，或未超过85%，但剩余的可售面积已出租或自用；（或视同销售）②取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；③纳税人申请注销税务登记但未办理清算手续的；④省税务机关确定的其他情况。符合上述条件之一的纳税人，须在主管税务机关限定的期限内办理清算手续。（三）非直接销售和自用房地产的收入确定1、房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按下列方法和顺序确认：（对外投资时视同销售，暂免征税，也不能列入）①按本企业在同一地区，同一年度销售的同类房地产的平均价格②由税务机关参照同类房地产的市场价格或评估价值2、房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时,如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。清算应报送的资料：1、书面申请、申报表2、竣工决算报表、地价款凭证、土地使用权出让（或转让）合同、利息结算通知单、商品房购销合同统计表、项目工程合同结算单等及收入、费用资料3、委托中介审核的，应报送《土地增值税清算税款鉴证报告》4、税务机关要求的其它资料。1、扣除取得土地使用权所支付的金额、开发成本、费用及转让房地产的有关税金，须提供合法有效的凭证，否则不能扣除2、办理土地增值税清算附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，据以计算扣除。具体核定方法由省税务机关确定。3、开发建造的与清算配套的公共设施：①建成后，产权属于全体业主的，其成本、费用可扣除；②无偿移交政府、公共事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可扣除；③建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用；4、销售已装修的房屋，其装修费用可计入开发成本；5、预提费用，除另有规定外，不能扣除6、注意多项目之间的分摊与配比纳税人在清算前取得收入的，可预征。按不低于预征率的征收率核定征收。核定征收的情形：1、依照法律，行政法规应设置但未设置帐簿的；2、擅自销毁帐簿或拒不提供纳税资料的；3、虽设帐簿，但帐簿混乱或凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的4、符合清算条件，未按照规定的期限办理清算。经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；5、申报的计税依据明显偏低，且无正当理由的。清算后再有偿转让的：扣除项目金额=清算时单位建筑面积成本、费用×销售或转让面积单位建筑面积成本、费用=清算时扣除项目的总金额÷清算时总建筑面积属2008年新增内容另外评估价格是经政府批准设立的评估机构进行评估，评估价格必须经主管税务机关确认小税种（五）城镇土地使用税纳税范围计税依据与税率税收优惠征收及纳税申报纳税人：在城市（包括郊区）、县城、建制镇和工矿区内使用土地的单位和个人，不包括农村的土地。2007年内外资企业统一征收1、拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，实际使用人和代管人纳税2、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，实际使用人纳税3、土地使用权共有的，双方都是纳税人分别纳税，按各自占用的土地面积纳税一、计税依据：实际占用的土地面积全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额确定土地面积：1、由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准2、以核发的土地使用证上确认的面积为准3、未发土地使用证的，用纳税人申报的面积，核发证书后再调整税率采用定额税率（有幅度的差别税额，由省、自治区、直辖市人民政府确定适用税额）20倍应注意：经济落后地区，适用税额标准可降低，但降低额不能超过最低税额的30%；经济发达地区可以适当提高，须报财政部批准一、税法规定的：1、国家机关、人民团体、军队自用地。免征2、由国家财政部门拨付事业经费单位自用的土地。3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用土地，免。生产经营用地及其它用地征税。4、中国人民银行总行（含外管局）所属分支机构自用的土地5、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。（不包括加工场地和生活办公用地）6、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用月份免5－10年7、对非营利卫生机构自用土地免征。对营利性医疗机构自用的土地，自2000年起免3年8、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的9、免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征。纳税单位无偿使用免税单位的土地，照征。（多层建筑按建筑面积的比例计算）10、市政街道、广场、绿化地带等公共用地。