2025年税务师《财务与会计》模拟试卷六

2025年税务师《财务与会计》模拟试卷六[单选题]1.下列各项中，考虑了投资额与利润的关系，但是没有考虑利润与风险的关系的是()。A.利润最大化B.每股收益最大化C.股东财富最大化D.企业价值最大化（江南博哥）正确答案：B参考解析：利润最大化的另一种表现方式是每股收益最大化，它反映了所创造利润与投入资本之间的关系。在实践中，许多投资人都把每股收益作为评价公司业绩的重要标准之一。但是每股收益最大化并没有弥补利润最大化目标的其他缺陷。[单选题]2.甲公司计划购买一台新设备来替换现有的旧设备，已知新设备的购买价格比旧设备的现时价值高120000元，但是使用新设备比使用旧设备每年可为公司节约付现成本25000元。假设公司要求的最低报酬率为8%，不考虑相关税费，则甲公司购买的新设备至少应使用()年。[已知：（P/A，8%，7）=5.2064，（P/A，8%，6）=4.6229]A.6.0B.6.3C.6.5D.7.0正确答案：B参考解析：120000=25000×（P/A，8%，n），（P/A，8%，n）=120000/25000=4.8。结合内插法计算n=6+[（4.8-4.6229）/（5.2064-4.6229）]×（7-6）=6.3（年）。[单选题]3.某公司有两个投资方案，方案A和B，收益率标准离差分别为4.13%和6%，收益率标准离差率分别为78.33%和49.52%，则下列表述正确的是()。A.方案A的风险大于方案B的风险B.方案B的风险大于方案A的风险C.方案A、B的风险水平相同D.无法判断两方案的风险水平关系正确答案：A参考解析：标准离差是绝对数，在期望值相等的情况下可以比较风险大小，但如果期望值不等，则无法比较风险大小。标准离差率是相对数指标，无论期望报酬率是否相同均可衡量风险大小。本题没有给出期望值，所以应该通过标准离差率判断两方案的风险水平关系。标准离差率越大，风险是越大的，所以方案A风险大。[单选题]4.可以保持预算的持续性，并能克服传统定期预算法缺点的预算方法是()。A.弹性预算法B.零基预算法C.滚动预算法D.固定预算法正确答案：C参考解析：滚动预算法是指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充、逐期滚动、持续推进的预算编制方法。[单选题]5.与发行普通股股票相比，下列选项属于吸收直接投资特点的是()。A.分散公司控制权B.有利于股权流通和转让C.及时形成生产能力D.资本成本较低正确答案：C参考解析：吸收直接投资的特点：（1）能够尽快形成生产能力；（2）容易进行信息沟通：吸收直接投资的投资者比较单一，股权没有社会化、分散化；（3）资本成本较高，相对于股票筹资方式来说，吸收直接投资的资本成本较高；（4）不易进行产权交易。所以选项C正确。[单选题]6.某公司的资本结构中长期债券、普通股和留存收益分别为600万元、120万元和80万元，其中债券的年利率为12%，债券平价发行，筹资费用率为2%；普通股每股市价为40元，预计下一年每股股利为2.5元，每股筹资费用率为1.5%，预计股利每年增长5%。若公司适用的企业所得税税率为25%，则该公司加权资本成本为()。A.9.64%B.9.71%C.9.85%D.9.43%正确答案：B参考解析：全部资本总额=600+120+80=800（万元）债券资本成本=12%×（1-25%）/（1-2%）=9.18%普通股资本成本=2.5/[40×（1-1.5%）]+5%=11.35%留存收益资本成本=2.5/40+5%=11.25%加权资本成本=（600/800）×9.18%+（120/800）×11.35%+（80/800）×11.25%=9.71%。[单选题]7.如果甲集团选定了乙公司作为目标收购对象，但是乙公司属于获利能力不佳，并且急于出手的境况，这种情况甲集团比较适合采用的并购支付方式是()。A.卖方融资方式B.杠杆收购方式C.现金支付方式D.股票对价方式正确答案：A参考解析：卖方融资是指作为并购公司的企业集团暂不向目标公司支付全额价款，而是作为对目标公司所有者的负债，承诺在未来一定时期内分期、分批支付并购价款的方式。这种付款方式，通常用于目标公司获利不佳，急于脱手的情况。[单选题]8.甲公司2020年产品销售量为100万台，每台单价8000元。企业为扩大销售，2021年度实行新的信用政策，信用条件为“2／20，n／60”，预计销售量可增加50万台，单价不变。根据测算，有20%的销售额将享受现金折扣，其余享受商业信用。有价证券的报酬率为3%，一年按360天计算，假设不考虑变动成本率，则甲公司2021年度应收账款的机会成本为()万元。A.6500B.6000C.5200D.8000正确答案：C参考解析：平均收现期=20%×20＋80%×60=52（天），机会成本=（150×8000/360）×52×3%=5200（万元）。[单选题]9.以下各项与存货有关的成本费用中，不影响经济订货批量的是()。A.常设采购机构的基本开支B.采购员的差旅费C.存货占用资金应计利息D.存货的保险费正确答案：A参考解析：常设采购机构的基本开支属于固定性订货费用，和订货次数及订货批量无关，属于决策无关成本。采购员的差旅费与订货次数相关，属于变动订货费用；存货占用资金应计利息和存货的保险费与存货储存数量有关，属于变动储存成本，均属于决策相关成本。[单选题]10.甲企业2020年的销售净利率为10%，总资产周转率为2.5，资产负债率为50%，则甲企业2020年的净资产收益率是()。A.10%B.40%C.50%D.60%正确答案：C参考解析：权益乘数=1/（1-50%）=2，净资产收益率=10%×2.5×2=50%。[单选题]11.关于破产企业会计确认、计量和报告，下列说法中正确的是()。A.以持续经营为前提B.适用于传统财务会计的基本假设C.资产应当以历史成本计量D.资产应当以破产资产清算净值计量正确答案：D参考解析：破产企业在破产清算期间的资产应当以破产资产清算净值计量。[单选题]12.企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项，体现的是会计信息质量要求中的()。A.重要性B.实质重于形式C.谨慎性D.及时性正确答案：A参考解析：重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。[单选题]13.甲公司6月30日的银行存款日记账账面余额为240750元，银行对账单余额为260750元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：（1）29日银行代企业收款41000元，企业尚未收到收款通知；（2）30日银行代付电费2500元，企业尚未收到付款通知；（3）30日企业送存银行的转账支票35000元，银行尚未入账；（4）30日企业开出转账支票一张16500元，持票人尚未到银行办理结算手续。甲公司据以编制“银行存款余额调节表”，调节后的银行存款余额应为()元。A.299250B.293250C.265250D.279250正确答案：D参考解析：调节后的银行存款余额=260750+35000-16500（或240750+41000-2500）=279250（元）。[单选题]14.A公司于2021年3月30日销售给B公司一批产品，4月2日收到B公司交来的一张出票日为2021年4月1日面值为2260万元，票面年利率为4%，期限为6个月的带息商业承兑汇票一张。A公司按月计提票据利息，至2021年6月30日已经计提了3个月的利息。A公司于6月30日持票到甲银行贴现（不附追索权的形式），贴现期为3个月，年贴现率为10%。甲银行向A公司收取的贴现息为()万元。A.58.5B.60.84C.57.63D.59.09正确答案：C参考解析：甲银行向A公司收取的贴现息金额=2260×（1+4%×6/12）×10%×3/12=57.63（万元）。[单选题]15.甲公司的记账本位币为人民币。2020年12月18日，甲公司以每股5美元的价格购入丁公司B股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。2020年12月31日，丁公司股票收盘价为每股6.5美元，当日即期汇率为1美元=6.3元人民币。假定不考虑相关税费，则2020年12月31日甲公司应确认()。A.公允价值变动收益84500元人民币B.财务费用（汇兑收益）-84500元人民币C.公允价值变动损益94500元人民币，财务费用（汇兑损失）10000元人民币D.公允价值变动损益97500元人民币，财务费用（汇兑损失）13000元人民币正确答案：A参考解析：2020年12月31日甲公司应确认公允价值变动收益=10000×6.5×6.3-10000×5×6.5=84500（元人民币）。[单选题]16.