2025年税务师《涉税服务实务》预测试卷六

2025年税务师《涉税服务实务》预测试卷六[单选题]1.涉税专业服务机构应于每年()前，以年度报告形式，向税务机关报送《年度涉税专业服务总体情况表》，报送从事涉税专业服务的总体情况。A.1月31日B.3月（江南博哥）31日C.4月30日D.5月31日正确答案：B[单选题]2.下列情形中，由付款方向收款方开具发票的是()。A.甲公司收购农民种植的花生B.乙公司销售免税货物C.丙公司进口货物D.丁公司购入其他个人销售的办公桌椅正确答案：A参考解析：收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，向收款方开具发票。[单选题]3.甲公司尚未开具的发票丢失，则甲公司应当于发现丢失()书面报告税务机关。A.当日B.次日C.3日内D.5日内正确答案：A参考解析：使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。[单选题]4.下列资产中，不在税收保全措施范围内的是()。A.古玩B.家庭唯一普通住宅C.唯一的机动车辆D.价值8000元的高档自行车正确答案：B参考解析：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品不采取税收保全措施和强制执行措施。高档自行车价值超过5000元，在税收保全措施范围内。[单选题]5.甲公司为增值税一般纳税人，2021年4月发生的下列业务中，进项税额不得抵扣的是()。A.管理部门购入办公用品B.销售部门外购白酒用于招待客户C.外购装修材料用于厂房装修D.外购固定资产兼用于免税货物和一般计税方法计税货物的生产正确答案：B参考解析：选项B：外购货物用于个人消费，进项税额不得抵扣。[单选题]6.下列凭证中，不属于增值税扣税凭证的是()。A.通行费电子普通发票B.国际旅客运输发票C.农产品销售发票D.境外纳税人解缴增值税的完税凭证正确答案：B参考解析：接受国内旅客运输服务，取得符合规定的票据才属于增值税扣税凭证。[单选题]7.下列各项中，属于消费税征税范围的是()。A.生产企业销售自产的普通护肤品B.4S店零售单价50万元的小汽车C.生产企业销售自产的一次性竹筷D.生产企业销售自产的涂料正确答案：D参考解析：选项A：高档化妆品属于消费税征税范围，但普通护肤品不属于消费税征税范围。选项B：4S店零售单价130万元（不含增值税）及以上的小汽车属于消费税征税范围。选项C：木制一次性筷子属于消费税征税范围，但其他的筷子不属于消费税征税范围。[单选题]8.根据企业所得税法的有关规定，下列各项中，属于免税收入的是()。A.国债利息收入B.公司债券利息收入C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金D.取得规定专项用途的财政性资金正确答案：A参考解析：选项B：属于应当征税的收入。选项CD：属于不征税收入。[单选题]9.企业发生的下列支出中，不得作为职工福利费在企业所得税税前扣除的是()。A.职工防暑降温费B.职工困难补贴C.职工食堂经费补贴D.被辞退职工的补偿金正确答案：D参考解析：被辞退职工的补偿金不具有福利性质，不属于职工福利费的开支范围。[单选题]10.下列关于居民个人综合所得个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是()。A.子女在境外接受教育不得享受子女教育专项附加扣除B.子女年满3周岁至小学前不在幼儿园学习的，不得享受子女教育专项附加扣除C.只有享受首套住房贷款利率的住房贷款，才可享受住房贷款利息专项附加扣除D.实际发生住房贷款利息支出小于1000元的，按实际利息支出扣除正确答案：C参考解析：选项A：子女在境外接受教育可享受子女教育专项附加扣除。选项B：子女年满3周岁至小学前无论是否在幼儿园学习，均可享受子女教育专项附加扣除。选项D：住房贷款利息支出按每月1000元的标准定额扣除，不考虑实际发生额。[单选题]11.下列关于个人所得税公益捐赠支出扣除的说法中，正确的是()。A.捐赠房产的，按照个人持有房产的公允价值确定捐赠支出额B.在综合所得中扣除，取得工资薪金所得的，可选择在预扣预缴时扣除，也可选择在汇算清缴时扣除C.取得综合所得、分类所得的，在当期一个所得项目扣除不完的，不得在其他所得项目中扣除D.核定征收经营所得个人所得税的也可扣除公益性捐赠支出正确答案：B参考解析：选项A：捐赠房产的，按照个人持有房产的原值确定捐赠支出额。