2025年税务师《税法二》预测试卷一

2025年税务师《税法二》预测试卷一[单选题]1.下列纳税人中适用核定征收企业所得税办法的是()。A.小额贷款公司B.基层法律服务机构C.符合条件的小型微利企业D.融资租赁公司正确答案：C参（江南博哥）考解析：不得采用核定征收企业所得税的“特殊行业、特殊类型纳税人和一定规模以上的纳税人”包括：（1）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受免税收入优惠政策的企业、符合条件的小型微利企业）；（2）汇总纳税企业；（3）上市公司；（4）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；（5）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；（6）国家税务总局规定的其他企业。分析：本题考查核定征收企业所得税的范围。除掌握上述内容外，还需要掌握核定征收企业所得税的情形。居民企业纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：（1）.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。[单选题]2.根据房地产开发经营业务企业所得税相关规定，下列关于开发产品的成本利润率和计税毛利率，说法正确的是()。A.开发产品的成本利润率不得低于5%B.危改房，计税毛利率不得低于3%C.经济适用房位于城市郊区，计税毛利率不得低于5%D.限价房位于地级市城区，计税毛利率不得低于10%正确答案：B参考解析：选项A：开发产品的成本利润率不得低于15%,具体比例由主管税务机关确定。选项BCD：经济适用房、限价房、危改房，计税毛利率不得低于3%。其他开发产品位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区，计税毛利率不得低于15%；位于地级市城区和郊区，计税毛利率不得低于10%；位于其他地区，计税毛利率不得低于5%。[单选题]3.某县房地产开发公司（增值税一般纳税人）占用耕地10000平方米用于建设住宅小区，将其中3000平方米用于建设一所全日制中学，已知该地区耕地适用的耕地占用税税额为9元/平方米，该地区税务局对房地产开发公司应征收耕地占用税()元。A.63000B.70000C.75000D.90000正确答案：A参考解析：学校占用耕地免征耕地占用税。该地区税务局对房地产开发公司应征收耕地占用税＝（10000－3000）×9＝63000（元）。[单选题]4.下列无形资产不得计算摊销在企业所得税前扣除的是()A.外购的无形资产B.自创商誉C.自行研发符合资本化的无形资产D.受赠获取的无形资产正确答案：B参考解析：下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（1）自行开发的支出已经在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（2）自创商誉；（3）与经营活动无关的无形资产；（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。[单选题]5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是()。A.在境外开办教育培训取得的所得B.拥有的专利在境外使用而取得的所得C.从境外上市公司取得的股息所得D.将境内房产转让给外国人取得的所得正确答案：D参考解析：下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（l）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（3）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；（4）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（5）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。选项A错误，不属于来源于中国境内的所得。选项B错误，专利在境外使用，不属于来源于中国境内的所得。选项C错误，从境外上市公司取得的股息，不属于来源于中国境内的所得。选项D正确，将境内的不动产转让取得的所得，属于来源于中国境内的所得。[单选题]6.2021年某居民企业转让一项专利技术，取得技术转让收入900万元，与技术转让相关的成本和费用200万元。2021年该企业应缴纳企业所得税()万元。（不考虑小型微利企业优惠）A.25B.50C.75D.100正确答案：A参考解析：符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。故应纳税额=（900-200-500）×50%×25%=25（万元）。分析：本题考查技术转让所得优惠。一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（免增值税）。<1>.技术转让：指居民企业转让其拥有符合技术转让范围规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。<2>.技术转让范围：包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。<3>.享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合的条件：（1）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；（2）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；（3）境内技术转让经省级以上科技部门认定；（4）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；（5）国务院税务主管部门规定的其他条件。<4>.不享受优惠政策情形：（1）居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得。（2）居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得。（3）要求单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受优惠。<5>.技术转让所得计算方法：技术转让所得＝技术转让收入－技术转让成本－相关税费【提示1】技术转让收入：当事人（转让方）履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。【提示2】不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。可以计入技术转让收入的技术咨询、服务、培训收入指转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的技术咨询、服务和培训所产生的收入，并应同时符合以下条件：①在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、服务、培训；②技术咨询、服务、培训收入与该技术转让项目收入一并收取价款。【提示3】技术转让成本＝无形资产的计税基础—摊销扣除额（即无形资产的净值）【提示4】相关税费：包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。[单选题]7.境外所得采用简易办法计算抵免额的，下列表述正确的是()。A.不适用饶让抵免B.按照10%计算抵免限额C.按照15%计算抵免限额D.按照20%计算抵免限额正确答案：A参考解析：境外所得采用简易办法计算抵免额的，不适用饶让抵免。[单选题]8.在中国境内设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，在实际征税时，适用的企业所得税税率为()。A.25%B.20%C.10%D.15%正确答案：C参考解析：在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，实际征税时适用10%的税率。分析：本题考查企业所得税税率。参考下面内容：[单选题]9.2021年甲公司销售一批产品，开具的增值税专用发票上注明价款52万元、金额栏注明折扣价款3万元。甲公司应确认的产品销售收入为()万元。A.52B.49C.43.29D.46.8正确答案：B参考解析：企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除，属于商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。