2025年税务师《财务与会计》冲刺试卷一

2025年税务师《财务与会计》冲刺试卷一[单选题]1.2×21年1月1日，中润公司向其50名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2×21年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2×2（江南博哥）4年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2×25年12月31日之前行使完毕。2×22年12月31日“应付职工薪酬”科目期末余额为50000元。2×23年12月31日每份现金股票增值权公允价值为50元，至2×23年末已累计有20名管理人员离开中润公司，中润公司估计一年中还将有9名管理人员离开，2×23年12月31日“应付职工薪酬”科目贷方发生额为()元。A.78750B.55000C.62500D.28750正确答案：D参考解析：“应付职工薪酬”科目贷方发生额＝（50－20－9）*100*50*3/4－50000＝28750（元）。[单选题]2.下列关于合同资产与合同负债填列的表述中，不正确的是()。A.合同资产和合同负债应当在资产负债表中单独列示B.合同资产根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列C.合同负债根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列D.同一合同下的合同资产和合同负债不得相互抵销正确答案：D参考解析：合同资产和合同负债应当在资产负债表中单独列示；同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示。分析：本题考查合同资产与合同负债的填列。“合同资产”和“合同负债”项目，应根据“合同资产”科目和“合同负债”科目的明细科目期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示：（1）.净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同资产减值准备”科目中相应的期末余额后的金额填列；（2）.净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。[单选题]3.甲公司的记账本位币为人民币，2×19年12月5日以每股2美元的价格购入5000股乙公司股票作为其他权益工具投资核算，当日汇率为1美元＝7.6人民币元，款项已经支付。2×19年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元＝7.4人民币元，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为()人民币元。A.1700B.3800C.3700D.0正确答案：D参考解析：其他权益工具投资的汇兑差额及公允价值变动计入其他综合收益，不影响当期损益，因此选项D正确。甲公司期末应计入其他综合收益的金额＝2.1×5000×7.4－2×5000×7.6＝1700（人民币元）。分录如下：借：其他权益工具投资——成本76000贷：银行存款76000借：其他权益工具投资——公允价值变动1700贷：其他综合收益1700分析：本题考查外币非货币性项目的核算。（1）外币货币性项目：采用资产负债表日的即期汇率进行折算，因汇率变动产生的汇兑差额符合资本化条件的计入成本，不符合资本化条件的计入当期损益（财务费用）。（2）以历史成本计量的外币非货币性项目：不产生汇兑差额。（3）以成本与可变现净值孰低计量的存货：先将可变现净值按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币金额，再与以记账本位币反映的存货成本比较，确定存货的减值额。（4）以公允价值计量的外币非货币性项目：交易性金融资产，因汇率变动产生的汇兑差额计入公允价值变动损益。其他权益工具投资，因汇率变动产生的汇兑差额计入其他综合收益。[单选题]4.下列各项中，不属于会计估计变更的是()。A.改变离职后福利核算方法，按照新的会计准则有关设定受益计划的规定进行追溯B.因车流量不均衡，将高速公路收费权的摊销方法由年限平均法改为车流量法C.将产品保修费用的计提比例由销售收入的3%变更为5%D.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法正确答案：A参考解析：选项A，属于会计政策变更。[单选题]5.下列关于以现金结算的股份支付的说法中，错误的是()。A.应按照企业承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的公允价值计量B.授予后立即可行权的，应在授予日以企业承担负债的公允价值计入相关成本费用，相应增加负债C.在可行权日以后，对负债公允价值重新计量，变动计入资本公积D.在资产负债表日，后续信息表明企业当期承担债务的公允价值与以前估计不同的，应进行调整，并在可行权日调整至实际可行权水平正确答案：C参考解析：选项C，变动计入公允价值变动损益。分析：本题考查现金结算的股份支付。（1）授予日：除立即可行权外，不作处理。（2）等待期内的每个资产负债表日累计应付职工薪酬＝预计可行权股数×资产负债表日现金股票增值权的公允价值×已过等待期/等待期间当期确认的应付职工薪酬＝累计应付职工薪酬－以前累计确认的应付职工薪酬借：管理费用等贷：应付职工薪酬（3）可行权日以后负债公允价值的变动负债的公允价值变动额＝按照预计未来会行权人数确认的负债－（累计至上年已经确认的负债－当期行权减少的负债额）借：公允价值变动损益贷：应付职工薪酬[单选题]6.