选项C：取得综合所得、分类所得、经营所得的，在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除。选项D：核定征收经营所得个人所得税的，不得扣除公益性捐赠支出。[单选题]12.根据土地增值税的规定，下列说法中，错误的是()。A.出租房地产，不征收土地增值税B.房地产抵偿债务，不征收土地增值税C.逾期开发缴纳的土地闲置费不得作为土地增值税扣除项目D.加罚的利息不允许作为土地增值税的扣除项目正确答案：B参考解析：选项B：纳税人将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，缴纳土地增值税。[单选题]13.下列合同中，应按规定缴纳印花税的是()。A.电网与电网之间签订的购售电合同B.银行同业拆借合同C.劳动合同D.企业与主管部门签订的租赁承包合同正确答案：A参考解析：选项BCD：不属于应税合同，不缴纳印花税。[单选题]14.单位或个人发生的下列业务中，应按规定计算缴纳契税的是()。A.法定继承人通过继承承受房屋权属B.与某公司互换房屋，且互换房屋的价值相等C.承受荒山用于林业生产D.承受国有土地使用权，并减免出让金正确答案：D参考解析：选项A：法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，免征契税。选项B：房屋互换，互换价值相等，免征契税。选项C：承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。选项D：承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税，不得因减免出让金而减免契税。[单选题]15.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事住宿服务，2021年4月按规定计提加计抵减额并于当月抵减增值税应纳税额，则抵减额应记入()科目。A.营业外收入B.销项税额抵减C.其他收益D.递延收益正确答案：C参考解析：生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。[单选题]16.甲公司为增值税一般纳税人，2021年5月提供旅游服务，选择差额纳税，按规定发生相关成本费用允许扣减销售额。发生成本费用时，按实际支付的金额借记“主营业务成本”，贷记“银行存款”等科目。取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按允许抵扣的税额，应借记()科目。A.应交税费——应交增值税（销项税额抵减）B.应交税费——应交增值税（进项税额转出）C.应交税费——简易计税D.应交税费——应交增值税（减免税款）正确答案：A参考解析：一般纳税人提供旅游服务，不允许采用简易计税办法计征增值税，选项C不正确。“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。[单选题]17.下列关于增值税小规模纳税人的增值税处理，错误的是()。A.提供劳务派遗服务并选择差额纳税的，依5％的征收率计算缴纳增值税B.2021年5月适用3％征收率的应税收入，减按1％征收率征收增值税C.2021年5月适用3％预征率的预缴增值税项目，减按1％预征率预缴增值税D.按月纳税的，2021年5月销售额18万元的，免征增值税正确答案：D参考解析：2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。[单选题]18.下列关于税务司法鉴定意见书出具的表述中，不正确的是()。A.应当按照统一规定的文本格式制作税务司法鉴定意见书B.不应包含对财务凭证内容真实性的识别C.应当包含对相关法律问题的判断D.鉴定意见书出具后，可进行补正，但不得改变鉴定意见的原意正确答案：C参考解析：选项BC：税务司法鉴定意见书不应包含的内容有：超出税务司法鉴定范围的结论或意见，如对相关法律问题的判断、对财务凭证内容真实性的识别等。[单选题]19.下列各项中，不属于税收策划服务特点的是()。A.合法性B.合理性C.目的性D.适用性正确答案：B参考解析：税收策划服务具有合法性、策划性、目的性、适用性的特点。[单选题]20.在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，下列项目不得在税前据实扣除的是()。A.税收滞纳金B.支付给生产经营从业人员的工资C.