2025年税务师《财务与会计》考前点题卷一

2025年税务师《财务与会计》考前点题卷一[单选题]1.甲公司为一般纳税人，增值税税率为13%。2023年12月1日赊销商品给丙公司，按价目表的价格计算，不含税价款金额为1000万元，给予丙公司的商业折扣为5（江南博哥）％，规定的付款条件为2/10，n/30。产品成本为700万元。至2023年12月31日由于丙公司发生财务困难，销售给丙公司的货款仍未收回，预计未来现金流量的现值为980万元。甲公司2023年对应收账款计入的坏账准备金额是()万元。A.93.5B.150C.20D.0正确答案：A参考解析：应收账款账面价值＝1000×（1－5%）×（1＋13%）＝1073.5（万元），期末应收账款未来现金流量现值是980万元，所以应该计提的坏账准备＝1073.5－980＝93.5（万元）。商业折扣，是指在商品交易时从价目单所列售价中扣减的一定数额。由于商业折扣在交易成立及实际付款之前予以扣除，因此，对应收账款和营业收入均不产生影响，会计记录只按商品定价扣除商业折扣后的净额入账。[单选题]2.某公司发行贴现债券，票面金额为500万元，期限为3年，假设目前市场利率为8%，则该债券的价值应为()万元。[已知（P/A，8%，3）＝2.5771，（P/F，8%，3）=0.7938]A.194.0B.380.0C.396.9D.428.7正确答案：C参考解析：贴现发行的债券是在债券上没有票面利率，只有票面值的债券。在债券发行时，以低于票面值的价格发行，到期时按面值偿还，面值与发行价格的差额作为债券的利息。该债券的价值=500×（P/F，8%，3）＝500×0.7938=396.9（万元）[单选题]3.2024年3月2日，甲公司以银行存款1000万元从证券市场购入A公司5％的普通股股票，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2024年12月31日，甲公司持有的A公司股票的公允价值为800万元。已知甲公司适用的所得税税率为25％。2024年12月31日，甲公司应()。A.确认递延所得税资产50万元B.转回递延所得税资产50万元C.确认递延所得税负债50万元D.转回递延所得税负债50万元正确答案：A参考解析：2024年末，该金融资产的账面价值为800万元，计税基础为1000万元，形成可抵扣暂时性差异额＝1000－800＝200（万元），因此应确认递延所得税资产额＝200×25％＝50（万元）。[单选题]4.乙公司是一家起重设备制造企业，2024年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2025年3月1日以1500万元的价格向乙公司销售起重设备一台。若不能按期交货，乙公司需按照总价款的10%支付违约金。至2024年12月31日，乙公司尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，乙公司预计生产该机床成本不可避免地上升至1800万元。乙公司为了维护公司信誉拟继续履约。假定不考虑其他因素。2024年12月31日，乙公司的下列处理中，正确的是()。A.确认预计负债150万元B.确认预计负债300万元C.确认存货跌价准备150万元D.确认存货跌价准备300万元正确答案：B参考解析：因为该公司拟继续履约，因此预计发生的损失＝1800－1500＝300（万元）。由于标的物不存在，因此不能计提减值，应确认预计负债300万元。[单选题]5.2021年1月1日，丙公司以银行存款8000万元购入一项无形资产。2022年末和2023年末，丙公司预计该项无形资产的可收回金额分别为5400万元和4650万元。该项无形资产的预计使用年限为8年，预计净残值为零，按直线法推销。丙公司于每年年末对无形资产计提减值准备；计提减值准备后，原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素，丙公司该项无形资产于2024年应摊销的金额为()万元。A.675B.900C.930D.1000正确答案：B参考解析：2022年12月31日无形资产计提减值前的账面价值＝8000－8000/8*2＝6000（万元），可收回金额为5400万元，需计提减值额＝6000－5400＝600（万元），计提减值准备后账面价值为5400万元；2023年12月31日无形资产计提减值前的账面价值＝5400－5400÷6＝4500（万元），可收回金额为4650万元，因无形资产的减值准备不能转回，所以账面价值为4500万元；2024年应摊销金额＝4500÷5＝900（万元）。[单选题]6.2024年1月1日，A公司与B公司签订一份租赁协议，协议约定，A公司从B公司租入一栋办公楼，起租日为2024年1月1日，租赁期为5年，年租金40万元，于每年年末支付。预计租赁结束时恢复该办公楼租赁前使用状态将要发生的支出为10万元，租赁合同中约定的内含利率为6%，假定不考虑其他因素，则A公司应确认的使用权资产金额为()万元。[已知（P/A，6%，5）=4.2124，（P/F，6%，5）=0.7473]A.175.97B.178.50C.210D.200正确答案：A参考解析：应确认的使用权资产=40x4.2124+10x0.7473=175.97（万元）。[单选题]7.甲公司2x18年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2x21年6月30日甲公司将该办公楼租赁给乙公司，租赁期3年，年租金200万元，每半年支付一次，当日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司将其转换为公允价值模式计量的投资性房地产核算。2x21年12月31日，该办公楼的公允价值为3200万元。则上述交易或事项对甲公司2x21年度营业利润的影响为()万元。A.425B.400C.500D.675正确答案：A参考解析：转换日的账面价值=3000-3000/20*2.5=2625（万元），当日的公允价值=2800（万元），差额贷计其他综合收益=2800-2625=175（万元），不影响营业利润。2021.1.1-2021.6.30的折旧金额=3000/20x1/2=75（万元），年末确认半年租金=200/2=100（万元），当期末，投资性房地产确认的公允价值增加额=3200-2800=400（万元），综合考虑之后对营业利润的影响=-75+100+400=425（万元）。[单选题]8.2x22年1月1日，甲公司发行了5000万份、每份面值为100元的可转换公司债券，每份的发行价格为110元，可转换公司债券发行2年后，每份可转债可以转换为5股甲公司普通股（每股普通股面值为1元），发行日，甲公司确定的权益成分的公允价值为70000万元，2x23年12月31日，甲公司该项可转债的负债成分的账面价值为495000万元。2x24年1月2日，该可转换公司债券全部转为甲公司股份。在转股时，影响甲公司资本公积的金额为()万元。A.575000B.70000C.470000D.540000正确答案：D参考解析：本题会计分录为：借：应付债券——可转换公司债券（面值）500000其他权益工具70000贷：应付债券——可转换公司债券（利息调整）5000股本25000（5000*5）资本公积——股本溢价540000[单选题]9.甲公司2023年12月公布了一项停产某产品生产线的重组计划，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款100万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金30万元；用于该产品生产的固定资产发生减值损失50万元；因对留用员工进行培训将发生支出3万元；因推广新款产品将发生广告费用150万元；2023年度甲公司因上述事项导致当年利润总额减少的金额为()万元。A.183B.180C.333D.330正确答案：B参考解析：与重组有关的直接支出=100+30=130（万元），应计提固定资产减值损失50万元.2023年度甲公司因上述事项导致当年利润总额减少的金额=130+50=180(万元)。[单选题]10.某企业本月月初库存材料计划成本为100万元，“材料成本差异”账户借方余额为10万元。本月购入材料的实际成本为46万元，计划成本为50万元，发出材料的计划成本为25万元。则该企业本月月末“材料成本差异”科目借方余额为()万元。A.5B.13C.15D.7正确答案：A参考解析：材料成本差异率=[10+（46-50）]/(100+50)=4%，月末“材料成本差异”科目借方余额=10+（46-50）-25x4%=5（万元）。