下列关于经营活动现金流量编制的表述中，错误的是()。A.企业收到的罚款收入在“收到其他与经营活动有关的现金”项目反映B.应由在建工程负担的职工薪酬在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映C.实际支付的耕地占用税不在“支付的各项税费”项目反映D.企业支付的差旅费、业务招待费在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映正确答案：B参考解析：选项B，属于投资活动现金流量。分析：本题考查经营活动产生的现金流量编制。（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目：①本期销售商品和提供劳务收到的现金；②前期销售商品和提供劳务（含应收账款和应收票据）本期收到的现金；③本期预收的商品款和劳务款等；④本期收回前期核销的坏账损失；⑤本期发生销货退回而支付的现金（从本项目中扣除）。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。（2）“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的增值税、所得税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。（3）“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业收到的罚款收入、经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。（4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目：①本期购买商品、接受劳务本期支付的现金；②本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项（含应付账款、应付票据等）；③本期预付的款项；④本期发生购货退回而收到的现金（从本项目中扣除）。（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬。【提示】应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬属于投资活动现金流量，支付的离退休人员的职工薪酬通过“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映。（6）“支付的各项税费”项目，反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预缴的税金，如支付的增值税、消费税、所得税、教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船税等（本期退回的增值税、所得税等除外）。【提示】计入固定资产价值的耕地占用税、契税、车辆购置税等属于投资活动现金流量。（7）“支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业支付的罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费、短期租赁和低价值资产租赁支付的现金等其他与经营活动有关的现金流出等。[单选题]7.某人为购买住房，准备向银行借款55万元，每年偿还借款（含利息）的能力为5万元，假定年利率为5%，按年复利计算，年末还款。其还款期限为()年。[已知(P/A，5%,15)＝10.3797,(P/A，5%,17)＝11.2741]A.16.39B.13.61C.12.12D.17.88正确答案：A参考解析：普通年金现值的计算公55＝5×（P/A，5%，n），得出（P/A，5%，n）＝11，根据内插法可以得出：（n－15）/（17－15）＝（11－10.3797）/（11.2741－10.3797），解得n＝16.39（年）。[单选题]8.下列项目中，应作为现金流量表补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”调减项目的是()。A.经营性应收项目的增加B.资产减值准备C.存货减少D.经营性应付项目的增加正确答案：A参考解析：选项BCD，属于调增项目。分析：本题考查现金流量表补充资料的调整。[单选题]9.下列科目中，属于破产企业设置的清算净值类科目的是()。A.破产费用B.共益债务支出C.债务清偿净损益D.清算净值正确答案：D参考解析：选项ABC，属于清算损益类科目。[单选题]10.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2×22年6月20日，该公司自银行购入200万美元，银行当日的美元卖出价为1美元＝6.60元人民币，当日即期汇率为1美元＝6.57元人民币。2×22年6月30日的即期汇率为1美元＝6.52元人民币。甲股份有限公司购入的该200万美元于2×22年6月所产生的汇兑损失为()万元人民币。A.6B.16C.10D.4正确答案：B参考解析：2×22年6月所产生的汇兑损益＝200×(6.57－6.6)＋200×(6.52－6.57)＝－16（万元人民币）。