2025年税务师《涉税服务实务》冲刺试卷一

2025年税务师《涉税服务实务》冲刺试卷一[单选题]1.下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是()。A.个人独资企业投资者的工资可以税前扣除B.对于生产经营与个人、家庭生活混用难（江南博哥）以分清的费用，其40％视为与生产经营有关的费用，准予税前扣除C.个人独资企业依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费准予税前扣除D.个人独资企业计提的各种准备金可以在税前扣除正确答案：C参考解析：选项A，个人独资企业实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除；投资者的工资不得在税前直接扣除；选项B，个人独资企业和合伙企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除；选项D，个人独资企业计提的各种准备金通常不允许税前扣除。分析：个体工商户在生产经营活动中，对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关的费用，准予扣除。[单选题]2.张某出租一处自有住房，涉及下列税种的表述中，不正确的是()。A.按5%征收率减按1.5%征收增值税B.按10%的优惠税率征收个人所得税C.按12%征收房产税D.免征印花税正确答案：C参考解析：解析：个人出租住房减按4%征收房产税。[单选题]3.下列关于纳税评估的说法，错误的是()。A.纳税评估的对象为税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种B.纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标，分为通用分析指标和特定分析指标两大类C.综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人可作为重点评估分析对象D.发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，由其本级主管税务机关应自行处理正确答案：D参考解析：发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，移交税务稽查部门进行处理。分析：纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。因此，纳税评估是税收风险管理重要的组成部分和核心的手段。从风险可测程度、风险的来源、风险等级评定等角度，可以将税收风险划分为不同的类型：按照风险可测程度，可分为指标性税收风险和非指标性税收风险；按照风险来源，可分为税务部门税收执法风险和企业税收管理风险；按照风险等级评定，可分为一般税收风险和重大税收风险。[单选题]4.下述情形中，委托方在代理期限内可单方面终止代理行为的是()。A.委托人死亡或解体、破产B.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料的C.涉税专业服务机构破产、解体或被解散D.涉税服务人员未按照委托方的授意进行税务代理正确答案：C参考解析：有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：①涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务；②涉税专业服务机构被注销资格；③涉税专业服务机构破产、解体或被解散。[单选题]5.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的规定，表述正确的是()。A.纳税人购置新建商品房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税B.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日满l年的次月起，缴纳城镇土地使用税D.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税正确答案：D参考解析：选项A：纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。选项B：纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。选项C：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满l年时开始缴纳城镇土地使用税。[单选题]6.某企业为增值税一般纳税人，主要生产高尔夫球及球具，2022年1月向某商城销售20套，每套2000元，同时收取包装物押金2000元，至2022年4月15日合同约定包装物退还期限到期，该商城未退还包装物，押金没收，则该企业的下列处理中，正确的是()。A.该企业在1月收取押金时应并入销售额缴纳消费税，不缴纳增值税B.该企业在1月收取押金时应并入销售额缴纳增值税，不缴纳消费税C.该企业在4月15日押金逾期时应并入销售额缴纳消费税和增值税D.该企业在4月15日押金逾期时应并入销售额缴纳消费税，不缴纳增值税正确答案：C参考解析：高尔夫球及球具属于非酒类货物，消费税及增值税应遵循一般规定，包装物押金收取时不纳税，逾期或收取超过12个月未退时缴纳消费税和增值税[单选题]7.下列有关税务行政复议的表述不正确的有()。A.对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向做出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议B.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议C.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向做出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议D.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议正确答案：C参考解析：选项C，对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。