2025年税务师《财务与会计》预测试卷三

2025年税务师《财务与会计》预测试卷三[单选题]1.甲公司2020年建造某项自用房产，发生支出如下：2020年1月1日支出500万元，2020年5月1日支出300万元，2020年12月1日支出300万元，工（江南博哥）程预计于2021年6月30日达到预定可使用状态。甲公司该项工程无专门借款，建造过程中占用了两笔一般借款：①2019年1月1日借入500万元，借款利率为8％，期限为4年；②2020年4月1日借入1000万元，借款利率为10％，期限为3年。假设按年计算借款费用，则2020年记入“财务费用”科目的金额为()万元。A.66.7B.73.30C.48.3D.72.33正确答案：C参考解析：2020年一般借款的加权资本化率＝（500×8％＋1000×10％×9/12）/（500＋1000×9/12）＝9.2％，资产支出加权平均数＝500×12/12＋300×8/12＋300×1/12＝725（万元），因此资本化利息＝725×9.2％＝66.7（万元），费用化的利息额＝500×8％＋1000×10％×9/12－66.7＝48.3（万元）。[单选题]2.对下列存货盘亏或损毁事项进行处理时，企业不应计入或冲减管理费用的是()。A.由于自然灾害造成的存货毁损净损失B.由于存货盘盈产生的净收益C.由于定额内损耗造成的存货盘亏净损失D.由于管理不善造成的存货盘亏净损失正确答案：A参考解析：选项A，计入营业外支出。[单选题]3.根据我国公司法的规定，上市公司在弥补亏损和提取法定公积金后所余税后利润，按照股份比例分配利润，上市公司以现金分配利润而确认应付股利的时点是()。A.实际分配利润时B.实现利润当年年末C.董事会通过利润分配预案时D.股东大会批准利润分配方案时正确答案：D参考解析：企业股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润，确认为应付股利；董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，但应在报表附注中披露。[单选题]4.下列对成本模式计量的投资性房地产会计处理的表述中，错误的是()。A.投资性房地产进行改扩建等再开发期间不计提折旧或摊销B.计提的减值准备，在以后的会计期间不允许转回C.存在减值迹象时，应当进行减值测试D.应当按期计提折旧或摊销，并计入管理费用正确答案：D参考解析：选项D，成本模式计量的投资性房地产，按期计提折旧或摊销，应计入其他业务成本。[单选题]5.下列关于财务管理环节的表述中，错误的是()。A.财务预算是财务战略的具体化，是财务计划的分解和落实B.财务分析是财务管理的核心，其成功与否直接关系到企业的兴衰成败C.财务控制是对企业的财务活动施加影响或调节，以便实现计划所规定的财务目标的过程D.财务评价与奖惩紧密联系，是贯彻责任制原则的要求，也是构建激励与约束机制的关键环节正确答案：B参考解析：财务决策是财务管理的核心，决策成功与否直接关系到企业的兴衰成败。[单选题]6.某公司股票1年前的价格为20元，1年中的税后股息为0.5元，现在的市价为25元。在不考虑交易费用的情况下，1年内该股票的收益率为()。A.2.5％B.22.5％C.27.5％D.25％正确答案：C参考解析：1年中资产的收益＝0.5＋（25－20）＝5.5（元），股票的收益率＝5.5/20×100％＝27.5％。【考点拓展】股利收益率＝0.5/20×100％＝2.5％，资本利得收益率＝（25－20）/20×100％＝25％。[单选题]7.某公司生产和销售单一产品，该产品单位边际贡献为6元，2020年销售量为100万件，利润为300万元。假设其他因素不变，则销售量的敏感系数为()。A.1.67B.2C.0.6D.0.5正确答案：B参考解析：单位边际贡献6×销售量100－固定成本＝利润300，得出，固定成本＝300（万元）；假设销售量增加10％，则变化后的利润＝6×[100×（1＋10％）]－300＝360（万元）；利润变化率＝（360－300）/300×100％＝20％，因此销售量的敏感系数＝20％/10％＝2。[单选题]8.相对于增量预算，下列关于零基预算的表述中错误的是()。A.预算编制透明度高B.预算编制成本相对较高C.不受历史期不合理因素的影响D.预算编制工作量相对较少正确答案：D参考解析：零基预算的主要优点：①以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；②有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。零基预算的主要缺点：①预算编制工作量较大、成本较高；②预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。[单选题]9.下列各项中，不属于剩余股利政策优点的是()。A.股利与公司盈余紧密地配合B.保持目标资本结构C.实现企业价值的长期最大化D.降低再投资的资本成本正确答案：A参考解析：剩余股利政策的优点：留存收益优先满足再投资的需要，有助于降低再投资的资金成本，保持最佳的资本结构，实现企业价值的长期最大化。选项A，属于固定股利支付率政策的优点。[单选题]10.根据一年付息一次的债券估价模型，当市场利率上升时，不考虑其他因素的影响，债券价值的变化方向是()。A.上升B.下降C.不变D.不确定正确答案：B参考解析：计算债券价值时，市场利率为折现率，市场利率越高，债券价值越低。[单选题]11.甲公司投资一项目，原始投资额现值为300万元，净现值为60万元，则该项目的现值指数为()。A.1.25B.0.8C.1.6D.1.2正确答案：D参考解析：净现值＝未来现金净流量现值－原始投资额现值，因此未来现金净流量现值＝净现值60＋原始投资额现值300＝360（万元），现值指数＝未来现金净流量的现值360/原始投资额现值300＝1.2。[单选题]12.某公司向银行借款100万元，期限为1年，年利率为10％，按贴现法付息，则该借款的实际年利率为()。A.9.09％B.10％C.11％D.11.11％正确答案：D参考解析：借款的实际年利率＝10％/（1－10％）≈11.11％。[单选题]13.某公司2021年的信用条件为“1/10，N/30”，销售收入为3600万元，变动成本率为60％。预计有60％的客户会在10天内付款，30％的客户会在30天内付款，其余客户会逾期在信用期后10天内付款。假设该公司资金的机会成本率为8％，全年按360天计算。则2021年该公司应收账款占用资金的应计利息为()万元。A.12B.15.2C.9.12D.7.2正确答案：C参考解析：应收账款的平均收现期＝60％×10＋30％×30＋10％×（30＋10）＝19（天），应收账款占用资金的应计利息（即机会成本）＝3600×60％×19/360×8％＝9.12（万元）。[单选题]14.在计算速动比率指标时，下列各项中，不属于速动资产的是()。A.应收票据B.货币资金C.交易性金融资产D.存货正确答案：D参考解析：速动资产是企业在短期内可变现的资产，等于流动资产减去存货、一年内到期的非流动资产及其他流动资产后的金额，包括货币资金、交易性金融资产和各种应收款项等。[单选题]15.资产按照购买时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购买资产时所付出对价的公允价值计量，则所采用的会计计量属性为()。A.公允价值B.历史成本C.可变现净值D.重置成本正确答案：B参考解析：在历史成本计量下，资产按照购买时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购买资产时所付出的对价的公允价值计量；负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或现金等价物的金额计量。[单选题]16.在编制“银行存款余额调节表”时，下列各项中应调减企业银行存款日记账账面余额的是()。A.企业收到购货方转账支票一张，送存银行，银行尚未入账B.企业签发现金支票并入账，收款方尚未提现C.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户D.银行根据协议支付当月电话费并已入账，企业尚未收到付款通知正确答案：D参考解析：调整后的金额＝企业银行存款日记账上的金额＋银行已收企业未收－银行已付企业未付，选项D属于银行已付企业未付，应调减企业银行存款日记账上的金额。选项A，属于企业已收银行未收，应调增银行对账单余额；选项B，属于企业已付银行未付，应调减银行对账单余额；选项C，属于银行多记账，应调减银行对账单余额。[单选题]17.下列关于应收股利账务处理的表述中，不正确的是()。