[单选题]11.某公司月初及本月的生产费用共计8000元，其中直接材料5200元，直接人工1800元，制造费用1000元。本月完工产品180件，月末在产品80件，其完工程度为25%，材料按照生产情况分次投入。生产费用采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间进行分配。不考虑其他因素，月末在产品的总成本为()元。A.1880B.800C.1381.54D.1846.15正确答案：B参考解析：在产品约当产量=80x25%=20（件），月末在产品的总成本=8000/（180+20）x20=800（元）。[单选题]12.下列各项中，不能体现实质重于形式要求的是().A.计提坏账准备B.售后回购交易中，企业负有回购义务或企业享有回购权利且回购价格低于原售价的，应当视为租赁交易进行会计处理C.售后回购交易中，企业负有回购义务或企业享有回购权利且回购价格不低于原售价的，应当视为融资交易进行会计处理D.会计核算上将以融资租赁方式租入的固定资产视为企业的自有资产进行核算正确答案：A参考解析：选项A，体现了谨慎性要求。[单选题]13.吉美公司2x23年发生债务利息20万元，2x24年债务利息比2x23年增加10万元，其中2x24年资本化部分是12万元，2x24年实现净利润180万元，适用的所得税税率为25%。该公司2x24年的已获利息倍数为()。A.8.6B.6.6C.14.33D.9正确答案：A参考解析：2x24年息税前利润=净利润/（1-所得税税率）+费用化利息=180/（1-25%）+20+10-12=258（万元），2x24年已获利息倍数=息税前利润/应付利息=（利润总额+费用化利息）/（费用化利息+资本化利息）=258/（20+10）=8.6。[单选题]14.吉美公司是一家生产企业，专门生产汽车蓄电池，2x23年销售数量为5000件，每件售价2万元，变动成本率为75%，一年的固定成本是1800万元。该公司采用销售百分比法预测资金需求量，2x23年敏感资产金额为7000万元，敏感负债金额为1200万元，公司采用固定股利支付率政策，股利支付率为30%。2x24年由于新技术的运用，产品的更新，预计销售数量会增加30%，固定成本降低150万元，其他条件不变。假定不考虑其他因素，则预计2x24年外部融资额是()万元。（注：单位变动成本不变）A.1120B.620C.0D.1740正确答案：B参考解析：其他条件不变，售售数量增长30%，则销售收入增长了30%，所以2x24年资金需求量=（7000-1200）x30%=1740（万元），2x24年利润留存=[5000x(1+30%)x(2-2x75%)-（1800-150）]x(1-30%)=1120（万元），所以外部融资额=1740-1120=620（万元）。[单选题]15.2024年4月22日，甲公司购入A公司股票50000股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，每股买价18.4元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利，每股0.4元），同时支付相关费用6000元。4月25日，收到A公司发放的现金股利20000元。2024年6月30日，A公司股票市价为每股20元。当年12月20日，甲公司出售其持有的A公司股票50000股，实际收到款项1200000元。上述投资业务对甲公司2024年度投资收益的影响金额为()元。A.194000B.200000C.294000D.300000正确答案：A参考解析：2024年度甲公司因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产而确认的投资收益=-6000+200000=194000(元).本题分录为：2024年4月22日，购入股权：借：交易性金融资产——成本900000应收股利20000投资收益6000贷：银行存款9260004月25日，收到A公司发放的现金股利20000元：借：银行存款20000贷：应收股利200006月30日，确认公允价值变动：借：交易性金融资产——公允价值变动100000贷：公允价值变动损益10000012月20日，出售股权：借：银行存款1200000贷：交易性金融资产——成本900000——公允价值变动100000投资收益200000[单选题]16.甲公司决定将闲置的一栋厂房出租，假设从出租日开始每年年末收取租金20万元，租期为6年，则在年利率为9%的情况下，甲公司在未来6年内收取的租金在出租日的价值为()万元。[已知（P/A，9%，5）=3.890，（P/A，9%，6）=4.486]A.97.8B.89.72C.120D.97.79正确答案：B参考解析：P=20x（P/A，9%，6）=20x4.486=89.72（万元）[单选题]17.某公司2023年的税后利润为2700万元，年末的普通股股数为1500万股。2024年的投资计划需要资金3000万元，公司的目标资本结构为权益资本占60%。如果该公司实行剩余股利政策，则2023年的每股股利为()元。A.1.8B.1C.0.6D.0正确答案：C参考解析：公司投资方案需要的权益资金=3000x60%=1800（万元），2023年可以发放的股利额=2700-1800=900（万元），2023年每股股利=900/1500=0.6（元）。[单选题]18.下列关于递延所得税负债的说法中，正确的是()。A.递延所得税负债的确认应以未来很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限B.企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债C.无论应纳税暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税负债均不要求折现D.递延所得税负债应当以相关应纳税暂时性差异确认期间税法规定适用的税率计量正确答案：C参考解析：选项A，递延所得税资产的确认，应当以未来很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，递延所得税负债无此要求；选项B，所得税准则中明确规定可不确认递延所得税负债的时候是不确认递延所得税负债的；选项D，递延所得税负债应当以相关应纳税暂时性差异转回期间税法规定适用的税率计量。[单选题]19.下列关于零基预算法的说法中，不正确的是()。A.以零为起点编制预算B.不以历史期经济活动及其预算为基础C.优点是能够灵活应对内外环境的变化D.编制工作量小、成本低正确答案：D参考解析：零基预算法的预算编制工作量较大、成本较高。[单选题]20.A公司计划出售一项固定资产，该固定资产于2023年6月30日购入，2024年6月30日被划分为持有待售固定资产，其账面价值为800万元，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧，从划归为持有待售的下个月起停止计提折旧，不考虑其他因素，则2024年6月30日，该项资产应在A公司资产负债表中列示为()。A.固定资产800万元B.固定资产720万元C.持有待售资产720万元D.持有待售资产800万元正确答案：D参考解析：2024年6月30日，A公司资产负债表中“持有待售资产”项目“期末余额”的列报金额为800万元。持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产不应计提折旧或摊销。[单选题]21.甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税的核算。甲公司将一栋办公大楼出租给吉美公司使用，作为投资性房地产并一直采用成本模式进行计量。2024年1月1日，由于甲公司所在房地产交易市场的成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该大楼原值700万元，已计提折旧300万元（与税法折旧相同），并于2023年12月31日计提减值准备50万元，当日该大楼的公允价值为900万元。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。甲公司由于该事项影响未分配利润的金额是()万元。A.0B.41.25C.371.25D.12.5正确答案：C参考解析：甲公司所做会计分录是：借：投资性房地产——成本900投资性房地产累计折旧300投资性房地产减值准备50