在非货币性资产交换具有商业实质且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，不可能计入()。A.资产处置损益B.营业外收入C.投资收益D.留存收益正确答案：B参考解析：采用公允价值模式计量的非货币性资产交换，换出资产公允价值与账面价值的差额需分情况处理：若换出资产为固定资产或无形资产的，差额计入资产处置损益；换出资产为长期股权投资或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，差额计入投资收益；换出资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的，差额计入留存收益。[单选题]17.2020年12月20日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2021年3月1日，甲公司应按每台124万元的价格向乙公司提供A产品6台。2020年12月31日A产品的市场价格为每台150万元。2020年12月31日，甲公司还没有生产该批A产品，但持有的W材料专门用于生产该批A产品6台，其成本为288万元，市场销售价格总额为304万元。将W材料加工成A产品尚需发生加工成本共计460万元，不考虑其他相关税费。2020年12月31日甲公司持有的W材料的可变现净值为()万元。A.288B.304C.744D.284正确答案：D参考解析：甲公司持有库存的W材料专门用于生产A产品，且可生产的A产品的数量等于销售合同订购的数量，因此，在这种情况下计算该批W材料的可变现净值时，应以销售合同约定的A产品的销售价格总额作为计量基础。则W材料的可变现净值=124×6-460=284（万元）。[单选题]18.甲企业为增值税一般纳税人。2020年12月15日由于企业转产，现将一台2018年12月1日购入的生产设备出售，开出的增值税专用发票中注明的设备价款为2000万元，增值税税额为260万元，价款已收存银行。发生清理费用12万元。该设备原值为3200万元，至出售时已计提的减值准备为400万元，已计提折旧636万元。假定不考虑其他税费，出售该设备影响当期损益的金额为()万元。A.-176B.176C.164D.-164正确答案：A参考解析：会计分录为：借：固定资产清理2164固定资产减值准备400累计折旧636贷：固定资产3200借：固定资产清理12贷：银行存款12借：银行存款2260资产处置损益176贷：固定资产清理2176应交税费——应交增值税（销项税额）260[单选题]19.甲公司2020年年末某项无形资产的账面原值为2000万元，已计提摊销100万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，预计未来现金流量的现值为1700万元，则2020年年末该项资产应计提减值准备的金额为()万元。A.0B.200C.100D.300正确答案：C参考解析：该项资产在2020年年末的可收回金额是公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中的较高者，因此，可收回金额为1800万元，未计提减值准备前的账面价=2000-100=1900（万元），2020年年末应计提减值准备=1900-1800=100（万元）。[单选题]20.2019年3月20日，甲公司以每股11元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元）的价格购买乙公司25000股股票，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，另支付交易费用6000元。2019年4月10日，甲公司收到乙公司支付的上述现金股利并存入银行。2019年12月31日，甲公司持有的该批股票每股10元。2020年3月1日，甲公司以31万元的价格将该批股票全部出售，扣除交易费用后实际取得银行存款30万元，则甲公司出售该项金融资产时影响当期损益的金额为()万元。A.2.5B.5C.3.75D.4.75正确答案：B参考解析：甲公司出售该项金融资产时影响当期损益的金额=30-25000/10000×10=5（万元）。[单选题]21.甲公司于2020年1月1日购入乙公司35%的股份，购买价款为3500万元，自取得投资之日起派人参与乙公司的财务和生产经营决策。取得投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元（与账面价值相等）。2020年8月1日，甲公司将自产A产品出售给乙公司，售价1000万元，成本800万元，乙公司将其作为存货核算。2020年度，乙公司实现净利润1500万元，至2020年年末上述存货对外出售30%。不考虑其他因素的影响，甲公司由于该项投资2020年度应确认的投资收益为()万元。A.504B.476C.450D.455正确答案：B参考解析：甲公司由于该项投资2020年度应确认的投资收益=［1500-（1000-800）×（1-30%）］×35%=476（万元）。[单选题]22.下列关于投资性房地产与自用房地产转换的会计处理的说法中，不正确的是()。A.成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，应当按照转换当日的账面价值作为转换后的入账价值B.自用房地产转换为成本模式计量的投资性房地产，应当按照转换当日的公允价值作为转换后的入账价值C.公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，应当按照转换当日的公允价值作为转换后的入账价值D.自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，应当按照转换当日的公允价值作为转换后的入账价值正确答案：B参考解析：企业将自用土地使用权或建筑物转换为以成本模式计量的投资性房地产时，应当按该项建筑物或土地使用权在转换日的原价、累计折旧（累计摊销）、减值准备等，分别转入“投资性房地产”“投资性房地产累计折旧（摊销）”“投资性房地产减值准备”科目，以转换当日的账面价值作为转换后的入账价值，选项B错误。[单选题]23.关于承租人对使用权资产的后续计量，下列表述中不正确的是()。A.采用成本模式对使用权资产进行后续计量B.应当参照《企业会计准则第4号——固定资产》有关折旧规定，对使用权资产计提折旧C.应当按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，确定使用权资产是否发生减值，并对已识别的减值损失进行会计处理D.采用公允价值模式对使用权资产进行后续计量正确答案：D参考解析：在租赁期开始日之后，承租人应按成本减去累计折旧和累计减值损失后的金额计量使用权资产，即按成本模式进行后续计量，不采用公允价值模式进行后续计量，选项D错误。[单选题]24.下列有关或有事项的表述中，正确的是()。A.清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿时，补偿金额在很可能收到时才能作为资产单独确认B.对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产C.对固定资产计提折旧不属于或有事项D.或有事项应确认为预计负债正确答案：C参考解析：选项A，清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿时，补偿金额在基本确定收到时才能作为资产单独确认；选项B，或有资产和或有负债是不能予以确认的；选项D，与或有事项有关的义务只有在满足一定条件时，才能确认为预计负债。[单选题]25.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以一批库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，重组债务的账面价值为1000万元；用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，增值税税额为91万元。不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为()万元。A.100B.209C.309D.300正确答案：C参考解析：该债务重组对甲公司利润总额的影响金额=1000-（600+91）=309（万元）。[单选题]26.企业发生的下列交易或事项中，不会引起当期资本公积（资本溢价或股本溢价）发生变动的是()。A.以资本公积转增股本B.根据董事会决议，每2股缩为1股C.授予员工股票期权在等待期内确认相关成本费用D.同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额小于所支付对价账面价值正确答案：C参考解析：选项C，股份支付在等待期内借记相关成本费用，同时贷方记入“资本公积—其他资本公积”科目。