A.取得交易性金融资产时，支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应借记“应收股利”科目，贷记“银行存款”科目B.交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目C.长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利，按应享有的份额，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目D.其他权益工具投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利，按应享有的份额，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目正确答案：C参考解析：长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利，按应享有的份额，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”（成本法）或“长期股权投资——损益调整”（权益法）科目。[单选题]18.甲公司以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2021年5月20日，甲公司从国外赊购一批原材料，价款为100万美元，当日汇率为1美元＝6.8元人民币。2021年6月30日，甲公司仍未支付该笔款项，当日即期汇率为1美元＝6.5元人民币。不考虑其他因素，则甲公司对外币货币性项目进行折算的表述中，正确的是()。A.借记应付账款30万元人民币B.贷记应付账款30万元人民币C.借记财务费用30万元人民币D.借记营业外支出30万元人民币正确答案：A参考解析：6月30日，应付账款的汇兑损益＝100×（6.5－6.8）＝－30（万元人民币）。借：应付账款——美元30贷：财务费用30[单选题]19.以账面价值为基础计量的非货币性资产交换，涉及补价时，换入资产的初始计量金额为()。A.换出资产的账面价值加上支付补价的公允价值和应支付的相关税费B.换出资产的账面价值加上支付补价的账面价值和应支付的相关税费C.换出资产的账面价值加上收到补价的公允价值和应支付的相关税费D.换出资产的账面价值加上收到补价的账面价值和应支付的相关税费正确答案：B参考解析：以账面价值为基础计量的非货币性资产交换，涉及补价的，应当按照下列规定进行处理：①支付补价的，以换出资产的账面价值，加上支付补价的账面价值和应支付的相关税费，作为换入资产的初始计量金额，不确认损益。②收到补价的，以换出资产的账面价值，减去收到补价的公允价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的初始计量金额，不确认损益。[单选题]20.长江公司采用月末一次加权平均法计算发出材料的成本。2021年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为()元。A.18500B.18600C.19000D.20000正确答案：B参考解析：甲材料平均单位成本＝（200×40＋400×35＋400×38）÷（200＋400＋400）＝37.2（元）；3月发出甲材料成本＝500×37.2＝18600（元）。[单选题]21.甲公司自行建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造厂房成本的是()。A.建造期间因安全事故停工4个月的借款费用B.为取得土地使用权而缴纳的土地出让金C.建造期间工程物资盘亏净损失D.非正常原因导致的单项工程毁损净损失正确答案：C参考解析：选项A，应暂停借款费用资本化，计入财务费用；选项B，应当确认为无形资产；选项D，计入营业外支出。[单选题]22.2018年12月20日，甲公司以银行存款2300万元购买一台设备并立即投入使用，预计使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。2020年12月31日，该设备的公允价值减去处置费用后的净额难以确定，但其能独立生产产品并带来收入，甲公司计算其未来现金流量现值为1620万元，预计尚可使用年限为6年，无残值，仍采用直线法计提折旧。则2021年该设备应计提折旧额为()万元。A.270B.230C.202.5D.306.67正确答案：A参考解析：2020年年末计提减值前固定资产的账面价值＝2300－2300/10×2＝1840（万元），可收回金额为1620万元，发生减值。减值后设备2021年应计提折旧额＝1620/6＝270（万元）。[单选题]23.下列关于自行研发无形资产的表述中，错误的是()。A.研究阶段的支出全部费用化，应计入当期损益B.开发阶段的支出符合资本化条件的，应确认为无形资产C.无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应全部费用化D.同时从事多项研究开发活动的，所发生的研发支出应当全部计入当期损益正确答案：D参考解析：同时从事多项研究开发活动的，所发生的支出能够按照合理的标准在各项研究开发活动之间进行分配，则计入开发活动的成本；研发支出无法明确分配的，应当计入当期损益。[单选题]24.下列关于无形资产摊销的表述中，正确的是()。A.无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产，应当视为其使用寿命不确定，按最高摊销期限摊销B.无形资产的摊销额应计入当期损益C.无形资产无法可靠确定经济利益预期实现方式的，应当采用直线法摊销D.合同性权利能够在到期时因续约等延续，且续约需要付出大额成本，续约期应当计入使用寿命正确答案：C参考解析：选项A，无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产，应当视为其使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销；选项B，无形资产的摊销金额一般应计入当期损益（管理费用），但如果某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，无形资产的摊销金额可以计入产品或者其他资产成本；选项D，如果合同性权利或其他法定权利能够在到期时因续约等延续，且有证据表明企业续约不需要付出大额成本，续约期应当计入使用寿命。[单选题]25.2021年1月1日，甲公司以2100万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万元的债券，另支付手续费30万元，作为以摊余成本计量的金融资产核算。该债券期限为5年，票面年利率为5％，实际年利率为3.5％，每年年末付息一次，到期偿还本金。不考虑其他因素，2021年甲公司该债权投资的投资收益为()万元。A.73.5B.74.55C.105D.70正确答案：B参考解析：债权投资的入账价值＝2100＋30＝2130（万元），当年应确认投资收益额＝2130×3.5％＝74.55（万元）。借：债权投资——成本2000——利息调整130贷：银行存款2130借：应收利息（2000×5％）100贷：投资收益74.55债权投资——利息调整25.45[单选题]26.2021年1月2日，甲公司从二级市场购入乙公司2020年1月1日发行的分期付息、到期还本的债券，支付价款1060万元，另支付相关交易费用15万元。该债券总面值为1200万元，期限为3年，票面年利率为6％，每年1月5日支付上年度利息。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。不考虑其他因素，则甲公司购入时应记入“其他债权投资——成本”明细科目的金额是()万元。A.1045B.1075C.1200D.1003正确答案：C参考解析：“其他债权投资——成本”明细科目核算的是债券的面值，因此金额为1200万元。借：其他债权投资——成本1200应收利息（1200×6％）72贷：银行存款1075其他债权投资——利息调整197[单选题]27.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，重分类日公允价值与账面价值的差额应计入()。A.公允价值变动损益B.其他综合收益C.投资收益D.