2025年税务师《税法二》考前点题卷一

2025年税务师《税法二》考前点题卷一[单选题]1.企业分立适用一般性税务处理方法时，下列说法不正确的有()。A.被分立企业对分立出去的资产应按原账面价值确认资产转让所得或损失B.分立企业应按公允价值确认（江南博哥）接受资产的计税基础C.被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理D.被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理正确答案：A参考解析：被分立企业对分立出去的资产应按公允价值确认资产转让所得或损失，所以选项A错误。[单选题]2.居民个人李某是一名保险营销员，2023年取得不含增值税的佣金收入30000元，不考虑附加税费。则李某当年取得的佣金收入应并入综合所得计征个人所得税的金额为()元。A.30000B.24000C.6000D.18000正确答案：D参考解析：收入额=不含增值税的收入x（1-20%）=30000×80%=24000（元）；展业成本=收入额×25%=24000×25%=6000（元）；并入综合所得的金额=收入额-展业成本-附加税费=24000-6000=18000（元）。[单选题]3.跨国参加比赛的运动员取得的所得，其所得来源地税收管辖权判定标准是()。A.停留时间标准B.固定基地标准C.所得支付者标准D.活动所在国标准正确答案：D参考解析：对于跨国从事演出、表演或者参加比赛的演员、艺术家和运动员取得的所得，国际上通行的做法是均由活动所在国行使收入来源地管辖权征税。[单选题]4.2023年3月某学校共占用耕地3000平方米，其中教学楼占地1200平方米、操场占地1000平方米、教职工住房占地800平方米，当地耕地占用税税额为20元/平方米。该学校应缴纳耕地占用税()元。A.16000B.20000C.36000D.60000正确答案：A参考解析：学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。应缴纳耕地占用税=800x20=16000（元）。[单选题]5.下列关于外国企业常驻代表机构经费支出的税务处理方法，不符合企业所得税相关规定的是()。A.购置固定资产所发生的支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税B.代表机构设立时所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税C.发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额D.以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠应作为代表机构的经费支出额正确答案：D参考解析：以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。[单选题]6.中国公民李某2023年6月与中国境内的甲公司（工作11年）解除了劳动关系，从甲公司取得了一次性补偿收入360000元。已知当地上年职工平均工资为6000元/月，李某应就其取得的补偿收入缴纳个人所得税()元。A.11880B.15320C.27390D.58080正确答案：A参考解析：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税，超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。所以李某取得的补偿收入中216000元（6000×12×3）免征个人所得税，确定税率：360000-216000=144000（元），适用税率10%，速算扣除数2520元，应缴纳的个人所得税=144000×10%-2520=11880（元）。[单选题]7.甲服装零售企业2023年12月采用“买一赠一”方式销售一批服装，服装不含税市场售价20000元、赠送的袜子不含税市场售价2000元。该企业在计算企业所得税时，就上述销售行为应确认收入()元。A.18000B.18181.82C.20000D.22000正确答案：C参考解析：服装应确认的收入额=20000*20000/（20000+2000）=18181.82元，袜子应确认的收入=2000*20000/（20000+2000）=1818.18元；总收入额（就是总的收款额）=18181.82+1818.18=20000元（是不变的）；所以一共应确认收入20000元。知识点链接：企业以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商品的销售收入。温馨提示：这种题目看清楚问的是哪一个收入额，有可能问服装应确认的收入额，也有可能问袜子确认的收入额。[单选题]8.下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，不正确的是()。A.企业因国家无偿收回土地使用权形成的损失可按照规定扣除B.应向政府上缴但尚未上缴的报批报建费用可以按规定预提C.应向政府上缴但尚未上缴的物业完善费用可以按规定预提D.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的20%正确答案：D参考解析：选项D：出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%。[单选题]9.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税税收优惠的说法中，错误的是()。A.按政府规定价格出租的公有住房，暂免征收房产税B.在基建工地为基建工地服务的工棚、材料棚，在基建工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，免征房产税C.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分分别征收或免征房产税D.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税正确答案：B参考解析：选项B：凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚、办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，无论是施工企业自行建造还是基建单位出资建造，交施工企业使用的，在施工期间，一律免征房产税。但是，如果在基建工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起，依照规定缴纳房产税。[单选题]10.下列各项中，应缴纳契税的是()。A.饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权B.金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属C.承受荒山土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产D.市政府根据规定征收居民房屋，居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋，新购房屋成交价格不超过货币补偿的正确答案：B参考解析：选项B：对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税。对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。[单选题]11.2023年9月，甲公司与乙公司签订一份设备采购合同，价款为2000万元。两个月后因采购合同作废，又改签为融资租赁合同，租金总额为2100万元，甲公司上述行为应缴纳印花税()元

。（