[单选题]27.依据收入准则的规定，在确定交易价格时，不属于企业应当考虑因素的是()。A.可变对价B.应收客户款项C.非现金对价D.合同中存在的重大融资成分正确答案：B参考解析：企业应当根据合同条款，并结合其以往的习惯做法确定交易价格。在确定交易价格时，企业应当考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响。选项B，不属于企业应当考虑的因素。[单选题]28.下列交易或事项会计处理的表述中，不正确的是()。A.如果企业自政府取得的价款与企业销售商品或提供服务等日常经营活动密切相关，且取得的收入是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，应当按照收入确认的原则进行会计处理B.与资产相关的政府补助，企业应在实际取得资产并办妥相关受让手续时按照相关凭证中注明的价值确认和计量C.企业取得针对综合性项目的政府补助且可以分解的，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理D.政府补助表现为政府无偿向企业提供资产，包括货币性资产和非货币性资产正确答案：B参考解析：与资产相关的政府补助，企业在实际取得资产并办妥相关受让手续时应当按照其公允价值确认和计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（即1元）计量。[单选题]29.甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，甲公司2020年6月1日取得一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，成本为500万元，2020年12月31日其公允价值为580万元。不考虑其他因素，则下列相关说法中正确的是()。A.2020年年末该项金融资产产生应纳税暂时性差异80万元B.计算2020年度应纳税所得额时应纳税调减80万元C.该项交易应确认相关递延所得税资产20万元D.该项交易产生的暂时性差异确认相关的递延所得税应计入当期损益正确答案：A参考解析：2020年12月31日，该金融资产的账面价值580万元大于其计税基础500万元，形成应纳税暂时性差异80万元（580-500），应确认递延所得税负债=80×25%=20（万元），对应其他综合收益，不影响所得税费用，不进行纳税调整，选项A正确。[单选题]30.2020年12月，经董事会批准，东方公司自2021年1月1日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，东方公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款200万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金40万元，因处置门店内设备将发生损失130万元，因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费10万元。该业务重组计划对东方公司2020年度利润总额的影响金额为()万元。A.-240B.-330C.-370D.-380正确答案：C参考解析：该业务重组计划对东方公司2020年度利润总额的影响金额=-200-40-130=-370（万元），因将门店内库存存货运回公司本部将发生的运输费10万元，该支出与存货继续进行的活动相关，不属于与重组有关的支出，不应予以确认，应在实际发生时进行会计处理。[单选题]31.某公司2019年度的财务报告于2020年3月20日对外报出。该公司发生的下列事项中，应作为资产负债表日后调整事项的是()。A.2020年1月20日，该公司决定将资本公积转增资本B.2020年1月10日，由于暴雨该公司发生资产损失50万元C.2020年2月20日，发现上年度应予资本化的利息计入了财务费用D.2020年3月10日，该公司出售其子公司正确答案：C参考解析：选项C，资产负债表日后期间发现报告年度的差错，属于资产负债表日后调整事项，应调整2019年度财务报表相关项目。[单选题]32.2019年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券，购入时实际支付价款2078.98万元，另支付交易费用10万元。该债券发行日为2019年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为债权投资核算。假定不考虑其他因素，甲公司持有该债权投资2020年应确认的投资收益为()万元。A.100B.82.9C.72D.90正确答案：B参考解析：2019年12月31日该债权投资的账面余额=（2078.98+10）×（1+4%）-2000×5%=2072.54（万元），则甲公司持有该债权投资2020年应确认的投资收益=2072.54×4%=82.90（万元）。[单选题]33.乙公司2021年1月1日以银行存款1000万元从证券市场购入丙公司发行的债券10万份，每份面值100元，另支付交易费用5万元。支付的款项中包含丙公司已到付息期但尚未发放的债券利息50万元。乙公司将该债券投资作为其他债权投资核算，不考虑其他因素，则该其他债权投资的初始确认金额为()万元。A.100B.1000C.1005D.955正确答案：D参考解析：其他债权投资应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，支付的款项中包含的已到付息期但尚未发放的债券利息应当单独作为应收项目，因此其他债权投资的初始确认金额=1000+5-50=955（万元）。[单选题]34.甲公司以支付银行存款的方式购买同一集团内另一企业持有的乙公司70%的股权，共支付款项4040万元人民币，其中包括支付的交易费用40万元，取得该项股权时乙公司相对于最终控制方而言的可辨认净资产的账面价值为6500万元，公允价值为7000万元。假定不考虑其他因素的影响，则甲公司取得该股权投资时应确认的资本公积的金额为()万元。A.550B.900C.590D.940正确答案：A参考解析：甲公司取得该股权投资时应确认的资本公积=6500×70%-（4040-40）=550（万元）。[单选题]35.对企业在销售商品的同时授予给客户的奖励积分，下列会计处理中，错误的是()。A.应将取得的货款或应收货款扣除按奖励积分的公允价值分摊的部分确认为收入B.按奖励积分的公允价值分摊的金额应确认为合同负债C.取得的货款应在奖励积分兑换期满后确认为收入D.被兑换的奖励积分确认为收入的金额应当以被兑换的积分数额占预期将兑换的积分总数的比例为基础计算确定正确答案：C参考解析：取得货款应当将扣除按奖励积分的公允价值分摊的部分确认收入，按奖励积分公允价值分摊的部分确认合同负债。[单选题]36.甲公司适用的所得税税率为25%，2019年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产60万元，2020年度，甲公司支付工资薪金总额为4000万元，发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2020年12月31日下列会计处理中正确的是()。A.转回递延所得税资产60万元B.增加递延所得税资产22.5万元C.转回递延所得税资产57.5万元D.增加递延所得税资产25万元正确答案：C参考解析：甲公司2020年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=4000×8%=320（万元），实际发生的90万元当期可扣除，2019年超过税前扣除限额的部分本期可扣除230万元（320-90），应转回递延所得税资产=230×25%=57.5（万元），选项C正确。[单选题]37.下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是()。A.会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础B.对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性C.会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述法或追溯调整法进行会计处理D.