资本公积正确答案：A参考解析：以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应在重分类日按其公允价值，借记“交易性金融资产”科目，已计提减值准备的，借记“债权投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记“债权投资（成本、利息调整、应计利息）”科目，按其差额，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。[单选题]28.长江公司持有甲公司40％的股权，采用权益法核算。2020年12月31日该项长期股权投资的账面价值为1250万元，各明细科目的金额分别为：投资成本700万元，损益调整借方500万元，其他综合收益借方50万元。此外，长江公司还有一笔金额为100万元的应收甲公司的长期债权，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回。甲公司2021年发生净亏损3200万元。不考虑其他因素的影响，则长江公司2021年应冲减“长期股权投资——损益调整”明细科目的金额为()万元。A.1350B.1250C.500D.1280正确答案：B参考解析：长江公司应负担的本年亏损额＝3200×40％＝1280（万元），小于长期股权投资、长期债权的合计数1350（即1250＋100）万元，因此可以确认投资损失1280万元。借：投资收益1280贷：长期股权投资——损益调整1250长期应收款30[单选题]29.2×19年10月，甲公司以400万元现金取得乙公司15％股权，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×21年3月20日，甲公司又从自己的母公司手中取得乙公司45％股权，支付银行存款1800万元，至此甲公司可以控制乙公司。当日乙公司在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值为3300万元，可辨认净资产公允价值为3500万元，原股权投资的账面价值为560万元，公允价值为600万元。已知该项交易不属于一揽子交易。假定不考虑其他因素，则合并日长期股权投资的初始投资成本为()万元。A.2400B.2360C.2100D.1980正确答案：D参考解析：长期股权投资的初始投资成本＝3300×（15％＋45％）＝1980（万元）。本题的会计分录为：借：长期股权投资1980资本公积380贷：其他权益工具投资——成本400——公允价值变动160银行存款1800【提示】长期股权投资的初始投资成本1980与付出对价账面价值（1800＋560）的差额，冲减资本公积，不足冲减的冲减留存收益。[单选题]30.为了详细核算企业应缴纳增值税的计算和解缴、抵扣等情况，企业应在“应交增值税”明细科目下设置专栏，下列各项中，不属于该专栏的是()。A.已交税金B.转出未交增值税C.未交增值税D.出口退税正确答案：C参考解析：选项C是在“应交税费”科目下设置的明细科目，并不是“应交增值税”的专栏。为了详细核算企业应缴纳增值税的计算和解缴、抵扣等情况，企业应在“应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“减免税款”“出口抵减内销产品应纳税额”“转出未交增值税”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。[单选题]31.甲公司2021年10月有1名车间管理人员放弃10天的婚假，假设平均每名职工每个工作日工资为150元，月工资为4500元。该公司实行非累积带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资的2倍，则甲公司10月份针对该车间管理人员因放弃的婚假而给予补偿应确认“制造费用”的金额为()元。A.3000B.1500C.4500D.6000正确答案：A参考解析：应确认“制造费用”的金额＝10×150×2＝3000（元）。[单选题]32.甲公司经批准于2×21年1月1日发行3年期的可转换公司债券50万份，发行总价款为5100万元。该债券每份面值100元，票面年利率为6％，利息每年年末支付，每份债券均可在债券发行一年后的任何时间转换为10股甲公司的普通股。甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9％。不考虑其他因素的影响，则发行日该可转换公司债券权益成分的初始入账价值为()万元。［已知（P/F，6％，3）＝0.8396，（P/F，9％，3）＝0.7722；（P/A，6％，3）＝2.6730，（P/A，9％，3）＝2.5313］A.200.85B.300.85C.379.61D.479.61正确答案：D参考解析：负债成分的公允价值＝50×100×6％×（P/A，9％，3）＋50×100×（P/F，9％，3）＝50×100×6％×2.5313＋50×100×0.7722＝4620.39（万元），权益成分的公允价值＝5100－4620.39＝479.61（万元）。借：银行存款5100应付债券——可转换公司债券（利息调整）（5000－4620.39）379.61贷：应付债券——可转换公司债券（面值）5000其他权益工具479.61[单选题]33.2×21年11月25日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，合同约定，甲公司于6个月后交付乙公司一批产品，合同价格为800万元，如甲公司违约，将支付违约金120万元，因生产该产品的原材料价格上涨，甲公司预计生产该批产品的总成本为950万元，截至2×21年12月31日，甲公司生产该批产品已发生成本130万元。不考虑其他因素，2×21年12月31日甲公司因该合同应当确认的预计负债是()万元。A.150B.120C.130D.20正确答案：B参考解析：若不执行合同，则损失额＝120（万元）；若继续执行合同，则损失额＝950－800＝150（万元）；因此甲公司选择不执行合同，确认预计负债120万元。借：营业外支出120贷：预计负债120[单选题]34.下列各项中，不属于借款费用的是()。A.发行股票的手续费B.确认的未确认融资费用的摊销额C.外币借款的汇兑差额D.借款的辅助费用正确答案：A参考解析：发行股票的手续费，是权益性融资费用，不属于借款费用。[单选题]35.股份有限公司因减少注册资本而回购本公司股份时，按实际支付的金额借记的会计科目是()。A.股本B.资本公积C.库存股D.其他权益工具正确答案：C参考解析：股份有限公司因减少注册资本而回购本公司股份的，应按实际支付的金额，借记“库存股”科目，贷记“银行存款”等科目。[单选题]36.黄河公司是电器制造商和销售商，2020年11月与长江公司签订一批电器销售合同，合同约定：销售价款180万元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保90天到期之后的1年内由本公司对任何损坏的部件进行保修或更换，销售电器和“延长保修”服务的单独售价分别为150万元和30万元。该批电器的总成本为80万元。基于自身经验，黄河公司估计法定质保期内该批电器部件损坏发生的维修费为2万元。不考虑相关税费，则黄河公司在交付该批电器时的会计处理中，错误的是()。A.确认主营业务收入150万元B.确认主营业务成本80万元C.确认销售费用2万元D.确认合同负债32万元正确答案：D参考解析：账务处理如下：借：银行存款等180贷：主营业务收入150合同负债30借：主营业务成本80贷：库存商品80借：销售费用2贷：预计负债——产品质量保证2[单选题]37.甲公司只生产一种产品，该产品需经过两道工序加工完成，工时定额为20小时，其中第一道工序12小时，第二道工序8小时。2021年9月初在产品数量为零，本月共投入原材料52200元，直接人工和制造费用共计35244元，原材料在开始生产时一次投入。本月完工产品500件，月末在产品80件，其中第一道工序60件，第二道工序20件。甲公司完工产品和在产品费用采用约当产量法分配，各工序在产品完工百分比均为50％。则甲公司2021年9月份完工产品的总成本是()元。A.78000B.75383C.81876D.78075正确答案：A参考解析：第一道工序的完工率＝（12×50％）/（12＋8）＝30％；第二道工序的完工率＝（12＋8×50％）/（12＋8）＝80％，因此月末在产品的约当产量＝60×30％＋20×80％＝34（件）。本月完工产品的单位成本＝52200/（500＋80）＋35244/（500＋34）＝156（元），总成本＝156×500＝78000（元）。