买卖合同印花税税率0.3‰、融资租质合同印花税税率0.05‰）A.2700B.6105C.1050D.7050正确答案：D参考解析：选项D正确，印花税中，未按期兑现合同亦应贴花，融资租质合同的计税依据为收取或支付的租金。甲公司上述行为应缴纳印花税=2000x0.3‰x10000+2100x0.05‰x10000=7050（元）。[单选题]12.依据印花税征税范围的规定，下列合同应计算缴纳印花税的是()。A.出版单位与发行单位订立的合同B.银行同业拆借合同C.无息贷款合同D.电网与用户之间签订的合同正确答案：A参考解析：选项A正确，出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、音像制品的应税凭证应缴纳印花税，而订阅单位和个人签订的合同无须缴纳印花税。温馨提示：因为与个人的交易额比较小，印花税的税率又相当低，所以一般情况下，与个人签订的合同无须缴纳印花税。[单选题]13.根据房地产开发经营业务企业所得税相关规定，下列关于开发产品的成本利润率和计税毛利率，说法正确的是()。A.开发产品的成本利润率不得低于5%B.危改房，计税毛利率不得低于3%C.经济适用房位于城市郊区，计税毛利率不得低于5%D.限价房位于地级市城区，计税毛利率不得低于10%正确答案：B参考解析：选项A：开发产品的成本利润率不得低于15%，具体比例由主管税务机关确定。选项BCD：经济适用房、限价房、危改房，计税毛利率不得低于3%。其他开发产品位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区，计税毛利率不得低于15%；位于地级市城区和郊区，计税毛利率不得低于10%；位于其他地区，计税毛利率不得低于5%。[单选题]14.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，该项资产属于非货币性资产的，企业应按()计算不征税收入。A.该资产的市场价格B.该资产的账面价格C.双方协商的价格D.政府确定的接收价值正确答案：D参考解析：县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。[单选题]15.某保险企业2023年度共计取得保费收入10000万元，发生退保金1000万元。当年以现金形式支付给中介个人手续费及佣金1500万元、以非现金形式支付给中介机构手续费及佣金200万元。该企业当年可以税前扣除的手续费及佣金共计()万元。A.200B.1500C.1620D.1700正确答案：C参考解析：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。该保险企业税前扣除限额=（10000-1000）X18%=1620（万元）＜1700万元，可以扣除1620万元。[单选题]16.下列有关印花税的表述，正确的是()。A.同一种类应纳税凭证需要频繁贴花的，可以汇总缴纳印花税，汇总申报缴纳的期限不得超过2个月B.同一凭证因载有两个经济事项而适用不同税率，一律按税率高的计税贴花C.当一份凭证应纳税额超过500元时，可向税务机关申请填写缴款书或者完税证D.已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分不再补贴印花税票正确答案：C参考解析：选项A：汇总申报缴纳的期限不得超过1个月。选项B：同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，如分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。选项D：已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。[单选题]17.下列企业2020年度发生的亏损，最长结转年限为8年的是()。A.高新技术企业B.科技型中小企业C.国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业D.电影行业企业正确答案：D参考解析：选项AB：自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。选项C：自2020年1月1日起，国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超过10年。（记忆方法：高、科及纳米，亏损10年均可抵）对电影行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。温馨提示：记忆方法：电影行业较特殊，20年亏损才照顾----才，可以谐音为3，因为延迟了3年。电影行业企业限于电影制作、发行和放映等企业，不包括通过互联网、电信网、广播电视网等信息网络传播电影的企业。[单选题]18.预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额()人民币以上的企业。A.2000万元B.4000万元C.5000万元D.1亿元正确答案：B参考解析：预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度每年度发生的关联交易金额4000万元人民币以上的企业。温馨提示：记忆方法：预约定价，3

4关联---3是3年，4是4000万元。[单选题]19.总机构在甲省的A企业是汇总纳税企业，在乙省、丙省分别设立了分支机构。2023年A企业汇总计算的企业所得税为800万元，乙省分支机构分摊比例为55%、丙省分支机构分摊比例为45%。乙省分支机构应就地缴库的税款为()万元。A.440B.360C.220D.180正确答案：C参考解析：乙省分支机构应就地缴库的税款=800x50%x55%=220（万元）。知识点链接：汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；50%由总机构分摊缴纳，其中25%就地办理缴库或退库，25%就地全额缴入中央国库或退库。温馨提示：记忆方法：汇总企税，总分各半；就地预缴，母子各半。[单选题]20.下列各项中，不属于车船税征税范围的是()。A.依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶的机动车辆B.燃料电池商用车C.纯电动乘用车D.农村居民拥有并主要在农村使用的三轮汽车正确答案：C参考解析：纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。[单选题]21.关于房产税，下列说法正确的是()。A.房地产开发企业建造的出售前已使用的商品房，不属于房产税征税范围B.融资租赁的房产在计征房产税时应以房产租金计算征收C.按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包括地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等D.个人岀租商铺，减按4%的税率征收房产税正确答案：C参考解析：选项A：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税；选项B：融资租赁的房产在计征房产税时应以房产余值计算征收；选项D：按照12%的税率征收房产税。[单选题]22.根据企业所得税法的规定，中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足规定条件之一的，可免予将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得，下列不属于该条件的是()。A.设立在国家税务总局指定的非低税率国家B.主要取得积极经营活动所得C.年度利润总额低于500万元人民币D.年度发生关联交易金额4000万元人民币以下正确答案：D参考解析：中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免予将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得：（这种认定对中国的居民企业是有利的）(1)设立在国家税务总局指定的非低税率国家(地区)；(2)主要取得积极经营活动所得；(3)年度利润总额低于500万元人民币。[单选题]23.下列关于企业所得税纳税申报及纳税期限的表述，正确的是()。A.按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补B.按月或按季预缴的，企业应自月份或季度终了之日起30日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款C.企业应自年度终了之日起6个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款D.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起15日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴正确答案：A参考解析：选项B：按月或按季预缴的，企业应自月份或季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；选项C：企业应自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款；选项D：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。