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理正确答案：A参考解析：会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断，选项A正确；会计估计变更不会削弱会计信息的可靠性，选项B错误；会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理，选项C错误；难以区分会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计估计变更处理，选项D错误。[单选题]38.甲公司2020年3月31日发现2019年度多计管理费用200万元，并进行了2019年企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率25%，并按净利润的10%提取法定盈余公积。假设甲公司2019年度财务报表于2020年3月10日对外报出，且当年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是()。A.调减2020年度当期管理费用200万元B.调增2020年当期未分配利润150万元C.调减2020年年初未分配利润135万元D.调增2020年年初未分配利润135万元正确答案：D参考解析：调增2020年年初未分配利润的金额=200×（1-25%）×（1-10%）=135（万元）。[单选题]39.甲公司为工业企业，属于增值税一般纳税人。2020年取得主营业务收入为2000万元，本期发生现金折扣10万元，增值税销项税额为260万元；应收账款账户期初余额为600万元，期末余额为900万元，坏账准备的期初余额为10万元，期末余额为30万元；预收账款账户期初余额为100万元，期末余额为20万元；本期收到存货抵债减少应收账款40万元，本期发生不附追索权票据贴现利息5万元。假定不考虑其他因素，甲公司2020年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为()万元。A.1825B.1855C.1860D.1880正确答案：A参考解析：销售商品、提供劳务收到的现金=2000+260-10+（600-900）+（20-100）-40-5=1825（万元）。坏账准备不涉及现金流量，在应收账款科目余额中没有考虑，特殊调整的时候也不用调整。[单选题]40.关于会计政策变更所采用的追溯调整法，下列表述中不正确的是()。A.追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法B.会计政策变更累积影响数为考虑所得税后的金额C.对于追溯调整法，新的会计政策不会影响变更当期的损益D.不影响以前年度应交所得税正确答案：C参考解析：追溯调整法也可能涉及当期损益的调整，选项C错误。[多选题]1.下列各项可以用来协调公司债权人与所有者利益冲突的方式有()。A.规定借款用途B.规定借款的信用条件C.要求提供借款担保D.收回借款或停止借款E.激励正确答案：ABCD参考解析：本题考点是利益冲突与协调。协调公司债权人与所有者利益冲突的方式有限制性借债（即选项A、B、C）和收回借款或停止借款（即选项D）。[多选题]2.构成投资组合的证券A和证券B，其标准离差分别为12%和8%，其收益率分别为15%和10%，则下列表述中正确的有()。A.两种资产组合的最高收益率为15%B.两种资产组合的最低收益率为10%C.两种资产组合的最高标准离差为12%D.两种资产组合的最低标准离差为8%E.两种资产组合的标准离差等于加权平均标准离差正确答案：ABC参考解析：组合收益率是加权平均收益率。当投资A的比重为100%时，可以取得最高组合收益率15%；当投资B的比重为100%时，可以取得最低组合收益率10%。由于组合标准离差还会受相关系数影响，除了相关系数为1时，组合标准离差是加权平均标准离差。当资金100%投资A时风险最大。当相关系数小于1时，组合标准离差小于加权平均标准离差；当相关系数为-1时，可以充分抵消风险，甚至可以为0，所以选项D、E不正确。[多选题]3.下列采用本量利分析法计算销售利润的公式中，正确的有()。A.销售利润=销售收入×变动成本率-固定成本B.销售利润=销售收入×边际贡献率-固定成本C.销售利润=销售收入×（1-变动成本率）-固定成本D.销售利润=（销售收入-盈亏临界点销售额）×边际贡献率E.销售利润=（销售量-盈亏临界点销售量）×单位边际贡献正确答案：BCDE参考解析：销售利润=销售收入×边际贡献率-固定成本，所以选项A错误。[多选题]4.下列各项费用中，属于筹资费用的有()。A.借款手续费B.公司债券的发行费C.股利D.借款利息E.租金正确答案：AB参考解析：筹资费用，是指企业在资金筹集过程中所支付的费用，如向银行支付的借款手续费，因发行股票、公司债券而支付的发行费等。选项C、D、E均是用资费用。[多选题]5.对于同一投资项目而言，下列关于固定资产投资决策方法的表述中，正确的有()。A.净现值、现值指数和内含报酬率的评价结果一致B.如果净现值大于零，其投资回收期一定短于项目经营期的1/2C.如果净现值大于零，其内含报酬率一定大于设定的折现率D.投资回收期和投资回报率的评价结果一致E.如果净现值大于零，其现值指数一定大于1正确答案：ACE参考解析：投资回收期和投资回报率都属于非贴现法指标，没有考虑时间价值，两个指标的评价结果不一定一致，同时它们的大小和考虑时间价值的净现值大小之间没有对应关系，所以，选项B、D是错误的，选项A、C、E是正确的。[多选题]6.负债比率越高，则下列表述正确的有()。A.权益乘数越低B.财务风险越小C.权益乘数越高D.财务风险越大E.获利能力越弱正确答案：CD参考解析：权益乘数=1/（1-资产负债率），所以负债比率越高，权益乘数越高，财务风险越大。[多选题]7.下列会计事项中，应通过“其他应收款”科目核算的有()。A.存出保证金B.拨出用于购买原材料的款项C.信用证保证金存款D.应收的各种赔款、罚款E.拨付各车间的备用金正确答案：ADE参考解析：“其他应收款”科目核算的内容包括各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等，不包括企业拨出用于投资、购买物资的各种款项，选项B错误；信用证保证金存款应记入“其他货币资金”科目，选项C错误。[多选题]8.下列有关存货的相关表述中，不正确的有()。A.已经支付货款但尚未验收入库的在途材料属于企业的存货B.已经确认收入但购货方暂未提货的商品属于销售方的存货C.企业接受外来原材料加工制造的代制品，外来原材料不属于企业的存货D.受托代销的商品属于受托方的存货E.正常消耗的直接材料计入当期损益正确答案：BDE参考解析：已经确认收入的商品所有权不再属于销售方，不属于销售方的存货，选项B错误；受托代销商品所有权不属于受托方，不作为受托方的存货核算，选项D错误；非正常消耗的直接材料计入当期损益，正常消耗的直接材料计入存货的成本，选项E错误。[多选题]9.企业委托加工一批非金银首饰的应税消费品，收回后以不高于受托方计税价格直接用于销售。假定不考虑其他因素，下列各项中，应当计入收回物资的加工成本的有()。A.委托加工耗用原材料的实际成本B.收回委托加工时支付的运杂费C.支付给受托方的由其代收代缴的消费税D.支付的加工费E.支付的增值税正确答案：ABCD参考解析：委托外单位加工完成的存货，收回后直接用于销售的，以实际耗用的原材料或半成品、加工费、运输费、装卸费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。选项C，在不高于受托方计税价格直接出售的情况下，支付给受托方的由其代扣代缴的消费税计入成本。[多选题]10.在确定借款费用暂停资本化的期间时，应当区别正常中断和非正常中断。下列各项中，属于非正常中断的有()。A.质量纠纷导致的中断B.安全事故导致的中断C.劳动纠纷导致的中断D.资金周转困难导致的中断E.正常测试、调试停工正确答案：ABCD参考解析：非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。例如，企业因与施工方发生了质量纠纷、资金周转困难、发生安全事故、发生劳动纠纷等原因导致的中断。选项E属于正常中断。[多选题]11.关于非同一控制下的企业合并，下列说法中正确的有()。A.购买方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应当于发生时计入长期股权投资成本B.购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额C.实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应作为应收项目处理D.企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和及发生的相关费用E.