贷：投资性房地产700递延所得税资产12.5（50x25%）递延所得税负债125盈余公积41.25利润分配--未分配利润371.25[单选题]22.甲公司持有乙公司20%的股权，能够对其施加重大影响。至2023年末，该项长期股权投资的账面价值为2500万元，2024年度，乙公司发生净亏损4000万元，当年末甲公司对该股权投资进行减值测试，确定其可收回金额为1500万元。不考虑其他因素。甲公司对该股权投资应计提的减值准备金额为()万元。A.1000B.200C.1800D.0正确答案：B参考解析：2024年末甲公司按照权益法对该股权投资进行调整后的账面价值=2500-4000x20%=1700（万元），大于可收回金额1500万元。因此甲公司应对该股权投资计提减值准备，应确认的减值金额=1700-1500=200（万元）。分录为：借：资产减值损失200贷：长期股权投资减值准备200[单选题]23.企业发生的下列有关以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的业务中，通过“公允价值变动损益”科目核算的是()。A.持有期间被投资单位宣告分派的股票股利B.资产负债表日发生的公允价值变动C.取得时支付的交易费用D.出售时公允价值与其账面余额的差额正确答案：B参考解析：选项A，不做账务处理。选项CD计入“投资收益”科目核算。[单选题]24.甲公司于2x23年1月1日发行5年期、到期一次还本、付息的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2x24年度确认的利息费用为()万元。A.11.78B.10.00C.12.38D.12.00正确答案：C参考解析：2x23年应确认的利息费用=194.65x6%=11.68（万元），2x24年年初应付债券的账面余额=194.65+11.68=206.33（万元），2x24年应确认的利息费用=206.33x6%=12.38（万元）。[单选题]25.2024年10月1日，甲公司与客户签订一项合同，向其销售H、K两件商品。合同交易价格为8万元，H、K两件商品的单独售价分别为1.5万元和8.5万元。合同约定，H商品于合同开始日交付，K商品在10月15日交付，当两件商品全部交付之后，甲公司才有权收取全部货款。交付H商品和K商品分别构成单项履约义务，控制权分别在交付时转移给客户。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司在交付H商品时应确认()。A.应收账款1.2万元B.合同资产1.2万元C.预计负债1.5万元D.递延收益1.5万元正确答案：B参考解析：甲公司在交付H商品时应确认合同资产=8x1.5/（1.5+8.5）=1.2（万元）。(1)交付H商品时:借:合同资产1.2

贷:主营业务收入1.2(2)交付K商品时:借:应收账款8

贷:合同资产1.2

主营业务收6.8入[单选题]26.某商业零售商店2024年10月的月初库存商品的进价总额为30万元，售价总额为40万元；本期购入商品进价总额为320万元，售价总额为460万元；本期取得的商品销售收入为450万元。假设该商店按零售价法核算，不考虑其他因素的影响，则期末库存商品的成本为()万元。A.315B.35C.50D.415正确答案：B参考解析：成本率=（期初存货成本+本期购货成本）/（期初存货售价+本期购货售价）x100%

=（30+320）/（40+460）x100%=70%，期末存货成本=（40+460-450）x70%=35（万元），本期销售成本=30+320-35=315（万元）。[单选题]27.甲公司从事房地产开发经营业务，2023年1月1日，因当地房地产市场萎靡不振，销量严重下滑，董事会决定将一栋商品房用于出租。1月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同并已将该栋商品房出租给乙公司使用。出租商品房的账面余额为12000万元，未计提跌价准备，公允价值为14400万元。该出租商品房预计使用50年，税法规定该资产的预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司对出租的商品房作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。甲公司出租商品房2023年度账面上应当计提的折旧是()万元。A.0B.44C.264D.220正确答案：A参考解析：采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，会计上不计提折旧。[单选题]28.某公司2x21年和2x22年应收账款平均余额分别为80万元60万元，2x21年应收账款周转次数为5次，2x22年度营业收入净额比2x21年度增加了20万元，2x22年的应收账款周转次数为()次。A.5B.5.25C.7D.6.67正确答案：C参考解析：根据应收账款周转次数=营业收入净额/应收账款平均余额，可以推出2x21年营业收入净额=2x21年应收账款周转次数x应收账款平均余额=5x80=400（万元）。所以，2x22年营业收入净额=2x21年的营业收入净额+20=400+20=420（万元）。2x22年的应收账款周转次数=2x22年营业收入净额/2x22年应收账款平均余额=420/60=7（次）。[单选题]29.某公司资产总额为10000万元，其中永久性流动资产为2400万元，波动性流动资产为1600万元。该公司长期资金来源金额为7500万元，不考虑其他情形，可以判断该公司的融资策略属于()。A.保守融资策略B.期限匹配融资策略C.风险匹配融资策略D.激进融资策略正确答案：D参考解析：该公司非流动资产=资产总额-永久性流动资产-波动性流动资产=10000-2400-1600=6000（万元），非流动资产+永久性流动资产=6000+2400=8400（万元）＞长期资金来源7500万元，说明企业以长期负债和权益为所有的非流动资产融资，仅对一部分永久性流动资产使用长期融资方式融资，所以属于激进融资策略。[单选题]30.2023年初，集美公司拟建一条生产线项目，项目投资额600万元，在建设期期初一次性投入，建设期1年。项目建成后预计可使用5年，投产前四年每年获得现金净流量300万元，第五年获得现金净流量350万元。若该项目的资本成本为10%，则该项目的净现值是()万元。[已知（P/F，10%，1）=0.9091，（P/F，10%，5）=0.6209，（P/A，10%，4）=3.1699]A.516.63B.622.83C.462.09D.568.29正确答案：C参考解析：净现值=[300x（P/A，10%，4）+350x（P/F，10%，5）]x（P/F，10%，1）-600=（300x3.1699+350x0.6209）x0.9091-600≈462.09（万元）。[单选题]31.甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司发出原材料的实际成本为62000元。完工收回时支付加工费5650元（含税金额）。该材料属于消费税应税物资，同类物资在乙公司目前的销售价格为80000元。甲公司收回材料后将用于生产应税消费品。假设甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，消费税税率为10%。该材料甲公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是()元。A.75000B.67000C.80000D.75650正确答案：B参考解析：因为甲公司收回材料后将用于生产应税消费品，所以支付的消费税不计入委托加工物资的成本；同时加工费5650元为含税价格，因此加工费所产生的增值税进项税额=5650/1.13x13%=650（元），加工费应计入成本的部分=5650-650=5000（元）。所以该委托加工材料收回后的入账价值=62000+5000=67000（元）。[单选题]32.某企业2x21年税前利润总额为450万元，利息总额为50万元，产销量为350件，若预计2x22年的产销量增加10%，利息总额不变，税前利润总额为550万元，则2x22年的经营杠杆系数为()。A.2.22B.0.1C.2D.0.5正确答案：C参考解析：2x22年的息税前利润变动率=[（550+50）-（450+50）]/（450+50）x100%=20%。因此2x22年的经营杠杆系数=息税前利润变动率/产销业务量变动率=20%/10%=2。[单选题]33.