[单选题]8.税务师建议甲公司在进行捐赠时应当通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，不能直接进行捐赠，该建议用到的税收策划服务方法是()。A.减免税方法B.扣除方法C.退税办法D.抵免办法正确答案：B参考解析：由于直接捐赠一般不得在企业所得税前扣除，而间接捐赠（通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门）可以全额扣除或者限额扣除，由此可见该建议会增加甲公司的税前扣除金额，因此该建议属于扣除方法。[单选题]9.下列形成可抵扣暂时性差异的经济行为是()。A.企业2021年购置的设备价值400万元，税法上选择一次性税前扣除B.企业按照税法规定结转以后年度的未弥补亏损C.企业本年发生的行政罚款D.非同一控制下的企业合并中，形成的商誉正确答案：B参考解析：选项A，属于应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。选项C，不属于暂时性差异。选项D，属于不确认递延所得税负债的特殊情形。分析：永久性差异不产生递延所得税。[单选题]10.关于涉税专业服务机构及其涉税服务人员接受委托提供代理记账服务不涉及的程序是()。A.会计核算B.财务报告C.代为编制原始凭证D.纳税申报正确答案：C参考解析：涉税专业服务机构及其涉税服务人员接受委托提供代理记账服务，应当按照以下程序：（1）原始凭证的处理。（2）会计核算。（3）财务报告。（4）纳税申报。分析：原始凭证处理,包括原始凭证的合规性审核、分类汇总以及对问题凭证的处理。不包括代为编制原始凭证。财务报告包括按照会计分期编制资产负债表、利润表、现金流量表和附注等财务报告；按月编制试算平衡表、银行余额调节表等财务报告。纳税申报，包括编制纳税申报表及附列资料,办理纳税申报。[单选题]11.下列关于环境保护税的说法，不正确的是()。A.环境保护税是对在我国领域以及管辖的其他海域直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者征收的一种税B.企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不缴纳相应污染物的环境保护税C.达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环境保护税D.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，不缴纳环境保护税正确答案：D参考解析：依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税。分析：有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：（1）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。（2）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。（3）禽畜养殖场依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的。达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环境保护税。[单选题]12.将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是()。A.用于交际应酬B.用于修建职工食堂C.作为职工个人福利D.用于对外投资正确答案：D参考解析：选项A、B、C属于将外购货物用集体福利或个人消费，进项税额是不能抵扣的；如已申报抵扣改变用途的，需做进项税额转出处理；选项D，属于视同销售的业务，进项税额可以抵扣。分析：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；②非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；④国务院规定的其他项目。[单选题]13.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2021年4月收购烟叶生产卷烟对外销售，收购烟叶支付给烟叶生产销售单位的烟叶收购价款为100万元，另外支付了价外补贴10万元，所购烟叶已经生产领用，该卷烟厂4月份收购烟叶可抵扣的进项税额为()万元。A.9B.10C.13.2D.17.2正确答案：C参考解析：自2019年4月1日起，纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，按照10％的扣除率计算进项税额。该卷烟厂4月份收购烟叶可抵扣的进项税额＝（100＋10）×（1＋20％）×10％＝13.2（万元）。分析：烟叶收购实际支付的价款总额=收购价款+价外补贴。[单选题]14.下列费用在发生当期不得在企业所得税税前直接扣除的是()。A.支付给银行的短期借款利息B.销售应税消费品缴纳的消费税C.销售货物缴纳的印花税D.销售货物缴纳的增值税正确答案：D参考解析：增值税属于价外税，不在企业所得税税前进行扣除。分析：以下税金可在企业所得税税前扣除：消费税、城建税及附加、关税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税。[单选题]15.下列选项不属于应该办理变更税务登记的情况的是()。A.企业变更法定代表人B.企业由有限责任公司变更为股份有限公司C.企业股本增加D.企业跨省变更总机构所在地正确答案：D参考解析：选项D，因经营地点改变导致主管税务机关发生变化，属于注销税务登记。分析：纳税人发生下列之一情形的，应当按规定时限办理变更税务登记：①改变纳税人名称、法定代表人的；②改变住所、经营地点的（不含改变主管税务机关的）；③改变经济性质或企业类型的；④改变经营范围、经营方式的；⑤改变产权关系的；⑥改变注册资金的。[单选题]16.企业2021年发生如下事项：计提坏账准备80万元，当期实际发生坏账损失70万元；计提存货跌价准备100万元；计提在建工程减值准备60万元，工程实际发生损失30万元；计提持有至到期投资减值准备200万元，交易性金融资产期末价值降低50万元。