在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本正确答案：BCE参考解析：非同一控制下的企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和；购买方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额，选项A和D错误。[多选题]12.下列各项交易或事项中，不会影响发生当期营业利润的有()。A.计提应收账款坏账准备B.出售无形资产取得的净收益C.开发无形资产时发生符合资本化条件的支出D.自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益E.以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动正确答案：CD参考解析：选项A，计提应收账款坏账准备，计入信用减值损失，影响营业利润；选项B，出售无形资产取得的净收益计入资产处置损益，影响营业利润；选项C，开发无形资产发生的符合资本化条件的支出，计入无形资产成本，不影响当期营业利润；选项D，自营建造固定资产期间处置工程物资取得的净收益应当冲减在建工程成本，不影响发生当期的营业利润；选项E，以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动，计入公允价值变动损益，影响营业利润。[多选题]13.下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有()。A.接受其他企业捐赠的现金B.为管理人员缴纳商业保险而支付的现金C.取得短期股票投资而支付的现金D.收到供货方未履行合同而交付的违约金E.取得长期股权投资而支付的手续费正确答案：ABD参考解析：取得短期股票投资而支付的现金和取得长期股权投资而支付的手续费属于投资活动产生的现金流量。[多选题]14.上市公司的下列业务中，体现了重要性会计信息质量要求的有()。A.对长期股权投资计提减值准备B.本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用C.每一中期末都要对外提供中期财务报告D.在资产负债表日，如果委托贷款的合同利率与实际利率差异较小，企业可以采用合同利率计算确定利息收入E.年度财务报告比季度财务报告披露得详细正确答案：BDE参考解析：重要性要求企业在进行会计核算时应区分主次，重要的会计事项应单独核算、单独反映；不重要的会计事项则简化处理、合并反映，故选项B和D体现了重要性要求；考虑到季度财务报告披露的时间较短，所以没有必要像年度财务报告那样披露详细的附注信息，选项E体现了重要性要求；选项A，体现谨慎性要求；选项C，体现及时性要求。[多选题]15.下列各项关于应收股利的处理中，正确的有()。A.交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，投资单位应确认为投资收益B.长期股权投资成本法下持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，投资单位应对应比例冲减长期股权投资的账面价值C.长期股权投资成本法下持有期间被投资单位宣告发放现金股利，投资单位不需要做任何处理D.其他权益工具投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利，投资单位应确认为投资收益E.长期股权投资权益法下被投资单位宣告发放现金股利投资方无需进行账务处理正确答案：AD参考解析：长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利，投资单位应区分对长期股权投资的核算方法，权益法下调整长期股权投资的账面价值，成本法下确认为投资收益，选项B、C和E不正确。[多选题]16.下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的有()。A.自营方式建造固定资产，建设期间发生非自然灾害造成的工程物资盘亏、报废及毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失，计入所建工程项目的成本B.自营方式建造固定资产，建设期间发生盘盈的工程物资或处置净收益，冲减所建工程项目的成本C.自营方式建造固定资产，工程完工后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损，计入当期损益D.所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按暂估价值转入固定资产，并按有关计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧，待办理竣工决算手续后应调整原来的暂估价值，并调整已经计提的折旧额E.自营方式建造固定资产，建造期间工程物资发生非正常损失应冲减工程成本正确答案：ABC参考解析：自营方式建造固定资产，所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按暂估价值转入固定资产，并计提折旧，待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额，选项D不正确；建造期间工程物资发生的非正常损失应该计入当期损益，选项E不正确。[多选题]17.下列各项中，影响债权投资摊余成本的因素有()。A.确认的减值准备B.分期收回的本金C.利息调整的累计摊销额D.对到期一次还本付息债券确认的票面利息E.租赁内含利率正确答案：ABCD参考解析：金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果：（1）扣除已偿还的本金；（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除累计计提的损失准备。对于到期一次还本付息的债券，计算确认的票面利息应记入“债权投资——应计利息”科目。债权投资的摊余成本即其账面价值，因此A、B、C和D四个选项均影响其摊余成本，选项E租赁内含利率与债权投资摊余成本无关。[多选题]18.企业合并以外方式取得长期股权投资时，下列各项中，不应作为长期股权投资取得时初始投资成本入账的有()。A.为取得长期股权投资而发行股票支付的佣金B.投资时支付的不含应收股利的价款C.投资时支付款项中所含的已宣告但尚未发放的现金股利D.投资时支付的与投资直接相关的税金、手续费E.为取得投资所发行的权益性证券的公允价值正确答案：AC参考解析：选项A，发行股票而支付的佣金应冲减资本公积；选项C，投资付款额中所含的已宣告但尚未发放的现金股利应确认为应收股利。[多选题]19.下列各项税金中，应计入相关资产成本的有()。A.企业委托加工以后用于连续生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税B.企业按规定计算交纳的耕地占用税C.收购未税矿产品代扣代缴的资源税D.进口商品支付的关税E.一般纳税人购进原材料应交的增值税进项税额正确答案：BCD参考解析：委托加工的应税消费品，委托方收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税准予按规定抵扣（消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方），选项A不正确；一般纳税人外购原材料形成的增值税进项税额可以抵扣，不计入资产成本，选项E不正确。[多选题]20.下列各项中，属于租赁付款额包括的项目有()。A.固定付款额及实质固定付款额B.可变租赁付款额C.未担保余值D.购买选择权的行权价格E.根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项正确答案：ABDE参考解析：租赁付款额，是指承租人向出租人支付的与在租赁期内使用租赁资产的权利相关的款项，包括：①固定付款额及实质固定付款额，存在租赁激励的，扣除租赁激励相关金额；②取决于指数或比率的可变租赁付款额；③购买选择权的行权价格，前提是承租人合理确定将行使该选择权；④行使终止租赁选择权需支付的款项，前提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权；⑤根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项。共享题干题A公司2021年准备购入一条生产线，有关资料如下：（1）该生产线购买价值为1000万元，购入后需1年建成，建成后立即投入使用。预计该生产线投入使用后，每年将给公司带来500万元的销售收入，同时每年的付现成本是200万元。（2）预计该生产线可使用10年，期末无残值，采用直线法计提折旧。