集美公司准备将本年产生的留存收益作为投资资金的来源，已知该公司普通股市价为20元，筹资费用率为0.5%，刚刚发放的的现金股利为每股0.95元，预期股利年增长率为8%，那么该留存收益的资本成本为()。A.12.77%B.13.13%C.12.75%D.13.16%正确答案：B参考解析：K=D1/P0+g=0.95*(1+8%)/20+8%=13.13%，留存收益属于内部资金来源，不考虑筹资费用。[单选题]34.集美公司记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生日即期汇率折算。2023年12月1日，集美公司以每股6港元价格购入H股股票100万股，另支付相关税费5万港币，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，当日汇率为1港元=1.1元人民币。由于市价变动，月末该H股股票的价格为每股6.8港元，当日汇率为1港元=1.3元人民币，则该金融资产对集美公司该年度营业利润的影响额是()万元人民币。A.104B.88C.218.5D.224正确答案：C参考解析：交易性金融资产对该年度营业利润的影响额=-5x1.1+（6.8x100x1.3-6x100x1.1）=218.5（万元人民币）。[单选题]35.小李打算3年后投资一项目，预计该项目建造所需资金为200万元，年利率为6%，为保证项目的建造正常进行，那么小李每年年末应在银行存入()万元。[已知（P/A，6%，3）=4.2124，（F/A，6%，3）=3.1836）]A.47.48B.36C.62.82D.66.67正确答案：C参考解析：小李每年年末应在银行存入的金额=200/（F/A，6%，3）=200/3.1836=62.82（万元）。[单选题]36.下列关于数字人民币的说法中不正确的是()。A.数字人民币是数字形式的法定货币B.数字人民币与纸钞和硬币等价C.数字人民币主要定位于M1，也就是流通中的现钞和硬币D.企业持有数字人民币的，可以增设“数字货币---人民币”科目进行核算，本科目期末借方余额，反映企业持有的数字货币余额正确答案：C参考解析：数字人民币是由中国人民银行发行的数字形式的法定货币，由指定运营机构参与运营并向公众兑换。数字人民币的概念有两个重点，一是数字人民币是数字形式的法定货币;二是与纸钞和硬币等价，数字人民币主要定位于M0，也就是流通中的现钞和硬币。企业持有数字人民币的，可以增设“数字货币---人民币”科目进行核算，本科目期末借方余额，反映企业持有的数字货币余额。拓展：参照国际通行原则并根据我国实际情况，中国人民银行将我国货币供应量指标划分为三个层次:M0=流通中货币M1=M0+单位活期存款M2=M1+单位定期存款+个人存款+其他存款(财政存款除外)流通中货币M0，指企事业单位、个人、机关团体、非存款类金融机构所持有的硬币和现钞总和(即通常所指的现金);流通中货币和单位活期存款构成M1，即通常所说的狭义货币供应量，因其流动性较强，是中央银行重点调控对象;单位定期存款、个人存款、其他存款(财政存款除外)的流动性较弱，属于准货币，它与M1一起构成广义货币供应量M2，是研究宏观经济调控的主要变量。[单选题]37.乙公司于2x22年1月1日购入M公司当日发行的3年期、面值为1000000元的公司债券，债券票面年利率为6%，到期一次还本、付息，发行价格1085000元。乙公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，经计算该债券的实际年利率为4%。2x22年12月31日该债券投资的账面价值为()元。A.1085000B.1068400C.1128400D.1000000正确答案：C参考解析：债权投资的账面价值=1085000+60000-16600=1085000+43400=1128400(元)。2x22年1月1日：借债权投资--成本1000000--利息调整85000贷银行存款等10850002x22年12月31日：借债权投资--应计利息60000贷投资收益43400债权投资--利息调整16600[单选题]38.甲公司2022年5月开始研制一项专利技术，2023年7月初研发成功，并立即投入使用。研究阶段发生相关费用30万元；开发过程发生工资费用200万元，材料费用150万元，发生的其他相关费用40万元，假定符合资本化条件的支出为345万元；申请专利时发生注册费等相关费用5万元。法律规定的有效年限为10年，甲公司合理预计受益年限为5年，则甲公司2023年度应确认的无形资产摊销额为()万元。A.20.25B.17.5C.39.5D.35正确答案：D参考解析：无形资产的入账价值=345+5=350（万元），2023年无形资产的摊销额=350/5x6/12=35（万元）。[单选题]39.企业对下列各项资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是()。A.债权投资B.应收账款C.长期股权投资D.库存商品正确答案：C参考解析：选项C，长期股权投资的减值适用《企业会计准则第8号——资产减值》准则，减值一经计提不得转回。[单选题]40.下列各项中，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的是()。A.取得长期股权投资支付的款项B.管理人员工资C.购建固定资产、无形资产支付的款项D.发行债券筹集的资金正确答案：B参考解析：选项AC，属于投资活动产生的现金流量；选项D，属于筹资活动产生的现金流量。[多选题]1.甲公司（一般纳税人）委托乙公司代为加工非金银首饰材料物资，属应税消费品，如果收回后需连续再加工为应税消费品才能出售的，则下列项目中构成其入账成本的有()。A.发出材料的成本B.加工费C.发出材料时支付的运杂费D.随同加工费支付的增值税E.由受托方代收代缴的消费税正确答案：ABC参考解析：由受托方代收代缴的消费税和随同加工费支付的增值税都单独在应交税费科目中反映，不计入到委托加工物资的成本中。[多选题]2.下列关于投资项目现金净流量计算公式的表述中，正确的有()。A.现金净流量＝销售收入－付现成本－所得税B.现金净流量＝净利润＋折旧等非付现成本×（1－所得税税率）C.现金净流量＝净利润＋折旧等非付现成本D.现金净流量＝销售收入－付现成本－折旧等非付现成本×所得税税率E.现金净流量＝（销售收入－付现成本）×（1－所得税税率）＋折旧等非付现成本×所得税税率正确答案：ACE参考解析：投资项目现金流量的计算公式如下：现金净流量＝销售收入－付现成本－所得税=销售收入－付现成本-折旧等非付现成本－所得税+折旧等非付现成本=净利润+折旧等非付现成本＝销售收入－付现成本－（销售收入－付现成本－折旧等非付现成本）×所得税税率＝销售收入×（1－所得税税率）－付现成本×（1－所得税税率）＋折旧等非付现成本×所得税税率＝（销售收入－付现成本）×（1－所得税税率）＋折旧等非付现成本×所得税税率[多选题]3.下列业务发生时，不通过“其他综合收益”科目核算的有()。A.盘盈的存货B.采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业实现净利润C.收到国家资本性投入的具有专项用途的款项D.采用权益法核算长期股权投资时，期末被投资企业持有的其他债权投资发生公允价值变动E.企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值正确答案：ABC参考解析：选项A的分录为：存货盘盈时：借：库存商品贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢报经批准后处理时:借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢贷：管理费用选项B的分录为：借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益选项C的分录为：借：银行存款贷：专项应付款选项D的分录为：借：长期股权投资——其他综合收益贷：其他综合收益（或相反）选项E的分录为：借：投资性房地产——成本累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产其他综合收益[多选题]4.关于长期股权投资的处置，下列说法中正确的有()。A.处置采用成本法核算的长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益B.处置采用权益法核算的长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益C.