[单选题]10.下列处置资产的行为中，应缴纳企业所得税的是()。A.将资产用于加工另一产品B.将资产用于职工奖励C.改变资产形状、结构或性能D.将资产在境内总机构及其分支机构之间转移正确答案：B参考解析：选项ACD均属于内部处置资产；选项B，企业将资产移送他人，不属于内部资产处置，应缴纳企业所得税。分析：本题考查企业所得税视同销售。企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠。选项D，属于内部处置资产，不视同销售，注意移送境外和境内分支机构的区别。[单选题]11.某公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3∶2。该公司应缴纳印花税()元。A.1200B.3000C.1800D.0正确答案：A参考解析：为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。但对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额贴花。应缴纳的印花税＝1000÷5×2×0.3‰×10000＝1200（元）。[单选题]12.下列各项中，不适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有()。A.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入B.个体工商户对外投资的所得C.个人独资企业的生产经营所得D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得正确答案：B参考解析：选项B，个体工商户对外投资的所得按照“利息、股息、红利所得”计征个人所得税；[单选题]13.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，该项资产属于非货币性资产的，企业应按()计算不征税收入。A.该资产的市场价格B.该资产的账面价格C.双方协商的价格D.政府确定的接收价值正确答案：D参考解析：县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。[单选题]14.下列关于车船税的说法，正确的是()。A.挂车按照货车税额的50%计算车船税B.非机动驳船按照机动船舶税额的60%计算车船税C.拖船按照机动船舶税额的70%计算车船税D.车辆整备质量尾数在0.5吨以下的不计算车船税正确答案：A参考解析：选项BC，拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算；选项D，整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。分析：本题考查车船税应纳税额的计算。对于税额计算比较简单，需要特别注意以下内容：（1）.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。（2）.拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算。（3）.挂车按照货车税额的50%计算。[单选题]15.2021年6月，A企业向某公司出租挖掘机，签订出租合同中注明的租金每月40万元，租期未定，该企业2021年6月应缴纳印花税()元A.400B.0C.5D.主管税务局核定正确答案：C参考解析：签订时无法确定计税金额的，签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税补贴[单选题]16.据个人所得税的规定，合伙创投企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，合伙创投企业的个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的()抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。A.10%B.75%C.25%D.70%正确答案：D参考解析：暂无解析[单选题]17.自2022年1月1日起，纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，每个婴幼儿每月定额扣除标准是()元。A.1000B.1200C.1500D.2000正确答案：A参考解析：纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。分析：本题考查个人所得税专项附加扣除。注意掌握专项附加扣除中各项扣除的标准和扣除时间：（1）子女教育专项附加扣除①子女接受全日制学历教育的相关支出，按每个子女每月1000元的标准定额扣除。②父母可选择由其中一方按扣除标准的100％扣除，也可双方分别按标准的50％扣除，且一个纳税年度内不能变更扣除方式。③子女在中国境外接受教育的，应留存境外学校录取通知书、留学签证等相关证明资料备查。（2）继续教育专项附加扣除①纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在教育期间按照每月400元定额扣除。扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得证书的当年，按照3600元定额扣除。②个人接受本科及以下继续教育，符合规定条件的，可以选择由其父母扣除，也可由本人扣除。③纳税人应留存相关证书等资料备查。（3）大病医疗专项附加扣除①一个纳税年度内，纳税人发生的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。②纳税人发生的医药费用支出可选择由本人或其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可选择由父母一方扣除。③应留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或复印件）等资料备查。（4）住房贷款利息专项附加扣除①首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限不超过240个月。②经夫妻双方约定，可由一方扣除，具体扣除方法在一个纳税年度内不能更改。③应留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查。（5）住房租金专项附加扣除①在主要工作城市没有自有住房而发生的租金支出，可按以下标准扣除：②由签订租赁住房合同的承租人扣除③在一个纳税年度内，纳税人及其配偶不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。④应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。（6）赡养老人专项附加扣除被赡养人指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，可按以下标准定额扣除：（7）3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除①纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。②父母可以选择由其中一方按扣除标准的100％扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50％扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。[单选题]18.下列关于特殊收入确认的表述中，不正确的是()A.分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现B.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现C.企业发生非货币性资产交换应当视同销售货物D.企业从事建筑劳务，持续时间超过6个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现正确答案：D参考解析：企业从事建筑劳务，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现[单选题]19.计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益、救济性捐赠是()。A.个人捐赠住房作为公共租赁住房B.通过非营利性的社会团体向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠C.