11、其他：1、企业厂区以外的公共绿化地和向社会开放的公园用地暂免2、对林业系统属林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地、森林公园、自然保护区3、经营采摘、观光农业，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地免4、2007年9月10日起，核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地（不包括地下线路用地），生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。5、水利设施及其管护用地6、港口码头的泊位用地，免；露天堆货场用地征，可申请减免7、对矿山、建材行业的采石场、排土场、炸药库的安全区、采区运岩公路免。矿山还对尾矿输送管及回水系统用地免8、盐场的盐滩、盐矿的矿井用地免9、企业的铁路、公路用地，在厂区外未加隔离的免10、火电厂围墙外灰场、输灰管、输油管道、铁路专用线、水源用地及供热电厂供热管道用地免11、煤炭企业的矸石山、排土场用地、防排水沟用地、矿区办公生活区外公路铁路线、炸药库房外安全区用地暂免，塌陷地、荒山暂缓，报废矿井占地经申请暂免12、自2006-2008年对从原高校后勤管理部门剥离出来成立的独立核算有法人资格的高校后勤实体自用土地、免。二、下列土地由地方税务局确定减免：1、个人所有的居住房屋及院落用地2、免税单位职工家属的宿舍用地3、民政部举办安置残疾人占一定比例的福利工厂用地4、集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地5、基建项目、集贸市场用地由省级决定征免6、房地产开发公司建造商品房的用地，在商品房售出之前纳税确有困难的，其用地是否给予缓征或减征，免征照顾，省地方税务局根据实际情况确定7、其他特殊用地，包括各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，企业搬迁后原场地不使用的和企业范围内荒山等尚未利用的土地，经贸仓库、冷库，房改前经租的居民住房用地，物资储运企业的露天货场、库区道路、铁路专用线等非建筑用地。8、向居民供热收取采暖费的供热单位生产占地（为居民供热使用的土地），暂免；1、采用按年计算、分期缴纳的征收方法。具体纳税期限省、自治区、直辖市人民政府确定。纳税义务时间：1、购置新建房，交付使用次月。2、购置存量房，办理房屋权属转移，变更登记手续，签发证书之次月3、出租、出借，自交付房产之次月4、以出让或转让方式有偿取得土地使用权，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起，未约定交付时间的，从合同签订的次月起缴纳5、新征用耕地，自批准使用之日起满一年。6、新征用非耕地，自批准征用次月。土地所在地纳税。注：使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市的，分别纳税小税种（六）房产税纳税范围计税依据与税率税收优惠征收管理及纳税申报备注纳税人：房屋产权所有人。①属于国家，集体或个人的，谁用谁缴纳②出典的，承典人交；③产权所有人，承典人不在房屋所在地的或产权未确定及租典纠纷未解决，代管人和使用人交；④无租使用的，使用人代缴（按核定租金）⑤不包括外商投资企业和外国企业（2009年要交）征税对象：房产。房地产开发企业的商品房，出售前不征，但出售前已使用、出租、出借的征（不征土地增值税）征税范围：位于城市、县城、建制镇、和工矿区的房屋，不包括农村房屋。一、从价计征—从价计征时，依照房产原值一次减10％～30％后的余额计征。税率1.2%年应纳税额=应税房产原值×(1－扣除比例)×1.2%按年计算。分期缴纳注意以下情况：1、对投资联营的房产，共担经营风险的，按房产余值计征房产税；不承担经营风险，只收取固定收入，实际是以联营名义取得房产租金，由出租方按租金收计征房产税2、融资租房屋的，以房产余值计算征收，租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。3、以房屋为载体的不可随意移动的附属设备和配套设施，都一并计入房产原值；对于更换的设备和设施，将其价值计入原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值，对其中易损坏、需经常更换的零配件，更新后不计入房产原值4、对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分，参照同类房产核定房产原值；出租的，依租金收入计征。二、从租计征—计税依据为房产租金收入，以劳务或其他形式抵付,应按同类房地产的租金水平确定标准租金额。税率：12％；个人出租用于居住的4%链接：个人出租适用营业税3%，个税10%应纳税额=租金收入×12％（或4%）法定减免：（前四条同土地使用税）1、国家机关、人民团体、军队自用的房产2、由国家财政部门拨付事业经费的单位，本身业务范围内使用的房产免征房产税。由国家财政部门拨付事业经费的单位，其经费来源实行自收自支后，从事业单位实行自收自支的年度起免房产税3年。3、宗教寺庙、公园、名胜古迹（非营业）自用的4、中国人民银行总行（含国家外管局）所属分支机构自用的房产5、个人所有非营业用的房产免征，出租、营业用房交6、财政部批准免税的其他房产：①损坏不堪使用的和危房，经鉴定，停止使用的②地下人防设施，③半年以上的大修停用房，大修期间免征。④老年服务机构自用的房产，免征。⑤非营利医疗保健等卫生机构自用房产免征。对营利性医疗机构自用房产，自2000年起免征3年⑥基建工地临时房，施工期间免征；施工结束转让的，从基建单位接受之次月起，照章征纳。