[单选题]38.2020年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值为3000万元，已提折旧为800万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2021年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为3200万元，适用企业所得税税率为25％。对此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为()万元。A.1000B.750C.600D.200正确答案：B参考解析：应调整留存收益的金额＝[3200－（3000－800）]×（1－25％）＝750（万元）。说明：变更前，该资产的账面价值＝3000－800＝2200（万元），计税基础为2200万元，无差异；变更后，该资产的账面价值为3200万元，计税基础不变仍为2200万元，因此形成应纳税暂时性差异额＝3200－2200＝1000（万元），应确认递延所得税负债额＝1000×25％＝250（万元）。借：投资性房地产——成本3000——公允价值变动（3200－3000）200投资性房地产累计折旧800贷：投资性房地产3000递延所得税负债250盈余公积、利润分配——未分配利润750[单选题]39.甲公司2020年度发生的有关交易或事项有：持有的交易性金融资产公允价值上升确认公允价值变动损益80万元，其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益100万元，收到联营企业当年宣告并发放的现金股利50万元，投资性房地产出售价款大于账面价值的差额230万元，设备报废净损失30万元。假定上述交易或事项均不考虑相关税费，则甲公司2020年度因上述交易或事项影响营业利润的金额是()万元。A.430B.410C.280D.310正确答案：D参考解析：公允价值变动收益80万元影响营业利润；其他综合收益100万元属于所有者权益项目，不影响利润；收到联营企业当年宣告并发放的现金股利，宣告时，借记应收股利，贷记长期股权投资，不影响营业利润，收到现金股利时，借记银行存款，贷记应收股利，不产生损益；投资性房地产处置应通过“其他业务收入”和“其他业务成本”核算，影响营业利润；设备报废净损失计入营业外支出，不影响营业利润。因此影响营业利润的金额＝80＋230＝310（万元）。[单选题]40.下列关于现金流量表编制方法的说法中，错误的是()。A.直接法下列报经营活动现金流量，一般是以利润表中的营业收入为起算点B.直接法下列报经营活动现金流量，应调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目C.直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途D.直接法编报的现金流量表，便于预测企业现金流量的未来前景正确答案：B参考解析：选项B应是间接法，是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。[多选题]1.下列各项中，影响上市公司发行的可上市流通的公司债券票面利率水平的因素有()。A.毛利率B.流动性风险补偿率C.通货膨胀预期补偿率D.纯利率E.期限风险补偿率正确答案：BCDE参考解析：名义利率＝纯利率＋通货膨胀预期补偿率＋风险补偿率＝纯利率＋通货膨胀预期补偿率＋（违约风险补偿率＋流动性风险补偿率＋期限风险补偿率）。[多选题]2.下列关于资本资产定价模型的表述中，正确的有()。A.该模型解释了风险收益率的决定因素和度量方法B.该模型中的资本资产主要指的是债券资产C.该模型体现了“高收益伴随着高风险”的理念D.该模型提供了对风险和收益之间的一种实质性的表述E.资本资产定价模型完整地揭示了证券市场运动的基本情况正确答案：ACD参考解析：选项B，资本资产定价模型中的资产主要指的是股票资产；选项E，资本资产定价模型只能大体描绘出证券市场运动的基本情况，而不能完全确切地揭示证券市场的一切。[多选题]3.根据销售百分比法预测资金需要量时，下列项目中，通常会随销售额变动而呈正比例变动的是()。A.应收账款B.短期融资券C.应付债券D.库存现金E.应付票据正确答案：ADE参考解析：销售百分比法预测资金需要量时，经营性资产项目与经营性负债项目将会随销售额的变动而成正比例变动，并保持稳定的百分比关系。经营性资产项目包括库存现金、应收账款、存货等项目；经营性负债项目包括应付票据、应付账款等项目，不包括短期借款、短期融资券、长期负债等筹资性负债。[多选题]4.与其他融资方式相比，下列属于吸收直接投资的筹资特点的有()。A.能够尽快形成生产能力B.不发生筹资费用C.容易进行信息沟通D.不易进行产权交易E.能延长资金融通的期限正确答案：ACD参考解析：吸收直接投资的筹资特点有：①能够尽快形成生产能力；②容易进行信息沟通；③资本成本较高；④不易进行产权交易。选项B，属于留存收益的筹资特点；选项E，属于融资租赁的筹资特点。[多选题]5.下列各项中，属于应收账款保理的财务管理作用的有()。A.投资功能B.融资功能C.减轻企业应收账款的管理负担D.减少坏账损失，降低经营风险E.改善企业的财务结构正确答案：BCDE参考解析：应收账款保理对于企业而言，它的财务管理作用主要体现在：（1）融资功能；（2）减轻企业应收账款的管理负担；（3）减少坏账损失，降低经营风险；（4）改善企业的财务结构。[多选题]6.为了保持会计指标的前后期可比性，应当按调整后的股数重新计算各列报期间的每股收益的情形有()。A.企业派发股票股利B.企业派发现金股利C.企业公积金转增资本D.企业发行认股权证E.企业发生拆股正确答案：ACE参考解析：企业派发股票股利、公积金转增资本、拆股或并股等，会增加或减少其发行在外普通股或潜在普通股的数量，并不影响所有者权益金额，也不改变企业的盈利能力。但是，为了保持会计指标的前后期可比性，应当按调整后的股数重新计算各列报期间的每股收益。[多选题]7.下列各项中，应通过“坏账准备”科目借方核算的有()。A.计提坏账准备B.冲减多提的坏账准备C.发生坏账D.收回已核销的坏账E.已计提坏账的应收账款进行债务重组正确答案：BCE参考解析：选项A、D，通过“坏账准备”科目的贷方核算。选项A：借：信用减值损失贷：坏账准备选项B：借：坏账准备贷：信用减值损失选项C：借：坏账准备贷：应收账款选项D：借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款选项E：借：银行存款等坏账准备贷：应收账款投资收益[多选题]8.下列关于存货期末计量的表述中，正确的有()。A.当存货成本高于可变现净值时，期末存货按可变现净值计量B.当存货可变现净值高于成本时，期末存货按成本计量C.可变现净值是指存货的售价或合同价D.存货的可变现净值是指存货的预计未来净现金流量E.资产负债表日至财务报告批准报出日之间存货售价发生波动的，应作为日后非调整事项处理正确答案：ABD参考解析：选项C，可变现净值是指存货的预计未来净现金流量而不是存货的售价或合同价。选项E，资产负债表日至财务报告批准报出日之间存货售价发生波动的，如有确凿证据表明其对资产负债表日存货已经存在的情况提供了新的证据，应当作为调整事项进行处理；否则，作为非调整事项处理。[多选题]9.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的有()。A.固定资产发生的改良支出应当资本化B.生产车间发生的固定资产日常修理费，应计入制造费用C.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用计入管理费用D.固定资产更新改造支出不满足资本化条件的，应计入当期损益E.符合资本化条件的固定资产改扩建支出应计入工程成本正确答案：ACDE参考解析：选项B，企业生产车间发生的固定资产日常修理费，应通过“管理费用”科目核算。[多选题]10.下列各项资产计提的减值在以后期间不可转回的有()。A.长期股权投资B.债权投资C.合同履约成本D.固定资产E.使用寿命不确定的无形资产正确答案：ADE参考解析：选项B、C，计提的减值可以转回。[多选题]11.下列关于金融资产后续计量的表述中，正确的有()。A.债权投资以摊余成本进行后续计量，不计提减值B.其他债权投资发生减值时计提的减值额不减少其账面价值C.其他权益工具投资以公允价值计量，不计提减值D.交易性金融资产持有期间的公允价值变动计入当期损益E.其他债权投资以摊余成本进行后续计量正确答案：BCD参考解析：选项A，债权投资发生减值时，应计提减值准备；选项E，其他债权投资以公允价值进行后续计量。[多选题]12.按照《企业会计准则第12号——债务重组》，下列关于债务重组的表述中，错误的有()。A.债务重组不能改变交易对手方B.对合同资产进行的交易安排，属于债务重组准则规范的范围C.