经营合同的违约金支出D.生产过程中消耗的包装物成本正确答案：A参考解析：选项A：税收滞纳金不得在税前扣除。[多选题]1.对达到TSC5级的涉税专业服务机构，税务机关采取的激励措施有()。A.开通纳税服务绿色信道，对其所代理的纳税人发票可以按照更高的纳税信用级别管理B.依托信息化平台为涉税专业服务机构开展批量纳税申报、信息报送等业务提供便利化服务C.在税务机关购买涉税专业服务时，同等条件下优先考虑D.给予一定的税收减免E.给予财政补贴正确答案：ABC参考解析：对达到TSC5级的涉税专业服务机构，税务机关采取下列激励措施：第一，开通纳税服务绿色信道，对其所代理的纳税人发票可以按照更高的纳税信用级别管理；第二，依托信息化平台为涉税专业服务机构开展批量纳税申报、信息报送等业务提供便利化服务；第三，在税务机关购买涉税专业服务时，同等条件下优先考虑。[多选题]2.甲企业属于纳税信用B级的增值税一般纳税人，2021年4月接到税务机关通知，其取得的某发票属于异常增值税扣税凭证。对甲企业的下列处理方式中，符合政策规定的有()。A.尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣B.已申报抵扣的，除另有规定外，一律作进项税额转出C.尚未申报抵扣的，暂允许抵扣D.尚未申报出口退税的，暂允许办理出口退税E.对税务机关认定的异常凭证存有异议，可以向主管税务机关提出核实申请正确答案：ABE参考解析：选项C：尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣。选项D：尚未申报出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税。[多选题]3.下列关于税款优先的说法，正确的有()。A.税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外B.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以没收违法所得的，没收违法所得优先于税收C.税收优先于抵押权执行D.税收优先于留置权执行E.纳税人有欠税情形而以其财产设定质押的，质权人可请求税务机关提供有关的欠税情况正确答案：AE参考解析：选项B：纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。选项C：纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收优先于抵押权执行。选项D：纳税人欠缴的税款发生在纳税人的财产被留置之前的，税收优先于留置权执行。BB[多选题]4.企业发生的下列业务中，不征收增值税的有()。A.外购货物向灾区捐赠B.以货物换取股权C.取得存款利息D.被保险人获得的保险赔付E.根据国家指令无偿提供的航空运输服务正确答案：CDE参考解析：选项A：货物无偿对外赠送，应视同销售征收增值税。选项B：以货物换取股权照章征收增值税。[多选题]5.一般纳税人发生的下列业务中，可选择采用简易计税方法计征增值税的有()。A.装卸搬运服务B.仓储服务C.地帙客运服务D.代理服务E.餐饮服务正确答案：ABC参考解析：选项DE：一般纳税人提供代理服务、餐饮服务均不得采用简易计税办法。[多选题]6.某税务师在审核某企业金融商品转让业务时，发现该企业有下列处理，请判断符合增值税政策规定的有()。A.企业将购买、转让过程中发生的税费计入买入价B.企业跨年度结转转让过程中出现的负差C.企业年度内结转转让过程中出现的负差D.多次购买金融商品的，按先进先出法确认买入价E.转让被投资企业首次公开发行股票并上市形成的限售股，以IPO的发行价和取得该限售股实际成本价孰高者为买入价正确答案：CE参考解析：选项A：企业不得将购买或销售过程中发生的税费计入买入价。选项BC：转让过程中出现的负差不得跨年度结转，但可以在年度内跨期结转。选项D：多次购买金融商品的，可以选择按加权平均法或移动加权平均法核算买入价，选择后36个月不得变更。[多选题]7.2020年度取得综合所得并已依法预缴个人所得税的下列纳税人中，无须办理年度汇算的有()。A.已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的B.综合所得收入全年超过12万元且需要补税金额超过400元的C.需补税金额不超过400元D.需补税但综合所得收入全年不超过12万元E.纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致正确答案：CDE参考解析：纳税人在2020年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无须办理年度汇算：（1）年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；（2）年度汇算需补税金额不超过400元的；（3）已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请退税的。[多选题]8.下列关于企业所得税汇算清缴鉴证服务的有关表述中，正确的有()。A.企业所得税汇算清缴的行为主体是鉴证人B.被鉴证人一定是委托人C.鉴证服务的核心是纳税调整及纳税申报表的填写D.鉴证报告的核心是对被鉴证人汇算清缴的合法性和准确性予以评价E.鉴证人应当关注与利润总额直接相关的全部要素正确答案：CDE参考解析：选项A：企业所得税汇算清缴的行为主体是被鉴证人。选项B：被鉴证人不一定是委托人，比如债权人、股东委托鉴证。[多选题]9.下列行为中，属于纳税人应当先向行政复议机关申请行政复议，对复议决定不服，才可向人民法院提起行政诉讼的有()。A.税务机关作出的代开发票决定B.税务机关作出的加收滞纳金决定C.税务机关不依法确认纳税担保行为D.税务机关作出的收缴发票行为E.税务机关作出的免税决定正确答案：BE参考解析：申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼。税务机关作出的征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。[多选题]10.下列关于税务行政诉讼与税务行政复议区别的表述中，正确的有()。A.税务行政诉讼依法收取诉讼费，税务行政复议不收取任何费用B.税务行政诉讼的独立性更强C.税务行政诉讼实行二审终审制，税务行政复议实行二级复议制D.税务行政诉讼的审查范围更广E.税务行政诉讼的决定是终局裁决，税务行政复议决定作出后，申请人还可再提起税务行政诉讼正确答案：ABE参考解析：选项C：税务行政诉讼实行二审终审制，税务行政复议实行一级复议制。选项D：税务行政复议的审查范围更广。[问答题]1.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事小家电的生产和销售。2021年4月主管税务机关依法对甲公司实行税务检查。具体有关情况如下：【情况】❶由于资料太多，将甲公司当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，并查询甲公司在银行的存款账户。❷税务机关发现一笔销售收入（不含税金额0.8万元），已向乙公司开具增值税专用发票，但未真实发生业务，甲公司已按规定申报并缴纳增值税。要求：（1）税务机关调取甲公司当年的账簿、记账凭证等资料应履行什么手续？应当在什么期限内退还？（2）税务机关查询甲公司在银行的存款账户应履行什么手续?（3）税务机关派出人员进行税务检查时，应当出示什么证件？（4）税务机关检查出的问题属于什么行为？如何对甲公司处罚？（5）乙公司取得的该发票可否抵扣进项税额？正确答案：无参考解析：（1）经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查；税务机关必须在30日内退还。（2）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可查询甲公司在银行的存款账户。（3）税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书。（4）属于虚开增值税专用发票行为。税务机关应没收违法所得，可并处5万元以下的罚款。（5）乙公司取得虚开的增值税专用发票，不属于合法有效的增值税扣税凭证，不得抵扣进项税额。[问答题]2.A公司为增值税一般纳税人，位于甲市，主要从事通用设备制造，2021年5月31日租入韩国某公司位于乙市的房产，作为产品展览中心，当日按合同约定支付3年的含税租金90万元。韩国某公司在境内未设有经营机构，出租的该房产于2013年4月购入，无房产代管人。A公司5月末的留抵税额为100万元，2019年3月31日的留抵税额为20万元。要求：（1）指出韩国某公司出租房产的增值税纳税义务发生时间及理由。（2）A公司支付房租时应履行哪些税费的扣缴义务，金额分别是多少？