处置采用成本法核算的长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入留存收益D.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、其他综合收益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时无须进行会计处理E.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、其他综合收益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置部分投资后仍能对被投资单位施加重大影响，应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益正确答案：ABE参考解析：处置长期股权投资，无论是采用成本法核算还是釆用权益法核算，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益，选项A和B正确，选项C不正确；采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、其他综合收益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置部分投资后仍能对被投资单位施加重大影响，应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益，选项E正确，选项D不正确。[多选题]5.下列短期借款的利息支付方式和信用条件中，会使企业短期借款的实际利率大于名义利率的有()。A.收款法B.补偿性余额C.借款抵押D.贴现法E.加息法正确答案：BDE参考解析：采用收款法时，短期借款的实际利率就是名义利率。选项A错误。借款抵押不影响实际利率。选项C错误。[多选题]6.应收账款保理对于企业而言，其财务管理作用包括()。A.改善企业的财务结构B.减轻企业应收账款的管理负担C.融资功能D.降低了企业资产的流动性E.增加坏账损失、提高经营风险正确答案：ABC参考解析：应收账款保理对于企业而言，其财务管理作用主要体现在:(1)融资功能。应收账款保理，其实质是一种利用未到期应收账款作为抵押从而获得银行短期借款的融资方式。(2)减轻企业应收账款的管理负担。面对市场的激烈竞争，企业可以把应收账款让与专门的保理商进行管理，使企业从应收账款的管理中解脱出来，由专业的保理企业对销售企业的应收账款进行管理，他们具备专业技术人员和业务运行机制，会详细地对销售客户的信用状况进行调查，建立一套有效的收款政策，及时收回账款，使企业减轻财务管理负担，提高财务管理效率。(3)减少坏账损失、降低经营风险。企业只要有应收账款就有发生坏账的可能性，以往应收账款的风险都是由企业单独承担，而采用应收账款保理后，一方面可提供信用风险控制与坏账担保，帮助企业降低其客户违约的风险，另一方面也可以借助专业的保理商去催收账款，能在很大程度上降低坏账发生的可能性，有效控制坏账风险。(4)改善企业的财务结构。应收账款保理业务是将企业的应收账款与货币资金进行置换。企业通过出售应收账款，将流动性稍弱的应收账款置换为具有高度流动性的货币资金，增强了企业资产的流动性，提高了企业的债务清偿能力。因此，选项D、E错误。[多选题]7.下列各项关于企业预计负债计量的表述中，正确的有()。A.预计负债应按履行相关现时义务所需支出的最大数进行初始计量B.或有事项涉及多个项目的，计量预计负债的最佳估计数按各种可能结果及相关概率计算确定C.预计负债计量应考虑与其相关的或有资产预期处置产生的损益D.计量预计负债时应扣除基本确定能从第三方收到的补偿金额E.在计量预计负债时应考虑与或有事项有关的风险和不确定性、货币时间价值和未来事项正确答案：BE参考解析：预计负债应按履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，预计负债计量应当考虑可能影响履行现时义务所需金额的相关未来事项，选项A错误；不应考虑预期处置相关资产形成的利得，选项C错误；基本确定从第三方收到的补偿金额应作为资产单独确认，不能作为预计负债的扣减，选项D错误。[多选题]8.下列各项中，关于速动比率的说法正确的有()。A.速动比率反映企业短期内可变现资产偿还短期内到期债务的能力B.速动资产包括货币资金、交易性金融资产、各种应收款项和一年内到期的非流动资产C.速动比率越高，说明资产的流动性越强，短期偿债能力越强D.速动比率小于1，说明企业有足够的能力偿还短期债务E.在对速动比率进行分析时，还要注重应收账款变现能力的影响正确答案：ACE参考解析：速动资产是企业在短期内可变现的资产，等于流动资产减去存货、一年内到期的非流动资产及其他流动资产后的金额，包括货币资金、交易性金融资产和各种应收款项等。选项B错误。速动比率大于1，说明企业有足够的能力偿还短期债务。速动比率小于1，说明企业速动资产小于流动负债，企业偿还短期负债需要动用存货、固定资产等非流动资产，或举新债偿还到期债务，这就可能造成须售出存货带来的削价损失或举新债形成的利息负担，表明企业的偿债能力有一定困难。选项D错误。[多选题]9.下列各项中，应确认递延所得税负债的有()。A.本期发生的经营性亏损B.其他权益工具投资期末公允价值大于初始投资成本C.自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额D.权益法核算的长期股权投资(长期持有），因被投资单位其他权益变动而确认调增的长期股权投资E.交易性金融资产期末公允价值大于初始投资成本正确答案：BCE参考解析：选项A，本期发生的经营性亏损，应确认递延所得税资产。选项D，权益法核算的长期股权投资在长期持有的情况下不确认递延所得税。[多选题]10.假设无风险报酬率为4%，市场组合的风险报酬率为12%，标准差为10%。已知甲股票的标准差为24%，它与市场组合的相关系数为0.5，则下列结论正确的有()。A.甲股票的β系数为1.2B.甲股票的β系数为2.4C.甲股票的必要收益率为9.64%D.甲股票的必要收益率为18.4%E.甲股票的系统风险小于市场组合风险正确答案：AD参考解析：β=0.5x24%/10%=1.2；必要收益率=4%+1.2x12%=18.4%。甲股票的β系数大于1，说明其收益率的变动幅度大于市场组合收益率的变动幅度，因此，其所含的系统风险大于市场组合风险。[多选题]11.股票股利和股票分割的共同点包括()。A.都会降低股票的每股价值B.股东持股比例均不变C.所有者权益的内部结构均不变D.所有者权益总额均不变E.增加发行在外的股票总数正确答案：ABDE参考解析：发放股票股利会引起所有者权益的内部结构发生变化，但是进行股票分割不会引起所有者权益的内部结构发生变化。[多选题]12.以股东财富最大化作为财务管理目标的首要任务就是协调相关者的利益关系，下列属于股东和债权人利益冲突的解决方式有()。A.股权激励B.限制性借债C.收回借款D.接收E.停止借款正确答案：BCE参考解析：协调股东和债权人利益冲突的方式有：限制性借债、收回借款或停止借款。[多选题]13.下列能反映企业经济增长状况比率的有()。A.营业收入增长率B.总资产增长率C.技术投入比率D.成本费用利润率E.资产负债率正确答案：ABC参考解析：选项D，是反映企业盈利能力的比率。选项E，是反映企业偿债能力的比率。[多选题]14.企业发生下列交易或事项时，会影响当期损益的有()。A.企业作为个人所得税的扣缴义务人，收到的扣缴手续费B.实际收到增值税留抵退税C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币非货币性项目期末产生的汇兑差额D.资本化期间应计入资产成本的利息支出E.销售部门固定资产的日常修理费用正确答案：AE参考解析：选项A，计入其他收益；选项B，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目；选项C，计入其他综合收益；选项D，应该资本化，计入相关资产的成本中。选项E，计入销售费用。[多选题]15.下列关于发行债券的账务处理，表述不正确的有()。A.如果债券是按照面值发行，则应按债券的面值记入“应付债券——面值”科目B.无论是否按面值发行一般公司债券，均应该按照实际收到的金额记入“应付债券——面值”科目C.发行债券时涉及的交易费用，应倒挤记入“应付债券——利息调整”科目D.发行债券时实际收到的款项与面值的差额，记入“应付债券——利息调整”科目E.