押题宝典国家电网招聘之财务会计类通关试题库(有答案)

押题宝典国家电网招聘之财务会计类通关试题库（有

答案）

单选题（共35题）

1、根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，只要存款人具有借款或其他

结算需要，就可以申请开立一般存款账户，开立一般存款账户的个数为（）。

A.1个

B.3个

C.5个

D.没有数量限制

【答案】D

2、下列结账方法错误的是（）。

A.总账账户平时只需结出月末余额

B.12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红

线

C.年终结账时，在“本年合计”栏下通栏划双红线

D.库存现金、银行存款日记账每月结账时，在摘要栏注明“本月合计”字样，

并在下面通栏划双红线

【答案】D

3、临时存款账户有效期（）

A.最长不超过2年

B.最长不超过1年

C.最短不得少于2年

D.最短不得少于1年

【答案】A

4、《总会计师条例》属于（）。

A.会计规范性文件

B.会计部门规章

C.会计法律

D.会计行政法规

【答案】D

5、被审计单位在内外部经营环境没有改变的情形下，如果营业成本异常增多,

则会导致存货项目的（）认定存在重大错报。

A.存在

B.完整性

C.计价和分摊

D.权利和义务

【答案】B

6、下列关于特殊目的编制基础的说法，不正确的是（）。

A.注册会计师对特殊目的财务报表出具的审计报告应兰增加强调事项段，以提

醒审计报告使用者关注财务报表按照特殊目的编制基础编制

B.对于特殊目的财务报表，预期财务报表使用者对财务信息的需求，决定使用

的财务报告编制基础

C.特殊目的编制基础包括公允列报编制基础和遵循性编制基础

D.特殊目的的财务报表编制基础旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息

需求

【答案】D

7、产品成本计算不定期，一般也不存在完工产品与在产品之间费用分配问题的

成本计算方法是0。

A.平行结转分步法

B.逐步结转分步法

C.分批法

D.品种法

【答案】C

8、甲公司为国内大型基建公司，现正考虑承接一项在非洲坦桑尼亚的未经开发

山区进行大型桥梁工程。由丁地势险峻，容易造成严重的意外伤亡事故，公司

对派遣的员工进行专门的安全培训和管理。这反映的风险管理工具是()。

A.风险补偿

B.风险规避

C.风险控制

D.风险转换

【答案】C

9、期权买方按照一定的价格，在规定的期限内享有向期权卖方购入某种商品或

期货合约的权利，但不负担必须买进的义务。这种期权是()。

A.看涨期权

B.看跌期权

C.空头期权

D.卖方期权

【答案】A

10、下列关于制定风险管理策略的表述中，不正确的是()。

A.企业在制定风险管理策略时，要根据风险的不同类型选择其适宜的风险管理

策略

B.制定风险管理策略的一个关键环节是确定风险偏好和风险承受度

C.在制定风险管理策略时，还应进一步确定风险管理的优先顺序

D.对于已经制定和实施的风险管理策略，不得进行修订

【答案】D

11、产品生产的机械化程度较高的车间，应采用的分配制造费用方法是()。

A.生产工人工资

B.生产工人工时

C.机器工时

D.年度计划分配率

【答案】C

12、企业生产某一种产品，其2014年度销售收入为0(X)0元，边际贡献率为

40%,固定成本总额为10000元。如果企业要求2015年度的利润总额较上年增

长20%,在其他条件不变的情况下，下列措施中可以实现该目标利润的是()