（不考虑城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加）（3）2021年6月～12月，该房产的房产税由谁缴纳？应缴纳多少？（4）A公司申报抵扣进项税额需要哪些资料？（5）A公司享受增量留抵税额退税还需满足哪些条件？（6）A公司同时存在出口货物业务，并适用免抵退税办法，请说明免抵退税和增量留抵税额退税的办理顺序。正确答案：无参考解析：（1）①纳税义务发生时间为2021年5月31日。②理由：采用预收款方式提供租赁服务的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（2）应履行增值税、企业所得税的扣缴义务。扣缴增值税＝90÷（1＋9％）×9％＝7.43（万元）境外单位在境内销售服务，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人，财政部和国家税务总局另有规定的除外。按照下列公式计算应扣缴增值税税额：应扣缴税额＝购买方支付的价款÷（1＋税率）×税率。扣缴企业所得税＝90÷（1＋9％）×10％＝8.26（万元）。（3）房产税由A公司按年缴纳。2021年6月～12月应缴纳的房产税＝90÷（1＋9％）÷3÷12×7×12％＝1.93（万元）产权所有人不在房屋所在地的，房产税由房产代管人或使用人缴纳。（4）A公司申报抵扣进项税额需要的资料有：解缴税款完税凭证、房屋租赁书面合同、付款证明和境外单位的对账单或发票等资料。（5）还需满足的条件包括：①纳税信用等级为A级或者B级；②申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；③申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；④自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。（6）先办理免抵退税后，仍符合增量留抵税额退还条件的，再申请退还留抵税额。[问答题]3.中国居民个人李某向某税务师事务所咨询个人所得税的相关政策，提出如下问题，请逐一回答（各问题间无联系）：（1）同时有两个以上发工资的单位，针对同一个专项附加扣除项目，在一个纳税年度内，可否在两个单位分别扣除一部分？（2）选择在发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策的，首次享受时，需要填报什么资料？（3）专项附加扣除相关佐证资料纳税人应该留存几年？（4）纳税人是非独生子女，则赡养老人专项附加扣除每月不能超过多少?（5）纳税人在2019年接受职业资格继续教育，2020年取得职业资格继续教育相关证书，则哪一年可享受继续教育专项附加扣除？（6）哪些纳税人可通过简易申报表办理2020年度综合所得的年度汇算退税？正确答案：无参考解析：（1）不可以。针对同一个专项附加扣除项目，在一个纳税年度内，纳税人只能选择在其中的一个单位办理扣除。（2）首次享受时，需要填写《个人所得税专项附加扣除信息表》，并报送给任职受雇单位。（3）纳税人需要在次年的汇算清缴期结束后5年内留存备查。（4）非独生子女的，赡养老人专项附加扣除每月不能超过1000元。（5）2020年可享受继续教育专项附加扣除。（6）综合所得全年收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的，可通过简易申报表办理年度汇算退税。[问答题]4.某企业2021年6月发生与办公楼、厂房、土地使用权有关的下列事项：【事项】❶A厂房因大修导致连续停用8个月。❷更换B办公楼的电梯和全部灯具。❸签订租赁合同出租C厂房，合同注明期限为3年，每月不含税租金1万元，免租期为3个月。❹以划拨方式取得的D土地使用权，经批准改为以出让方式取得。该企业咨询下列问题，请你逐一回答：（1）A厂房停用期间的房产税如何缴纳？简要说明理由。（2）更换B办公楼的电梯如何影响当年房产税的计税原值？简要说明理由。（3）更换B办公楼的灯具如何影响当年房产税的计税原值？简要说明理由。（4）说明免租期对房产税计征的影响。（5）该企业针对D土地使用权是否需要缴纳契税；如果需要缴纳，计税依据是什么？正确答案：无参考解析：（1）①停用期间免征房产税。②理由：因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。（2）①新电梯的价值计入房产原值，并扣减旧电梯的价值。