债务重组协议中债权人必须对债务人作出让步D.债务人用于偿债的资产必须是已经在资产负债表中确认的资产E.债务人可以以处置组清偿债务正确答案：BCD参考解析：选项B，对合同资产、合同负债、预计负债等进行的交易安排，不属于债务重组准则规范的范围；选项C，与原准则相比，新准则不再强调在债务人发生财务困难的背景下进行，也不论债权人是否作出让步；选项D，债务人用于偿债的资产，通常是已经在资产负债表中确认的资产，也可能以不符合确认条件而未予确认的资产清偿债务，例如，债务人以未确认的内部产生的品牌清偿债务，债权人在获得的商标权符合无形资产确认条件的前提下作为无形资产核算。[多选题]13.企业计量预计负债的金额时，通常应当考虑的情况有()。A.与或有事项有关的风险和不确定性B.货币时间价值的影响C.有确凿证据表明将会发生的相关未来事项的影响D.预期处置相关资产形成的利得E.未来的经营亏损正确答案：ABC参考解析：企业计量预计负债金额时，通常应当考虑下列情况：（1）充分考虑与或有事项有关的风险和不确定性，在此基础上按照最佳估计数确定预计负债的金额。（2）预计负债的金额通常等于未来应支付的金额，但未来应支付金额与其现值相差较大的，应当按照未来应支付金额的现值确定。（3）有确凿证据表明相关未来事项将会发生的，如未来技术进步、相关法规出台等，确定预计负债金额时应考虑相关未来事项的影响。（4）确定预计负债的金额不应考虑预期处置相关资产形成的利得。在实务中，企业应当注意以下两点：（1）不应当就未来经营亏损确认预计负债。（2）不应当确认或有负债和或有资产。[多选题]14.下列关于未分配利润的表述中，正确的有()。A.未分配利润出现贷方余额，表示企业有未弥补亏损B.本年发生的亏损应自“本年利润”科目，转入“利润分配——未分配利润”科目借方C.以当年净利润弥补以前年度结转的未弥补亏损，不需要进行专门的会计处理D.分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记“利润分配——应付现金股利”科目，贷记“应付股利”科目E.分配给股东的股票股利，借记“利润分配——转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目正确答案：BCDE参考解析：选项A，未分配利润出现借方余额，则表示未弥补亏损的金额。[多选题]15.企业可在客户取得相关商品控制权时确认收入，此时需要企业与客户的合同同时满足的条件有()。A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务B.合同有明确的与所转让商品相关的支付条款C.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回D.合同中承诺企业向客户转让可明确区分的商品E.合同具有商业实质正确答案：ABCE参考解析：当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：①合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；②该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；③该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；④该合同具有商业实质；⑤企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。[多选题]16.下列各项中，应通过“管理费用”科目核算的有()。A.董事会成员公务差旅费B.按规定计算确定的应缴矿产资源补偿费C.计提销售商品的预计产品质量保证损失D.无法查明原因的现金短缺E.合同违约支付的诉讼费正确答案：ABDE参考解析：选项C，应计入“销售费用”科目。[多选题]17.下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有()。A.与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用B.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进行计量C.递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量D.当期递延所得税资产的确认应当考虑当期是否能够产生足够的应纳税所得额E.递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额正确答案：BDE参考解析：选项B，无论应纳税暂时性差异转回期间如何，递延所得税负债都不要求折现；选项D，当期递延所得税资产的确认应当考虑将来是否能够产生足够的应纳税所得额；选项E，递延所得税费用等于因确认递延所得税负债而产生的所得税费用减去因确认递延所得税资产而产生的所得税费用，同时还需要考虑递延所得税资产和递延所得税负债的对方科目。[多选题]18.下列关于会计调整的会计处理表述中，正确的有()。A.会计政策变更追溯处理时应通过“以前年度损益调整”科目核算B.会计估计变更当年，采用新的会计估计，不调整以前期间的报告结果C.企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据D.资产负债表日后，企业利润分配方案中经审议批准宣告发放的股利，确认为资产负债表日的负债E.企业发生的资产负债表日后非调整事项，不应当调整资产负债表日的财务报表正确答案：BCE参考解析：选项A，会计政策变更追溯处理时直接调整留存收益，不通过“以前年度损益调整”科目核算；选项D，资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，但应当在附注中单独披露。[多选题]19.将净利润调节为经营活动现金流量时，应在净利润的基础上调整增加的项目有()。A.存货的增加B.计提合同取得成本的减值准备C.递延所得税负债的增加D.公允价值变动收益E.经营性应收项目的减少正确答案：BCE参考解析：选项A，存货增加，说明现金减少或经营性应付项目增加，应在净利润的基础上调减；选项B，计提减值会减少利润，但无现金流量，应在净利润的基础上调增；选项C，递延所得税负债增加，增加所得税费用，无现金流量，应在净利润的基础上调增；选项D，公允价值变动收益会增加净利润，但无现金流量，应在净利润的基础上调减；选项E，应收项目的减少，说明现金增加，应在净利润的基础上调增。[多选题]20.下列资产负债表项目中，根据总账科目余额直接填列的有()。A.开发支出B.其他权益工具投资C.资本公积D.短期借款E.使用权资产正确答案：BCD参考解析：选项A，“开发支出”项目根据“研发支出”科目所属“资本化支出”明细科目期末余额填列；选项E，“使用权资产”项目应根据“使用权资产”科目的期末余额，减去“使用权资产累计折旧”和“使用权资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。共享题干题甲公司现拥有资产总额1000万元，其中股本100万元（每股面值1元、发行价格4元）、长期债券600万元（票面年利率为6％）。2020年实现销售收入1200万元，固定成本420万元（包含长期债券的利息36万元和优先股股利18万元），变动成本率为60％。为扩大生产经营，甲公司需筹集资金300万元，现有两个方案可供选择：方案一：按每股3元增发普通股股票100万股；方案二：从银行取得长期借款300万元，期限为6年，利率为8％，每年年末付息。筹资后，预计甲公司销售收入提高30％，固定成本和变动成本率不变。采用每股收益无差别点法选择方案，假设企业所得税税率为25％。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]1.针对以上两个筹资方案，每股收益无差别点的息税前利润是()万元。A.84B.108C.138D.74正确答案：B参考解析：假设每股收益无差别点的息税前利润为EBIT，则：［（EBIT－600×6％）×（1－25％）－18］/（100＋100）＝［（EBIT－600×6％－300×8％）×（1－25％）－18］/100，解得，EBIT＝108（万元）。为扩大生产经营，甲公司需筹集资金300万元，现有两个方案可供选择：方案一：按每股3元增发普通股股票100万股；方案二：从银行取得长期借款300万元，期限为6年，利率为8％，每年年末付息。筹资后，预计甲公司销售收入提高30％，固定成本和变动成本率不变。采用每股收益无差别点法选择方案，假设企业所得税税率为25％。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]2.