⑦邮政部门的，在征税范围以外的不再征税。⑧向居民供热并收取采暖费的供热单位生产用房（向居民供热使用的厂房）免；其中有向非居民供热的,按收入比例划分征免税界限⑨按政府规定价格出租的公有和廉租住房，暂免。包括企业和自收自支事业单位向职工出租自有房、房管部门出租公有住房、落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金向居民出租的私有房⑩独立核算并有法人资格的高校后勤实体自用房产免征，对高校学生提供住宿服务并按高教系统收费标准收取租金的学生公寓，2006-2008年免。纳税义务发生时间：1、将原有房产用于生产经营，生产经营之月起，2、自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳。3、纳税人委托施工企业建设的房屋从办理验收手续之次月起，缴纳4、购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起5、购置存量房，自办理房屋权属转移，变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起6、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳7、房地产开发企业自用、出租、出借，自使用或交付之次月纳税。房产税纳税地点在房产所在地。对房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。房产税实行按年计算，分期缴纳的征收办法。（同土地使用税）具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定（同土地使用税及车船税）一般指免税单位及个人居住用房4、5、6对应土地使用税的1、2、3一模一样小税种（七）车船税纳税人及纳税范围计税依据与税率计算公式税收优惠、征收管理及纳税申报一、征税范围：依法在我国车船管理部门登记的车船，由车辆和船舶两大类构成。其中：车辆分为机动车辆和非机动车辆；船舶分为机动船舶和非机动船舶。二、纳税义务人：车船税的法定的纳税人，是在我国境内车船的所有人或者管理人。车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。条例及本细则所涉及的核定载客人数、自重、净吨位、马力等计税标准，以车船管理部门合法的车船登记证书或者行使证书相应项目所载数额为准未登记的，用出厂合格证或进口凭证所载数，不能提供以上证件的，根据车船自身状况参照同类车船核定。1、税率：定额税率；（省、自治区、直辖市人民政府在幅度内确定）同土地使用税2、车船税计税单位是“辆”、“自重”、“净吨位”。拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算二、应纳税额的计算方法1、购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。公式为：应纳税额=（年应纳税额/12）×应纳税月份三、保险机构代收代缴车船税和滞纳金计算（一）特殊情况下车船税应纳税款的计算1、购买短期“交强险”的车辆当年应缴＝计税单位×年单位税额×应纳税月份数÷122、已向税务机关缴税的车辆或税务机关已批准减免税的车辆减税车辆应纳税额＝减税前应纳税额×（1－减税幅度）（二）欠缴车船税的车辆补缴税款的计算2007年1月1日前购置的车船：往年补缴＝计税单位×年单位税额×[本次缴税年度－前次缴税年度（2006年）－1]2007年1月1日后购置的车船：往年补缴=购置当年欠缴的税款＋购置年度以后欠缴税款A、购置当年欠缴的税款=计税单位×单位税额×应纳税月份数÷12B、购置年度以后欠缴税款＝计税单位×年单位税额×[本次缴税年度－车辆登记年度－1]（三）滞纳金计算每一年度欠税应加收滞纳金＝欠税金额×滞纳天数×0.5‰交强险截止日次日起算滞纳一、法定免税：1、非机动车船（含残疾人机动轮椅车、电机自行车、不包括非机动驳船）2、拖拉机（农业部门登记为拖拉机的）3、捕捞、养殖的渔船（渔业船舶管理部门登记）4、军队、武警专用的，警用的5、警用车船，公、国家安全机关、监狱、劳教所和法、检领取警用牌照车辆和执行警务专用船舶；6、已经缴纳船舶吨税的船舶（国外的轮船）7、应当予以免税的外国驻华使馆，领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船二、特定减免省、自治区、直辖市人民政府可根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税。1、纳税义务发生时间：①管理部门核发的车船登记证书或行驶证书所记载的日期当月，未登记的，以购置发票开具当月②以上都不能确定，核定纳税义务发生时间2、纳税期限：按年申报。纳税年度采用公历年制具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定（同土地使用税、房产税）3、纳税地点：省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定，跨省、自治区、直辖市使用的，为车船的登记地。其他管理规定：在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。载客汽车每辆（包括电车）载货汽车、专项作业车按自重每吨（包括半挂牵引车、挂车）三轮汽车、低速货车按自重每吨摩托车每辆船舶净吨位客货两用车按载货汽车的计税单位及税额标准计征。