本题分录为：购入时：借：银行存款——美元户1314(200×6.57)财务费用6贷：银行存款——入民币户1320(200×6.6)6月30日计算外币银行存款的汇兑损益：借：财务费用10贷：银行存款——美元户10[200×(6.57－6.52)][单选题]11.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。甲公司本期以自用的A设备交换乙公司的B设备，甲公司的A设备账面原值为300万元，已计提折旧30万元，计税价格为270万元。乙公司的B设备账面价值为230万元，计税价格为280万元。交换过程中甲公司以银行存款向乙公司支付补价10万元。交换当日双方已办妥资产所有权的转让手续，该交换不具有商业实质。假定不考虑其他因素，甲公司换入B设备的入账价值是()万元。A.278.7B.280C.315.1D.268.7正确答案：A参考解析：甲公司换入B设备的入账价值＝（300－30）＋10＋270×13％－280×13％＝278.7（万元）。甲公司的会计分录：借：固定资产清理270累计折旧30贷：固定资产——A设备300借：固定资产——B设备278.7应交税费——应交增值税（进项税额）（280×13％）36.4贷：固定资产清理270应交税费——应交增值税（销项税额）（270×13％）35.1银行存款10乙公司的会计分录：借：固定资产——A设备（230－10＋280×13％－270×13％）221.3应交税费——应交增值税（进项税额）（270×13％）35.1银行存款10贷：固定资产清理230应交税费——应交增值税（销项税额）（280×13％）36.4乙公司设备只给出账面价值，省略了结转固定资产清理的分录。分析：本题考查以账面价值为基础计量换入资产的入账价值。[单选题]12.一般情况下，当企业增加债务资金的数额时，企业的加权资本成本()。A.上升B.不变C.下降D.无法确定正确答案：C参考解析：由于负债利息率低，筹资费用率也低，再加上利息抵税的好处，使得负债筹资的资本成本低于所有者权益筹资的资本成本，因此，一般来说，当企业增加债务资金时，企业加权资本成本会降低，所以选项C正确。[单选题]13.2×21年4月10日，A公司将其持有的B公司80％的股权出售给某企业，取得价款8800万元。在出售80％的股权后，A公司对B公司的持股比例变为10％，在被投资单位董事会中没有派出代表，B公司股权投资在活跃市场中有报价，公允价值能够可靠计量，A公司将剩余部分指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。处置股权投资前，原对B公司90％的股权投资为2×19年取得并采用成本法核算，在取得股权前，A公司和B公司不存在关联方关系。截至2×21年4月10日，该项长期股权投资的账面价值为9000万元，该股权投资未计提减值准备。剩余10％股权的公允价值为1100万元。不考虑其他因素，2×21年4月10日A公司因上述交易确认投资收益()万元。A.800B.0C.900D.1300正确答案：C参考解析：2×21年4月10日A公司因上述交易确认投资收益＝8800－9000×80％/90％＋1100－9000×10％/90％＝900（万元）。会计分录：借：银行存款8800贷：长期股权投资（9000×80％/90％）8000投资收益800借：其他权益工具投资——成本1100贷：长期股权投资（9000×10％/90％）1000投资收益100速算技巧：投资收益＝（8800＋1100）－9000＝900（万元）。分析：本题考查长期股权投资减资由成本法转为金融资产的核算。处置股权后由成本法转为金融资产的，处置部分取得的价款与处置部分对应账面价值之间的差额应计入投资收益，剩余股权在丧失控制权之日的公允价值与账面价值之间的差额也应计入当期损益。[单选题]14.2021年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉。甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2021年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为()万元。A.240B.250C.300D.310正确答案：D参考解析：甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额＝300＋10＝310（万元）。基本确定能从第三方收到的补偿金额确认为其他应收款，不影响预计负债的确认金额。相关会计分录为：借：管理费用10营业外支出300贷：预计负债310借：其他应收款60贷：营业外支出60分析：本题考查未决诉讼或未决仲裁的处理。计提时：借：营业外支出（赔偿支出）管理费用（诉讼费）贷：预计负债——未决诉讼实际发生时：借：预计负债（将余额冲销）贷：银行存款基本确定能从第三方收到的补偿金额确认为其他应收款，不得作为预计负债的冲减。[单选题]15.甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计量。2021年5月1日，甲公司进口一批商品，价款为200万欧元，当日即期汇率为1欧元＝6.1人民币元。2021年12月31日，甲公司该批商品中仍有50％尚未出售，可变现净值为90万欧元。当日即期汇率为1欧元＝6.2人民币元。不考虑其他因素，2021年12月31日该批商品应计提存货跌价准备()万元人民币。A.52B.－52C.104D.－104正确答案：A参考解析：2021年12月31日该批商品应计提存货跌价准备＝200×50％×6.1－90×6.2＝52（万元人民币）。分析：本题考查外币存货减值的计算。