筹资后，甲公司可实现的息税前利润为()万元。A.516B.534C.258D.222正确答案：C参考解析：息税前利润＝销售收入×（1－变动成本率）－固定成本＝1200×（1＋30％）×（1－60％）－（420－36－18）＝258（万元）。为扩大生产经营，甲公司需筹集资金300万元，现有两个方案可供选择：方案一：按每股3元增发普通股股票100万股；方案二：从银行取得长期借款300万元，期限为6年，利率为8％，每年年末付息。筹资后，预计甲公司销售收入提高30％，固定成本和变动成本率不变。采用每股收益无差别点法选择方案，假设企业所得税税率为25％。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]3.筹资后，甲公司可实现的利润总额为()万元。A.162B.186C.144D.198正确答案：D参考解析：甲公司预计实现的息税前利润258万元大于每股收益无差别点的息税前利润108万元，应选择负债筹资，即方案二。利润总额＝息税前利润－利息＝258－600×6％－300×8％＝198（万元）。为扩大生产经营，甲公司需筹集资金300万元，现有两个方案可供选择：方案一：按每股3元增发普通股股票100万股；方案二：从银行取得长期借款300万元，期限为6年，利率为8％，每年年末付息。筹资后，预计甲公司销售收入提高30％，固定成本和变动成本率不变。采用每股收益无差别点法选择方案，假设企业所得税税率为25％。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]4.甲公司选定最优方案并筹资后，假设甲公司下年度息税前利润将增长20％，其他条件不变，则甲公司的财务杠杆系数是()。A.1.26B.1.13C.1.09D.1.30正确答案：D参考解析：财务杠杆系数＝基期息税前利润/基期利润总额＝258/198≈1.30。黄河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黄河公司向甲公司销售A产品2000件，单价为0.8万元，A产品的单位成本为0.5万元。销售货款已收存银行。根据销售合同约定，甲公司可以在30天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额退款。黄河公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为5％。2×21年10月31日，黄河公司对该批A产品的退货率重新评估为3％。2×21年11月18日，黄河公司收到退回的85件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。假定不考虑相关税费。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]5.2×21年10月18日，黄河公司发出A产品时应确认收入额为()万元。A.1536B.1552C.1600D.1520正确答案：D参考解析：应确认的收入额＝2000×0.8×（1－5％）＝1520（万元）。借：银行存款1600贷：主营业务收入（0.8×2000×95％）1520预计负债（0.8×2000×5％）80借：主营业务成本（0.5×2000×95％）950应收退货成本（0.5×2000×5％）50贷：库存商品10002×21年10月31日，黄河公司对该批A产品的退货率重新评估为3％。2×21年11月18日，黄河公司收到退回的85件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。假定不考虑相关税费。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]6.2×21年10月31日，重新评估退货率对当年利润的影响额为()万元。A.0B.12C.18D.32正确答案：B参考解析：重新评估退货率对当年利润的影响额＝（0.8－0.5）×2000×（5％－3％）＝12（万元）。借：预计负债[0.8×2000×（5％－3％）]32贷：主营业务收入32借：主营业务成本[0.5×2000×（5％－3％）]20贷：应收退货成本202×21年10月31日，黄河公司对该批A产品的退货率重新评估为3％。2×21年11月18日，黄河公司收到退回的85件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。假定不考虑相关税费。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]7.2×21年10月31日，黄河公司的“预计负债”科目的期末余额为()万元。A.30B.32C.48D.80正确答案：C参考解析：10月31日，预计负债的期末余额＝0.8×2000×3％＝48（万元）。2×21年10月31日，黄河公司对该批A产品的退货率重新评估为3％。2×21年11月18日，黄河公司收到退回的85件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。假定不考虑相关税费。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]8.退货期满，实际收到退回的A产品时，黄河公司对营业成本的调整为()万元。A.调减12.5B.调增12.5C.调减7.5D.调增7.5正确答案：A参考解析：应调整营业成本的金额＝0.5×（2000×3％－85）＝－12.5（万元）。借：预计负债（60×0.8）48主营业务收入（25×0.8）20贷：银行存款（85×0.8）68借：库存商品（85×0.5）42.5贷：应收退货成本（60×0.5）30主营业务成本（25×0.5）12.5长江公司是上市公司，在2020年至2021年发生与长期股权投资有关的交易和事项如下：（1）2020年1月1日，长江公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3.5元的普通股1000万股作为对价取得甲公司40％有表决权的股份。长江公司按权益法核算对甲公司的投资。为增发该股票，长江公司向证券承销机构等支付了12万元的佣金和手续费。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为9200万元，除一项管理用固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产当日账面价值为400万元，公允价值为560万元，预计尚可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。借：长期股权投资3500贷：股本1000资本公积2500借：资本公积12贷：银行存款12①借：长期股权投资[（9200＋160）×40％－3500]244贷：营业外收入244（2）2020年度，甲公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元，因其他债权投资导致其他综合收益增加300万元，当年宣告并分配现金股利480万元，无其他影响所有者权益变动的交易或事项。调整后的净利润＝1200－（560－400）/5＝1168（万元）②借：长期股权投资467.2贷：投资收益467.2（1168×40％）③借：长期股权投资120贷：其他综合收益120（300×40％）④借：应收股利192贷：长期股权投资192（480×40％）2020年末，长投的账面价值＝3500＋244＋467.2－192＋120＝4139.2（万元）（3）2021年1月2日，长江公司出售30％的甲公司股份，取得银行存款3480万元，出售部分股份后，长江公司对甲公司不再具有重大影响，将剩余10％甲公司股权投资转为其他权益工具投资，当日剩余股权的公允价值为1160万元。借：银行存款3480其他权益工具投资1160贷：长期股权投资4139.2投资收益500.8借：其他综合收益120贷：投资收益120（4）2021年度，甲公司实现净利润800万元，提取盈余公积80万元，无其他影响所有者权益变动的交易或事项。（5）2021年12月31日，长江公司持有甲公司股权的公允价值为1250万元。长江公司和甲公司所采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。借：其他权益工具投资90贷：其他综合收益90（1250－1160）要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]9.2020年1月1日，长江公司取得甲公司40％股权的入账价值为()万元。