A.当销售收入增加10%

B.当固定成本下降10$

C.当固定成本下降15%

D.当销售收入增加15%

【答案】D

13、某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员，发生招待费800

元。事后，他将酒店开出的收据金额改为1800元，并作为报销凭证进行了报

销。朱某的行为属于下列违法行为中的()。

A.伪造会计凭证行为

B.变造会计凭证行为

C.做假账行为

D.违反招待费报销制度行为

【答案】B

14、产品成本预算的编制基础不包括()。

A.生产预算

B.直接材料预算

C.制造费用预算

D.销售费用预算

【答案】D

15、ABC公司是一家在我国境内上市的公司，税务机关应当对其采取的税款征

收方式为0。

A.查账征收

B.杏定征收

C.查验征收

D.定期定额征收

【答案】A

16、2014年1月1H,甲公司以1800万兀自非关联方购入乙公司100%有表决

权的股份，取得对乙公司的控制权；乙公司当日可辨认净资产的账面价值和公

允价值均为1500万元。2015年度，乙公司以当年1月1日可辨认资产公允价

值为基础计算实现的净利润为125万元，未发生其他影响所有者权益变动的交

易或事项。2015年1月1日，甲公司以2000万元转让上述股份的80乐剩余股

份的公允价值为500万元。转让后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考

虑其他因素，甲公司因转让该股份计入2015年度合并财务报表中投资收益项目

的金额为0万元。

A.560

B.575

C.700

D.875

【答案】B

17、注册会计师A接受了甲公司（上市公司）委托审计其2017年财务报表。经

过评估后，注册会计师为存在重大错报风险较高的项目确定了进一步审计程序

的性质和时间。以下计划中恰当的是（）。

A.在2017年H月份监盘库存商品

B.在2018年初检查销售退回业务

C.在2017年12月25口向重要客户函证应收账款

D.在2018年3月份观察佐部控制执行状况

【答案】B

18、下列选项中不属于资金活动中的主要风险的是（）。

A.筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过

高或债务危机

B.投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金

使用效益低下

C.资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余

D.进行可行性论证，小得依据未经论证的方案开展筹资活动，重大筹资方案应

当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况

【答案】D

19、企业采用股票期权方式激励职工，在等待期内每个资产负债表日对取得职

工提供的服务进行计量的基础是()。

A.等待期内每个资产负债表H股票期权的公允价值

B.可行权日股票期权的公允价值

C.行权日股票期权的公允价值

D.授予日股票期权的公允价值

【答案】D

20、下列关于各项比率的说法中，不正确的是()。

A.效率比率反映投入与产出的关系

B.资本金利润率属于效率比率

C.流动比率属于构成比率

D.资产负债率屈于相关比率

【答案】C

21、下列各项中，符合企业相关者利益最大化财务管理目标要求的是()。

A.强调股东的首要地位

B.强调债权人的首要地传

C.强调员工的首要地位

D.强调经营者的首要地位

【答案】A

22、乙企业2010年成本为600万元，销售收入为2400万元。则该企业的销售

收入成本率为()