[单选题]24.根据耕地占用税的相关规定，下列表述错误的是()。A.纳税人占用耕地，应当在纳税人机构所在地或住所地申报纳税B.纳税人未经批准占用耕地的，耕地占用税的纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定其实际占地的当日C.纳税人未经批准将学校占用耕地转用于商业用途的，耕地占用税的纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定纳税人改变原占地用途的当日D.纳税人经批准改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应自收到批准文件之日起30日内申报缴纳税款正确答案：A参考解析：选项A：纳税人占用耕地，应当在耕地所在地申报纳税。[单选题]25.某企业以出让方式取得一块土地使用权，合同约定土地出让金为3000万元，最终出让方减少10%的土地出让金，实际收取2700万元。已知契税税率为3%，则下列表述中正确的是()。A.出让方应缴纳契税90万元B.出让方应缴纳契税81万元C.该企业应缴纳契税81万元D.该企业应缴纳契税90万元正确答案：D参考解析：对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要计征契税。契税由承受方缴纳，该企业应缴纳契税=3000x3%=90（万元）。知识点链接：不得因减免土地出让金而减免契税。[单选题]26.下列企业取得的所得实行企业所得税的源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人的是()。A.居民企业取得的境外所得B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的与其所设机构、场所有实际联系的境内所得C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的与其所设机构、场所有实际联系的境外所得D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的与其所设机构、场所没有实际联系的境内所得正确答案：D参考解析：对非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的境内所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。[单选题]27.某居民企业向主管税务机关申报2023年度成本费用支出总额300万元，经税务机关检査，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为15%。则该企业2023年度应缴纳企业所得税()万元。A.13.24B.88.24C.75D.52.94正确答案：A参考解析：由于该居民企业申报的成本费用支出总额核算准确而收入总额不能准确核算，因此该企业应纳企业所得税=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）x应税所得率x税率=300/（1-15%）x15%x25%=13.24（万元）。知识点链接：（1）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的：应纳税额=应税收入额×应税所得率x适用税率‘’其中：应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入；（2）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的：应纳税额=成本（费用）支出÷（1-应税所得率）x应税所得率×适用税率。[单选题]28.根据房产税相关规定，下列房产不免征房产税的是()。A.纳税人的全资子公司从事大型民用客机发动机研制项目自用的科研房产B.为社区提供养老服务的机构用于提供社区养老服务的房产C.公园内附设影剧院自用的房产D.农产品批发市场专门经营农产品的房产正确答案：C参考解析：选项C：公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，应征收房产税。[单选题]29.下列有关船舶吨税的说法，不正确的是()。A.拖船按发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨计征税款B.无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨计征税款C.拖船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款D.中国国籍的应税船舶，适用优惠税率征收船舶吨税正确答案：B参考解析：无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨计征税款。[单选题]30.关于独立劳务所得来源地判断，下列不属于国际通行的标准是()。A.固定基地标准B.停留期间标准C.所得支付者标准D.所得支付地标准正确答案：D参考解析：独立劳务所得来源地，国际上通行的标准是固定基地标准、停留期间标准、所得支付者标准（不是所得支付地）。[单选题]31.2027年12月31日前，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的土地，下列有关城镇土地使用税的处理，表述正确的是()。A.免征城镇土地使用税B.全额照章征收城镇土地使用税C.减按所属土地等级适用税额标准的30%计征城镇土地使用税D.减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税正确答案：A参考解析：对国家级、省级科技企业解化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征城镇土地使用税，该优惠政策执行至2027年12月31日。[单选题]32.2023年12月，甲公司以自有厂房向乙公司投资，厂房评估后的公允价值为3000万元，取得乙公司30%的股权，当月投资协议生效并办理股权登记手续。该厂房原值2800万元，计税基础2400万元。针对上述行为，下列表述中正确的是()。A.甲公司应确认非货币性资产转让所得200万元B.甲公司应在2023年12月确认非货币性资产转让收入的实现C.乙公司2023年应按照2520万元确认厂房的计税基础D.甲公司若选择递延纳税政策，则5年内不得转让该股权正确答案：B参考解析：选项A：甲公司应确认非货币性资产转让所得=3000-2400=600（万元）。选项C：被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值（3000万元）确定。选项D：可以转让。企业在对外投资5年内转让股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。[单选题]33.甲企业为服装生产企业，2023年12月初乙企业一次性采购20000套服装，每套不含税销售价格为100元，由于釆购量较大，甲企业给予其九折的优惠。另外甲企业为了尽快收回货款，与乙企业约定若乙企业在月底前支付全部货款则按照实际应收货款的1%给予折扣，乙企业在12月30日支付全部货款。甲企业计算企业所得税时应确认收入()万元。A.178.2B.180C.198D.200正确答案：B参考解析：采用商业折扣方式销售商品，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；采用现金折扣方式销售商品，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。甲企业计算企业所得税时应确认收入=20000x100x90%/10000=180（万元）。[单选题]34.计算个人独资企业的所得税时，下列费用不可以税前扣除的是()。A.企业缴纳的行政性收费B.投资者的亲属就职于该个人独资企业而取得的工资薪金C.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用但难以划分的固定资产折旧费D.企业计提的坏账准备金正确答案：D参考解析：选项A、B、C，是可以税前扣除的。