（3）预计该生产线投入使用的第一年年初需要流动资产50万元，流动负债40万元；第二年年初需要流动资产30万元，流动负债10万元。（4）A公司适用的所得税税率为25%，要求的必要报酬率为10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，11）=0.3505，（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，11）=6.4951]要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]1.该生产线投入使用后第二年的流动资金投资额是()万元。A.10B.20C.30D.40正确答案：A参考解析：第二年流动资金投资额=（30-10）-（50-40）=10（万元）（1）该生产线购买价值为1000万元，购入后需1年建成，建成后立即投入使用。预计该生产线投入使用后，每年将给公司带来500万元的销售收入，同时每年的付现成本是200万元。（2）预计该生产线可使用10年，期末无残值，采用直线法计提折旧。（3）预计该生产线投入使用的第一年年初需要流动资产50万元，流动负债40万元；第二年年初需要流动资产30万元，流动负债10万元。（4）A公司适用的所得税税率为25%，要求的必要报酬率为10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，11）=0.3505，（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，11）=6.4951]要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]2.该生产线第5年年末的营业现金净流量是()万元。A.150B.200C.250D.300正确答案：C参考解析：折旧额=1000/10=100（万元）税前利润=500-200-100=200（万元）所得税=200×25%=50（万元）净利润=200-50=150（万元）第5年年末营业现金净流量=150+100=250（万元）（1）该生产线购买价值为1000万元，购入后需1年建成，建成后立即投入使用。预计该生产线投入使用后，每年将给公司带来500万元的销售收入，同时每年的付现成本是200万元。（2）预计该生产线可使用10年，期末无残值，采用直线法计提折旧。（3）预计该生产线投入使用的第一年年初需要流动资产50万元，流动负债40万元；第二年年初需要流动资产30万元，流动负债10万元。（4）A公司适用的所得税税率为25%，要求的必要报酬率为10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，11）=0.3505，（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，11）=6.4951]要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]3.该生产线净现值是()万元。A.189.36B.386.07C.176.31D.211.28正确答案：B参考解析：NCF0=-1000万元NCF1=-（50-40）=-10（万元）NCF2=250-10=240（万元）NCF3~10=250万元NCF11=250+20=270（万元）净现值=270×（P/F，10%，11）+250×（P/A，10%，8）×（P/F，10%，2）+240×（P/F，10%，2）-10×（P/F，10%，1）-1000=386.07（万元）（1）该生产线购买价值为1000万元，购入后需1年建成，建成后立即投入使用。预计该生产线投入使用后，每年将给公司带来500万元的销售收入，同时每年的付现成本是200万元。（2）预计该生产线可使用10年，期末无残值，采用直线法计提折旧。（3）预计该生产线投入使用的第一年年初需要流动资产50万元，流动负债40万元；第二年年初需要流动资产30万元，流动负债10万元。（4）A公司适用的所得税税率为25%，要求的必要报酬率为10%。[已知：（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，2）=0.8264，（P/F，10%，3）=0.7513，（P/F，10%，11）=0.3505，（P/A，10%，8）=5.3349，（P/A，10%，11）=6.4951]要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]4.该生产线的年金净流量是()万元。A.59.44B.32.27C.34.43D.30.82正确答案：A参考解析：年金净流量=386.07/（P/A，10%，11）=59.44（万元）。甲公司2019年1月1日决定采用出包方式建造一栋厂房。为建造该栋厂房，甲公司2019年4月1日从银行借入5000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为7%，不考虑手续费。该项专门借款的闲置部分在银行的存款年利率为2%。2019年7月1日，支付工程备料款2000万元，工程实体开始建造；2020年1月1日又借入两笔一般借款，其中一笔借款500万元，年利率为8%，借款期限为3年；另一笔借款100万元，借款期限为1年，年利率为5%。因发生劳务纠纷，2020年8月1日至9月30日发生工程中断；10月1日，恢复正常施工，并支付工程进度款3200万元；12月1日，支付工程价款200万元。至2020年年末工程尚未完工，预计2021年年末工程完工并达到预定可使用状态。假定甲公司按年计提并支付借款利息，专门借款利息收入于每年12月31日收存银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。[单选题]5.2019年专门借款利息资本化金额为()万元。A.0B.145C.175D.150正确答案：B参考解析：2019年专门借款利息资本化金额=5000×7%×6/12-（5000-2000）×2%×6/12=145（万元）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。[单选题]6.2019年专门借款利息费用化金额为()万元。A.87.5B.75C.175D.62.5正确答案：D参考解析：2019年专门借款利息费用化金额=5000×7%×3/12-5000×2%×3/12=62.5（万元）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。[单选题]7.2020年一般借款资本化率为()。A.7.5%B.2.78%C.6.5%D.8%正确答案：A参考解析：2020年一般借款资本化率=（500×8%+100×5%）/（500+100）×100%=7.5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。[单选题]8.2020年一般借款利息资本化金额为()万元。A.12.5B.7.5C.2.5D.5正确答案：D参考解析：2020年一般借款利息资本化金额=（200×3/12+200×1/12）×7.5%=5（万元）。甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为13%。资料一：甲公司2019年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价1000元（不含增值税）；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为600元。甲公司于2019年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%，且已经确认收入的80%部分极可能不会发生重大转回。甲公司2019年12月15日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售B产品100件，单位售价10000元（不含增值税）；丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到B产品后2个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为7000元。因B产品为新产品，无法估计退货率。甲公司于2019年12月20日发出B产品，并开具增值税专用发票。