车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨），按0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算。船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算；超过0.5吨的按照1吨计算。1吨以下的小型车船，一律按1吨计算。拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税。（结合税率表，即：应纳税额=马力×50%×单位税额×50%）从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。税务机关付给扣缴义务人代收代缴手续费的标准由国务院财政部门、税务主管部门制定。机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝。已向交通航运管理机关上报全年停运或报废的车船，当年不发生车船税的纳税义务。纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的，不再向税务机关申报纳税小税种（八）印花税（1）类别税目纳税范围计税依据纳税人税收优惠合同或具有合同性质的凭证（2）纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收。1、租赁合同含企业、个人出租门店、柜台等签订的合同租赁房屋、船舶飞机、机动车辆机械、器具、设备合同租赁金额。①税额不足1元的，按1元贴花；②只规定月（天）租金，无确定租期的，先定额5元，结算时按实际金额补贴。（切记一定要减除以前的定额贴花5元）税率千分之一立合同的双方，指各类合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。当事人的代理人有代理纳税的义务。免税凭证说明农副产品收购合同国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人签定的合同2、财产保险合同（5类）（企业财产、机动车辆、货物运输、家庭财产、农牧业）保险合同家庭财产两全保险属于家庭财产保险性质保险费金额（不包括所保财产的金额）无息、贴息贷款合同各专业银行按政策发放的无息贷款及按规定发放的给予贴息的贷款项目所签定的合同3、仓储保管合同仓储、保管合同及作合同使用的仓单、栈单等仓储收取的保管费用或收入的1‰贴国外优惠贷款合同外国政府或国际金融组织向我国提供优惠贷款所立的合同4、建筑工程勘察设计合同勘察、设计合同收取收入或支付费用万分之五生活居住房屋租赁合同房地产管理部门与个人签定的用于生活居住的租赁合同5、加工承揽合同加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同加工费或承揽收入。①由受托方提供原材料的加工定做合同，凡分别记载加工费金额和原材料金额的，应按加工合同、购销合同分别计税；未分别记载的依照加工合同计税②受托方只提供辅料的加工合同，按辅料与加工费的数按加工承揽合同贴花，原材料免农牧业保险不包括农牧业借款合同慈善性捐赠财产所立书据将财产赠送政府、抚养孤老伤残的社会福利单位及学校所书立的书据（仅限3种情况）已税凭证的副本或抄本如果副本或抄本视同正本使用的，则应另贴印花6、货物运输合同在国外签订、在国内使用的应税合同，其纳税义务发生时间为携带合同入境时。民航、铁路运输、海上运输、公路运输和联运合同及作为合同使用的单据取得的运输费金额（即运费收入），不含所运货物的金额、装卸费和保险费等。1、国内联运，起运地统一结算的，按全程费用；分程结算运费的，按分程运费。2、国际货运：①我国企业运输的，我国运输企业按本程运费计算应纳税额；托运方按全程运费计算应纳税额；②外国企业运输进出口货物的，外国运输企业免征印花税；托运方的运费结算凭证应缴纳印花税企业改制前签订的凭证1、债转股增加的资金,贴2、评估增加的资金,贴3、因改制签订产权转移书据,免4、各类应税合同仅改变执行主体，其它条款未变动且已贴花，不贴5、股权分置改革中因非流通股股东向流通股股东支付对价，股权转让免特殊运输凭证军事物资、抢险救灾物资（有证明）、新建铁路的工程临管线公寓租赁合同2006.1.1—2008.12.31对高校学生签定的公寓租赁合同,免计税依据的特殊规定：（1）同一凭证记载两个或两个以上不同税率经济事项的，分别记载金额的，应分别计算税额加总贴花，未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。（2）未标明金额的应税凭证按凭证所载数量及国家牌价（无国家牌价的按市场牌价）计算金额，然后按规定税率计算贴花。（3）外币折算人民币金额的汇率采用凭证书立日国家外汇管理局公布的汇率。（4）应纳税额不足1角的免纳印花税；1角以上的分位四舍五入。（5）—（9）转下页下方：小税种（八）印花税（2）（外币折算人民币金额的汇率采用凭证书立日国家外汇管理局公布的汇率。类别税目纳税范围计税依据税率税收优惠合同类凭证房地产销售合同不是购销合同7、货物购销合同（例如订购单、订数单等）供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、贸易等采取以货易货方式进行商品交易的合同，视为两份合同，按合同所载的购、销合计金额。