以成本与可变现净值孰低计量的存货的减值受两个因素影响：外币汇率波动和实际减值。将以外币反映的可变现净值折算为记账本位币金额，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较，成本高于可变现净值的差额确认为资产减值损失。[单选题]16.下列关于以账面价值为基础计量的非货币性资产交换的表述中，不正确的是()。A.对于同时换出的多项资产，各项换出资产终止确认时均不确认损益B.与换入资产相关的税费计入换入资产成本C.涉及补价时，换入资产的初始计量金额为换出资产的账面价值加上支付补价的账面价值和应支付的相关税费D.换入资产的公允价值能够可靠计量的，按照账面价值比例分摊换入资产的总成本正确答案：D参考解析：选项D，换入资产的公允价值能够可靠计量的，按照公允价值比例分摊换入资产的总成本。分析：本题考查以账面价值为基础计量的非货币性资产交换。同时换入多项资产时：[单选题]17.大华公司于20×1年12月20日从银行取得一笔专门借款，用于为期2年的工程建设。借款本金为1200万元，年利率为10％，期限5年，每年年末付息，到期还本。工程开工日为20×2年2月1日，20×2年资产支出如下：①2月1日支出500万元；②3月1日支出200万元；③9月1日支出100万元；④12月1日支出150万元。将闲置的借款资金投资于月收益率为0.4％的固定收益债券，则20×2年专门借款利息资本化金额为()万元。A.120B.89.4C.99.4D.110正确答案：B参考解析：20×2年专门借款利息资本化金额＝1200×10％×11/12－（1200－500）×0.4％×1－（1200－500－200）×0.4％×6－（1200－500－200－100）×0.4％×3－（1200－500－200－100－150）×0.4％×1＝89.4（万元）。分析：本题考查专门借款利息的计算。专门借款资本化金额＝资本化期间的实际的利息费用－资本化期间的闲置资金收益专门借款费用化金额＝费用化期间的实际的利息费用－费用化期间的闲置资金收益[单选题]18.新华公司与康泰公司同是太平洋公司的子公司，2×21年5月15日新华公司以160万元从太平洋公司的手中购买了康泰公司30%的股权，康泰公司的可辨认净资产的公允价值是600万元，相对于太平洋公司而言的所有者权益账面价值是500万元，同时新华公司为此发生了2万元的直接相关税费，则新华公司购买的康泰公司30%的股权的入账价值是()万元。A.180B.160C.162D.182正确答案：A参考解析：新华公司购入康泰公司股权，虽然是从其母公司的手中购买股权，但是并没有形成合并，因此应按照权益法的原则来核算，同时对于支付的直接相关税费需要计入成本中。支付的对价（初始投资成本）162万元小于应享有的被投资单位的可辨认净资产的公允价值的份额180万元（600×30%），所以长期股权投资的入账价值是180万元。[单选题]19.不考虑其他因素，下列交易中，属于非货币性资产交换的是()。A.以持有的应收账款换取乙公司的产品B.以持有的应收票据换取乙公司的电子设备C.以持有的无形资产换取乙公司的产品作为固定资产使用D.以持有的债权投资换取乙公司25%的股权投资正确答案：C参考解析：货币性资产，指企业持有的货币资金和收取固定或可确定金额的货币资金的权利；包括货币资金、应收账款和应收票据以及债权投资等。选项ABD，涉及的交换资产，其中一方是货币性资产，因此不属于非货币性资产交换。[单选题]20.2×22年1月10日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券，支付价款2050万元，另支付相关交易费用10万元。该债券系乙公司于2×20年1月1日发行，债券总面值为2000万元，期限为5年，票面年利率为6%，每年年末支付当年度利息。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。则甲公司购入时应记入“其他债权投资——利息调整”明细科目的金额是()万元。A.40B.50C.0D.60正确答案：D参考解析：购入时应记入“其他债权投资——利息调整”明细科目的金额＝（2050＋10）－2000＝60（万元）。[单选题]21.华中公司与客户签订合同，向其销售A、B、C和D四种产品，合同总价款为160万元，这四种产品构成四个单项履约义务。企业经常单独出售A产品，其单独售价为50万元；B产品的单独售价为25万元，C产品的单独售价为75万元，D产品的价格波动巨大，其单独售价在20万元至60万元之间。甲公司经常以50万元的价格单独销售A产品，并且经常将B产品和C产品组合在一起以70万元的价格销售。假定不考虑其他因素，则D产品应分摊的交易价格为()万元。A.20B.30C.40D.60正确答案：C参考解析：由于D产品价格波动巨大，华中公司计划用余值法估计其单独售价。由于合同折扣30万元仅与B、C产品有关，因此，华中公司首先应当在B、C产品之间分摊合同折扣。A、B和C产品在分摊了合同折扣之后的单独售价分别为50万元、17.5万元和52.5万元，合计为120万元。采用余值法估计D产品的单独售价＝160－120＝40（万元）。分析：本题考查合同折扣的分摊。[单选题]22.下列各项中，不能体现实质重于形式要求的是().A.计提坏账准备B.售后回购交易中，企业负有回购义务或企业享有回购权利且回购价格低于原售价的，应当视为租赁交易进行会计处理C.售后回购交易中，企业负有回购义务或企业享有回购权利且回购价格不低于原售价的，应当视为融资交易进行会计处理D.会计核算上将以融资租赁方式租入的固定资产视为企业的自有资产进行核算正确答案：A参考解析：选项A，体现了谨慎性要求。