至2019年12月31日止，上述A、B产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会发生变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司于2019年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退货20件，B产品未发生退货；至A、B产品退货期满，2019年出售的A产品实际退货30件，B产品发生退货2件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。资料二：甲公司生产车间生产C产品的资料如下：（1）C产品的生产需要经过三道工序，工时定额为100小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为20小时、50小时和30小时，原材料在产品开工时一次性投入，各工序内在产品完工程度均为50%。（2）已知11月领用材料的实际成本为257000元。11月初，C在产品成本为28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造费用15000元。（3）11月共发生直接人工和制造费用535000元，共完工C产品260件。（4）11月30日，C在产品为40件，其中在第一、第二和第三道工序的在产品依次为20件、10件和10件。（5）采用约当产量法对完工产品和在产品成本进行分配。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]9.甲公司因销售A、B产品对2019年度利润总额的影响是()万元。A.9.4B.8C.6.4D.11正确答案：C参考解析：2019年A产品应按80%部分确认收入，B产品不应确认收入。甲公司因销售A、B产品对2019年度利润总额的影响=200×（1000-600）×（1-20%）=64000（元）=6.4（万元）。资料一：甲公司2019年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价1000元（不含增值税）；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为600元。甲公司于2019年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%，且已经确认收入的80%部分极可能不会发生重大转回。甲公司2019年12月15日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售B产品100件，单位售价10000元（不含增值税）；丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到B产品后2个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为7000元。因B产品为新产品，无法估计退货率。甲公司于2019年12月20日发出B产品，并开具增值税专用发票。至2019年12月31日止，上述A、B产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会发生变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司于2019年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退货20件，B产品未发生退货；至A、B产品退货期满，2019年出售的A产品实际退货30件，B产品发生退货2件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。资料二：甲公司生产车间生产C产品的资料如下：（1）C产品的生产需要经过三道工序，工时定额为100小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为20小时、50小时和30小时，原材料在产品开工时一次性投入，各工序内在产品完工程度均为50%。（2）已知11月领用材料的实际成本为257000元。11月初，C在产品成本为28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造费用15000元。（3）11月共发生直接人工和制造费用535000元，共完工C产品260件。（4）11月30日，C在产品为40件，其中在第一、第二和第三道工序的在产品依次为20件、10件和10件。（5）采用约当产量法对完工产品和在产品成本进行分配。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]10.甲公司因销售A、B产品于2019年度确认的递延所得税费用是()万元。A.-0.2B.-7.7C.7.7D.0.2正确答案：B参考解析：考虑资产负债表日后事项后，A产品应确认的递延所得税费用=（200×20%-20）×600×25%-（200×20%-20）×1000×25%=-2000（元）=-0.2（万元）；B产品应确认的递延所得税费用=100×7000×25%-100×10000×25%=-75000（元）=-7.5（万元）。甲公司因销售A、B产品于2019年度确认的递延所得税费用=-0.2-7.5=-7.7（万元）。资料一：甲公司2019年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价1000元（不含增值税）；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为600元。甲公司于2019年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%，且已经确认收入的80%部分极可能不会发生重大转回。甲公司2019年12月15日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售B产品100件，单位售价10000元（不含增值税）；丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到B产品后2个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为7000元。因B产品为新产品，无法估计退货率。甲公司于2019年12月20日发出B产品，并开具增值税专用发票。至2019年12月31日止，上述A、B产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会发生变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司于2019年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退货20件，B产品未发生退货；至A、B产品退货期满，2019年出售的A产品实际退货30件，B产品发生退货2件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。资料二：甲公司生产车间生产C产品的资料如下：（1）C产品的生产需要经过三道工序，工时定额为100小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为20小时、50小时和30小时，原材料在产品开工时一次性投入，各工序内在产品完工程度均为50%。（2）已知11月领用材料的实际成本为257000元。11月初，C在产品成本为28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造费用15000元。（3）11月共发生直接人工和制造费用535000元，共完工C产品260件。（4）11月30日，C在产品为40件，其中在第一、第二和第三道工序的在产品依次为20件、10件和10件。（5）采用约当产量法对完工产品和在产品成本进行分配。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]11.下列关于甲公司2020年A产品销售退回会计处理的表述中，正确的是()。A.20件A产品退货应作为资产负债表日后事项处理，10件A产品退货应冲减2020年的销售收入B.2019年度财务报告批准对外报出日后至退货期满，销售退回的A产品会减少2020年销售收入C.2019年度财务报告批准对外报出日后至退货期满，A产品会增加2020年销售收入D.20件A产品退货不属于资产负债表日后调整事项正确答案：C参考解析：退货期满时，因实际发生的退货小于原估计退货，所以2019年度财务报告批准对外报出日后至退货期满，销售退回A产品10件（30-20），剩余未退回部分10件（200×20%-30）应增加2020年销售收入，选项C正确。