选项C，企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予税前扣除的折旧费用数额或比例。知识点链接：个人投资企业：投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。[单选题]35.个人领取年金的下列方式，适用税率错误的是()。A.年金按月领，适用月度税率表B.年金按季领，适用月度税率表C.年金按年领，适用综合税率表D.因出国定居一次性领取年金的，适用月度税率表正确答案：D参考解析：个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税。[单选题]36.总经理韩某在某上市公司已工作3年，其每年工资薪金收入不超过6万，且上市公司每月均按规定进行个税扣缴，并在申报时注明“上年各月均有申报且全年收入不超过6万元”。2023年每月应发工资30000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，假设韩某享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况。则韩某2023年1月适用优化方式应预扣预缴个人所得税()元。A.180B.0C.555D.675正确答案：B参考解析：1月韩某应纳税所得＝（30000－60000－4500－2000）＜0，因此应预扣预缴个人所得税为0元。知识点链接：个税的优化对上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过60000元的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴本年度工资、薪金所得个人所得税时，累计减除费用自1月起直接按照全年60000元计算扣除。即在纳税人累计收入不超过60000元的月份，暂不预扣预缴个人所得税；在其累计收入超过60000元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。[单选题]37.2023年6月公民小李将持有的境内上市公司限售股转让，取得转让收入80万元。假设该限售股原值无法确定。小李转让限售股应缴纳个人所得税()万元。A.0B.13.6C.16D.6.8正确答案：B参考解析：对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”项目，适用20%的比例税率征收个人所得税。以每次限售股转让收入，减除限售股原值和合理税费后的余额为应纳税所得额。如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。小李转让限售股应缴纳个人所得税=80×（1-15%）×20%=13.6（万元）。[单选题]38.计算个人所得税综合所得应纳税所得额时，下列支出中不得扣除的是()。A.个人购买的互助型医疗保险支出B.个人购买的税收递延型商业养老保险支出C.个人缴付符合国家规定的企业年金支出D.个人购买符合国家规定的商业健康保险支出正确答案：A参考解析：选项A，不得在计算个人所得税综合所得应纳税所得额时扣除。选项BCD，依法确定的其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目，可以在计算个人所得税综合所得应纳税所得额时扣除。知识点链接：医疗互助保险一般说的是大病医疗互助保险，也称为城镇职工大病医疗互助保险，是城镇职工基本医疗保险的补充，主要是针对城镇职工提供的。是为了解决参保患者大病医疗费用超过基本医疗保险统筹的最高支付限额的问题。医疗互助保险是社会医疗的互助制度，保障了大病医疗的需求。[单选题]39.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是()。A.在境外开办教育培训取得的所得B.拥有的专利在境外使用而取得的所得C.从境外上市公司取得的股息所得D.将境内房产转让给外国人取得的所得正确答案：D参考解析：选项A错误，不属于来源于中国境内的所得。选项B错误，专利在境外使用，不属于来源于中国境内的所得。选项C错误，从境外上市公司取得的股息，不属于来源于中国境内的所得。选项D正确，将境内的不动产转让取得的所得，属于来源于中国境内的所得。知识点链接：下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（l）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（3）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；（4）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（5）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。[单选题]40.下列各项按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有()。A.上市公司股权激励方案下，公司员工取得股票增值权收益B.个人独资企业业主当月从经营独资企业取得的报酬C.出版社的专业作者撰写、编写的作品，由本社以图书的形式出版取得的所得D.证券经纪人取得的佣金收入正确答案：A参考解析：选项A正确。选项B错误，属于“经营所得”。选项C错误，作者取得的所得按“稿酬所得”计税。选项D错误，证券经纪人取得的佣金收入应按“劳务报酬所得”计税。[多选题]1.下列合同中，不缴纳印花税的有()。A.人身保险合同B.银行同业拆借合同C.建筑工程承包合同的分包合同D.企业与主管部门签订的租赁承包合同E.融资性售后回租业务中，承租人出售租赁资产所签订的合同正确答案：ABDE参考解析：选项ABDE：不属于印花税的征税范围。知识点链接：融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。[多选题]2.企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合规定条件的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在税前扣除，该条件包括()。A.债务人死亡，其遗产不足清偿的B.债务人依法宣告破产，其清算财产不足清偿的C.与债务人达成债务重组协议后，无法追偿的D.债务人逾期1年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的E.因自然灾害导致无法收回的正确答案：ABCE参考解析：企业除贷款类债权外的应收、预付账款，符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：(1)债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的（选项B）；(2)债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的（选项A）；(3)债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的（选项D错误）；(4)与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的(选项C）；(5)因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的（选项E）；(6)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。[多选题]3.经批准占用耕地从事下列建设，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的有()。A.水利工程B.军用机场C.城区内机动车道D.铁路线路E.敬老院正确答案：AD参考解析：选项BE：免征耕地占用税。选项C：城区内机动车道，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。[多选题]4.企业分立适用一般性税务处理方法时，下列说法正确的有()。A.被分立企业对分立出去的资产应按原账面价值确认资产转让所得或损失B.分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础C.企业分立相关企业的亏损可以相互结转弥补D.