A.400%

B.60%

C.75%

D.25%

【答案】D

23、处于重要资产管理或控制闵位的员工存在的以下()情况最可能成为其侵占

资产的借口。

A.缺少强制休假制度

B.管理层或员工不重视相关控制

C.对公司存在敌对情绪

D.不相容职务的分离不充分

【答案】C

24、以下与销售相关的职责分离中，没有理由认为存在缺陷的是()。

A.职员甲登记应收账款明细账与主营业务收入明细账

B.职员乙负责与客户谈判销售价格、付款期限等

C.职员丙与客户签订销售合同并收取货款

D.职员丁侦贵向客户发货及验收原材料

【答案】D

25、某商场系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17轧2012年春节期间为

进行促销，该商场规定购物每满200元积10分(每1积分的公允价值为1元)，

不足200元部分不积分，积分可在1年内使用。某顾客购买了售价为5850元

(含增值税额850元)、成本为4000元的服装，预计该顾客将在有效期限内兑换

全部积分。则因该顾客购物，商场应确认的收入为。元。

A.4707.5

B.4710

C.4750

D.5000

【答案】B

26、如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺

陷，注册会计师应尽早()。

A.告知适当层次的管理层

B.告知适当层次的治理层

C.向监管机构报告

D.征询法律意见

【答案】B

27、以下审计程序中，可以运用在控制测试和细节测试实质性程序中的是

()。

A.重新计算

B.重新执行

C.分析

D.观察

【答案】D

28、关于合并财务报表中母公司长期股权投资和子公司所有者权益的抵销，下

列说法中不正确的是()。

A.同一控制下的企业合并，不产生合并商誉

B.同一控制的下企业合并，可能产生合并负商誉

C.非同一控制下的企业合并，可能产生合并商誉

D.对非全资子公司，会产生少数股东权益

【答案】B

29、某项融资租赁，起租日为2012年12月31日，最低租赁付款额现值为350

万元(与租赁资产公允价值相等)，承租人另发生安装贽10万元，设备于2013

年6月20日达到预定可使用状态并交付使用，承租人担保余值为30万元，未

担保余值为15万元，租赁期为6年，设备尚可使用年限为8年。承租人对租入

的设备采用年限平均法计提折旧。该设备在2013年应计提的折旧额为()万元。

A.30

B.22

C.28.64

D.24

【答案】A

30、某企业生产A产品，属于可比产品，上年实际平均单位成本为120元，上

年实际产量为1000件，本年实际产量为1200件，本年实际平均单位成本为

114元，则本年A产品可比产品成本降低额为()元。

A.7200

B.-16800

C.6

D.6000

【答案】A

31、2X17年1月1日，甲公司取得A公司25%的股权，实际支付款项6000万

元，能够对A公司施加重大影响，同日A公司可辨认净资产公允价值为22000

万元(与账面价值相等)。2X17年度，A公司实现净利润1000万元，无其他所

有者权益变动。2义18年1月1日，甲公司以定向增发股票的方式购买同一集

团内另一企业持有的A公司40%股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股

普通股，每股面值为1元，每股公允价值为3.5元；另支付承销商佣金50万

元。

A.6850

B.6900

C.6950

D.6750

【答案】A

32、下列经济业务中，不应计入当期损益的是()。

A.收发过程中计量差错引起的存货盈亏

B.责任事故造成的由责任人赔偿以外的存货净损失

C.购入存货运输途中发生的合理损耗

D.自然灾害造成的存货净扳失

【答案】C

33、下列不属于自我实现人假设主要观点的是0。

A.人们能实现自我激励和自我控制

B.人的自我实现与组织目标的实现不是冲突的，是一致的

C.人的行为动机不只是为了追求经济利益，还包括人的社会需要

D.人们因工作而变得成熟，人有发展自我，实现自治和独立的倾向

【答案】C

34、甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。

2X19年甲公司将200件A产品出售给乙公司，每件售价5万元，成本3万

元，销售时甲公司该批存贷计未计提减值。2X19年乙公司对外销售了其中的

50件，年末剩余存货可变现净值为400万元。2义19年关于内部存货交易的抵

消处理中，对合并报表“递延所得粽”项目的影响金额为（）。

A.0万元

B.12.5万元

C.62.5万元