资料一：甲公司2019年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价1000元（不含增值税）；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为600元。甲公司于2019年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%，且已经确认收入的80%部分极可能不会发生重大转回。甲公司2019年12月15日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售B产品100件，单位售价10000元（不含增值税）；丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到B产品后2个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为7000元。因B产品为新产品，无法估计退货率。甲公司于2019年12月20日发出B产品，并开具增值税专用发票。至2019年12月31日止，上述A、B产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会发生变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司于2019年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退货20件，B产品未发生退货；至A、B产品退货期满，2019年出售的A产品实际退货30件，B产品发生退货2件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。资料二：甲公司生产车间生产C产品的资料如下：（1）C产品的生产需要经过三道工序，工时定额为100小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为20小时、50小时和30小时，原材料在产品开工时一次性投入，各工序内在产品完工程度均为50%。（2）已知11月领用材料的实际成本为257000元。11月初，C在产品成本为28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造费用15000元。（3）11月共发生直接人工和制造费用535000元，共完工C产品260件。（4）11月30日，C在产品为40件，其中在第一、第二和第三道工序的在产品依次为20件、10件和10件。（5）采用约当产量法对完工产品和在产品成本进行分配。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]12.下列关于甲公司2020年B产品会计处理的表述中，正确的是()。A.98件B产品应追溯调整确认为2019年的销售收入B.98件B产品应在2020年确认销售收入C.退货的2件B产品应冲减2019年的销售收入D.98件B产品应在2020年确认销售收入，退货的2件B产品应冲减2019年的销售收入正确答案：B参考解析：退货期满时，2020年应将未发生退货的部分确认为当期销售收入，选项B正确。资料一：甲公司2019年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价1000元（不含增值税）；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为600元。甲公司于2019年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%，且已经确认收入的80%部分极可能不会发生重大转回。甲公司2019年12月15日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售B产品100件，单位售价10000元（不含增值税）；丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到B产品后2个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为7000元。因B产品为新产品，无法估计退货率。甲公司于2019年12月20日发出B产品，并开具增值税专用发票。至2019年12月31日止，上述A、B产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会发生变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司于2019年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退货20件，B产品未发生退货；至A、B产品退货期满，2019年出售的A产品实际退货30件，B产品发生退货2件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。资料二：甲公司生产车间生产C产品的资料如下：（1）C产品的生产需要经过三道工序，工时定额为100小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为20小时、50小时和30小时，原材料在产品开工时一次性投入，各工序内在产品完工程度均为50%。（2）已知11月领用材料的实际成本为257000元。11月初，C在产品成本为28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造费用15000元。（3）11月共发生直接人工和制造费用535000元，共完工C产品260件。（4）11月30日，C在产品为40件，其中在第一、第二和第三道工序的在产品依次为20件、10件和10件。（5）采用约当产量法对完工产品和在产品成本进行分配。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]13.甲公司生产C产品的第一、第二和第三道工序在产品的完工程度依次为()。A.10%、45%、85%B.20%、45%、85%C.10%、50%、85%D.10%、50%、90%正确答案：A参考解析：第一道工序完工程度=20×50%/100×100%=10%，第二道工序完工程度=（20+50×50%）/100×100%=45%，第三道工序完工程度=（20+50+30×50%）/100×100%=85%。资料一：甲公司2019年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价1000元（不含增值税）；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为600元。甲公司于2019年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%，且已经确认收入的80%部分极可能不会发生重大转回。甲公司2019年12月15日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售B产品100件，单位售价10000元（不含增值税）；丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到B产品后2个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为7000元。因B产品为新产品，无法估计退货率。甲公司于2019年12月20日发出B产品，并开具增值税专用发票。至2019年12月31日止，上述A、B产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会发生变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司于2019年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退货20件，B产品未发生退货；至A、B产品退货期满，2019年出售的A产品实际退货30件，B产品发生退货2件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。资料二：甲公司生产车间生产C产品的资料如下：（1）C产品的生产需要经过三道工序，工时定额为100小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为20小时、50小时和30小时，原材料在产品开工时一次性投入，各工序内在产品完工程度均为50%。（2）已知11月领用材料的实际成本为257000元。11月初，C在产品成本为28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造费用15