[单选题]23.大唐公司采用售价金额法对库存商品进行日常核算。2×21年5月31日的“库存商品”科目余额为150万元，“发出商品”科目余额为80万元，“委托代销商品”科目余额为50万元，分摊前的商品进销差价的余额为120万元，本月“主营业务收入”的贷方发生额为400万元。不考虑其他因素，则该公司5月的商品进销差价率为()。A.15.3％B.16.5％C.17.65％D.20.5％正确答案：C参考解析：进销差价率＝月末分摊前“商品进销差价”科目余额/（“库存商品”科目月末余额＋“委托代销商品”科目月末余额＋“发出商品”科目月末余额＋本月“主营业务收入”科目贷方发生额）×100％＝120/（150＋50＋80＋400）×100％＝17.65％。[单选题]24.长江公司投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，适用的企业所得税税率为25％。20×1年12月31日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为650万元，用银行存款支付。税法规定该建筑物预计使用年限为20年，预计净残值为50万元，采用直线法计提折旧。20×2年12月31日，该建筑物的公允价值为800万元。20×3年12月31日，该建筑物的公允价值为750万元。不考虑其他因素，20×3年12月31日长江公司关于所得税的会计处理中，正确的是()。A.确认应纳税暂时性差异180万元B.转回应纳税暂时性差异20万元C.转回应纳税暂时性差异160万元D.确认应纳税暂时性差异20万元正确答案：B参考解析：20×2年12月31日：账面价值＝800（万元），计税基础＝650－（650－50）/20＝620（万元），产生应纳税暂时性差异180万元；20×3年12月31日：账面价值＝750（万元），计税基础＝650－（650－50）/20×2＝590（万元），此时应纳税暂时性差异余额为160万元，期初应纳税暂时性差异为180万元，因此当期应转回应纳税暂时性差异20万元。分析：本题考查公允价值模式的投资性房地产的暂时性差异。以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，账面价值为其公允价值，计税基础＝原值－税法折旧/摊销，会导致账面价值与计税基础的差异。资产的账面价值＞计税基础，会产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。[单选题]25.甲商场2×21年起设有一项授予积分计划，顾客购物每满200元积10分，不足100元部分不积分，每个积分可在未来购物时按1元的折扣兑现。2×21年某顾客购买了10000元的商品。已知该商品的单独售价为10000元，每个积分的单独售价为0.8元。2×22年甲商场预计共有500个积分被兑换，至年末客户兑换积分350个。不考虑其他因素，则甲商场2×22年年末“合同负债”科目的余额为()元。A.384.62B.0C.269.23D.115.39正确答案：D参考解析：按照积分规则，该顾客共获得积分＝10000/200×10＝500（个），积分的单独售价＝500×0.8＝400（元）。2×21年账务处理如下：分摊至商品的交易价格＝[10000/（10000＋400）]×10000＝9615.38（元）；分摊至积分的交易价格＝[400/（10000＋400）]×10000＝384.62（元）。借：银行存款10000贷：主营业务收入9615.38合同负债384.622×22年：积分兑换收入＝350/500×384.62＝269.23（元）。借：合同负债269.23贷：主营业务收入269.23至此，“合同负债”科目的余额＝384.62－269.23＝115.39（元）。[单选题]26.下列关于资本资产定价模型的表述中，错误的是()。A.某项资产的必要收益率是由无风险收益率和风险收益率决定的B.市场风险溢酬承担了市场平均风险所要求获得的补偿，反映的是市场作为整体对风险的平均“容忍”程度C.某项资产的风险收益率是该资产系统风险系数与市场风险溢酬的乘积D.对风险越是厌恶和回避，市场风险溢酬的数值越小正确答案：D参考解析：选项D，对风险越是厌恶和回避，要求的补偿就越高，市场风险溢酬的数值越大。分析：本题考查资本资产定价模型的表述。必要收益率＝无风险收益率＋风险收益率R＝Rf＋β×（Rm－Rf）其中：市场风险溢酬为Rm－Rf①它是附加在无风险收益率之上的；②由于承担了市场平均风险所要求获得的补偿，它反映的是市场作为整体对风险的平均“容忍”程度，也就是市场整体对风险的厌恶程度。[单选题]27.吉美公司是一家生产企业，专门生产汽车轴承，2×21年销售数量为5000件，每件售价2万元，变动成本率为75%，一年的固定成本是1800万元。该公司采用销售百分比法预测资金需求量，2×21年敏感资产金额为7000万元，敏感负债金额为1200万元，公司采用固定股利支付率政策，股利支付率为30%。2×22年由于新技术的运用，产品的更新，预计销售数量会增加30%，固定成本降低150万元，其他条件不变。假定不考虑其他因素，则预计2×22年外部融资额是()万元。（注：单位变动成本不变）A.1120B.620C.0D.1740正确答案：B参考解析：其他条件不变，售售数量增长30%，则销售收入增长了30%，所以2×22年资金需求量＝（7000－1200）×30%＝1740（万元），2×22年利润留存＝[5000×(1＋30%)×(2－2×75%)－（1800－150）]×(1－30%)＝1120（万元），所以外部融资额＝1740－1120＝620（万元）。