被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理E.被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理正确答案：BDE参考解析：选项A：被分立企业对分立出去的资产应按公允价值确认资产转让所得或损失。选项C：企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。[多选题]5.根据个人所得税的规定，下列关于“每次”的确定，说法正确的有()。A.偶然所得，以每次取得该项收入为一次B.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次C.稿酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次D.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次E.劳务报酬所得，属于同一项目连续性收入的，以该项目完成后取得的收入为一次正确答案：ABCD参考解析：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得：属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。-----选项E错误。[多选题]6.根据个人所得税的相关规定，下列各项允许在计算个体工商户经营所得应纳税所得额时扣除的有()。A.税收滞纳金B.代从业人员负担的税款C.支付给从业人员的工资D.用于家庭的支出E.为业主本人缴纳的符合标准的住房公积金正确答案：CE参考解析：下列各项，不得在计算个体工商户经营所得应纳税所得额时扣除：（1）个人所得税税款。（2）税收滞纳金。（3）罚金、罚款和被没收财物的损失。（4）不符合扣除规定的捐赠支出。（5）赞助支出。（6）用于个人和家庭的支出（不是分不清的支出）。（7）与取得生产经营收入无关的其他支出。（8）国家税务总局规定不准扣除的支出。[多选题]7.依据企业所得税的相关规定，符合条件的非营利性组织取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有()。A.接受社会捐赠的收入B.因政府购买服务取得的收入C.除财政拨款以外的其他政府补助收入D.按照省以上民政、财政部门规定收取的会费收入E.不征税收入、免税收入孳生的银行存款利息收入正确答案：ACDE参考解析：非营利组织的下列收入为免税收入：(1)接受其他单位或者个人捐赠的收入。(2)除财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入。(3)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费。(4)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入。(5)财政部、国家税务总局规定的其他收入。[多选题]8.下列合同中，按“产权转移书据”计征印花税的有()。A.专利实施许可合同B.专利申请转让合同C.商品房销售合同D.土地使用权出让合同E.土地使用权转让合同正确答案：ACDE参考解析：选项B不当选，专利申请转让合同、非专利技术转让合同，按技术合同计征印花税。[多选题]9.根据个人所得税的相关规定，下列关于居民个人取得工资薪金所得预扣预缴，说法正确的有()。A.纳税人年度中间某月应预扣预缴税额为负数时，应向税务机关办理退税B.累计减除费用，通常按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算C.扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报D.纳税人年度中间更换工作单位的，在原单位任职、受雇期间已享受的专项附加扣除金额，不得在新任职、受雇单位扣除E.纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人减除专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，一个纳税年度内，纳税人只能选择从其中一处扣除正确答案：BCDE参考解析：选项A：当期应预扣预缴税额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。[多选题]10.下列关于船舶吨税的说法，正确的有()。A.吨税由税务机关负责征收B.吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日C.无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨D.应税船舶在吨税执照期限内，因修理、改造导致净吨位变化的，吨税执照相应失效E.应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起3年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息正确答案：BCE参考解析：选项A：吨税由海关负责征收。选项D：应税船舶在吨税执照期限内，因修理、改造导致净吨位变化的，吨税执照继续有效，应税船舶办理出入境手续时，应当提供船舶经过修理、改造的证明文件。[多选题]11.下列车船中，属于车船税征税范围的有()。A.依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶的船舶B.经批准临时入境的外国车船C.境内单位将船舶出租到境外的D.境内单位租入外国籍船舶的E.拖拉机正确答案：AC参考解析：选项B：经批准临时入境的外国车船，不征收车船税；选项D：不征收车船税；选项E：车船税征税范围不包括拖拉机。[多选题]12.下列所得或企业，按15%的企业所得税税率缴纳企业所得税的有()。A.在中国境内设立机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业B.符合条件的小型微利企业C.注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业D.中国（上海）自贸试验区临港新片区内从事集成电路关键领域核心环节相关产品业务，并开展实质性生产活动的符合条件的法人企业设立第4年取得的所得E.在境内未设立机构、场所的非居民企业取得的境内所得正确答案：CD参考解析：选项A：按25%的企业所得税税率缴纳企业所得税；选项B：适用20%的企业所得税税率；选项E：适用10%的企业所得税税率。知识点链接：自2020年1月1日起，对中国（上海）自贸试验区临港新片区（以下简称新片区）内从事集成电路、人工智能、生物医药、民用航空等关键领域核心环节相关产品（技术）业务，并开展实质性生产或研发活动的符合条件的法人企业，自设立之日起5年内减按15%的税率征收企业所得税。[多选题]13.根据特别纳税调整协商的规定，下列情形，国家税务总局可以暂停相互协商程序的有()。A.企业不提供与案件有关的必要资料B.企业申请撤回相互协商程序C.企业申请暂停相互协商程序D.请求明显缺乏事实依据E.申请必须以另一被调査企业的调査调整结果为依据，而另一被调査企业尚未结束调査调整程序正确答案：CE参考解析：选项AB：国家税务总局可以终止相互协商程序；选项D：国家税务总局可以拒绝企业申请或者税收协定缔约对方税务主管当局启动相互协商程序的请求。[多选题]14.根据企业所得税相关规定，企业下列资产处置行为应视同销售的有()。A.将外购材料用于产品生产B.将开发产品转为固定资产C.将自产货物用于建造职工宿舍D.将自产货物用于职工奖励E.将资产从境内的总机构转移至境外的分支机构正确答案：DE参考解析：选项ABC属于内部处置资产，所有权没有转移，不视同销售不确认收入。[多选题]15.律师事务所从业人员的下列所得，属于“工资、薪金所得”的有()。A.律师个人出资兴办的独资和合伙性质的律师事务所的年度经营所得B.律师事务所支付给雇员的所得C.兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得D.律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬E.受雇于律师事务所的律师从事务所取得的分成收入正确答案：BCE参考解析：选项A：比照“经营所得”项目计征个人所得税。选项D：属于“劳务报酬所得”。选项E：受雇于律师事务所的律师从事务所取得的分成收入按规定扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按工资、薪金所得应税项目计征个人所得税。