通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠D.通过非营利性的社会团体和国家机关向贫困地区的捐赠正确答案：B参考解析：选项A、C、D，属于限额扣除的项目。分析：本题考查个人所得税公益性捐赠支出。个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。【提示1】全额扣除的情形：1.红十字事业；2.福利性、非营利性老年机构；3.教育事业；4.公益性青少年活动场所；5.农村义务教育的捐赠；6.宋庆龄基金会等六家；7.中国医药卫生事业发展基金会、教育发展基金会、老龄事业发展基金会和中华健康快车基金会；8.向地震灾区的捐赠。【提示2】应纳税所得额是指计算扣除捐赠额之前的应纳税所得额。【提示3】个人捐赠住房作为公共租赁住房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出未超过其申报的应纳税所得额30％的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。[单选题]20.下列款项中，能作为可抵免境外所得税税额的有()。A.按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款B.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息C.在与我国签订税收饶让协定的国家享受减税待遇所减征的境外所得税税款D.境外所得税纳税人从境外征税主体得到实际返还的境外所得税税款正确答案：C参考解析：不应作为可抵免境外所得税税额的情形：（l）按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款。（2）按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款。（3）因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款。（4）境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款。（5）按照我国《企业所得税法》及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款。（6）按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。[单选题]21.个人取得的下列所得中，不得免征个人所得税的有()。A.小王购买体育彩票中奖7000元B.王某因提供线索协助公安机关破案而从公安机关取得的8000元奖金C.单位发放给员工用于预防新冠肺炎的医疗防护用品D.个人转让“新三板”挂牌公司原始股取得的所得正确答案：D参考解析：选项A正确，购买社会福利有奖募捐奖券、体育彩票一次中奖收入≤10000元的暂免征收个人所得税。选项B正确，个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金免征个人所得税。选项C正确，单位发放给员工用于预防新冠肺炎的医疗防护用品（非现金）免征个人所得税。选项D错误，对个人转让“新三板”挂牌公司原始股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税；对转让“新三板”挂牌公司非原始股取得的所得，暂免征个人所得税，注意区分。[单选题]22.某商场采用买一赠一的方式销售商品，规定以1500元（不含增值税，下同）购买手机的客户可获赠一个价值200元的电饭锅；2020年该商场一共销售了100部手机，取得收入150000元。该商场在计算2020年企业所得税时，应确认手机的销售收入为()元。A.132352.94B.150000C.170000D.17647.06正确答案：A参考解析：企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认销售收入。商场应确认手机的销售收入＝150000×1500/（1500＋200）＝132352.94（元）。[单选题]23.甲公司经营《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的发电机组，2020年取得第一笔生产经营收入，2021年甲公司将发电机组项目转让给乙投资公司经营，甲公司当年因发电机组项目取得应纳税所得额4000万元，乙公司当年因发电机组项目取得应纳税所得额5200万元。2021年乙公司就发电机组项目所得应缴纳企业所得税()万元。A.1000B.1300C.0D.500正确答案：C参考解析：乙公司作为受让方，2021年属于自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起的第二年，因此免征企业所得税。分析本题考查三免三减半优惠。企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。企业在减免税期限内转让所享受减免税优惠的项目，受让方可自受让之日起，在剩余优惠期限内享受规定的减免税优惠。[单选题]24.公民张某作为引进人才，2021年4月以100万元的价格购买引进单位提供的市场价值为150万元的住房，2021年张某该住房缴纳个人所得税()元。A.145590B.58590C.146645D.73995正确答案：A参考解析：单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，符合规定的，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。本题中差额＝150－100＝50万元，以50/12＝4.17万元，确定适用30%的税率，速算扣除数4410。应交个人所得税＝50*30%－0.441＝14.559万元[单选题]25.某符合条件的从事污染防治的第三方企业2020年度的会计利润为800万元，通过深港通投资香港联交所上市股票（H股）取得股息50万元（持股16个月）。该企业当年应缴纳企业所得税()万元。A.187.5B.112.5C.200D.120正确答案：B参考解析：对内地企业投资者通过深港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。从事污染防治的第三方企业适用15%的税率。该企业当年应缴纳企业所得税＝（800－50）×l5%＝112.5（万元）。[单选题]26.某商业企业2022年年均职工人数215人，年均资产总额4500万元，当年经营收入5640万元，税前准予扣除项目金额5400万元。某企业2022年应缴纳企业所得税()万元。A.19B.9.5C.30D.16.5正确答案：B参考解析：对于从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业，属于小型微利企业。该商业企业应纳税所得额＝5640－5400＝240（万元），2022年年均职工人数215人，年均资产总额4500万元，属于小型微利企业。该企业2022年应缴纳企业所得税＝100×12.5%×20%＋（5640－5400－100）×25%×20%＝9.5（万元）。（1）.自2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（2）.自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。[单选题]27.外籍个人约翰在中国境内无住所，于2021年年初被其在美国任职的A公司外派来中国的甲公司工作，于6月25日离开中国。在华期间，甲公司每月支付约翰20000元工资，A公司每月支付其10000元工资，同时约翰每月以实报实销形式取得住房补贴1500元。甲公司6月应扣缴约翰个人所得税()元。A.750B.1590C.1954.55D.2490正确答案：D参考解析：在中国境内一个纳税年度内累计居住超过90天但是不足183天的无住所个人，应就境内所得在我国纳税。约翰工资薪金收入额＝当月境内外工资薪金总额×（当月工资薪金所属工作期间境内工作天数÷当月工资薪金所属工作期间公历天数）＝（20000＋10000）×24.5÷30＝24500（元），甲公司6月份应扣缴约翰个人所得税＝（24500－5000）×20%－1410＝2490（元）。[单选题]28.下列有关印花税的表述，不正确的是()。A.在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照规定缴纳印花税B.同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额C.合同的担保人、证人、鉴定人，属于签订合同的当事人，应按照规定缴纳印花税D.