[单选题]28.关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的重分类，下列表述错误的是()。A.将其重分类为以摊余成本计量的金融资产，应将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值B.将其重分类为以摊余成本计量的金融资产，不影响实际利率和预期信用损失的计量C.将其重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当继续以公允价值计量该金融资产D.将其重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，之前计入其他综合收益的累计利得或损失不必作转出处理正确答案：D参考解析：选项D，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当继续以公允价值计量该金融资产；同时，企业应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益。[单选题]29.下列关于企业缴纳增值税的账务处理中，错误的是()。A.企业缴纳当月应缴的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目B.企业缴纳以前期间未缴的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目C.企业预缴增值税时，借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目D.对于当期直接减免的增值税，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目正确答案：C参考解析：C．企业预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目.[单选题]30.2×22年1月1日，A公司与B公司签订一份租赁协议。协议约定，A公司从B公司租入一栋办公楼，租赁期开始日为2×22年1月1日，租赁期限为5年，年租金50万元，于每年年初支付。A公司预计租赁结束时恢复该办公楼租赁前使用状态将要发生的支出为20万元，租赁合同中约定的租赁内含利率为8%。假定不考虑其他因素，A公司于租赁期开始日应确认的使用权资产金额为()万元。[已知(P/A，8%，4)＝3.3121，(P/A，8%，5)＝3.9927，(P/F，8%，4)＝0.7350，(P/F，8%，5)＝0.6806]A.229.22B.213.25C.214.34D.230.31正确答案：A参考解析：应确认的使用权资产＝50×（3.3121＋1）＋20×0.6806＝229.22（万元）。[单选题]31.相对于股票投资而言，企业进行债券投资的优点是()。A.财务风险高B.流动性强C.投资收益高D.投资安全性好正确答案：D参考解析：股票投资和债券投资相比，债券投资的优点是投资收益比较稳定，投资安全性好；股票投资的优点是投资收益高，能降低购买力的损失，流动性很强，能达到控制股份公司的目的。[单选题]32.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。针对甲公司所欠乙公司购货款500万元，双方经协商后进行债务重组。根据相关协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债的产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为50万元，公允价值（计税价格）为400万元。甲公司对该债务重组应确认的当期损益为()万元。A.48B.250C.100D.198正确答案：D参考解析：甲公司用于抵债的资产的账面价值＝300－50＝250（万元）；甲公司相关债务的账面价值为450万元；甲公司对该债务重组应确认的当期损益＝500－250－400*13%＝198（万元）。[单选题]33.甲公司于2×20年1月1日购入A公司当日发行的3年期公司债券，实际支付价款为48000万元，债券面值50000万元，每年末支付当年的利息，到期还本，票面年利率为6%，实际年利率为7.5%。2×21年12月31日，甲公司“债权投资——利息调整”科目的余额为()万元。A.530B.755C.1470D.1245正确答案：B参考解析：2×21年12月31日：债权投资——利息调整＝2000－600－645＝7552×20年1月1日：借：债权投资——成本50000贷：银行存款48000债权投资一利经调整20002×20年12月31日：借：应收利息3000（50000*6%）债权投资——利息调整600贷：投资收益3600（48000*7.5%)2×21年12月31日：借：应收利息（50000×6%）3000债权投资——利息调整645贷：投资收益3645[(50000－2000＋600)*7.5%][单选题]34.甲公司为建造厂房占用的借款如下：2×21年1月1日取得专门借款5000万元，借款期限为5年，年利率为6%，利息按年支付。甲公司于2×21年3月1日开始动工兴建，资产支出情况如下：3月1日1000万元，10月1日2000万元，截至当年末未达到预定可使用状态。甲公司将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.3%。则甲公司2×21年专门借款应予以资本化的利息金额为()万元。