企业填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》时，第7行“资产减值损失”的金额应为()万元。A.80B.180C.340D.440正确答案：D参考解析：第7行“资产减值损失”：填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。本行根据“资产减值损失”会计科目的数额计算填报。实际发生损失时不通过“资产减值损失”核算。第7行“资产减值损失”=80＋100＋60＋200=440（万元）。[单选题]17.下列涉税专业服务中，需要税务师事务所涉税服务人员从实质上保持独立性的是()A.一般税务咨询B.税收策划C.专业税务顾间D.纳税情况审查正确答案：D参考解析：涉税鉴证和纳税情况审查，需要税务师事务所涉税服务人员从实质上保持独立性。[单选题]18.下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是()。A.纳税人发现多缴税款但距结算缴纳税款之日已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款B.税务机关发现多缴税款的，在退还税款的同时，应一并加算银行同期存款利息C.税务机关发现多缴税款但距结算缴纳税款之日已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款D.纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并加算银行同期存款利息正确答案：A参考解析：纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。超过3年，纳税人无法要求税务机关退还多缴税款。分析：对纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后，将自发现之日起10日内办理退还手续；预缴税款不涉及加算利息。[单选题]19.从境外单位或个人（在境内未设经营机构）购入产品设计咨询服务，有关其代扣代缴的增值税说法不正确的是()。A.购买方为增值税扣缴义务人B.购买方是一般纳税人，代扣代缴的增值税额可以作为进项税额进行抵扣C.购买方是一般纳税人，借记有关科目，贷记“应交税费——代扣代交增值税”科目D.购买方是小规模纳税人，借记有关科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目正确答案：D参考解析：选项D，购买方是小规模纳税人，借记有关科目，贷记“应交税费——代扣代交增值税”科目。分析：小规模纳税人的科目设置，通常只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”明细科目。[单选题]20.下列资产中，不适用于税收保全措施的是()。A.被执行人拥有的唯一一辆哈雷摩托车B.被执行人拥有的纯金手镯C.被执行人家中的一套价值3000元的欧式家具D.被执行人名下的海南海景房正确答案：C参考解析：个人及其所扶养家属维持生活必须的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。个人及其所扶养家属维持生活必须的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。[多选题]1.下列关于消费税的说法错误的有()。A.将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率计算消费税B.进口卷烟计算消费税，在确定消费税适用比例税率的价格时，组成计税价格公式为：（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）/（1-36%）C.批发商销售给批发商的卷烟，要加征一道批发环节消费税D.汽车生产厂家促销，直接销售给个人消费者的一台234万元的中轻型商务车（含增值税），按照5%的税率计算消费税E.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格75%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价正确答案：CDE参考解析：选项C，卷烟批发环节加征的消费税，是指批发商销售给零售商：选项D，厂家直接销售给个人消费者的豪华小汽车，应该同时计征零售环节消费税；选项E，白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价。[多选题]2.下列捐赠支出中，准予在个人所得税前全额扣除的有()。A.个人捐赠住房作为公共租赁住房B.个人通过非营利性的社会团体向农村义务教育的捐赠C.个人通过国家机关向遭受严重自然灾害地区的捐赠D.个人通过国家机关向红十字事业的捐赠E.个人通过政府部门对公益性青少年活动场所的捐赠正确答案：BDE参考解析：选项A，个人捐赠住房作为公共租赁住房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出未超过其申报的应纳税所得额30％的部分，准予从其应纳税所得额中扣除；选项C，个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30％的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。分析：允许个人所得税前全额扣除的情形个人通过宋庆龄基金会等6家单位、中国医药卫生事业发展基金会、中国教育发展基金会、中国老龄事业发展基金会等8家单位等用于公益救济性的捐赠，符合条件的，准予在当年个人所得税前全额扣除。个人通过非营利的社会团体和政府部门向农村义务教育、教育事业、红十字事业、公益性青少年活动场所、非营利性老年服务机构、地震灾区等事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。个人捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金和物资支出可在计算个人应纳税所得额时予以全额扣除。[多选题]3.税务师对非正常损失的购进原材料是否按规定转出进项税额进行审核时，应主要审核()。