A.3500B.3512C.3680D.3744正确答案：D参考解析：本题没有形成企业合并，长期股权投资的初始投资成本＝3.5×1000＝3500（万元），应享有甲公司当日可辨认净资产公允价值的份额＝[9200＋（560－400）]×40％＝3744（万元），后者大，因此长期股权投资的入账价值为3744万元。借：长期股权投资3500贷：股本1000资本公积2500①借：长期股权投资[（9200＋160）×40％－3500]244贷：营业外收入244（1）2020年1月1日，长江公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3.5元的普通股1000万股作为对价取得甲公司40％有表决权的股份。长江公司按权益法核算对甲公司的投资。为增发该股票，长江公司向证券承销机构等支付了12万元的佣金和手续费。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为9200万元，除一项管理用固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产当日账面价值为400万元，公允价值为560万元，预计尚可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。借：长期股权投资3500贷：股本1000资本公积2500借：资本公积12贷：银行存款12①借：长期股权投资[（9200＋160）×40％－3500]244贷：营业外收入244（2）2020年度，甲公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元，因其他债权投资导致其他综合收益增加300万元，当年宣告并分配现金股利480万元，无其他影响所有者权益变动的交易或事项。调整后的净利润＝1200－（560－400）/5＝1168（万元）②借：长期股权投资467.2贷：投资收益467.2（1168×40％）③借：长期股权投资120贷：其他综合收益120（300×40％）④借：应收股利192贷：长期股权投资192（480×40％）2020年末，长投的账面价值＝3500＋244＋467.2－192＋120＝4139.2（万元）（3）2021年1月2日，长江公司出售30％的甲公司股份，取得银行存款3480万元，出售部分股份后，长江公司对甲公司不再具有重大影响，将剩余10％甲公司股权投资转为其他权益工具投资，当日剩余股权的公允价值为1160万元。借：银行存款3480其他权益工具投资1160贷：长期股权投资4139.2投资收益500.8借：其他综合收益120贷：投资收益120（4）2021年度，甲公司实现净利润800万元，提取盈余公积80万元，无其他影响所有者权益变动的交易或事项。（5）2021年12月31日，长江公司持有甲公司股权的公允价值为1250万元。长江公司和甲公司所采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。借：其他权益工具投资90贷：其他综合收益90（1250－1160）要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]10.2020年1月1日，长江公司取得甲公司股权的表述中，错误的有()。A.确认股本1000万元B.确认资本公积2488万元C.确认管理费用12万元D.确认营业外收入180万元正确答案：CD参考解析：本题没有形成企业合并，长期股权投资的初始投资成本＝3.5×1000＝3500（万元），应享有甲公司当日可辨认净资产公允价值的份额＝[9200＋（560－400）]×40％＝3744（万元），调整长期股权投资的账面价值，并确认营业外收入额＝3744－3500＝244（万元）。向证券承销机构等支付的佣金和手续费12万元应冲减资本公积（股本溢价）。借：长期股权投资——投资成本3500贷：股本1000资本公积——股本溢价2500借：资本公积——股本溢价12贷：银行存款12借：长期股权投资——投资成本244贷：营业外收入244（1）2020年1月1日，长江公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3.5元的普通股1000万股作为对价取得甲公司40％有表决权的股份。长江公司按权益法核算对甲公司的投资。为增发该股票，长江公司向证券承销机构等支付了12万元的佣金和手续费。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为9200万元，除一项管理用固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产当日账面价值为400万元，公允价值为560万元，预计尚可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。借：长期股权投资3500贷：股本1000资本公积2500借：资本公积12贷：银行存款12①借：长期股权投资[（9200＋160）×40％－3500]244贷：营业外收入244（2）2020年度，甲公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元，因其他债权投资导致其他综合收益增加300万元，当年宣告并分配现金股利480万元，无其他影响所有者权益变动的交易或事项。调整后的净利润＝1200－（560－400）/5＝1168（万元）②借：长期股权投资467.2贷：投资收益467.2（1168×40％）③借：长期股权投资120贷：其他综合收益120（300×40％）④借：应收股利192贷：长期股权投资192（480×40％）2020年末，长投的账面价值＝3500＋244＋467.2－192＋120＝4139.2（万元）（3）2021年1月2日，长江公司出售30％的甲公司股份，取得银行存款3480万元，出售部分股份后，长江公司对甲公司不再具有重大影响，将剩余10％甲公司股权投资转为其他权益工具投资，当日剩余股权的公允价值为1160万元。借：银行存款3480其他权益工具投资1160贷：长期股权投资4139.2投资收益500.8借：其他综合收益120贷：投资收益120（4）2021年度，甲公司实现净利润800万元，提取盈余公积80万元，无其他影响所有者权益变动的交易或事项。（5）2021年12月31日，长江公司持有甲公司股权的公允价值为1250万元。长江公司和甲公司所采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。借：其他权益工具投资90贷：其他综合收益90（1250－1160）要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]11.长江公司2020年因持有甲公司股权确认投资收益的金额为()万元。A.480B.288C.467.2D.275.2正确答案：C参考解析：2020年甲公司调整后的净利润＝1200－（560－400）/5＝1168（万元），应确认投资收益额＝1168×40％＝467.2（万元）。借：长期股权投资——损益调整467.2贷：投资收益467.2甲公司提取盈余公积，所有者权益无影响，长江公司不作处理。甲公司其他综合收益增加300万元，长江公司应按照其享有的份额做分录：借：长期股权投资——其他综合收益（300×40％）120贷：其他综合收益120甲公司宣告现金股利480万元，长江公司应按照其享有的份额做分录：借：应收股利（480×40％）192贷：长期股权投资——损益调整192借：银行存款192贷：应收股利192（1）2020年1月1日，长江公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3.5元的普通股1000万股作为对价取得甲公司40％有表决权的股份。长江公司按权益法核算对甲公司的投资。为增发该股票，长江公司向证券承销机构等支付了12万元的佣金和手续费。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为9200万元，除一项管理用固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产当日账面价值为400万元，公允价值为560万元，预计尚可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。