D.87.5万元

【答案】A

35、甲企业是一个盈利水平比较稳定的企业，注册会计师在审计甲企业确定重

要性时，通常选择的基准是（）。

A.经常性业务的税前利润

B.总资产

C.营业收入

D.净资产

【答案】A

多选题（共20题）

1、下列项目中，应纳入A公司合并范围的有（）c

A.A公司持有被投资方半数以上投票权，但当这些投票权不是实质性权利

B.A公司持有被投资者48*的投票权，剩余投票权由数千位股东持有，但没有股

东持有超过1%的投票权，没有任何股东与其他股东达成协议或能够作出共同决

策

C.A公司持有被投资者40%的投票权，其他十二位投资者各持有被投资方5%的

投票权，股东协议授予A公司任免负责相关活动的管理人员及确定其薪酬的权

利，若要改变协议，须获得三分之二的多数股东表决权同意

D.E公司拥有4名股东，分别为A公司、B公司、C公司和D公司，A公司持有

E公司40%的普通股，其他三位股东各持有20%,董事会由6名堇事组成，其中

4名董事由A公司任命，剩余2名分别由B公司、C公司和D公司任命

【答案】BCD

2、下列业务在相关资产处置或结算时会结转计入损益的有（）。

A.可供出售金融资产公允价值上升确认的其他综合收益

B.口J转换公司债券权益成份公允价值确认的其他权益，具

C.自用固定资产转为公允价值模式的投资性房地产时因公允价值大于账面价值

确认的其他综合收益

D.收到的投资款项大于投资方应享有的股本金额的部分

【答案】AC

3、针对销住发票上的金额可能出现计算错误的错报环节，注册会计师的下列控

制测试程序中恰当的有（）。

A.自动控制下，询问发票生成程序更改的一般控制情况，确定是否经授权以及

现有的版本是否正在被使用

B.自动控制下，检杳有关程序更改的复核审批程序

C.手工控制下，检查与发票计算金额正确性相关的人员的签名

D.手工控制下，重新计算发票金额，证实其是否正确

【答案】ABCD

4、企业对经营租入的生产设备进行改良，下列有关说法中，不正确的有()。

A.改良过程中发生的材料费、人工费先通过长期待摊费用进行归集

B.改良过程中发生的费用直接计入生产设备成本

C.长期待摊费用属于负债类会计科目

D.企业对经营租入的生产设备应作为自有资产进行核算

【答案】BCD

5、下列选项中，属于普通股股东的权利的有()。

A.公司管理权

B.收益分享权

C.股份转让权

D.优先认股权

E.剩余财产要求权

【答案】ABCD

6、下列关于货币时间价值的说法中，正确的有0。

A.货币时间价值是指•定量货币资本在不同时点上的价值量的差额

B.由于资金存在时间价值，所以今天的1元钱的价值要大于将来的1元钱的价

值

C.货币的时间价值来源于货币进入社会再生产过程后的价值增值

D.在不考虑通货膨胀的情况下，货币的时间价值相当于没有风险条件下的社会

平均资金利润率

【答案】ABCD

7、下列各项中，属于情节严重的，应由县级以.上人民政府财政部门吊销会计从

业资格证书的行为有()。

A.填制、取得原始凭证不符合规定的行为

B.未按规定使用会计记录文字的行为

C.在依法实施的会计监督中不如实提供会计资料的行为

D.无故不参加会计人员继续教育的行为

【答案】ABC

8、企业在进行商业信用定量分析时，通常使用的财务比率有()。

A.流动比率

B.利息保障倍数

C.净资产收益率

D.带息债务对资产总额比率

【答案】ABCD

9、我国《预算法》规定的预算支出形式包括0。

A.经济建设支出

B.教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出

C.国家管理费用支出

D.国防支出

【答案】ABCD

10、应收账款在生产经营中的作用主要有()。

A.增加销售功能

B.减少存货功能

C.减少销售功能

D.增加存货功能

【答案】AB

11、应于到期日前向承兑人提示承兑的汇票有0。

A.未记载付款日期的汇票

B.定日付款的汇票

C.出票后定期付款的汇票

D.见票后定期付款的汇票

【答案】BC

12、利用销售百分比法所涉及的因素有（）。

A.全部资产和负债项目

B.敏感性资产和负债的销售百分比

C.利润留存率

D.预测期销存额

【答案】BCD

13、下列属于管理者扮演的决策制定者角色的有0。

A.故障处理者

B.发言人

C.资源分配者

D.谈判者

【答案】ACD

14、下列不属于支票的绝对记载事项有0。

A.无条件支付的承诺

B.付款日期

C.付款人名称

D.收款人名称

【答案】ABD

15、已知(P/F,8%,5)=0.6806,(F/P,8%,5)=1.4693,(P/A,8%,5)