A.“营业外支出”账户B.“待处理财产损溢一—待处理流动资产损溢“账户的借方发生额及会计凭证，分析对应关系C.增值税专用发票抵扣联D.原材料明细账户贷方发生额及会计凭证，分析其对应关系E.非正常损失的购进原材料有赔偿部分是否冲减了不得抵扣的增值税进项税新正确答案：ABDE参考解析：在对进项税额的审核中应审核增值税专用发票抵扣联，对进项税额转出的审核不涉及增值税专用发票抵扣联。[多选题]4.符合下列()情形之一的增值税专用发票，直接列入异常凭证范围。A.纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票B.非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票C.增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票D.走逃（失联）企业存续经营期间发生业务开具的增值税专用发票E.经国家税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的正确答案：ABCE参考解析：选项D，仅仅是走逃失联的企业开具的发票是不能直接算作异常凭证的。分析：走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的专票列入异常凭证范围：（1）商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。（2）直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。[多选题]5.下列关于追征税款的相关规定，表述错误的有()。A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在3年内追征税款和滞纳金B.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，有特殊情况的，税务机关可以在10年内追征税款C.对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关应在20年内追征D.对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款E.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，一般情况下，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金正确答案：ABC参考解析：选项A，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。选项B，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。选项C，对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征。[多选题]6.下列关于资产划转所涉及契税的说法，正确的有()。A.对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契税B.母公司与其全资子公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税C.同一公司所属全资子公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税D.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，征收契税E.同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税正确答案：ABCE参考解析：母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税。分析：契税的法定减免：（1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施；（2）非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助；（3）承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产；（4）婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属；（5）法定继承人通过继承承受土地、房屋权属；（6）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属。[多选题]7.自2021年6月1日起，纳税人申报缴纳()中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》。A.房产税B.车辆购置税C.城市维护建设税D.耕地占用税E.车船税正确答案：ADE参考解析：自2021年6月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》。[多选题]8.对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列()情形的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理税务注销。A.纳税信用级别为M级的纳税人B.未达到增值税纳税起征点的纳税人C.控股母公司纳税信用级别为A级的C级纳税人D.省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业E.纳税信用级别为A级和B级的纳税人正确答案：BDE参考解析：对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，税务机关提供即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理：①纳税信用级别为A级和B级的纳税人；②控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人；③省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业；④未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户；⑤未达到增值税纳税起征点的纳税人。