②理由：房产原值包含与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，如电梯等。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。（3）①更换的灯具不影响当年房产税的计税原值。②理由：灯具属于附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，根据规定更新后不再计入房产原值，原零配件的原值也不得扣除。（4）免收租金期间由产权所有人（该企业）按照房产余值计征房产税。（5）需要缴纳契税，计税依据为补缴的土地出让金和其他出让费用。[问答题]5.2021年4月9日，A县税务局在税务检查中发现甲公司由于对政策的理解错误，导致少缴纳税款。2021年4月10日A县税务局制作对甲公司补缴税款和加收滞纳金的税务处理决定书，上述文书于4月13日送达甲公司并由甲公司签收。甲公司对A县税务局的处理决定有异议，请逐一回答如下问题：（1）甲公司可否直接向人民法院提起行政诉讼，简易说明理由。（2）甲公司应先履行哪些义务，才可以提请行政复议？（3）该案的行政复议机关是谁？（4）如果行政复议申请被复议机关受理，行政复议机关应在多少日内作出行政复议决定？什么情况下可以延期？最长可以延期多少天？（5）甲公司不服复议决定的，可在什么限期内提起行政诉讼？正确答案：无参考解析：（1）①甲公司不得直接向人民法院提起行政诉讼。②理由：确认缴纳税款和加收滞纳金属于税务机关作出的征税行为。申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。（2）甲公司按照规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后，或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。（3）该案的行政复议机关是A县税务局的上一级税务局。（4）①行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。②情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人；但是延期不得超过30日。（5）可在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼。[问答题]6.位于市区的某商贸公司（具有外贸资质）为增值税一般纳税人。某税务师事务所为该商贸公司提供常年税务顾问服务，2021年6月，该商贸公司财务人员就2021年5月发生的如下事项咨询有关税务处理问题：【资料】❶当月以委托代销方式销售纯净水一批，该批纯净水含税金额113万元，尚未开具发票，月末未收到代销清单，但已收取货款45.2万元。❷将一家经营不善的便利店连同所有实物资产、负债和员工劳动力一并打包转让给某个体工商户，取得转让对价100万元。❸以融资性售后回租形式融资，作为承租人向出租人出售一台设备，设备公允价值50万元。❹向小规模纳税人销售一台使用过的设备（当年购入时按规定不得抵扣且未抵扣进项税额），取得含税金额20.6万元。商贸公司未放弃减税权。❺向居民张某租入一商铺用于经营，合同约定每月租金为5万元，租期为12个月，签约后已在本月一次性支付全额租金。❻当月向客户发行储值卡3000张，取得货币资金300万元。当月客户使用储值卡购买电器，确认不含税收入100万元。❼从境内某服装生产企业购入一批服装，增值税专用发票上注明的价款和税金分别为50万元、6.5万元，当月该批服装全部出口，出口离岸价格为100万元。❽当月申报抵扣的进项税额合计15万元（不含出口服装对应的部分），其中包含：由于管理不善导致丢失一批食品，进项税额为3万元；外购用于公司周年庆典促销的样品，进项税额为4万元；外购用于发放给员工的手机，进项税额为2万元。其他有关资料：服装的出口退税率为13％。请代税务师回答以下问题：（1）根据资料❶，计算商贸公司应确认的增值税销项税额。（2）根据资料❷，说明商贸公司打包出售便利店是否缴纳增值税，简要说明理由。（3）根据资料❸，说明商贸公司出售设备行为是否缴纳增值税，简要说明理由。（4）根据资料❹，计算商贸公司销售设备应缴纳的增值税税额。（5）根据资料❺，说明张某如何缴纳增值税、印花税，简要说明理由。（6）根据资料❻，计算商贸公司应确认的增值税销项税额，简要说明理由。（7）根据资料❼，计算商贸公司的出口退税额。（8）计算商贸公司当期可抵扣进项税额。