无息借款合同，免征印花税正确答案：C参考解析：签订合同的当事人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人，其不应缴纳印花税。[单选题]29.下列船舶中，按相同净吨位船舶税率的50%征收船舶吨税的是()。A.无法提供净吨位证明文件的游艇B.非机动驳船C.应纳税额在人民币50元以下的船舶D.船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶正确答案：B参考解析：选项A：照章交税；选项B：拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款；选项C：免税；选项D：适用优惠税率。[单选题]30.王某是渔业管理部门依法登记注册的远洋渔业船员，2021年王某共航行193天，取得工资薪金540000元，除生计费外不考虑其他扣除，王某应缴纳的个人所得税为()元。A.20580B.25080C.37080D.91080正确答案：B参考解析：一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资、薪金收入减按50％计入应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。王某应缴纳的个人所得税＝（540000×50％－60000）×20％－16920＝25080（元）。分析：本题考查个人所得应纳税额计算中的特殊规定。自2019年1月1日起至2023年12月31日，远洋船员执行如下个人所得税政策：（1）.一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按50％计入应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。（2）.远洋船员可选择在当年预扣预缴税款或者次年个人所得税汇算清缴时享受上述优惠政策。[单选题]31.关于印花税的计税依据正确的是()A.易货合同以合同所载的换出货物价值为依据B.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料合计金额为计税依据C.建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后余额为计税依据D.融资租赁合同以合同所载租金总额为计税依据正确答案：D参考解析：选项A：应按合同所载的购、销合计金额计税贴花；选项B：对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花；选项C：建筑工程合同的计税依据为合同约定的价款，不得剔除任何费用。[单选题]32.下列关于股权激励和技术入股的个人所得税政策，表述错误的是()。A.非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策B.非上市公司员工在取得股权激励时符合规定条件的，可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税C.上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起，在不超过24个月的期限内缴纳个人所得税D.个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策正确答案：C参考解析：上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起,在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。[单选题]33.某公司签订甲、乙两份承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料800万元，受托方提供辅助材料50万元，并收取加工费100万元。乙合同约定，由受托方提供主要材料500万元并收取加工费60万元。上述承揽合同应缴纳印花税()元A.2130B.4950C.1050D.2400正确答案：A参考解析：应缴纳印花税＝（100＋50）×0.3‰×10000＋500×0.3‰×10000＋60×0.3‰×10000＝2130（元）[单选题]34.张某月工资为6000元，个人上一年度月平均工资为5500元，其工作所在地上一年度职工月平均工资为4500元，企业按照国家规定标准给职工缴纳企业年金的企业缴费部分，张某个人按照当月工资的4％缴纳企业年金的个人缴费部分。则2021年1月张某上述所得应预扣预缴个人所得税()元。A.23.4B.47C.69D.12正确答案：A参考解析：个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4％标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。年金应预扣预缴个人所得税＝（6000－5500×4％－5000）×3％＝23.4（元）分析本题考查的知识点是企业年金的个税处理。相关知识点如下：年金个人缴费工资计税基础的确定：本人上年度月平均工资与上年度职工月平均工资的3倍取其小。[单选题]35.下列各项按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有()。A.上市公司股权激励方案下，公司员工取得股票增值权收益B.个人独资企业业主当月从经营独资企业取得的报酬C.出版社的专业作者撰写、编写的作品，由本社以图书的形式出版取得的所得D.证券经纪人取得的佣金收入正确答案：A参考解析：选项A正确。选项B错误，属于“经营所得”。选项C错误，作者取得的所得按“稿酬所得”计税。选项D错误，证券经纪人取得的佣金收入应按“劳务报酬所得”计税。[单选题]36.下列各项中，应缴纳契税的是()。A.饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权B.金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属C.承受荒山土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产D.市政府根据规定征收居民房屋，居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋，新购房屋成交价格不超过货币补偿的正确答案：B参考解析：选项B：对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税。对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的,免征契税。[单选题]37.依据企业所得税同期资料管理规定，下列年度关联交易金额应当准备本地文档的有()A.固定资产所有权转让金额1亿B.无形资产所有权转让金额5千万C.劳务关联交易金额合计3千万D.设备所有权转让金额3亿正确答案：D参考解析：年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：（1）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。（2）金融资产转让金额超过1亿元。（3）无形资产所有权转让金额超过1亿元。（4）其他关联交易金额合计超过4000万元。[单选题]38.同一类应纳税凭证需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的期限计算纳税，最长期限不得超过()个月。A.1B.3C.5D.10正确答案：A参考解析：同一类应纳税凭证需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的期限计算纳税，最长期限不得超过1个月。[单选题]39.某企业在城市郊区拥有一块地，尚未核发土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是()。A.暂不征收城镇土地使用税B.暂免征收城镇土地使用税C.待有关部门测完土地面积后再缴纳城镇土地使用税D.应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再调整正确答案：D参考解析：城镇土地使用税的计税依据以房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再调整。[单选题]40.下列关于经营所得的税务处理办法的表述中，不正确的有()A.经营所得适用五级超额累进税率B.个人从事彩票代销业务取得的所得，按“经营所得”项目计征个人所得税C.个人股东获得企业购买且所有权办理在股东个人名下的车辆，应按照“经营所得”项目计征个人所得税D.