A.300B.168C.148D.198正确答案：C参考解析：专门借款资本化期间是2×21年3月1日至2×21年12月31日，资本化利息＝5000*6%*10/12－（5000－1000）*0.3%*7－（5000－1000－2000）*0.3%*3＝148（万元）[单选题]35.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，采用先进先出法计量A原材料的发出成本。2×20年年初，甲库存250件A原材料的账面余额为2500万元，未计提跌价准备。6月1日购入A原材料200件，购买价款2400万元（不含增值税），运杂费50万元，保险费用2万元。1月31日、6月6日、11月12日分别发出A原材料200件、150件和80件。不考虑其他因素，甲公司当年发出A原材料的成本是()万元。A.4245.20B.4706.8C.4200D.4240.2正确答案：B参考解析：6月1日购入A原材料的单位成本＝（2400＋50＋2）/200＝12.26（万元），甲公司当年发出A原材料成本＝2500＋（200＋150＋80－250）×12.26＝4706.8（万元）。分析：本题考查先进先出法。先进先出法是假定“先入库的存货先发出”，并根据这种假设的成本流转次序确定发出存货成本的一种方法。[单选题]36.2022年11月25日，某企业银行存款日记账账面余额为300万元，收到银行对账单的余额为285.9万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项：企业从银行提取现金8.9万元，会计人员误记为9.8万元；银行为企业代付电话费15万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。11月25日，该企业调节后的银行存款余额为()万元。A.300B.285C.285.9D.270.9正确答案：C参考解析：调节后的银行存款余额＝300＋9.8－8.9－15＝285.9（万元）。[单选题]37.下列关于企业股利政策的选择，表述错误的是()。A.公司选取股利政策时，需结合自身的情况考虑B.在初创阶段，固定股利政策为最佳选择C.在稳定增长阶段，理想的股利政策应是稳定增长的股利政策D.在衰退阶段，公司已不具备较强的股利支付能力，应采用剩余股利政策正确答案：B参考解析：B.在初创阶段，剩余股利政策为最佳选择.[单选题]38.甲公司2×22年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份，购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。乙公司2×22年实现净利润600万元，因持有分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）公允价值的变动计入其他综合收益的金额为200万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2×22年度利润总额的影响为()万元。A.300B.180C.540D.480正确答案：D参考解析：购入时产生的营业外收入＝11000×30%－3000＝300（万元），期末根据净利润确认的投资收益＝600×30%＝180（万元），所以对甲公司2×22年度利润总额的影响＝300＋180＝480（万元）。借：长期股权投资——投资成本3000贷：银行存款3000借：长期股权投资——投资成本300贷：营业外收入300借：长期股权投资——损益调整180贷：投资收益180注意：借:长期股权投资——其他综合收益60贷:其他综合收益60（200*30%)[该业务不影响利润总额][单选题]39.2021年6月30日，某股份有限公司的股本为5000万元（面值为1元/股），资本公积（股本溢价）为1000万元，盈余公积为1600万元。经股东大会批准，该公司回购本股票200万股并注销，回购价格为每股3元。不考虑其他因素，下列关于该公司注销全部库存股的会计处理中，正确的是()。A.盈余公积减少600万元B.股本减少600万元C.资本公积减少400万元D.未分配利润减少400万元正确答案：C参考解析：本题会计分录为：回购：借：库存股（3×200）600贷：银行存款600注销：借：股本200资本公积——股本溢价400贷：库存股600分析：本题考查库存股的核算。回购时：借：库存股（按实际支付的金额）贷：银行存款等注销库存股：借：股本（股票面值总额）资本公积、盈余公积、利润分配——未分配利润（借差）贷：库存股资本公积（贷差）回购库存股使所有者权益总额减少；注销库存股属于所有者权益内部变动，不影响所有者权益总额。[单选题]40.甲公司持有乙公司40%的股权并采用权益法核算。2×22年10月30日甲公司将乙公司20%的股权对外出售，处置股权后仍持有20%的股权，对乙公司仍能施加重大影响。取得处置价款700万元。处置日甲公司持有乙公司的原长期股权投资账面价值为1000万元，其中投资成本700万元，其他综合收益200万元（因：被投资单位的其他债权投资的累计公允价值变动而确认），其他权益变动100万元。甲公司因处置该股权影响损益的金额为()万元。A.500B.200C.250D.350正确答案：D参考解析：投资方部分处置权益法核算的长期股权投资，剩余股权仍采用权益法核算的，原权益法核算的相关其他综合收益以及除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，应当按照比例进行结转。