⑥办理过涉税事宜但未领用发票（含代开发票）、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务部门办理清税的。分析：“一照一码户、两证整合的个体工商户”清税注销要点①清税申报前，需先解除非正常状态，补办申报纳税手续。打印相应税种和相关附加的《批量零申报确认表》，经纳税人确认后，进行批量处理：非正常状态期间增值税、消费税和相关附加需补办的申报均为零申报的；非正常状态期间企业所得税月（季）度预缴需补办的申报均为零申报，且不存在弥补前期亏损的。②“两证整合”的个体工商户通过简易程序办理注销登记的，无须提交承诺书，也无须公示。通常20个工作日内办结，定期定额个体工商户5个工作日内办结。[多选题]9.下列属于在“应交税费—应交增值税”明细账借方核算的专栏有()。A.转出多交增值税B.减免税款C.出口退税D.转出未交增值税E.销项税额抵减正确答案：BDE参考解析：应交税费属于负债类科目，贷方表示增加，借方表示减少，选项AC都代表增值税增加，属于“应交税费—应交增值税”的贷方专栏。应交税费——应交增值税账户中的借方专栏包括：“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“减免税款”“出口抵减内销产品应纳税额”和“转出未交增值税”专栏。分析：应交增值税（一般计税方式下计算增值税税额，最终转入未交增值税；下设10个专栏）[多选题]10.关于涉税账务处理的说法，正确的有()。A.适用增值税加计抵减政策的服务业纳税人，加计抵减的金额贷记“其他收益”科目B.资产负债表日，企业根据企业会计准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的，借记“递延所得税负债”科目，贷记“所得税费用一递延所得税费用”“资本公积一其他资本公积”等科目C.固定资产出售，处置时均应通过“固定资产清理”科目核算，计算处置固定资产的净损益，直接转入本年利润D.用权益法核算股权投资时，被投资企业分派的现金股利应该冲减长期股权投资，不确认投资收益E.企业将自产的产品用于职工食堂使用，应该按产品成本确认收入，并计算增值税销项税额正确答案：AD参考解析：选项B，资产负债表日，企业根据企业会计准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的，借记“所得税费用一递延所得税费用”“资本公积一其他资本公积”等科目，贷记“递延所得税负债”科目；选项C，“固定资产清理”科目应该先转入资产处置损益科目中，然后转入本年利润，而不是直接转入本年利润；选项E，自产产品用于集体福利，不确认收入，应该按照纳税人同类产品的同期对外销售价格计算增值税销项税额。[问答题]1.甲公司为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品。2021年5月，甲公司准备将自产的一批高档化妆品发放给本公司职工作为职工福利。同时再将外购的一批高档化妆品作为职工福利发放给上半年业绩优秀的员工。当月将一批新研发的高档化妆品赠送给客户。要求：<1>.说明甲公司将自产的高档化妆品发放给本公司职工有关增值税、消费税和企业所得税的规定。<2>.说明甲公司将外购的高档化妆品发放给本公司职工有关增值税、消费税和企业所得税的规定。<3>.说明甲公司将新研发的高档化妆品赠送给客户有关增值税、消费税和企业所得税的规定。正确答案：详见解析参考解析：<1>.（1）增值税的相关规定：将自产的货物用于集体福利，视同销售货物，应按下列顺序确定销售额征收增值税：按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按组成计税价格确定。（2）消费税的相关规定：将自产的应税消费品用于职工福利，应视同销售货物，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。（3）企业所得税的相关规定：企业将自产货物用于职工福利应视同销售，按被移送货物的公允价值确认收入，同时结转成本。<2>.（l）增值税的相关规定：将外购的商品用于集体福利，不视同销售，其对应的进项税额不得抵扣，已抵扣的进项税额需要转出。（2）消费税的相关规定：高档化妆品的纳税环节一般为生产环节，所以外购高档化妆品发放职工无须缴纳消费税。（3）企业所得税的相关规定：企业将外购货物用于职工福利应视同销售，按被移送货物的公允价值确认收入，同时结转成本。<3>.（1）增值税的相关规定：企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人，应视同销售，按下列顺序确定销售额征收增值税：按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按组成计税价格确定。（2）消费税的相关规定：将自产的应税消费品无偿赠送其他单位或者个人，应视同销售，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。（3）企业所得税的相关规定：企业将自产货物用于无偿赠送应视同销售，按被移送货物的公允价值确认收入，同时结转成本。但此项赠与不属于公益性捐赠，在计算企业所得税时捐赠支出不得税前扣除。[问答题]2.甲公司（增值税一般纳税人）主要生产销售实木地板，2021年3月15日接受乙公司的委托加工一批实木地板，同日乙公司将成本为20万元的素板发给甲公司，2021年3月25日甲公司将加工完成的实木地板交付给乙公司，同时乙公司支付甲公司含税加工费5.65万元，甲公司无同类产品销售价格，实木地板的消费税税率为5%，成本利润率为5%。2021年6月30日税务机关在对甲公司定期税务检查时，发现甲公司没有按规定代收代缴乙公司的消费税，要求甲公司补缴该业务的消费税及滞纳金，并同时处以未代收代缴税款5倍的罚款。甲公司认为该业务自己不属于消费税的纳税人，很不理解，故咨询税务师事务所的税务师张某，请代其回答下列问题：（1）如果甲公司代收代缴消费税税款，应代收代缴的消费税税款是多少？（2）税务机关的处理是否正确，简要说明理由。（3）如果乙公司已经将该批货物按不含税价格30万元销售，税务机关如何追缴消费税税款？