承包人对被承包企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得的所得，应按“工资、薪金”项目计征个人所得税正确答案：C参考解析：选项C，企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行红利性质的实物分配，应按“利息、股息、利所得”项目计征个人所得税。[多选题]1.企业发生的下列借款费用中，可以作为资本性支出计入有关资产成本的有()。A.存货购置期间发生的合理的借款费用B.固定资产购置、建造期间发生的合理的借款费用C.无形资产购置、开发期间发生的合理的借款费用D.企业为对外投资而发生的合理的借款费用E.投资者投资未到位期间发生的合理的借款费用正确答案：BC参考解析：企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。分析本题考查借款费用。（1）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。（2）企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。（3）企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本。不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。[多选题]2.下列各项中，依据个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税规定，正确的有()。A.多名个人投资者以股权收购方式取得被收购企业100％股权，股权收购前，被收购企业原账面金额中的“资本公积、盈余公积、未分配利润”等盈余积累未转增股本，而在股权交易时将其一并计入股权转让价格并履行了所得税纳税义务B.股权收购后，企业将原账面金额中的盈余积累向新股东转增股本，新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，按股息红利所得征收个人所得税C.新股东以低于净资产价格收购企业股权后转增股本，应先转增应税的盈余积累部分，然后再转增免税的盈余积累部分D.新股东将所持股权转让时，其财产原值为其收购企业股权实际支付的对价E.企业发生股权交易及转增股本等事项后，应在次月15日内，将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关正确答案：ACE参考解析：选项B，新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税；选项D，新股东将所持股权转让时，其财产原值为其收购企业股权实际支付的对价及相关税费。分析：本题考查个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本的所得税政策。1名或多名个人投资者以股权收购方式取得被收购企业100％股权，股权收购前，被收购企业原账面金额中的“资本公积、盈余公积、未分配利润”等盈余积累未转增股本，而在股权交易时将其一并计入股权转让价格并履行了所得税纳税义务。股权收购后，企业将原账面金额中的盈余积累向个人投资者（新股东，下同）转增股本，有关个人所得税问题区分以下情形处理：（1）新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税。（2）新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税；对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。[多选题]3.根据房产税的相关规定，下列说法正确的有()。A.房产税的纳税期限由当地税务机关确定B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税C.房管部门向居民出租的公有住房免征房产税D.自2008年3月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，按12％的税率征收房产税E.融资租赁的房产，合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起缴纳房产税正确答案：BCE参考解析：选项A，房产税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定；选项D，自2008年3月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。分析：本题主要考查房产税征收管理。（1）.纳税期限房产税实行按年征收，分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。各地一般按季或半年征收。（2）.纳税地点纳税地点——房产所在地。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。[多选题]4.在一般反避税管理中，税务机关应当以具有合理商业目的和经济实质的类似安排为基准，按照实质重于形式的原则实施特别纳税调整。调整方法包括()。A.对安排的全部交易重新定性B.对安排的部分交易重新定性C.对相关所得、扣除、税收优惠、境外税收抵免等重新定性或者在交易各方间重新分配D.在税收上否定交易方的存在，或者将该交易方与其他交易方视为同一实体E.在税收上不否定交易方的存在，或者将该交易方与其他交易方不视为同一实体正确答案：ABCD参考解析：税务机关应当以具有合理商业目的和经济实质的类似安排为基准，按照实质重于形式的原则实施特别纳税调整。调整方法包括：（1）对安排的全部或者部分交易重新定性；（2）在税收上否定交易方的存在，或者将该交易方与其他交易方视为同一实体；（3）对相关所得、扣除、税收优惠、境外税收抵免等重新定性或者在交易各方间重新分配；（4）其他合理方法。[多选题]5.下列从租计征房产税的有()。A.有偿经营租出的房产B.有免收租金期限的租赁房产在免收租金期间C.以房产投资，投资者收取固定收入，不承担联营风险D.以房产投资，投资者参与投资利润分红，共担风险E.以劳务或者其他形式作为报酬抵付房租收入的正确答案：ACE参考解析：选项BD：从价计征房产税[多选题]6.非居民个人取得的下列所得中，不属于来源于中国境内所得的有()。A.在境外通过网上指导获得境内机构支付的培训所得B.转让其在中国境内的房产而取得的财产转让所得C.持有中国境内公司债券取得的利息所得D.将专利权转让给中国境内公司在中国使用取得的特许权使用费所得E.将施工机械出租给中国公民在美国使用而取得的租金所得正确答案：AE参考解析：下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得。（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得（选项D）。（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得（选项B）。（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得（选项C）[多选题]7.下列免征城镇土地使用税的是()。A.大学科技园中自用在孵对象使用的房产B.公园内部茶社占地C.兼营农产品的市场占用地D.水电站发电厂场地E.城市市政广场占地正确答案：AE参考解析：选项B：公园、名胜古迹中附设的营业场所，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等用地，应征收城镇土地使用税；选项C:自2019年1月1日至2023年12月31日，对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用（包括自有和承租，下同）的土地，暂免征收;选项D：水电站发电厂场地应征收城镇土地使用税（1）火电厂厂区围墙内的用地，均应征收城镇土地使用税。对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地，免征城镇土地使用税；厂区围墙外的其他用地，应照章征税。（2）水电站的发电厂房用地（包括坝内、坝外式厂房），生产、办公、生活用地，应征收城镇土地使用税；对其他用地给予免税照顾。[多选题]8.下列车船中，属于车船税征税范围的有()。A.依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶的船舶B.经批准临时入境的外国车船C.境内单位将船舶出租到境外的D.境内单位租入外国籍船舶的E.拖拉机正确答案：AC参考解析：选项B：经批准临时入境的外国车船，不征收车船税；选项D：不征收车船税；选项E：车船税征税范围不包括拖拉机。