对于一次还本付息的债券，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目正确答案：BE参考解析：选项B，无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值记入“应付债券—面值”科目，实际收到的款项与面值的差额，记入“应付债券”科目的“利息调整”明细科目。选项E，对于一次还本付息的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”“制造费用”“财务费用”“研发支出”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付债券--应计利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券--利息调整”科目。[多选题]16.如果企业欲提高某种产品的盈亏临界点销售量，在其他条件不变的情况下，可以采取的措施有()。A.增加产品销售数量B.提高固定成本总额C.降低产品销售单价D.提高产品单位变动成本E.提高产品单位边际贡献正确答案：BCD参考解析：盈亏临界点销售量X0=固定成本/（单价-单位变动成本），选项A，销售数量的变动不影响盈亏临界点的销售量；选项E，会降低盈亏临界点销售量.[多选题]17.下列各项交易或事项中，将导致企业所有者权益总额变动的有()。A.账面价值与公允价值不同的债权投资重分类为其他债权投资B.其他债权投资发生减值C.其他权益工具投资的公允价值发生变动D.权益法下收到被投资单位发放的现金股利E.其他债权投资的公允价值发生变动正确答案：ACE参考解析：选项A，将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“其他债权投资”科目，已计提减值准备的，借记“债权投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记“债权投资(成本、利息调整、应计利息)”科目，按其差额，贷记或借记“其他综合收益”科目。选项B，其他债权投资发生减值，应借记“信用减值损失”科目，货记“其他综合收益”科目，不会影响所有者权益总额；选项D，权益法下收到被投资单位发放的现金股利，借记“银行存款”科目，货记“应收股利”科目，不影响所有者权益总额；[多选题]18.下列关于各种产品成本计算方法的表述中，正确的有()。A.平行结转分步法按照产品加工的顺序，逐步计算并结转半成品成本，直到最后加工步骤完成才能计算产成品成本的一种方法B.分批法适用于单件小批单步骤生产和管理上不要求分步计算成本的多步骤生产C.品种法适用于大量大批的多步骤生产，或管理上不要求分步计算产品成本的大量大批多步骤生产D.逐步结转分步法适用于各步骤半成品有独立的经济意义，管理上要求核算半成品成本的企业E.逐步结转分步法适用于管理上不要求核算半成品成本的企业正确答案：BD参考解析：选项A，逐步结转分步法按照产品加工的顺序，逐步计算并结转半成品成本，直到最后加工步骤完成才能计算产成品成本的一种方法；选项C，品种法适用于大量大批的单步骤生产，或者管理上不要求分步计算产品成本的大量大批多步骤生产。选项E，平行结转分步法适用于管理上不要求核算半成品成本的企业。[多选题]19.下列关于资本资产定价模型中β系数的表述中，正确的有()。A.β系数一定大于0B.β系数是影响证券收益率的唯一因素C.投资组合的β系数一定会比组合中任一单个证券的β系数低D.β系数反映的是证券的系统风险E.β系数小于1不代表可以分散风险正确答案：DE参考解析：选项A，β系数可以是负数；选项B，证券收益率=无风险收益率+βx（市场组合收益率-无风险收益率），因此β系数并不是影响证券收益率的唯一因素。选项C，投资组合的β系数等于单项资产的β系数的加权平均数，所以不一定比组合中任一单个证券的β系数低。[多选题]20.下列会计事项中，可能会影响企业期初留存收益的有()。A.发现上年度管理费用少计50万元B.因固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法，使当年度折旧计提额比上年度增加200万元C.发现上年度漏记一笔公益性捐赠支出80万元D.本年度投资性房地产后续计量方法由公允价值计量模式改为成本计量模式E.盘盈一项重置价值为100万元的固定资产正确答案：ACE参考解析：选项B，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，采用未来适用法，不影响期初留存收益；选项D，投资性房地产的公允价值模式不能改为成本模式，属于本年度会计差错，不影响期初的留存收益。共享题干题某办公设备生产企业专门生产台式电脑，每台单价6000元，该企业变动成本率为60%，销售利润率为20%。2023年初，企业为扩大销售规模，正在考虑实施新的信用政策。(1)旧的信用政策为现金销售，企业年销量200万台。(2)新的信用政策为“2/20，n/30”，销量可以增加52万台。客户中，享受现金折扣的是60%。商业信用管理成本占销售收入的0.1%，坏账损失占销售收入的0.5%.收账费用为销售收入的0.2%。预计企业的变动成本率、销售利润率保持不变，资金的机会成本率为12%，一年按照360天计算。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]1.新的信用政策相比于旧的信用政策，应收账款的机会成本()。A.增加7257.60万元B.增加100800万元C.减少7257.60万元D.减少100800万元正确答案：A参考解析：旧信用政策：因为是现金销售，所以应收账款的机会成本=0(万元)。新的信用政策：平均收现期=60%*20+（1-60%）*30=24天应收账款平均余额=（200+52）*6000/360*24=100800（万元）。应收账款的机会成本=100800x60%*12%=7257.60(万元)。因此.新的信用政策相比于旧的信用政策增加金额=7257.60(万元)。(1)旧的信用政策为现金销售，企业年销量200万台。(2)新的信用政策为“2/20，n/30”，销量可以增加52万台。客户中，享受现金折扣的是60%。商业信用管理成本占销售收入的0.1%，坏账损失占销售收入的0.5%.收账费用为销售收入的0.2%。预计企业的变动成本率、销售利润率保持不变，资金的机会成本率为12%，一年按照360天计算。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]2.新的信用政策下，现金折扣成本为()万元。A.0B.18144C.1209.6D.7257.60正确答案：B参考解析：现金折扣成本=（200+52）*6000*60%*2%=18144(万元).(1)旧的信用政策为现金销售，企业年销量200万台。(2)新的信用政策为“2/20，n/30”，销量可以增加52万台。客户中，享受现金折扣的是60%。商业信用管理成本占销售收入的0.1%，坏账损失占销售收入的0.5%.收账费用为销售收入的0.2%。预计企业的变动成本率、销售利润率保持不变，资金的机会成本率为12%，一年按照360天计算。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]3.实行新的信用政策后，增加的坏账损失金额是()万元。A.18144B.7560C.0D.7257.6正确答案：B参考解析：旧的信用政策下坏账损失=0(万元)。新的信用政策下坏账损失=(200+52）*6000*0.5%=7560(万元)。因此坏账损失增加的金额=7560(万元)。(1)旧的信用政策为现金销售，企业年销量200万台。(2)新的信用政策为“2/20，n/30”，销量可以增加52万台。客户中，享受现金折扣的是60%。商业信用管理成本占销售收入的0.1%，坏账损失占销售收入的0.5%.收账费用为销售收入的0.2%。预计企业的变动成本率、销售利润率保持不变，资金的机会成本率为12%，一年按照360天计算。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]4.实行新的信用政策增加的利润为()万元。A.24902.4B.27926.4C.29438.4D.43046.4正确答案：A参考解析：旧的信用政策下：销售产品的利润=200x6000x20%=240000(万元)。新的信用政策下：销售产品的利润=(200+52)*6000*20%=302400(万元)。应收账款的机会成本=7257.6(万元)，现金折扣成本=18144(万元)。坏账损失=7560(万元)。