=3.9927,(F/A,8%,5)=5.8666,则i=8%，产5时的偿债基金系数和资本回收

系数分别为()。

A.0.1705

B.0.6803

C.0.2505

D.0.1075

【答案】AC

16、注册会计师证实庚公司应付账款是否在财务报表中充分披露时应考虑

()O

A.预付账款明细账的期末贷方余额是否并入应付账款项目

B.应付账款明细账的期末借方余额是否并入预付款项项目

C.应在财务报表附注中说明有无欠持有5%以上(含5%)表决权股份的股东单位

账款

D.应付账款分类是否恰当

【答案】ABCD

17、假定某企业生产一种产品耗用甲、乙两种直接材料，其中甲、乙材料的价

格标准分别为40元/千克和20元/千克，用量标准分别为3千克/件和5千克/

件；该产品的月标准总工时为10000小时，月标准总工资为110000元，单位产

品工时用量标准为1.5小时/件，则下列各项中，正确的有()。

A.该产品的单位产品直接材料标准成本为220元

B.该产品的单位产品直接材料标准成本为640元

C.该产品的直接人工标准成本为16.5元/件

D.该产品的直接人工标准成本为18.5元/件

【答案】AC

18、下列各项中，属于内部环境内容的有()。

A.组织架构

B.管理模式

C.信息系统

D.资源

【答案】ABCD

19、下列各项中，符合可比性信息质量要求的有()。

A.企业提供的会计信息应便于使用者理解和使用

B.同一企业不同时期的会计信息相互可比

C.不同企业相同会计期间会计信息应该相互可比

D.企业采用的会计政策，以后期间不得变更

【答案】BC

20、下列各项中，（）属于会计违法行为的行政责任。

A.责令限期改正

B.罚款

C.警告

D.降职

【答案】ABCD

大题（共10题）

一、（2016）资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内

容摘录如下：（4）2015年有多名消费者起诉甲公司，管理层聘请外部律师担任

诉讼代理人。A注册会计师拟亲自向律师寄发由管理层编制的询证函，并耍求

与律师进行直接沟通。要求：针对资料三事项，假定不考虑其他条件，指出审

计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

【答案】不恰当。注册会计师应当对函证的整个过程进行控制。律师询证函应

当由注册会计师亲自编制，

二、1、L注册会计师在对F公司2012年度财务报表进行审计时，收集到以下

六组审计证据：（1）收料单与购货发票；（2）销货发票副本与产品出库单；（3）领

料单与材料成本计算表；口）工资计算单与工资发放单；（5）存货盘点表与存货

监盘记录；（6）银行询证函回函与银行对账单。1、要求：请分别说明每组审计

证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

【答案】（D购货发票较为可靠。购货发票是从被审计单位从以外的单位获取

的，属于外部证据，比被审计单位提供的收料单更可靠。（1分）（2）销货发票

副本较为可靠。销货发票副本属于在被审计单位外部流转的证据，比仅在被审

计单位内部流转的产品出库单更可靠。（1分）（3）领料单较为可靠。材料成本

计算表所依据的原始凭证是领料单，因此，领料单比材料成本计算表更可靠。

（1分）（4）工资发放单较为可靠。工资发放单上有受领人的签字，所以，工资

发放单较工资计算单更可靠。（1分）（5）存货监盘记录较为可靠。存货盘点表

是被审计单位对存货盘点的记录，而存货监盘记录是注册会计师实施存货监盘

程序的记录，所以，存货监盘记录较存货盘点表更可靠。（1分）（6）银行询证

函回函较为可靠。注册会计师直接获取的银行存款函证回函较被审计单位提供

的银行对账单更可靠。（1分）

三、2X13年1月1日，A公司和B公司共同出资购买一栋写字楼，各自拥有该

写字楼50%的产权，用于出租收取租金。合同约定，该写字楼相关活动的决策

需要A公司和B公司一致同意方可做出；A公司和B公司的出资比例、收入分

享比例和费用分担比例均为各自50%。该写字楼购买价款为8000万元，由A公

司和B公司以银行存款支付，预计使用寿命20年，预计净残值为320万元，采

用年限平均法按月计提折旧。该写字楼的租赁合同约定，租赁期限为10年，每

年租金为480万元，按月交付。该写字楼每月支付维修费2万元。另外，A公

司和B公司约定，该写字楼的后续维护和维修支出（包括再装修支出和任何其

他的大修支出）以及与该写字楼相关的任何资金需求，均由A公司和B公司按

比例承担。假设A公司和B公司均采用成本模式对投资性房地产进行后续计

量，不考虑税费等其他因索影响。

【答案】本例中，由于关于该写字楼相关活动的决策需要A公司和B公司一致

同意方可做出，所以A公司和B公司共同控制该写字楼，购买并出租该写字楼

为一项合营安排。由于该合营安排并未通过一个单独主体来架构，并明确约定