[多选题]9.下列各项，关于特别纳税调整的说法，不正确的有()。A.税务机关对企业实施特别纳税调整，涉及企业向境外关联方支付利息、租金、特许权使用费的，除另有规定外，需要调整已扣缴的税款B.实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不作特别纳税调整C.企业与其关联方之间隐匿关联交易直接或者间接导致国家总体税收收入减少的，税务机关可以通过还原隐匿交易实施特别纳税调整D.经调查，税务机关未发现企业存在特别纳税调整问题的，应当作出特别纳税调查结论，并向企业送达《特别纳税调査调整通知书》E.被调査企业在税务机关实施特别纳税调查调整期间申请变更经营地址或者注销税务登记的，税务机关应当为其办理正确答案：ADE参考解析：选项A：税务机关对企业实施特别纳税调整，涉及企业向境外关联方支付利息、租金、特许权使用费的，除另有规定外，不调整已扣缴的税款。选项D：经调查，税务机关未发现企业存在特别纳税调整问题的，应当作出特别纳税调查结论，并向企业送达《特别纳税调査结论通知书》。选项E：被调査企业在税务机关实施特别纳税调查调整期间申请变更经营地址或者注销税务登记的，税务机关在调查结案前原则上不予办理税务变更、注销手续。[多选题]10.根据企业所得税法相关规定，企业股权投资损失确认的相关证据材料包括()A.股权投资计税基础证明材料B.被投资企业破产公告、破产清偿文件C.工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件D.政府有关部门对投资单位的行政处理决定文件E.被投资企业资产处置方案、成交及入账材料正确答案：ABCE参考解析：选项D，应该是政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件。[多选题]11.甲是国内运输企业，乙是国外运输企业，丙委托甲和乙运输，甲是起运方负责运输到国外某一港口，乙负责从港口运输到目的地，甲乙丙都签了全程运输单，以下说法正确的有()。A.甲按本程运费贴花B.乙按本程运费贴花C.乙按全程运费贴花D.丙按全程运费贴花E.甲按全程运费贴花正确答案：AD参考解析：选项A，对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额；选项D，托运方所持的一份运费结算凭证，按全程运费计算应纳税额；选项B、C，由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运输结算凭证免纳印花税，所以乙是免税的。[多选题]12.根据《船舶吨税法》的规定，吨税执照期限内，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限的有()A.避难船舶B.修理改造并不上下客货的船舶C.军队、武装警察部队征用船舶D.自境外以购买方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶E.自境外以受赠方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶正确答案：BC参考解析：延期优惠：在吨税执照期限内，应税船舶发生下列情形之一的，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限：1.避难、防疫隔离、修理、改造，并不上下客货；2.军队、武装警察部队征用。应税船舶因不可抗力在未设立海关地点停泊的，船舶负责人应当立即向附近海关报告，并在不可抗力原因消除后，向海关申报纳税。上述船舶，应当提供海事部门、渔业船舶管理部门等部门、机构出具的具有法律效力的证明文件或者使用关系证明文件，申明延长吨税执照期限的依据和理由。选项A，所以A的表述不完整选项D、E，自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶免税，属于直接优惠。[多选题]13.下列关于固定资产的企业所得税处理相关政策的表述中，正确的有()。A.固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除B.企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值C.推倒重置的固定资产，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧D.固定资产按照双倍余额递减法计算的折旧，准予扣除E.推倒重置的固定资产，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的当月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧正确答案：ABC参考解析：选项D，固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除；选项E，不是在当月起计提折旧，而是在次月起计提折旧。分析：本题考查固定资产的税务处理。（1）会计折旧年限＜税法规定的最低折旧年限：税会差异调整。（2）企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。（3）固定资产会计折旧年限＞税法规定的最低折旧年限：折旧按会计折旧年限计算扣除。（4）企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。（5）企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。[多选题]14.下列关于永续债的税务处理，说法正确的有()。A.企业发行永续债，适用股息、红利企业所得税政策的，支付的永续债利息支出，可以在企业所得税前扣除B.企业投资永续债，适用股息、红利企业所得税政策的，取得的永续债利息收入，符合条件的，可以享受免税优惠C.发行永续债的企业对各永续债产品的税收处理方法应保持一致，不得选择不同的处理方法D.企业发行永续债，按照债券利息适用企业所得税政策的，支付的永续债利息支出，可以在企业所得税前扣除E.企业投资永续债，按照债券利息适用企业所得税政策的，取得的永续债利息收入,应当依法纳税正确答案：BDE参考解析：选项A：企业发行永续债，适用股息、红利企业所得税政策的，支付的永续债利息支出，不得在企业所得税前扣除。选项C：发行永续债的企业对每一永续债产品的税收处理方法一经确定，不得变更。[多选题]15.下列所得，实行全员全额扣缴申报个税的有()A.特许权使用费B.经营所得C.利息、股息、红利所得D.劳务报酬所得E.偶然所得正确答案：ACDE参考解析：实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得；（5）利息、股息、红利所得；（6）财产租赁所得；（7）财产转让所得；（8）偶然所得。[多选题]16.下列各项中，符合个人所得税规定的有()。A.在2023年12月31日前，居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税B.个人死亡后，其法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用月度税率表计算纳税C.居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并按规定计算纳税D.非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策E.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税正确答案：ACDE参考解析：选项B，个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税。分析：本题考查特殊情形下个人所得税的计税方法。哪些适用综合所得税率表，哪些适用月度税率表，可以结合下面的总结记忆：（1）全年一次性奖金、低价出售住房，单独计算个人所得税，适用按月换算的综合所得税率表。（2）居民个人工资预扣预缴个人所得税，适用预扣预缴税率表。（3）居民个人汇算清缴计算个人所得税适用综合所得税率表、解除劳动关系一次性补偿收入、提前退休一次性补偿收入、境内上市公司股票期权行权所得，适用年度综合所得税率表。（4）非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得税率表。（5）个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，符合规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税。个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税。