[多选题]16.下列从租计征房产税的有()。A.有偿经营租出的房产B.有免收租金期限的租赁房产在免收租金期间C.以房产投资，投资者收取固定收入，不承担联营风险D.以房产投资，投资者参与投资利润分红，共担风险E.以劳务或者其他形式作为报酬抵付房租收入的正确答案：ACE参考解析：选项BD：从价计征房产税。[多选题]17.根据企业所得税的相关规定，下列关于所得来源地的确定，说法正确的有()。A.不动产转让所得，按照不动产所在地确定B.权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定C.特许权使用费所得，按照取得特许权使用费的企业所在地确定D.销售货物所得，按照交易活动发生地确定E.提供劳务所得，按照提供劳务的企业所在地确定正确答案：ABD参考解析：选项C：特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；选项E：提供劳务所得，按照劳务发生地确定。[多选题]18.火电厂的下列用地，免征城镇土地使用税的有()。A.火电厂厂区围墙内的用地B.火电厂厂区围墙外的灰场C.火电厂厂区围墙外的输灰管D.火电厂厂区围墙外的输油（气）管道E.火电厂厂区围墙外的铁路专用线用地正确答案：BCDE参考解析：选项A：照章征收城镇土地使用税。[多选题]19.下列收入，应作为业务招待费扣除限额基数的有()。A.销售货物收入B.让渡资产使用权收入C.接受捐赠收入D.视同销售货物收入E.创业投资企业股权转让收入正确答案：ABDE参考解析：业务招待费扣除限额基数指的是销售(营业)收入，包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。[多选题]20.非居民个人取得的下列所得中，不属于来源于中国境内所得的有()。A.在境外通过网上指导获得境内机构支付的培训所得B.转让其在中国境内的房产而取得的财产转让所得C.持有中国境内公司债券取得的利息所得D.将专利权转让给中国境内公司在中国使用取得的特许权使用费所得E.将施工机械出租给中国公民在美国使用而取得的租金所得正确答案：AE参考解析：下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得。（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得（选项D）。（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得（选项B）。（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得（选项C）共享题干题我国境内某居民企业甲2023年度境内应纳税所得额为1000万元；设立在A国的分支机构乙当年的应纳税所得额为200万元，适用的A国企业所得税税率为30%，乙分支机构当年取得的所得未汇回国内；在B国设立一全资子公司丙，甲企业取得丙公司分配的税后股息95万元（已按规定缴纳预提所得税），预提所得税税率为5%，丙公司适用B国企业所得税税率为20%。（其他相关资料：甲企业适用25%的企业所得税税率，选择不分国不分项方法计算抵免）要求：根据上述资料，回答下列问题。（共4题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)[单选题]1.2023年度甲企业来源于A国的应纳税所得额为()万元。A.200B.140C.285.71D.0正确答案：A参考解析：居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。来源于A国的所得为税前所得，所以为200万元。（其他相关资料：甲企业适用25%的企业所得税税率，选择不分国不分项方法计算抵免）要求：根据上述资料，回答下列问题。（共4题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)[单选题]2.2023年度甲企业来源于B国的应纳税所得额为()万元。A.95B.100C.125D.128.57正确答案：C参考解析：甲企业来源于B国的应纳税所得额=95/（1-5%）/（1-20%）=125（万元）。（其他相关资料：甲企业适用25%的企业所得税税率，选择不分国不分项方法计算抵免）要求：根据上述资料，回答下列问题。（共4题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)[单选题]3.2023年度甲企业来源于境外所得的可抵免税额为()万元。A.60B.90C.81.25D.85正确答案：B参考解析：（1）来源于A国所得境外已纳税额=200x30%=60（万元）。（2）来源于B国所得被扣缴的预提所得税=95/（1-5%）x5%=5（万元）；来源于B国所得间接负担的所得税=95/（1-5%）/（1-20%）x20%=25（万元）。（3）企业选择不分国不分项方法，所以来源于境外所得可抵免税额=60+5+25=90（万元）。（其他相关资料：甲企业适用25%的企业所得税税率，选择不分国不分项方法计算抵免）要求：根据上述资料，回答下列问题。（共4题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)[单选题]4.2023年度汇算清缴时，甲企业在我国实际应缴纳企业所得税为()万元。A.250B.251.25C.241.25D.240正确答案：A参考解析：甲企业来源于境外的应纳税所得额=200+125=325（万元），抵免限额=（1000+325）x25%x325/（1000+325）=325*25%=81.25（万元）＜90万元，甲企业来源于境外的所得不需要在我国补税，2023年度汇算清缴，甲企业在我国实际应缴纳企业所得税=1000x25%=250（万元）。某加工企业增值税一般纳税人，2023年发生以下业务：（1）1月与乙企业签订受托加工合同一份，合同约定，由乙企业提供价值100万元的主要原材料，加工企业收取乙企业辅助材料费20万元和加工费30万元。（2）该企业由于拖欠丙企业工程款，决定将一栋价值4800万元的厂房过户给丙企业以抵偿债务。（3）年初房产占用土地20000平方米，其中幼儿园占地400平方米，其余为生产经营用地；6月购置一栋办公楼，占地300平方米，当月在房地产权属管理部门办理了产权证书。（4）6月购置的办公楼，其入账价值为1500万元；当月安装了中央空调价值80万元，单独入账核算。（其他相关资料：上述金额均为不含增值税金额。买卖合同、承揽合同印花税税率为0.3‰，契税税率是4%，该企业所在地城镇土地使用税年税额6元/平方米，当地政府规定按房产原值一次扣除20%后的余值计算房产税）要求：根据上述资料，回答下列问题。（共4题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)[单选题]5.业务（1）该企业应缴纳的印花税是()元。A.90B.150C.300D.450正确答案：B参考解析：（1）对于由定做人提供主要材料或原料，承揽人只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“承揽合同”计税贴花。对定做人提供的主要材料或原料金额不计税贴花。（2）业务（1）应缴纳印花税=（20+30）×10000×0.3‰=150（元）。（1）1月与乙企业签订受托加工合同一份，合同约定，由乙企业提供价值100万元的主要原材料，加工企业收取乙企业辅助材料费20万元和加工费30万元。（2）该企业由于拖欠丙企业工程款，决定将一栋价值4800万元的厂房过户给丙企业以抵偿债务。（3）年初房产占用土地20000平方米，其中幼儿园占地400平方米，其余为生产经营用地；6月购置一栋办公楼，占地300平方米，当月在房地产权属管理部门办理了产权证书。（4）6月购置的办公楼，其入账价值为1500万元；当月安装了中央空调价值80万元，单独入账核算。（其他相关资料：上述金额均为不含增值税金额。买卖合同、承揽合同印花税税率为0.3‰，契税税率是4%，该企业所在地城镇土地使用税年税额6元/平方米，当地政府规定按房产原值一次扣除20%后的余值计算房产税）要求：根据上述资料，回答下列问题。（共4题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)[单选题]6.业务（2）丙企业应缴纳的契税是()万元。A.144B.200C.8D.192正确答案：D参考解析：丙企业应缴纳的契税=4800×4%=192（万元）。