（9）计算商贸公司5月份应缴纳的增值税。（10）填人《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》（摘要）对应的金额。正确答案：无参考解析：（1）商贸公司应确认增值税销项税额＝45.2÷（1＋13％）×13％＝5.2（万元）。（2）①打包出售便利店不缴纳增值税。②根据规定，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。（3）①出售设备行为不缴纳增值税。②根据规定，融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。（4）商贸公司销售设备应缴纳的增值税税额＝20.6÷（1＋3％）×2％＝0.4（万元）。（5）①张某免征增值税，应当缴纳印花税＝5×12×1‰＝0.06（万元）。②其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。租赁合同印花税以凭证所载金额为计税依据。（6）①储值卡业务应确认的增值税销项税额＝100×13％＝13（万元）。②根据规定，销售预付卡或者取得持卡人充值的预收资金不缴纳增值税。持卡人持卡购买货物或服务时，按规定缴纳增值税。（7）应退税额＝50×13％＝6.5（万元）。（8）当期可抵扣进项税额＝15－2－3＝10（万元）。（9）当期应确认销项税额合计＝5.2＋13＝18.2（万元）。该商贸公司5月份实际应缴纳的增值税＝18.2－10＋0.4＝8.6（万元）。（10）[问答题]7.位于某县城的甲公司为中国居民企业（上市公司），属于增值税一般纳税人。甲公司主要生产销售、安装同一型号的空调。甲公司会计核算遵循企业会计准则，2020年度利润总额计算过程如下表所示：某税务师事务所为甲公司提供2020年度企业所得税纳税申报代理服务，在资料准备和审核过程中发现如下信息资料，请分别回答有关问题（涉及金额的，单位为“万元”，保留小数点后两位）。【资料】❶5月10日，甲公司将自产的一批空调作为福利发放给销售部门的员工，该批空调的成本为8万元，不含税市场价为12万元。甲公司账务处理为：借：销售费用8贷：应付职工薪酬——非货币性福利8借：应付职工薪酬——非货币性福利8贷：库存商品8❷1月甲公司实行股权激励计划，约定50名高管在服务期满2年后，可以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票，该期权在授予日的公允价值为50万元，12月31日甲公司按照企业会计准则进行如下会计处理：借：管理费用25贷：资本公积——其他资本公积25❸12月2日购置办公楼一栋，取得的增值税专用发票注明金额1000万元、税额50万元，并办妥权属证明，当月计提折旧10万元，但未缴纳契税。甲公司按照企业会计准则进行如下会计处理（假设地上建筑物与土地使用权之间无法合理划分）：借：固定资产1000应交税费——应交增值税（进项税额）50贷：银行存款1050借：管理费用10贷：累计折旧10❹经审查财务费用，发现部分贷款资金用于新生产车间的建造，其相应的利息为80万元，全额计入财务费用，新生产车间尚在建设中。❺6月份收到市政府为支持产业发展拨付的财政激励资金20万元，全额计入营业外收入（符合会计准则规定），经审核符合税法不征税收入的条件。❻经审查管理费用中列支委托境内关联方进行研发，支付研发费用200万元，已收到关联企业关于研发费用支出明细报告。其他有关资料：甲公司2020年度尚未结账，无增值税留抵税额，不考虑地方教育附加。适用契税税率为4％。问题：（1）根据资料❶，计算需要补缴的除企业所得税外的税费，并简要说明理由，作出相关的调账分录。（2）根据资料❷，请问对该事项，甲公司应如何进行纳税调整？（可从以下几个层次回答：是否需要调整？如果需要，则应该调增还是调减应纳税所得额？金额是多少？简要说明理由，其他类似问题同）（3）根据资料❸，请问对该事项，甲公司是否需要缴纳契税（如果需要，计算应缴纳的契税），应如何进行账务或纳税调整，如果需要，作出相关的调账分录。（4）根据资料❹，请问对该事项，甲公司应如何进行账务或纳税调整，如果需要，作出相关的调账分录。（5）根据资料❺，说明税法关于财政性资金计入企业所得税不征税收入的相关条件。（6）根据资料❻，请问对该事项，甲公司应如何进行纳税调整?（7）根据资料❻，如果发生在2021年度，甲公司如何进行纳税调整？（仅计算调整额）（8）不考虑其他因素，根据上述资料和要求，列式计算甲公司2020年度的应纳税所得额。（9