[多选题]17.根据个人所得税规定，下列收入中属于中国境内所得的有()。A.任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得B.因任职、受雇、履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得C.将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得D.转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得E.许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得正确答案：AD参考解析：来源于中国境内的所得，包括：（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。分析：本题考查个人所得税所得来源的确定。在企业所得税中也有来源地的相关表述，参考下面内容：所得来源地的确定有如下规定：<1>.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。<2>.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。<3>.转让财产所得。（1）不动产转让所得按照不动产所在地确定。（2）动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。（3）权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。<4>.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。<5>.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。<6>.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。[多选题]18.根据企业所得税的相关规定，下列关于企业征收管理说法正确的有()。A.采用核定征收方式的企业不得享受小型微利企业优惠B.小型微利企业所得税统一实行按季度预缴C.符合条件的小型微利企业经税务机关审核批准，在预缴税款时可享受小型微利企业优惠D.仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，可以享受小型微利企业税收优惠E.企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合小型微利企业规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款正确答案：BE参考解析：选项A：符合条件的小型微利企业，无论是查账征收还是核定征收均可享受小型微利企业所得税优惠政策。选项C：符合条件的小型微利企业，在预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。选项D：小型微利企业优惠政策只适用于全部生产、经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用小型微利企业的税收优惠规定。[多选题]19.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票包括()。A.通过协议转让取得的股票B.通过收购取得的股票C.权证行权取得的股票D.通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统取得的股票E.赠与取得的境外上市公司的股票正确答案：ABCD参考解析：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票包括：（1）通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统取得的股票；（选项D）（2）通过协议转让取得的股票；（选项A）（3）因司法扣划取得的股票；（4）因依法继承或家庭财产分割取得的股票；（5）通过收购取得的股票；（选项B）（6）权证行权取得的股票；（选项C）（7）使用可转换公司债券转换的股票；（8）取得发行的股票、配股、股份股利及公积金转增股本；（9）持有从代办股份转让系统转到主板市场（或中小板、创业板市场）的股票；（10）上市公司合并，个人持有的被合并公司股票转换的合并后公司股票；（11）上市公司分立，个人持有的被分立公司股票转换的分立后公司股票；（12）其他从公开发行和转让市场取得的股票。[多选题]20.根据企业所得税的相关规定，企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以按规定年限逐年延续弥补，下列企业弥补亏损的时间最长为8年的有()。A.国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损B.受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损C.电影行业企业2020年度发生的亏损D.当年具备高新技术企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损E.当年具备科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损正确答案：BC参考解析：选项A：总结转年限最长不得超过10年；选项DE：最长结转年限由5年延长至10年。选项B所称的困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收人总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。共享题干题A企业为增值税小规模纳税人，2020年度发生部分经营业务如下：（1）3月份取得国有土地4000平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为5000万元，并约定当月交付；然后委托施工企业建造仓库，工程4月份竣工，5月份办妥了验收手续。该仓库在甲企业账簿“固定资产”科目中记载的原值为9600万元。（2）3月份该企业因为生产规模扩大，购置了B企业的仓库1栋，产权转移书据上注明的交易价格为1500万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为1250万元，取得了房屋权属证书。（其他相关资料：已知当地省政府规定的房产税计算余值的扣除比例为30%，契税税率3%，城镇土地使用税税率20元/平方米，以上价格均不含增值税，小数点保留2位）要求：根据上述资料，回答下列问题：[单选题]1.A企业2020年应缴纳契税()万元。A.195B.150C.159D.250正确答案：A参考解析：购置土地使用权应缴纳契税＝5000×3%＝150（万元）。购置仓库应缴纳契税＝1500×3%＝45（万元）。A企业2020年应缴纳契税＝150＋45＝195（万元）[单选题]2.A企业2020年应缴纳城镇土地使用税()万元。A.8B.4.67C.7.55D.6.67正确答案：B参考解析：购置土地应缴纳城镇土地使用税＝4000×20÷12×7÷10000＝4.67（万元）[单选题]3.A企业2020年应缴纳印花税()万元。A.2.5B.2.75C.3.25D.3.26正确答案：C参考解析：土地使用权出让合同应缴纳印花税＝5000×0.5‰＝2.5（万元）。购置仓库应缴纳印花税＝1500×0.5‰＝0.75（万元）。A企业2020年应缴纳印花税＝2.5＋0.75＝3.25（万元）[单选题]4.A企业2020年应缴纳房产税()万元。A.54.92B.88.52C.91.14D.57.54正确答案：A参考解析：建造的仓库应纳房产税＝9600×（1－30%）×1.2%÷12×7＝47.04（万元）。购置仓库应纳房产税＝1250×（1－30%）×1.2%÷12×9＝7.88（万元）。A企业2020年应缴纳房产税＝47.04＋7.88＝54.92（万元）中国一居民企业甲控股了A国乙公司，持股比例50%，乙持有C国丙公司50%股份。相关资料如下：（1）丙公司应纳税所得总额为2000万元，无投资收益和缴纳预提所得税项目，实际缴纳所在国所得税额为360万元，税后利润为1600万元，丙公司将当年税后利润的一半用于分配。（2）乙公司应纳税所得总额为5000万元，其中来自丙公司的投资收益按10%缴纳丙公司所在国预提所得税额，乙公司适用税率为30%，实际缴纳所在国所得税额为1380万元，税后利润为3580万元，全部分配。根据上述资料，回答下列问题：[单选题]5.