（1）1月与乙企业签订受托加工合同一份，合同约定，由乙企业提供价值100万元的主要原材料，加工企业收取乙企业辅助材料费20万元和加工费30万元。（2）该企业由于拖欠丙企业工程款，决定将一栋价值4800万元的厂房过户给丙企业以抵偿债务。（3）年初房产占用土地20000平方米，其中幼儿园占地400平方米，其余为生产经营用地；6月购置一栋办公楼，占地300平方米，当月在房地产权属管理部门办理了产权证书。（4）6月购置的办公楼，其入账价值为1500万元；当月安装了中央空调价值80万元，单独入账核算。（其他相关资料：上述金额均为不含增值税金额。买卖合同、承揽合同印花税税率为0.3‰，契税税率是4%，该企业所在地城镇土地使用税年税额6元/平方米，当地政府规定按房产原值一次扣除20%后的余值计算房产税）要求：根据上述资料，回答下列问题。（共4题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)[单选题]7.2023年该企业业务（3）应缴纳的城镇土地使用税是()元。A.118350B.119400C.118500D.120900正确答案：C参考解析：（1）企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的土地，免征城镇土地使用税。（2）6月购置一栋办公楼，从7月开始缴纳城镇土地使用税。（3）应缴纳的城镇土地使用税=（20000-400）×6+300×6÷12×6=118500（元）。（1）1月与乙企业签订受托加工合同一份，合同约定，由乙企业提供价值100万元的主要原材料，加工企业收取乙企业辅助材料费20万元和加工费30万元。（2）该企业由于拖欠丙企业工程款，决定将一栋价值4800万元的厂房过户给丙企业以抵偿债务。（3）年初房产占用土地20000平方米，其中幼儿园占地400平方米，其余为生产经营用地；6月购置一栋办公楼，占地300平方米，当月在房地产权属管理部门办理了产权证书。（4）6月购置的办公楼，其入账价值为1500万元；当月安装了中央空调价值80万元，单独入账核算。（其他相关资料：上述金额均为不含增值税金额。买卖合同、承揽合同印花税税率为0.3‰，契税税率是4%，该企业所在地城镇土地使用税年税额6元/平方米，当地政府规定按房产原值一次扣除20%后的余值计算房产税）要求：根据上述资料，回答下列问题。（共4题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)[单选题]8.2023年该企业业务（4）应缴纳的房产税是()元。A.75840B.88480C.84000D.94800正确答案：A参考解析：（1）中央空调无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（2）应缴纳房产税=（1500+80）×（1-20%）×1.2%×6÷12×10000=75840（元）。中国公民孙某2023年1~10月份在甲上市公司工作，12月份跳槽至乙公司工作，2023年取得的各项收入及支出如下：（1）在甲公司任职期间，每月工资15000元，含按国家标准缴纳的“三险一金”3000元。公司为其购买符合规定条件的商业健康保险，每月保费为500元。（2）在乙公司任职期间，每月工资是25000元，含按国家标准缴纳的“三险一金”5000元，12月份取得乙公司发放的年终奖7000元。（3）2021年1月，甲企业授予孙某10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元。2023年5月5日，孙某按照规定行权6000股，行权日该股票市场平均价格每股10元，2023年8月30日，孙某再次行权4000股，行权日该股票市场平均价格每股12元。（4）7月份购入A债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。12月份卖出A债券10000份，每份实出价7元，支付相关税费共计700元。（注：孙某的儿子正在读小学，女儿未满3周岁，相关专项附加扣除均由孙某50%扣除，孙某已向单位报送其专项附加扣除信息）要求：根据上述资料，回答下列问题。（共6题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）[不定项选择题]9.甲公司应为孙某累计预扣预缴的税额是()元。A.2880B.2980C.3280D.2780正确答案：D参考解析：（1）“3岁以下婴幼儿照护”专项附加扣除自2022年1月1日起实施，因此2023年孙某能享受该专项附加扣除。（2）孙某的儿子正在读小学，且专项附加扣除均由其50%享受，因此孙某每月可以扣除1000元。（3）单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，单位负担部分应实名计入个人工资薪金，视同个人购买，在200元/月的限额内进行扣除。孙某在甲公司累计应纳税所得额=累计收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=15000x10-5000x10-3000x10-1000x10×2+500x10-200x10=53000（元），适用税率10%、速算扣除数2520元。累计预扣预缴税额=累计应纳税所得额x适用税率-速算扣除数=53000x10%-2520=2780（元）。（1）在甲公司任职期间，每月工资15000元，含按国家标准缴纳的“三险一金”3000元。公司为其购买符合规定条件的商业健康保险，每月保费为500元。（2）在乙公司任职期间，每月工资是25000元，含按国家标准缴纳的“三险一金”5000元，12月份取得乙公司发放的年终奖7000元。（3）2021年1月，甲企业授予孙某10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元。2023年5月5日，孙某按照规定行权6000股，行权日该股票市场平均价格每股10元，2023年8月30日，孙某再次行权4000股，行权日该股票市场平均价格每股12元。（4）7月份购入A债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。12月份卖出A债券10000份，每份实出价7元，支付相关税费共计700元。（注：孙某的儿子正在读小学，女儿未满3周岁，相关专项附加扣除均由孙某50%扣除，孙某已向单位报送其专项附加扣除信息）要求：根据上述资料，回答下列问题。（共6题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）[不定项选择题]10.不考虑年终奖，乙公司应为孙某累计预扣预缴的税额是()元。A.0B.390C.630D.429正确答案：B参考解析：（1）工资、薪金所得在预扣预缴税款时，累计收入、累计减除费用、累计专项附加扣除均按照纳税人"在本单位任职受雇月份数“计算。（2）题干中未提及乙公司为其购买商业健康保险，因此无需考虑。12月份乙公司预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=25000-5000-5000-1000*2=13

000（元）

12月份应预扣预缴税额=13

000x3%=390（元）。（1）在甲公司任职期间，每月工资15000元，含按国家标准缴纳的“三险一金”3000元。公司为其购买符合规定条件的商业健康保险，每月保费为500元。（2）在乙公司任职期间，每月工资是25000元，含按国家标准缴纳的“三险一金”5000元，12月份取得乙公司发放的年终奖7000元。（3）2021年1月，甲企业授予孙某10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元。2023年5月5日，孙某按照规定行权6000股，行权日该股票市场平均价格每股10元，2023年8月30日，孙某再次行权4000股，行权日该股票市场平均价格每股12元。（4）7月份购入A债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。12月份卖出A债券10000份，每份实出价7元，支付相关税费共计700元。（注：孙某的儿子正在读小学，女儿未满3周岁，相关专项附加扣除均由孙某50%扣除，孙某已向单位报送其专项附加扣除信息）要求：根据上述资料，回答下列问题。（共6题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）[不定项选择题]11.不考虑年终奖，孙某取得综合所得全年应缴纳的税额是()元。A.3480B.4080C.3380D.5180正确答案：C参考解析：全年应纳税所得额=累计收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=（15000x10+25000）-60000-（3000x10+5000）-1000x12*2+（500x10-200x10）=59