（4）针对税务机关要求甲公司补缴消费税及滞纳金的行为，甲公司可否直接向人民法院提起行政诉讼？简要说明理由。正确答案：详见解析参考解析：（1）甲公司应代收代缴的消费税税款=[20＋5.65/（1＋13%）]/（1-5%）×5%=26.32×5%=1.32（万元）。（2）①税务机关的处理不正确。②理由：根据规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。（3）税务机关应当向乙公司追缴消费税税款，追缴税额=30×5%=1.5（万元）。（4）①甲公司不得直接向人民法院提起行政诉讼。②理由：根据规定，申请人对税务机关的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。补缴税款及滞纳金属于征税行为。[问答题]3.顺达餐饮有限责任公司于1995年成立，经营了20多年，为增值税一般纳税人。2022年4月，顺达餐饮有限责任公司准备终止经营，为了能够顺利办理注销手续，其财务总监咨询诚信税务师事务所如下问题：（1）企业在办理注销手续时，应该按照什么顺序办理？税务机关受理注销税务登记申请后多长时间办结？（2）顺达公司在什么情况下可以采用“承诺制容缺”办理方式加速办理流程？正确答案：详见解析参考解析：（1）办理注销的手续时；①处置资产，清偿债务，缴纳交易过程中的各种税收；②计算清算所得，缴纳企业所得税；③一般情况下，纳税人在办理注销登记前，应先结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，取得《清税证明》，最后到市场监管部门办理注销登记。一般税务机关自受理之日起20个工作日内办结，定期定额个体户5个工作日内办结。（2）顺达公司符合下列条件时，税务机关提供即时办结服务，采取“承诺制“容缺办理，即时出具清税文书。顺达公司未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的：a.纳税信用级别为A级和B级的纳税人；b.控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人；c.省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业。[问答题]4.2021年6月，达达商贸有限公司准备终止经营、经查实企业欠缴税款7000元，税务机关责令其限期10日内缴纳欠税，期满后达达公司仍未缴纳税款并开始转移或者隐匿公司的财产。经过该县税务局局长批准，税务机关计划采取强制执行措施扣缴达达公司所欠税款和滞纳金：同时，税务机关就此欠税行为决定于2020年7月20日.依照法定程序作出处以10000元罚款的处罚决定。要求：就上述事项，请分别回答以下问题，并简要说明理由。（1）税务机关采取的强制执行措施是否正确，为什么？（2）其体的强制执行措施是什么？（3）作出的行政处罚是否正确？为什么？正确答案：详见解析参考解析：（1）税务机关采取的强制执行措施正确。首先，就达达商贸公司欠缴的税款税务机关已经责令企业限期缴纳，企业在规定的期限内仍未缴纳；其次，该强制执行措施已经经过县以上税务局局长批准，符合强制执行的条件。（2）具体的强制执行措施：①书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。（3）给予10000元的行政罚款正确。达达公司的行为构成了欠税行为，纳税人欠缴税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠税的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金并处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。企业欠缴税款7000元，税务机关给予10000元的罚款，是正确的。[问答题]5.2021年某制造业高新技术企业当期从政府部门取得200万元研发专项拨款，当年全部用于新产品设计费支出，在“管理费用—研发费用”科目单独核算归集。企业财务人员欲咨询该项拨款相关问题，假如您是负责该业务的税务师，请回答财务人员提出的相关问题：（1）如果将该项拨款作为不征税收入处理，据现行规定应该同时符合哪些条件？（2）如果将该项拨款作为应税收入处理，其收入确认时间是什么时候？（3）站在节税的角度考虑，上述两种处理方法中，哪种处理对企业有利？说明理由。正确答案：详见解析参考解析：（1）凡同时符合以下条件的，可作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；③企业对该资金以及该资金发生的支出单独进行核算。（2）按照实际取得收入的时间确认收入。（3）作为征税收入有利。如果作为不征税收入，那么它的成本费用不得税前扣除；如果作为征税收入，那么成本费用可以税前扣除，而且制造企业研发支出可以加计100%扣除，200×100%=200（万元），可以在税前多扣除200万元。[问答题]6.某县一生产企业为增值税一般纳税人，2021年企业自行核算的利润表账户数据如下：主营业务收入7500万元，主营业务成本5200万元，其他业务收入350万元，税金及附加340万元，销售费用860万元，管理费用980万元，财务费用80万元，营业外收入120万元，营业外支出75万元。本年累计实际已缴纳的所得税额为71万元。2022年初，该企业聘请一税务师事务所对其2021年度企业所得税汇算清缴进行审核。税务师在对相关资料进行审核时，发现如下几个问题：（1）该企业4月接受客户捐赠材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明金额20万元，税额2.6万元。企业的相关账务处理如下：借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：资本公积226000（2）该企业5月将生产的一批产品用于换取原材料，取得对方开具的增值税发票上注明金额为50万元，税额为6.5万元。该批产品的账面成本为35万元，不含税市场销售价格为50万元，企业的相关账务处理如下：借：原材料500000应交税费——应交增值税（进项税额）65000贷：应付账款215000库存商品350000（3）该企业9月购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定的节能节水专用设备，取得增值税专用发票，注明金额为80万元，进项税额为10.4万元，当月投入使用，该企业会计上按直线法计提折旧，折旧期限为5年，净残值为0。