管理成本=(200+52)*6000*0.1%=1512(万元)。收账费用=(200+52)*6000)*0.2%=3024(万元)。利润=302400-7257.6-18144-7560-1512-3024=264902.4(万元)。采用新的信用政策，利润增加的金额=264902.4-240000=24902.4(万元)。集美公司主营业务是销售混凝土、砂浆等建筑材料，所得税采用资产负债表债务法，适用的企业所得税税率为25%；按净利润的10%计提法定盈余公积。该公司在2x24年1月内部审计时发现下列问题：（1）2x23年年末库存砂石料账面余额为3000万元。经检查，该批砂石料的预计售价为2850万元，预计销售费用和相关税金为50万元。当时，由于疏忽，将预计售价误记为3600万元，未计提存货跌价准备。（2）2x23年1月，自行研发成功一项无形资产并达到预定可使用状态，资本化金额400万元，预计使用年限10年，预计净残值0.会计折旧年限和残值与税法规定一致。期末财务人员因该无形资产加计摊销，计提了递延所得税资产90.（3）集美公司于2x23年1月1日支付1500万元对价，取得了丁公司30%的股权，具有重大影响。2x23年丁公司实现净利润500万元。2x24年1月7日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。（4）2x23年1月集美公司从其他企业集团中收购了10辆混凝土搅拌车，确认了搅拌车的牌照专属使用权100万元，作为无形资产核算。集美公司从2x23年起按照10年对该无形资产进行摊销。经检查，搅拌车牌照专属使用权没有使用期限。假设按照税法规定，无法确定使用寿命的无形资产按不少于10年的期限摊销。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]5.下列有关会计差错的处理中，不正确的是()。A.对于当期发生的重要会计差错，应当调整当期相关项目的金额B.对于发现的以前年度影响损益的不重要会计差错，应当调整发现当期的期初留存收益C.对于比较会计报表期间的重要会计差错，编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目D.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重要会计差错，作为资产负债表日后调整事项处理正确答案：B参考解析：选项B，应视同当期的会计差错进行更正，不需要追溯重述。（1）2x23年年末库存砂石料账面余额为3000万元。经检查，该批砂石料的预计售价为2850万元，预计销售费用和相关税金为50万元。当时，由于疏忽，将预计售价误记为3600万元，未计提存货跌价准备。（2）2x23年1月，自行研发成功一项无形资产并达到预定可使用状态，资本化金额400万元，预计使用年限10年，预计净残值0.会计折旧年限和残值与税法规定一致。期末财务人员因该无形资产加计摊销，计提了递延所得税资产90.（3）集美公司于2x23年1月1日支付1500万元对价，取得了丁公司30%的股权，具有重大影响。2x23年丁公司实现净利润500万元。2x24年1月7日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。（4）2x23年1月集美公司从其他企业集团中收购了10辆混凝土搅拌车，确认了搅拌车的牌照专属使用权100万元，作为无形资产核算。集美公司从2x23年起按照10年对该无形资产进行摊销。经检查，搅拌车牌照专属使用权没有使用期限。假设按照税法规定，无法确定使用寿命的无形资产按不少于10年的期限摊销。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]6.下列对上述会计差错更正的处理中，不正确的是()。A.事项（1）中因差错更正应调整存货跌价准备的金额为200万元B.事项（2）中因差错更正应调增其他综合收益90万元C.事项（3）中因差错更正应调增留存收益150万元D.事项（4）中因差错更正应调增递延所得税负债2.5万元正确答案：B参考解析：对于本题前期差错，应采用追溯重述法进行更正。具体更正如下：事项（1），存货的可变现净值=预计售价2850-预计销售费用和相关税金50=2800（万元）；由于存货账面余额3000万元，高于可变现净值，需补提存货跌价准备=3000-2800=200（万元）。借以前年度损益调整--资产减值损失200贷：存货跌价准备200借递延所得税资产200*25%=50贷：以前年度损益调整——所得税费用50借：盈余公积——法定盈余公积15利润分配——未分配利润135贷：以前年度损益调整150事项（2），自行研发的无形资产初始确认的时候，不属于企业合并，并且初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此不确认递延所得税资产。借以前年度损益调整--所得税费用90贷递延所得税资产90借盈余公积9未分配利润81贷以前年度损益调整90事项（3），借长期股权投资-损益调整150贷以前年度损益调整--投资收益500*30%=150借以前年度损益调整150贷盈余公积15未分配利润135事项（4），对于无法确定使用寿命的无形资产，会计上不摊销，应冲回已计提的摊销。借：累计摊销10贷：以前年度损益调整——管理费用10借：以前年度损益调整——所得税费用2.5贷：递延所得税负债2.5借：以前年度损益调整7.5贷：未分配利润6.75盈余公积—一法定盈余公积0.75（1）2x23年年末库存砂石料账面余额为3000万元。经检查，该批砂石料的预计售价为2850万元，预计销售费用和相关税金为50万元。当时，由于疏忽，将预计售价误记为3600万元，未计提存货跌价准备。（2）2x23年1月，自行研发成功一项无形资产并达到预定可使用状态，资本化金额400万元，预计使用年限10年，预计净残值0.会计折旧年限和残值与税法规定一致。期末财务人员因该无形资产加计摊销，计提了递延所得税资产90.（3）集美公司于2x23年1月1日支付1500万元对价，取得了丁公司30%的股权，具有重大影响。2x23年丁公司实现净利润500万元。2x24年1月7日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。（4）2x23年1月集美公司从其他企业集团中收购了10辆混凝土搅拌车，确认了搅拌车的牌照专属使用权100万元，作为无形资产核算。集美公司从2x23年起按照10年对该无形资产进行摊销。经检查，搅拌车牌照专属使用权没有使用期限。假设按照税法规定，无法确定使用寿命的无形资产按不少于10年的期限摊销。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]7.集美公司发现的上述会计差错会减少2x23年资产负债表中资产总额的金额是()万元。A.80B.77.5C.82.5D.10正确答案：A参考解析：对资产总额的影响额=（-200+50）[事项（1）]-90[事项（2）]+150[事项（3）]+10[事项（4）]=-80（万元）。（1）2x23年年末库存砂石料账面余额为3000万元。经检查，该批砂石料的预计售价为2850万元，预计销售费用和相关税金为50万元。当时，由于疏忽，将预计售价误记为3600万元，未计提存货跌价准备。（2）2x23年1月，自行研发成功一项无形资产并达到预定可使用状态，资本化金额400万元，预计使用年限10年，预计净残值0.会计折旧年限和残值与税法规定一致。期末财务人员因该无形资产加计摊销，计提了递延所得税资产90.（3）集美公司于2x23年1月1日支付1500万元对价，取得了丁公司30%的股权，具有重大影响。2x23年丁公司实现净利润500万元。2x24年1月7日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。（4）2x23年1月集美公司从其他企业集团中收购了10辆混凝土搅拌车，确认了搅拌车的牌照专属使用权100万元，作为无形资产核算。集美公司从2x23年起按照10年对该无形资产进行摊销。经检查，搅拌车牌照专属使用权没有使用期限。假设按照税法规定，无法确定使用寿命的无形资产按不少于10年的期限摊销。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]8.集美公司对发现的会计差错进行更正后，会减少2x23年的所有者权益总额的金额是()万元。A.80B.77.5C.82.5D.10正确答案：C参考解析：对所有者权益总额的影响金额=-150[事项（1）]-90[事项（2）]+150[事项（3）]+7.5[事项（4）]=-82.5（万元）。