了A公司和B公司享有该安排中资产的权利、获得该安排相应收入的权利、承

担相应费用的责任等，因此该合营安排是共同经营。A公司的相关会计处理如

下：（1）出资购买写字楼时借：投资性房地产

40000000（8000万元X50%）贷：银行存款

40000000（2）每月确认租金收入时借：银行存款

200000（480万元义50%+12）贷：其他业务收入

200000（3）每月计提写字楼折旧时借：其他业务成本

160000贷：投资性房地产累计折旧160000（8000万元

-320万元）4-204-12X50^=16（万元）（4）支付维修费时借：其他业务成本

10000（20000X50%）

四、ABC会计师事务所的注册会计师甲担任A公司等多家被审计单位2016年度

财务报表审计项目的项目质量控制复核人。与存货审计相关事项如下：（1）A

公司存在大量以标准规格包装箱包装的存货，审计项目组根据包装箱的数量及

每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。（2）因天气原因，审计项目组成员

未能按计划在2016年12月31日到达B公司某直营店实施监盘，经与B公司管

理层协商，改在2017年1月5日实施监盘，并对2016年12月31日至2017年

1月5日期间的存货变动情况实施审计程序。（3）在对C公司桶装果汁实施监

盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货

的数量。（4）D公司委托某加工厂加工部分果酱产品，年末存放在该加工厂的

存货金额约为1200万元。审计项目组成员向该加JL厂寄发询证函，未收到回

函。审计项目组成员通过电话取得该加工厂对其保管的D公司存货的确认，作

为未取得回函的替代程序。（5）对于E公司存放在外地公用仓库的存货，审计

项目组主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。（6）F公司于2016年

在某西部城市新建成一座仓库，专门针对西部地区客户产品调配和仓储，库存

量约为集团整体库存量的20机由于去往该西部城市路途遥远，交通成本高，

对该仓库年末存货实施存货监盘小可行，审计项目组计划直接实施替代审计程

序。针对上述第（1）至（6）项，代注册会计师甲逐项指出审计项目组的做法

是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

【答案】（1）不恰当。对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员还应当开箱

检查。（2）恰当。（3）不恰当。注册会计师应当获取预先编号的清单；使用

浸蘸、测量棒或依赖永续存货记录；选择样品进行化验分析，或利用专家的工

作。（4）不恰当。电话询问不能获得可靠的审计证据，注册会计师应当实施其

他适当的审计程序。（5）不恰当。对于存放在外地公用仓库的存货，应实施函

证或利用其他注册会计师工作等替代程序。（6）不恰当。该新建仓库库存量约

为集团整体库存量的20%,对该仓库存货实施存货监盘是必要的审计程序。审

计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审

计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。

五、甲公司2义12年开始研发一项管理用新专利技术，2X12年1月至8月共

发生的各项研究、调查、试验等各项支出400万元，相关款项以银行存款支

付。2X12年8月月末，该项专利技术进入开发阶段，2义12年9月至12月领

用材料成本为100万元、发生人工支出50万元（均满足资本化条件）。2X13

年1月至7月领用原材料200万元、发生人工支出100万元、以银行存款支付

其他费用50万元（均满足资本化条件）。2X13年7月15日该项专利技术完

工，达到了预定可使用状态。该项专利技术的法律保护年限为10年，乙公司承

诺将会在第4年年末以100万元价格购买该项专利技术。甲公司对该项专利技

术采用直线法摊销。2X14年度由于市场上更先进的专利技术出现，导致甲公

司的该项专利技术出现了减值迹象。2义14年12月31日，甲公司经减值测

试，结果表明其公允价值减去处置费用后的净额为260万元，未来现金流量现

值为240万元。减值后，无形资产的预计使用年限、净残值以及摊销方法均未

发生改变。2X17年7月月初，甲公司将该项专利技术以100万元的价格出售

给乙公司。假设不考虑增值税等其他因素的影响，按年度做出相关会计处理。

要求：做出甲公司上述经济业务的会计分录。

【答案】2X12年度：借：研发支出一一费用化支出

400——资本化支出150：黄：银行存款

400原材料100应付职

工薪酬50借：管理费用

400贷：研发支出一一及用化支出4002X13年度:

借：研发支出一一资本化支出350贷：原材料

200应付职工薪酬100银行存

款5。借：无形资产

500

六、A股份有限公司（本题下称“A公司”）为.匕市公司，20X0年发生有关企

业合并的相关资料如下。（1）20X0年4月10日，A公司拟以一项其他债权投

资和一项固定资产为对价，自B公司购入C公司80%的股份。20X0年5月20

日，A、B、C公司分别召开了股东大会，决议通过该投资方案。在20X0年5

月31日，A公司付出相关资产的转让手续已经办理妥当，但是由于人员问题，

A公司一时无法向C公司派驻董事，双方于6月30日针对C公司日常管理达成

一致意见，并签订协议，协议约定在新董事会成立之前，继续由原董事会主持

日常工作，但C公司董事会作出的任何决议须经A公司认可方可生效。20X0

年7月31日，C公司股权转让手续办理完毕，C公司于当日对外发布临时报告

予以公告。20X0年12月31日，A公司向C公司派遣董事会人员7名，正式接

管C公司董事会，并对C公司今后战略发展方向做出调整。A公司付出的其他

债权投资和固定资产的相关信息如下：该其他债权投资的公允价值为2000万

元，账面价值为1800万元（其中成本为1200万元，累计形成的公允价值变动

收益为600万元）；该固定资产为A公司使用的一台机器设备，公允价值为

3000万元，原值为2500万元，己计提的累计折旧为8。0万元，己计提减值为

100万元。20X0年4月10日、20X0年5月20日、23X0年5月31日、

20X0年6月30日、20义0年7月31日C公司的可辨认净资产公允价值与账面

价值均相等，且分别为5800万元、6000万元、6300万元、6500万元、6700万

元。（2）20X0年9月30日A公司向C公司销售一台管理用设备，不含税价

款400万元，账面价值500万元。C公司取得该设备后仍然作为管理用固定资

产，预计尚可使用年限为5年，采用直线法计提折旧，净残值为0。（3）C公

司20X0年实现净利润2400万元（假设各月均衡实现），年末分配现金股利

500万元，提取盈余公积240万元。（4）20X1年3月20日，A公司以800万

元的价款向C公司出售一批存货，该存货的成本为500万元，未发生减值。到

年末，该存货尚未对外出售。C公司20X1年实现净利润5000万元，分配现金

股利1000万元，提取盈余公积500万元。当年实现其他综合收益200万元。

（5）20X2年1月20日，A公司出售了C公司50%的股权，取得价款6000万

元。剩余的30%股权仅能够对C公司施加重大影响。此时剩余股权的公允价值

为3600万元。当日，A公司办理资产转移手续并收取价款。（6）其他资料：

假定A公司与B公司小存在关联方关系；A、B、C公司存货和动产设备适用的

增值税税率均为16虬不考虑所得税等其他因素的影响。、确定A公司取得C

公司股权的购买口并说明理由。

【答案】1.购买日为20义0年6月30日（1分），因为A公司与C公司签订协

议，已经实质取得对C公司的控制权。（1分）

2.合并成本=2000+3000+3000X16%=5480（万元）（1分），合并商誉=

5480-6500X80%=280（万元）。（1分）3.按照权益法调整的分录为：借：

长期股权投资（2400X6/12X80%）960贷：投资收益960（1分）借：投资

收益（500X80%）400贷：长期股权投资400（1分）内部交易的抵销分

录：借：固定资产一一原值100贷：资产处置收益100（1分）借：管理费

用（100/5X3/12）5贷：固定资产一一累计折旧5（1分）4.对20X0年的

相关调整分录重新计量:借：长期股权投资（2400X6/12X80%）960

七、A股份有限公司（以下简称“A公司”）按照财政部“财会[2006]3号”文件

的要求，自2007年1月1日起执行《企业会计准则第18号一一所得税》，按

照新会计准则要求的方法核算所得税。该公司适用的所得税税率为33乳该公

司2007年末部分资产和负债项目的情况如下：（1）A公司2007年1月100

从同行企业C公司处购入一项已使用的机床。该机床原值为120万元，2007年

年末的账面价值为110万元，按照税法规定己累计计提折旧30万元。（2）A

公司2007年12月10日因销售商品给II公司而确认应收账款30万元，其相关

的收入已包括在应税利润中。至2007年12月31日，A公司尚未计提坏账准

备。（3）2007年，A公司按照《企业会计准则第22号一一金融工具确认和计

量》将其所持有的交易性证券以其公允价值20万元计价，该批交易性证券的成

本为22万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。（4）A公司编制的

2007年年末资产负债表中，“其他应付款”项目金额为100万元，该款项是A