假定该设备税法上选择一次性计入当期成本费用扣除。（4）该企业12月将生产的一批产品销售给关联企业，该批产品的账面成本为75万元，不含税市场销售价格为100万元。该企业未做相关账务处理。（5）该企业一栋闲置厂房，未核算并申报缴纳房产税和城镇土地使用税，该厂房占地1200㎡，原值为850万元，已提取折旧600万元。（6）该企业实际发生并取得合法票据的“业务招待费”为60万元、广告费和业务宣传费为290万元。截止到上年累计结转未抵扣的广告费150万元。（7）该企业“营业外支出”中包含被工商管理部门处以的罚款36万元、支付给供货方的合同违约金12万元。（其他相关资料：该企业计算房产原值的扣除比例为30％，城镇土地使用税适用税额为30元/㎡。）假定该企业2021年度其他业务处理正确，根据上述资料回答下列问题。（1）根据所列资料，指出其会计核算的错误之处，计算该企业2021年度应补缴的增值税、城市维护建设税及教育费附加、房产税、城镇土地使用税的金额。（不考虑地方教育附加）（2）说明企业2021年度纳税调整处理，并计算出该企业2021年度利润总额、应纳税所得额、应补（退）所得税额。（3）根据所列资料填列企业所得税年度纳税申报表、纳税调整项目明细表、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表。A105000纳税调整项目明细表（部分）A105060广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表正确答案：详见解析参考解析：（1）业务（1），少记营业外收入226000元；业务（2），少记主营业务收入500000元，少记主营业务成本350000元，少记增值税销项税额65000元；业务（4），少记主营业务收入1000000元，少记主营业务成本750000元，少记增值税销项税额130000元；综上，该企业应补缴的增值税＝65000＋130000＝195000（元）。该企业应补缴的城市维护建设税及教育费附加＝195000×（5％＋3％）＝15600（元）。业务（5），未申报房产税和城镇土地使用税，少确认相关的税金及附加。该闲置厂房在2021年度应缴纳的房产税＝8500000×（1－30％）×1.2％＝71400（元）；该闲置厂房在2021年度应缴纳的城镇土地使用税＝1200×30＝36000（元）。分析：闲置厂房也需要计算缴纳房产税、城镇土地使用税等。（2）业务（3），该节能节水专用设备在2021年度会计上计提的折旧费用＝800000÷5÷12×3＝40000（元）税法上一次性计入当期成本费用扣除。应调减应纳税所得额＝800000－40000＝760000（元）【提示】企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。业务（6），根据上述资料可知，该企业2021年度销售（营业）收入＝75000000＋3500000＋500000＋1000000＝80000000（元）①业务招待费支出600000元，发生额的60％＝600000×60％＝360000（元），销售（营业）收入的0.5％＝80000000×0.5％＝400000（元），允许税前扣除的金额应为360000元，应调增应纳税所得额＝600000－360000＝240000（元）②广告费和业务宣传费支出为2900000元，允许在当年企业所得税税前扣除的限额＝80000000×15％＝12000000（元），当年的广告费支出2900000元可以全额扣除，截止到上年累计结转未抵扣的广告费1500000元也可以全额扣除，应调减应纳税所得额为1500000元。业务（7），被工商部门处以的罚款360000元，不得在企业所得税税前扣除，应调增应纳税所得额为360000元；支付给供货方的合同违约金120000元可以在企业所得税税前扣除。该企业在2021年度利润总额＝（75000000＋500000＋1000000）主营业务收入＋3500000其他业务收入－（52000000＋350000＋750000）主营业务成本－（3400000＋15600＋71400＋36000）税金及附加－8600000销售费用－9800000管理费用－800000财务费用＋（1200000＋226000）营业外收入－750000营业外支出＝4853000（元）；该企业在2021年度应纳税所得额＝4853000会计利润＋（240000＋360000）纳税调增－（760000＋1500000）纳税调减＝3193000（元）；该企业在2021年度应补（退）所得税额＝3193000×25％－800000×10％（设备抵税）－710000（预缴税款）＝8250（元）。分析：企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。（3）A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）A105000纳税调整项目明细表（部分）A105060广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表分析：年度申报表的填写：第1～13行：按会计制度填写；第14～23行：在会计利润基础上通过调整，计算出应纳税所得额；第24～36行：税额计算。[问答题]7.某企业位于市区，系增值税一般纳税人，假定2020年度购进和销售货物的增值税适用税率均为13%，年末增值税无留抵税额。2020年度按会计核算的利润总额为依据预缴企业所得税，享受的税收优惠政策及资产损失能提供留存备查的相关资料。2020年度利润表摘要如下：税务师对该企业2020年度的纳税情况进行审核，发现如下纳税相关问题：（1）2020年度管理费用中累计列支业务招待费60000元。（2）5月18日该企业投资的境内未上市居民企业A公司注销，从A公司分得剩余资产250000元。已知A公司注销时的《剩余财产计算和分配明细表》载明剩余资产2500000元，其中累计未分配利润和盈余公积400000元。企业初始投资成本为200000元，投资比例10%，分配的资产金额250000元。其中确认的股息金额为40000元。账务处理为：借：银行存款250000贷：长期股权投资200000投资收益5