新：发电厂与电网之间，电网与电网之间签定的购售电合同，应缴税；但电网与用户签定的供用电合同不征（国家与南方电网内部各级互供除外）万分之三征纳税方法：1、自行贴花：①只有在自行贴花并注销或划销后，才算完整履行纳税义务②对于已贴花的凭证金额增加的，应补贴；多贴，不退税2、汇贴：一份凭证税额超过500元，应申请填写缴款书3、汇缴：应持有汇缴许可证，采用按期汇总缴纳的，汇总缴纳的期限为1个月。方式一经选定，1年内不得改变4、委托代征法：税务机关委托工商行政管理机构代售，按代售金额5%支付手续费。管理与处罚：1、统一设置印花税应税凭证登记簿。凭证应保存10年，有不建立登记簿、拒不提供凭证等情形时可以核定征收。2、无罪处罚：①未贴、少贴、未注销或未划销的，追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下罚款②凡汇总缴纳的凭证，应加注税务机关指定的汇缴戳记，对纳税凭证按规定期限保管，如违反，责令限期改正，处2千元以下罚款；情节严重处2千元以上1万元以下的罚款3、有罪处罚：①揭下重用的，追缴其不缴或少缴应缴的税款、滞纳金，并处应补缴的税款50%以上5倍以下罚款；②伪造税票，责令改正处2000元以上1万元以下罚款；严重的，处1万以上5万以下罚款。③逾期不缴或少缴的追缴其应纳税款，并处应补缴税款50%以上5倍以下的罚款；严重的，撤消其汇缴许可证（以上3条构成犯罪的，追究刑事责任）一般就地纳税。对于全国性商品物资订货会(包括展销会、交易会等)上所签订合同应纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续；对地方主办、不涉及省际关系的订货会、展销会上所签合同的印花税，其纳税地点由各省、自治区、直辖市人民政府自行确定。8、技术合同（技术开发、转让、咨询、服务）技术转让合同，包括专利申请权转让、专利实施许可和非专利技术转让。为合同载的价款、报酬、或使用费。研究开发费不作为技术开发合同的计税依据。技术转让合同中的转让收入，按销售收入的一定比例收取或按实现利润的利润分成的，签定时先定额5元，结算时按实际金额补贴。（减除定额贴花5元）9建筑工程安装承包合同建筑、安装工程承包合同按承包金额计税；如果存在分包、转包，应按新的合同重新计算。注：总包和分包都交10、借款合同银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同及借据，融资租赁合同按借款合同贴花。1、一项业务既签合同又开借据，按合同贴；只开借据，按借据贴。2、周转性借款合同只在签订时按规定最高限额贴花一次；3、抵押借款合同按合同贴；在无力偿还将抵押财产转移给贷款方，按产权转移书据贴花；4、融资租赁合同按租金总额；5、银团贷款，借贷银团各方，按各自借款金额6、基建贷款中，总合同借款金额含各分合同借款金额的，分合同分别贴花，总合同按扣除分合同金额的余额贴花。万分之零点五书据凭证11、产权转移书据（含个人无偿赠与不动产登记表）财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据因购买、继承、赠与所书立的股权转让书据，依书立时证券市场当日实际成交价格，税率1‰其他按书据所载金额，税率0.5‰（纳税人为立据人）还包括土地使用权出让合同、转让合同、商品房销售合同帐簿12、营业生产、经营用账册：记载资金的账簿实收资本+资本公积0.5‰（不要重复计算定额5元）帐簿其他账簿应税凭证的件数（纳税人为立账簿人）5元证照13、权利、许可证照：房产证、工商执照、商标注册证、专利证、土地使用证的领受人5元/件计税依据的特殊规定：（5）签订时无法确定金额的合同先定额贴花5元，待结算实际金额时补贴印花税票。（6）订立合同不论是否兑现均应依合同金额贴花。（7）事业单位视其预算管理方式确定贴花账簿范围。实行差额预算管理的事业单位记载经营业务的账簿，按其他账簿定额贴花，不记载经营业务的账簿不贴花；经费来源自收自支的单位的营业账簿，应对记载资金的账簿和其他账簿分别贴花。跨区域经营的分支机构与上级单位对记载资金的账簿不必重复贴花。企业发生分立、合并、联营等变更后，凡毋须进行法人登记的原有资金账簿的已贴印花继续有效。（8）商品购销中以货易货，交易双方既购又销，均应按其购、销合计金额贴花。（9）施工单位将自己承包的建设项目分包或转包给其他施工单位的，所签订的分包、转包合同还要计税贴花小税种（九）契税纳税人及纳税范围计税依据与税率税收优惠征收管理及纳税申报纳税人：承受中国境内土地和房屋权属的单位和个人。征税对象：是境内转移的土地、房屋权属。一般规定：1、国有土地使用权出让（不交土地增值税）2、受让土地使用权（不包括取得农村集体土地承包权）3、房屋买卖（符合条件需交土地增值税）视同房屋买卖的有：A、以房产抵债或实物交换房屋(产权承受人按现值缴；经双方同意并经批准后，办理过户手续时按房产折价款交）。B、以房产做投资或做股权转让（自有房产作股投资本人企业不缴）。C、房屋拆料或翻建新房（按买价）。4、房屋赠予（不符合条件需交土地增值税）法定继承免5、房屋交换（单位之间交换还要交土地增值税）包括以获奖方式承受和以预购方式或预付集资建房款承受土地、房屋权属。6、承受国有土地使用权支付的土地出让金。不得因减免土地出让金减免契税一、税率：3％～5％幅度税率（省、自治区、直辖市人民政府幅度内确定）同土地使用税、车船税应纳税额=计税依据×税率计税依据是不动产的价格1、国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格计税2、土地使用权赠予、房屋赠予，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。