000（元）全年应纳税额=59

000x10%-2520=3380（元），选项C正确。（1）在甲公司任职期间，每月工资15000元，含按国家标准缴纳的“三险一金”3000元。公司为其购买符合规定条件的商业健康保险，每月保费为500元。（2）在乙公司任职期间，每月工资是25000元，含按国家标准缴纳的“三险一金”5000元，12月份取得乙公司发放的年终奖7000元。（3）2021年1月，甲企业授予孙某10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元。2023年5月5日，孙某按照规定行权6000股，行权日该股票市场平均价格每股10元，2023年8月30日，孙某再次行权4000股，行权日该股票市场平均价格每股12元。（4）7月份购入A债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。12月份卖出A债券10000份，每份实出价7元，支付相关税费共计700元。（注：孙某的儿子正在读小学，女儿未满3周岁，相关专项附加扣除均由孙某50%扣除，孙某已向单位报送其专项附加扣除信息）要求：根据上述资料，回答下列问题。（共6题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）[不定项选择题]12.下列关于对孙某年终绩效工资的个人所得税处理中，正确的是()。A.年终绩效工资应并入当期工资新金，按综合所得缴纳个人所得税B.年终绩效工资可并入综合所得计税，综合所得全年缴纳个人所得税3590元C.年终绩效工资可单独计算纳税，应缴纳个人所得税210元D.年终绩效工资可单独计算纳税，但由于未超过减除费用5000元/月，无须缴纳个人所得税正确答案：C参考解析：选项A不当选，对于年终奖，孙某可以选择单独计税，也可以选择将其并入综合所得，一并计税。（1）选择单独计税：7000÷12=583.33（元），查综合所得税率表（月度表），适用税率为3%，即年终奖应纳税额=7000x3%=210（元），选项C当选。（2）选择并入综合所得合并计税：全年应纳税所得额=59000+7000=66

000（元）

综合所得全年应纳税额=66

000x10%-2520=4080（元）。（1）在甲公司任职期间，每月工资15000元，含按国家标准缴纳的“三险一金”3000元。公司为其购买符合规定条件的商业健康保险，每月保费为500元。（2）在乙公司任职期间，每月工资是25000元，含按国家标准缴纳的“三险一金”5000元，12月份取得乙公司发放的年终奖7000元。（3）2021年1月，甲企业授予孙某10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元。2023年5月5日，孙某按照规定行权6000股，行权日该股票市场平均价格每股10元，2023年8月30日，孙某再次行权4000股，行权日该股票市场平均价格每股12元。（4）7月份购入A债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。12月份卖出A债券10000份，每份实出价7元，支付相关税费共计700元。（注：孙某的儿子正在读小学，女儿未满3周岁，相关专项附加扣除均由孙某50%扣除，孙某已向单位报送其专项附加扣除信息）要求：根据上述资料，回答下列问题。（共6题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）[不定项选择题]13.孙某2023年两次股票期权行权所得应缴纳个人所得税()元。A.900B.2380C.1740D.3280正确答案：D参考解析：（1）居民个人取得股票期权，按规定应按工资、薪金所得计算纳税的，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表（年度表）计算纳税。计算公式为：应纳税额=股权激励收入x适用税率-速算扣除数。（2）居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并按上述规定计算纳税。孙某两次股权激励的应纳税所得额=6000x（10-5）+4000x（12-5）=58000（元）。应纳税额=58000x10%-2520=3280（元）。（1）在甲公司任职期间，每月工资15000元，含按国家标准缴纳的“三险一金”3000元。公司为其购买符合规定条件的商业健康保险，每月保费为500元。（2）在乙公司任职期间，每月工资是25000元，含按国家标准缴纳的“三险一金”5000元，12月份取得乙公司发放的年终奖7000元。（3）2021年1月，甲企业授予孙某10000股股票期权，该股票期权的施权价每股5元。2023年5月5日，孙某按照规定行权6000股，行权日该股票市场平均价格每股10元，2023年8月30日，孙某再次行权4000股，行权日该股票市场平均价格每股12元。（4）7月份购入A债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。12月份卖出A债券10000份，每份实出价7元，支付相关税费共计700元。（注：孙某的儿子正在读小学，女儿未满3周岁，相关专项附加扣除均由孙某50%扣除，孙某已向单位报送其专项附加扣除信息）要求：根据上述资料，回答下列问题。（共6题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）[不定项选择题]14.孙某2023年12月转让债券所得应缴纳个人所得税()元。A.3860B.4000C.3760D.3660正确答案：C参考解析：转让债券应采用"加权平均法"确定其应予减除的财产原值和合理费用。公式为：一次卖出债券应扣除的买价及费用=购进的同一种类债券的买入价和买进过程中缴纳的税费总和÷购进该类债券数量之和x卖出的该类债券的数量+允许扣除的卖出该债券过程中缴纳的税费实出债券应扣除的买价及费用=（20000x5+1000）÷20000x10000+700=51200（元）孙某转让债券所得应纳个人所得税=（10000x7-51200）x20%=3760（元），选项C正确。我国境内居民企业甲，为依法成立且符合条件的国家鼓励的集成电路设计企业，2020年开始获利。2023年取得电路设计及测试服务收入56000万元，房屋岀租收入4000万元，国债利息收入100万元，企业自行核算的会计利润为12400万元。经委托的税务师审核，发现其2023年存在以下业务：（1）5月签订合同购入一栋办公楼，支付不含增值税价款12000万元，当月投入使用，未缴纳契税，会计按照20年计提折旧。（2）在成本、费用中核算全年工资薪金支出6000万元，实际发生的职工工会经费140万元，职工福利费870万元，职工教育经费760万元、其中含职工培训费150万元。（3）管理费用中含业务招待费580万元，研究开发经费4000万元（含外聘研发人员的劳务费用800万元）。（4）营业外支出中含缴纳的税收滞纳金200万元，支付的合同违约金800万元，被行政部门处以罚款350万元，诉讼费460万元。（其他相关资料：当地契税税率为4%，除上述业务外，无其他纳税调整事项）要求：根据上述资料，分别回答下列问题。（共6题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）[不定项选择题]15.甲企业2023年的利润总额为()万元。A.12120B.12080C.12386D.12384正确答案：C参考解析：契税应计入不动产的成本，计提折旧在税前扣除。应缴纳的契税=12000x4%=480（万元），应补提折旧=480/20/12x7=14（万元）。

甲企业2023年的利润总额=12400-14=12386（万元）。（1）5月签订合同购入一栋办公楼，支付不含增值税价款12000万元，当月投入使用，未缴纳契税，会计按照20年计提折旧。（2）在成本、费用中核算全年工资薪金支出6000万元，实际发生的职工工会经费140万元，职工福利费870万元，职工教育经费760万元、其中含职工培训费150万元。（3）管理费用中含业务招待费580万元，研究开发经费4000万元（含外聘研发人员的劳务费用800万元）。（4）营业外支出中含缴纳的税收滞纳金200万元，支付的合同违约金800万元，被行政部门处以罚款350万元，诉讼费460万元。（其他相关资料：当地契税