公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除。

（5）假定A公司2007年度实现会计利润800万元，以前年度不存在未弥补的

亏损；除上述事项外，A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，

暂时性差异在可预见的未来很可能转回，公司以后年度很可能获得用来抵扣可

抵扣暂时性差异的应纳税所得额。、请分析A公司2007年12月31日上述各项

资产和负债的账面价值和计税基础.、请根据题中信息分析A公司上述事项

中，哪些构成暂时性差异?并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂

时性差异以及所得税的影响。、计算A公司2007年所得税费用并编制相关会计

分录。

【答案】1.①该机床的2007年12月31日的账面价值为110万元；该项机床的

计税基础应当是90万元（原值120万元减去计税累计折旧30万元）。（0.5

分）②该项应收账款的账面金额为30万元；相关的收入己包括在应税利润中，

并旦期末未计提坏账准备，因此该应收账款的计税基础是30万元。（0.5分）

③该批证券2007年12月31FI的账面价值为20万元；按照税法规定，公司不

应当按照公允价值调整其账面价值，所以计税基础是22万元。（0.5分）④该

项负债2007年12月31日的账面价值为100万元；按照税法规定，各项税收的

滞纳金不得税前扣除，所以计税基础是100万元。（0.5分）

2.①该项机床账面价值110万元与计税基础90万元之间的差额20万元是一项

应纳税暂时性差异。公司应确认一项6.6万元的递延所得税负债。（1分）②

该项应收账款的账面价值与计税基础相等，均为30万元，故不存在暂时性差

异。（1分）③该批证券的账面价值20万元与其计税基础22万元之间的差额2

万元，构成•项暂时性差异。属于可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资

产=2X33%=0.66（万元）。（1分）④该项负债的账面价值与计税基础相

等，不构成暂时性差异。（1分）3.2007年应交所得税=（800-20+2+100）

X33%=291.06（万元）（1分）2007年所得税费用=291.06+6.6—0.66=297

（万元）（1分）借：所得税费用297递延所得税资产0.66贷：应交

税费一一应交所得税291.06递延所得税负债6.6（2分）

八、长江股份有限公司（以下简称“长江公司”）为上市公司，2X15年发生

如下与长期股权投资有关业务：（1）2X15年1月1日，长江公司向A公司定

向发行1000万股普通股（每股面值1元，每股市价5元）作为对价，取得A公

司拥有的甲公司60%的股权。在此之前，A公司与长江公司不存在任何关联方关

系。长江公司另以银行存款支付评估费、审计费以及律师费50万元；为发行股

票，长江公司以银行存款支付了证券商佣金、手续费130万元。2X15年1月1

日，甲公司可辨认净资产公允价值为6000万元，与账面价值相同，相关手续于

当日办理完毕，长江公司于当日取得控制权。2X15年3月10日，甲公司股东

大会做出决议，宣告分配现金股利300万元。2X15年3月20日，长江公司收

到该现金股利。2X15年度甲公司实现净利润1000万元，其持有的以公允价值

计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）期末公允价值增加了

200万元。期末经减值测试，长江公司对甲公司的股权投资未发生减值。（2）

2X15年7月1日，长江公司从乙公司的原股东处购入乙公司100万股股票，

享有其有表决权股份的51器能够控制其生产经营决策，长江公司与乙公司在

此之前不具有关联方关系。取得时共支付价款540万元，其中包括已宣告但尚

未发放的现金股利40万元，另外支付相关税费2万元,2X15年7月14日，

长江公司收到购买价款中包含的现金股利40万元。2X15年度，由于乙公司的

经营业绩滑坡，期末长江公司对该长期股权投资进行减值测试，确定其可收回

金额为400万元。假定不考虑其他因素要求：（1）根据资料（1）,分析、判

断长江公司并购甲公司属于何种合并类型，并说明理由。（2）根据上述资料，

编制长江公司在2X15年度的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

【答案】（1）长江公司合并甲公司属于非同一控制下的企业合并。理由：长江

公司与A公司两者之间没有关联方关系，本次合并前后不受同一方或相同多方

最终控制。（2）资料（1）2X15年1月1口：借：长期股权投资

5000（1000X5）贷：股本1000

（1000X1）资本公积——股本溢价4000

借：管理费用