3、土地使用权的交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋价格差额为计税依据。（价格相等时，免；不等时，应由多付的一方缴纳）4、以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益5、采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，按合同规定的总价款；承受的房屋附属设施如为单独计价，按当地适用税率；如与房屋统一计价按房屋相同的税率。6、个人无偿赠与不动产（法定继承人除外），对受赠人全额征收契税（交契税、印花税时，需提供个人无偿赠与不动产登记表）1、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征。2、城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征。3、因不可抗力灭失住房重新购买，酌情减免。4、土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定减免。5、承受各种荒地的土地使用权，用于农、林、牧、渔生产的，免征特殊规定：（一）非公司制企业，整体改建为有限责任公司或股份有限公司，或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业（公司）在新设公司中所占股份超过50%的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地房屋权属，免征契税。（二）在股权转让中，单位、个人承受企业股权，土地、房屋权属不转移，不征；国有、集体企业实施“股份合作制改造”，由职工买断企业产权，或用职工转让部分产权，或通过职工投资增资扩股，将原企业改造为股份合作制企业的，新企业承受原企业土地、房屋权属，免征。08年新增：1、对国有控股公司以部分资金投资组建新公司，且国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受国有控股公司土地，房屋权属，免征契税。国有控股公司指国家出资额或国有股份占50%以上的。2、以出让方式承受原国有控股公司土地使用权，不属于本规定的范围。（三）合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属的，免。企业分立，企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。（四）企业出售，原企业注销，买受人妥善安置原企业30％以上职工的，减半征收；全部安置的，免税（五）企业关闭、破产的，债权人因抵债承受免税；非债权人承受，妥善安置原企业30％以上职工的，减半征收；全部安置的，免税。（六）对于承受与房屋相关的附属设施（包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室，下同）所有权或土地使用权的行为，征收契税；对不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征契税。（七）继承土地、房屋权属，法定继承不征；非法定继承属于赠与，征1、纳税义务发生时间：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同或取得同性质凭证的当天2、纳税期限：纳税人当自纳税义务发生之日起10日内。3、纳税地点：土地、房屋所在地（八）其他1、国务院批准债转股企业，债转股后新设公司承受原企业土地、房屋权属的，免征；2、政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转中土地、房屋权属转移的，也不征；3、企业改制重组，同一投资主体内部企业之间土地、房屋权属无偿划转，不征；4、拆迁居民重新购置新房，成交价格中相当于拆迁款的，免；对超过的部分征收。小税种（十）车辆购置税纳税人及纳税范围计税依据与税率（10%）税收优惠征收管理及纳税申报车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言，属于直接税的范畴.纳税义务人：境内购置应税车辆的（各类性质的）单位和个人。个人包括个体工商户及其他个人。应税行为包括：购买使用行为；进口使用行为；受赠使用行为；自产自用行为；获奖使用行为；以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。车购税的征收范围由国务院决定，其他任何部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小税款专款专用应税行为计税依据特别计税依据购买自用应税车辆不含增值税价格计税价格=（含增值税的全部价款+价外费用）÷（1+增值税税率或征收率）【相关链接】购买自用应税车辆计征车辆购置税的计税依据，与销售方计算增值税的计税依据大致一致。底盘（发动机）发生更换的车辆：计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%免税、减税条件消失的车辆：（1）最低计税价格=同类型新车最低计税价格×［1-（已使用年限÷规定使用年限）］×100%其中规定使用年限，国产车辆按10年计算；进口车辆按15年计算。超过使用年限的车辆不征车购税。未满一年的应税车辆计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格。非贸易渠道进口车辆最低计税价格，同类型新车最低计税价