甲公司间接持股丙公司的持股比例为()万元A.20%B.25%C.50%D.100%正确答案：B参考解析：甲公司间接持有丙公司持股比例＝50%*50%*100%＝25%相关资料如下：（1）丙公司应纳税所得总额为2000万元，无投资收益和缴纳预提所得税项目，实际缴纳所在国所得税额为360万元，税后利润为1600万元，丙公司将当年税后利润的一半用于分配。（2）乙公司应纳税所得总额为5000万元，其中来自丙公司的投资收益按10%缴纳丙公司所在国预提所得税额，乙公司适用税率为30%，实际缴纳所在国所得税额为1380万元，税后利润为3580万元，全部分配。根据上述资料，回答下列问题：[单选题]6.丙公司向乙公司分配的股息为()万元A.200B.360C.400D.800正确答案：C参考解析：丙公司向乙公司分配的股息＝1600*50%*50%＝400（万元）相关资料如下：（1）丙公司应纳税所得总额为2000万元，无投资收益和缴纳预提所得税项目，实际缴纳所在国所得税额为360万元，税后利润为1600万元，丙公司将当年税后利润的一半用于分配。（2）乙公司应纳税所得总额为5000万元，其中来自丙公司的投资收益按10%缴纳丙公司所在国预提所得税额，乙公司适用税率为30%，实际缴纳所在国所得税额为1380万元，税后利润为3580万元，全部分配。根据上述资料，回答下列问题：[单选题]7.丙公司已纳税额属于由乙公司分得股息间接负担的税额为()万元。A.30B.50C.60D.90正确答案：D参考解析：丙公司已纳税额属于由乙公司分得股息间接负担的税额＝（360＋0＋0）*（400/1600）＝90（万元）相关资料如下：（1）丙公司应纳税所得总额为2000万元，无投资收益和缴纳预提所得税项目，实际缴纳所在国所得税额为360万元，税后利润为1600万元，丙公司将当年税后利润的一半用于分配。（2）乙公司应纳税所得总额为5000万元，其中来自丙公司的投资收益按10%缴纳丙公司所在国预提所得税额，乙公司适用税率为30%，实际缴纳所在国所得税额为1380万元，税后利润为3580万元，全部分配。根据上述资料，回答下列问题：[单选题]8.甲公司就从乙公司分得股息间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额为()万元A.380B.580C.755D.790正确答案：C参考解析：甲公司就从乙公司分得股息间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额＝（1380＋40＋90）*（1790/3580）＝755（万元）某高校教师张某是一名写作爱好者，2021年取得如下收入：(1)工资、薪金8000元/月，教授津贴6000元/月，自行负担“三险一金”1500元/月。(2)5月取得省政府颁发的教育奖金5万元。(3)6月取得国债利息收入2万元、地方政府债券利息收入1万元；12月取得当年发行的铁路债券利息收入4万元。(4)7月出版一部短篇小说，取得稿酬10万元。(5)10月该高校从职务科技成果转化收入中给予张某现金奖励4万元。(6)12月从境外取得股息收入10万元，在境外缴纳所得税1.5万元。（其他相关资料：张某每月需偿还首套住房贷款6000元，经与妻子约定住房贷款利息由张某在预扣预缴税款时全额扣除；张某的女儿2周岁；张某妻子当年发生与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担40000元，该笔大病医疗支出选择在张某的综合所得中扣除；该高校全年扣缴张某个人所得税7280元）要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]9.张某的下列收入中，免征个人所得税的有()。A.教授津贴6000元/月B.省政府颁发的教育奖金5万元C.国债利息收入2万元D.地方政府债券利息收入1万元E.铁路债券利息收入4万元正确答案：BCD参考解析：选项A：照章征税；选项E：减按50%计入应纳税所得额计税。按照国家统一规定发给的补贴、津贴。这是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴，以及国务院规定免予缴纳个人所得税的其他补贴、津贴。(1)工资、薪金8000元/月，教授津贴6000元/月，自行负担“三险一金”1500元/月。(2)5月取得省政府颁发的教育奖金5万元。(3)6月取得国债利息收入2万元、地方政府债券利息收入1万元；12月取得当年发行的铁路债券利息收入4万元。(4)7月出版一部短篇小说，取得稿酬10万元。(5)10月该高校从职务科技成果转化收入中给予张某现金奖励4万元。(6)12月从境外取得股息收入10万元，在境外缴纳所得税1.5万元。（其他相关资料：张某每月需偿还首套住房贷款6000元，经与妻子约定住房贷款利息由张某在预扣预缴税款时全额扣除；张某的女儿2周岁；张某妻子当年发生与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担40000元，该笔大病医疗支出选择在张某的综合所得中扣除；该高校全年扣缴张某个人所得税7280元）要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]10.张某出版小说，被预扣预缴个人所得税()元。A.11200B.16000C.3080D.5480正确答案：A参考解析：张某出版小说被预扣预缴个人所得税＝100000×（1－20%）×70%×20%＝11200（元）。(1)工资、薪金8000元/月，教授津贴6000元/月，自行负担“三险一金”1500元/月。(2)5月取得省政府颁发的教育奖金5万元。(3)6月取得国债利息收入2万元、地方政府债券利息收入1万元；12月取得当年发行的铁路债券利息收入4万元。(4)7月出版一部短篇小说，取得稿酬10万元。(5)10月该高校从职务科技成果转化收入中给予张某现金奖励4万元。(6)12月从境外取得股息收入10万元，在境外缴纳所得税1.5万元。（其他相关资料：张某每月需偿还首套住房贷款6000元，经与妻子约定住房贷款利息由张某在预扣预缴税款时全额扣除；张某的女儿2周岁；张某妻子当年发生与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担40000元，该笔大病医疗支出选择在张某的综合所得中扣除；该高校全年扣缴张某个人所得税7280元）要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]11.关于专项附加扣除，下列表述正确的是()。A.张某当年可以扣除住房贷款利息12000元B.张某当年可以扣除住房贷款利息72000元C.张某当年可以扣除婴幼儿照护支出12000元D.张某当年可以扣除大病医疗支出40000元正确答案：A参考解析：选项AB：在实际发生贷款利息的年度，按照“每月”1000元的标准定额扣除；选项C：3岁以下婴幼儿照护，个人所得税专项附加扣除自2022年1月1日起实施，所以2021年不能扣除选项D：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除，可以扣除支出＝40000－15000＝25000（元）。(1)工资、薪金8000元/月，教授津贴6000元/月，自行负担“三险一金”1500元/月。(2)5月取得省政府颁发的教育奖金5万元。(3)6月取得国债利息收入2万元、地方政府债券利息收入1万元；12月取得当年发行的铁路债券利息收入4万元。(4)7月出版一部短篇小说，取得稿酬10万元。(5)10月该高校从职务科技成果转化收入中给予张某现金奖励4万元。(6)12月从境外取得股息收入10万元，在境外缴纳所得税1.5万元。（其他相关资料：张某每月需偿还首套住房贷款6000元，经与妻子约定住房贷款利息由张某在预扣预缴税款时全额扣除；张某的女儿2周岁；张某妻子当年发生与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担40000元，该笔大病医疗支出选择在张某的综合所得中扣除；该高校全年扣缴张某个人所得税7280元）要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]12.关于张某取得现金奖励，下列表述正确的是()。A.免征个人所得税B.减按50%计征个人所得税C.全额征收个人所得税D.按照劳务报酬所得项目计征个人所得税正确答案：B参考解析：依法批准设立的非营利性研究开发机构和高等学校根据规定，从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”，依法缴纳个人所得税。(1)工资、薪金8000元/月，教授津贴6000元/月，自行负担“三险一金”1500元/月。(2)5月取得省政府颁发的教育奖金5万元。(3)6月取得国债利息收入2万元、地方政府债券利息收入1万元；12月取得当年发