借：长期股权投资3500贷：股本1000资本公积2500借：资本公积12贷：银行存款12①借：长期股权投资[（9200＋160）×40％－3500]244贷：营业外收入244（2）2020年度，甲公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元，因其他债权投资导致其他综合收益增加300万元，当年宣告并分配现金股利480万元，无其他影响所有者权益变动的交易或事项。调整后的净利润＝1200－（560－400）/5＝1168（万元）②借：长期股权投资467.2贷：投资收益467.2（1168×40％）③借：长期股权投资120贷：其他综合收益120（300×40％）④借：应收股利192贷：长期股权投资192（480×40％）2020年末，长投的账面价值＝3500＋244＋467.2－192＋120＝4139.2（万元）（3）2021年1月2日，长江公司出售30％的甲公司股份，取得银行存款3480万元，出售部分股份后，长江公司对甲公司不再具有重大影响，将剩余10％甲公司股权投资转为其他权益工具投资，当日剩余股权的公允价值为1160万元。借：银行存款3480其他权益工具投资1160贷：长期股权投资4139.2投资收益500.8借：其他综合收益120贷：投资收益120（4）2021年度，甲公司实现净利润800万元，提取盈余公积80万元，无其他影响所有者权益变动的交易或事项。（5）2021年12月31日，长江公司持有甲公司股权的公允价值为1250万元。长江公司和甲公司所采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。借：其他权益工具投资90贷：其他综合收益90（1250－1160）要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]12.2020年12月31日，长江公司的该项长期股权投资的账面价值为()万元。A.4139.2B.4075.2C.4187.2D.3955.2正确答案：A参考解析：长期股权投资的账面价值＝3744＋467.2＋300×40％－480×40％＝4139.2（万元）。（1）2020年1月1日，长江公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3.5元的普通股1000万股作为对价取得甲公司40％有表决权的股份。长江公司按权益法核算对甲公司的投资。为增发该股票，长江公司向证券承销机构等支付了12万元的佣金和手续费。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为9200万元，除一项管理用固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产当日账面价值为400万元，公允价值为560万元，预计尚可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。借：长期股权投资3500贷：股本1000资本公积2500借：资本公积12贷：银行存款12①借：长期股权投资[（9200＋160）×40％－3500]244贷：营业外收入244（2）2020年度，甲公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元，因其他债权投资导致其他综合收益增加300万元，当年宣告并分配现金股利480万元，无其他影响所有者权益变动的交易或事项。调整后的净利润＝1200－（560－400）/5＝1168（万元）②借：长期股权投资467.2贷：投资收益467.2（1168×40％）③借：长期股权投资120贷：其他综合收益120（300×40％）④借：应收股利192贷：长期股权投资192（480×40％）2020年末，长投的账面价值＝3500＋244＋467.2－192＋120＝4139.2（万元）（3）2021年1月2日，长江公司出售30％的甲公司股份，取得银行存款3480万元，出售部分股份后，长江公司对甲公司不再具有重大影响，将剩余10％甲公司股权投资转为其他权益工具投资，当日剩余股权的公允价值为1160万元。借：银行存款3480其他权益工具投资1160贷：长期股权投资4139.2投资收益500.8借：其他综合收益120贷：投资收益120（4）2021年度，甲公司实现净利润800万元，提取盈余公积80万元，无其他影响所有者权益变动的交易或事项。（5）2021年12月31日，长江公司持有甲公司股权的公允价值为1250万元。长江公司和甲公司所采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。借：其他权益工具投资90贷：其他综合收益90（1250－1160）要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]13.2021年长江公司处置股权时应确认投资收益额为()万元。A.684.8B.620.8C.513.6D.423.6正确答案：B参考解析：处置时确认投资收益额＝（1160＋3480）－4139.2＋300×40％＝620.8（万元）。借：银行存款3480其他权益工具投资1160贷：长期股权投资——投资成本（3500＋244）3744——损益调整（467.2－192）275.2——其他综合收益120投资收益500.8借：其他综合收益120贷：投资收益120（1）2020年1月1日，长江公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3.5元的普通股1000万股作为对价取得甲公司40％有表决权的股份。长江公司按权益法核算对甲公司的投资。为增发该股票，长江公司向证券承销机构等支付了12万元的佣金和手续费。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为9200万元，除一项管理用固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产当日账面价值为400万元，公允价值为560万元，预计尚可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。借：长期股权投资3500贷：股本1000资本公积2500借：资本公积12贷：银行存款12①借：长期股权投资[（9200＋160）×40％－3500]244贷：营业外收入244（2）2020年度，甲公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元，因其他债权投资导致其他综合收益增加300万元，当年宣告并分配现金股利480万元，无其他影响所有者权益变动的交易或事项。调整后的净利润＝1200－（560－400）/5＝1168（万元）②借：长期股权投资467.2贷：投资收益467.2（1168×40％）③借：长期股权投资120贷：其他综合收益120（300×40％）④借：应收股利192贷：长期股权投资192（480×40％）2020年末，长投的账面价值＝3500＋244＋467.2－192＋120＝4139.2（万元）（3）2021年1月2日，长江公司出售30％的甲公司股份，取得银行存款3480万元，出售部分股份后，长江公司对甲公司不再具有重大影响，将剩余10％甲公司股权投资转为其他权益工具投资，当日剩余股权的公允价值为1160万元。借：银行存款3480其他权益工具投资1160贷：长期股权投资4139.2投资收益500.8借：其他综合收益120贷：投资收益120（4）2021年度，甲公司实现净利润800万元，提取盈余公积80万元，无其他影响所有者权益变动的交易或事项。（5）2021年12月31日，长江公司持有甲公司股权的公允价值为1250万元。长江公司和甲公司所采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。借：其他权益工具投资90贷：其他综合收益90（1250－1160）要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]14.2021年度，长江公司持有甲公司股权应确认公允价值变动额为()万元。A.10B.30C.60D.90正确答案：D参考解析：长江公司应确认公允价值变动额＝1250－1160＝90（万元）。借：其他权益工具投资90贷：其他综合收益90（1250－1160）2020年1月1日，甲公司与乙公司签订商业用房租赁合同，向乙公司租入某大楼的某一层用于零售经营。根据租赁合同的约定，有关资料如下：（1）商业用房的租赁期为10年，并拥有3年的续租选择权。租赁期内每年租金为30万元，续租期间每年租金25万元，均于每年年初支付。（2）租赁期间如果甲公司每年销售收入超过1000万元，当年还需支付按销售额的2‰计算的租金，于当