甲股份有限公司（下称甲公司），主要钢化玻璃，2x23年度实现税前会计利润3000万元，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2x24年4月18日完成了汇算清缴，且2x23年度的财务会计报告于2x24年4月20日批准报出。有关甲公司的资料如下：(1)甲公司2x21年12月15日购入并开始使用的某设备原值为210万元。预计使用年限5年，净残值10万元，（使用年限和残值的规定与税法规定相同）。会计处理时采用双倍余额递减法计提折旧，而税法则规定采用年限平均法按年计提折旧。(2)甲公司2x22年12月20日取得乙公30%股权，支付价款260万元，对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值=账面价值=800万元，甲公司拟长期持有该股权，作为长期股权投资核算。乙公司2x23年亏1000万元。税法规定因联营企业亏损确认的投资损失不允许税前扣除。(3)2x23年，甲公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出700万元。税法规定，不超过当年销售收入15%的部分准予税前全额扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2x23年度销售收入为4000万元。累计发生行政罚款支出100万元，税法规定，行政性罚款支出不允许税前扣除。(4)甲公司坏账准备的计提比例是5%，2x23年初坏账准备科目的贷方余额是100万元.2x23年末应收账款科目的借方余额是3500万元。除上述事项外，甲公司没有发生其他事项。根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]9.针对事项(1)，甲公司2x23年关于递延所得税的处理中，正确的是()。A.借记“递延所得税资产”科目2.6万元B.借记“递延所得税负债”科目2.6万元C.贷记“递延所得税资产”科目2.6万元D.贷记“递延所得税负债”科目2.6万元正确答案：A参考解析：2x22年末固定资产的账面价值=210-210x2/5=126，计税基础=210-（210-10）/5x1=170（万元），可抵扣暂时性差异的余额为44万元，递延所得税资产余额=44x25%=11（万元）。2x23年末固定资产的账面价值=210-210x2/5-（210-210x2/5）x2/5=75.6，计税基础=210-（210-10）/5x2=130（万元），可抵扣暂时性差异的余额为54.4万元，递延所得税资产余额=54.4x25%=13.6（万元）。2x23年末，补提递延所得税资产13.6-11=2.6（万元）。(1)甲公司2x21年12月15日购入并开始使用的某设备原值为210万元。预计使用年限5年，净残值10万元，（使用年限和残值的规定与税法规定相同）。会计处理时采用双倍余额递减法计提折旧，而税法则规定采用年限平均法按年计提折旧。(2)甲公司2x22年12月20日取得乙公30%股权，支付价款260万元，对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值=账面价值=800万元，甲公司拟长期持有该股权，作为长期股权投资核算。乙公司2x23年亏1000万元。税法规定因联营企业亏损确认的投资损失不允许税前扣除。(3)2x23年，甲公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出700万元。税法规定，不超过当年销售收入15%的部分准予税前全额扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2x23年度销售收入为4000万元。累计发生行政罚款支出100万元，税法规定，行政性罚款支出不允许税前扣除。(4)甲公司坏账准备的计提比例是5%，2x23年初坏账准备科目的贷方余额是100万元.2x23年末应收账款科目的借方余额是3500万元。除上述事项外，甲公司没有发生其他事项。根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]10.事项(2)中，甲公司在2x23年应确认的投资收益为()万元。A.260B.-260C.300D.-300正确答案：B参考解析：2x23年度甲公司对乙公司投资的处理：甲公司应享有乙公司净亏损的份额=1000x30%=300(万元)，大于长期股权投资的账面价值260万元，因此应确认的损失金额为260万元，未确认的亏损=1000x30%-260=40(万元)，应备查登记。

借：投资收益260贷：长期股权投资260(1)甲公司2x21年12月15日购入并开始使用的某设备原值为210万元。预计使用年限5年，净残值10万元，（使用年限和残值的规定与税法规定相同）。会计处理时采用双倍余额递减法计提折旧，而税法则规定采用年限平均法按年计提折旧。(2)甲公司2x22年12月20日取得乙公30%股权，支付价款260万元，对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值=账面价值=800万元，甲公司拟长期持有该股权，作为长期股权投资核算。乙公司2x23年亏1000万元。税法规定因联营企业亏损确认的投资损失不允许税前扣除。(3)2x23年，甲公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出700万元。税法规定，不超过当年销售收入15%的部分准予税前全额扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2x23年度销售收入为4000万元。累计发生行政罚款支出100万元，税法规定，行政性罚款支出不允许税前扣除。(4)甲公司坏账准备的计提比例是5%，2x23年初坏账准备科目的贷方余额是100万元.2x23年末应收账款科目的借方余额是3500万元。除上述事项外，甲公司没有发生其他事项。根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]11.针对事项(4)，甲公司2x23年末的坏账准备科目的余额为()万元。A.100B.75C.175D.0正确答案：C参考解析：2x23年末，坏账准备的期末余额=3500*5%=175万元。(1)甲公司2x21年12月15日购入并开始使用的某设备原值为210万元。预计使用年限5年，净残值10万元，（使用年限和残值的规定与税法规定相同）。会计处理时采用双倍余额递减法计提折旧，而税法则规定采用年限平均法按年计提折旧。(2)甲公司2x22年12月20日取得乙公30%股权，支付价款260万元，对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值=账面价值=800万元，甲公司拟长期持有该股权，作为长期股权投资核算。乙公司2x23年亏1000万元。税法规定因联营企业亏损确认的投资损失不允许税前扣除。(3)2x23年，甲公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出700万元。税法规定，不超过当年销售收入15%的部分准予税前全额扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2x23年度销售收入为4000万元。累计发生行政罚款支出100万元，税法规定，行政性罚款支出不允许税前扣除。(4)甲公司坏账准备的计提比例是5%，2x23年初坏账准备科目的贷方余额是100万元.2x23年末应收账款科目的借方余额是3500万元。除上述事项外，甲公司没有发生其他事项。根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]12.甲公司2x23年度递延所得税资产的发生额为()万元。A.27.6B.21.35C.111.35D.46.35正确答案：D参考解析：事项(1)，可抵扣暂时性差异增加10.4万元，递延所得税资产增加10.4*25%=2.6万元：事项(2)，新增可抵扣暂时性差异260万元，因打算长期持有，不确认递延所得税资产：事项(3)，新增可抵扣暂时性差异额=700-4000x15%=100（万元），确认递延所得税资产=100x25%=25（万元）；事项(4)，新增可抵扣暂时性差异额=3500*5%-100=75（万元），确认递延所得税资产=75x25%=18.75（万元）综合看来，递延所得税资产的本期发生额=2.6+25+18.75=46.35