（注意：被投资单位的其他债权投资的累计公允价值变动确认的其他综合收益可以转损益，则投资方确认的其他综合收益可以转损益。）因此处置股权影响损益的金额＝700－1000×50%＋(200＋100)×50%＝350(万元)。借：银行存款700贷：长期股权投资——投资成本350(700/2)——其他综合收益100——其他权益变动50投资收益200借：其他综合收益100资本公积——其他资本公积50贷：投资收益150[多选题]1.下列各项属于日后非调整事项的有()。A.资产负债表日后发生重大诉讼B.资产负债表日后诉讼案件结案C.资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入D.资产负债表日后税收政策发生重大变化E.资产负债表日后资本公积转增资本正确答案：ADE参考解析：选项BC，属于调整事项。分析：本题考查日后调整事项与非调整事项的区分。[多选题]2.下列关于资本资产定价模型中β系数的表述中，正确的有()。A.β系数一定大于0B.β系数是影响证券收益率的唯一因素C.投资组合的β系数一定会比组合中任一单个证券的β系数低D.β系数反映的是证券的系统风险E.β系数小于1不代表可以分散风险正确答案：DE参考解析：选项A，β系数可以是负数；选项B，证券收益率＝无风险收益率＋β×（市场组合收益率－无风险收益率），因此β系数并不是影响证券收益率的唯一因素。选项C，投资组合的β系数等于单项资产的β系数的加权平均数，所以不一定比组合中任一单个证券的β系数低。[多选题]3.根据《中央企业综合绩效评价实施细则》的规定，下列各项指标中，属于评价盈利能力状况修正指标的有()。A.净资产收益率B.总资产报酬率C.销售利润率D.成本费用利润率E.资本收益率正确答案：CDE参考解析：选项AB，属于评价盈利能力状况的基本指标。分析：本题考查综合绩效评价。[多选题]4.下列关于企业破产清算编制基础的表述中，正确的有()。A.破产清算会计中资产的价值以历史成本计量B.破产清算会计中侧重于资产的变现和债务的偿还，无需关注配比原则C.破产清算会计中无需对支出进行收益性与资本性划分D.破产清算会计报告的目标着眼于企业的收益及净资产的变化过程及结果E.破产清算报表的使用者主要是受理破产案件的人民法院、债权人及国有资产管理部门正确答案：BCE参考解析：选项A，传统会计中企业资产大多采用历史成本计量，而在破产清算会计中，资产的价值更注重以破产资产清算净值来计量；选项D，破产清算会计报告的主要目标是反映破产财产的处理情况以及债务的清偿情况。[多选题]5.下列有关固定资产的表述中，不正确的有()。A.盘盈固定资产的成本，应当按照重置成本入账，在经批准前通过以前年度损益调整核算B.满足资本化条件的固定资产大修理支出，应当将相关支出计入固定资产的成本C.核电站核设施企业固定资产的预计弃置费用应按其现值计入固定资产成本D.为净化环境需购置的环保设备，因为不会为企业带来直接经济利益，因此不能确认为固定资产E.管理部门固定资产发生的日常修理费应计入长期待摊费用正确答案：DE参考解析：选项D，应当确认为固定资产核算。选项E．管理部门固定资产发生的日常修理费应计入当期损益.[多选题]6.下列关于固定股利支付率政策的表述中，正确的有()。A.赋予公司较大的灵活性，具有较大的财务弹性B.不利于投资者安排收入与支出C.收益很难保持稳定不变，容易给投资者带来经营状况不稳定的感觉D.股利支付与企业的盈利相脱节，导致资金紧缺E.股利随着公司收益的变动而变动正确答案：CE参考解析：选项A，属于低正常股利加额外股利政策的优点；选项B，属于剩余股利政策的缺点；选项D，属于固定或稳定增长股利政策的缺点。分析：本题考查固定股利支付率政策。（1）优点：①股利与公司的盈余紧密地配合，体现了“多盈多分、少盈少分、无盈不分”的股利分配原则；②每年的股利随着公司收益的变动而变动；③从企业的支付能力的角度分析，这是一种稳定的股利政策。（2）缺点：①年度间的股利额波动较大，很容易给投资者带来经营状况不稳定、投资风险较大的不良印象，成为影响股价的不利因素；②容易使公司面临较大的财务压力；③合适的固定股利支付率的确定难度比较大。[多选题]7.下列关于无形资产初始计量的表述中，正确的有()。A.具有融资性质的分期付款方式购入无形资产的，应按所取得无形资产购买价款的现值计量其成本B.通过债务重组方式取得的无形资产，应按照原无形资产的账面价值进行初始计量C.投资者投入的无形资产，其成本应当按照投资合同或协议约定价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外D.接受政府补助取得的无形资产，应当按公允价值确定其成本；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量E.对于研发取得的无形资产，应当在研发成功确认无形资产时，将原费用化的研发支出予以冲回，计入无形资产的入账价值正确答案：ACD参考解析：选项B，通过债务重组取得的无形资产，应按照放弃债权的公允价值，以及可直接归属于使该资产达到预定用途所发生的税金等其他成本进行初始计量；选项E，对于研发取得的无形资产，研发成功后无需考虑原费用化的支出。[多选题]8.按照我国企业会计准则规定，下列关于资产负债表项目的填列，正确的有()。A.“应付账款”项目应根据“应付账款”科目和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列B.“货币资金”项目应根据“库存现金”科目、“银行存款”科目和“其他货币资金”科目余额合计数填列C.“股本”项目，应该根据“股本”科目的期末余额，减去“库存股”科目的期末余额的净额填列D.“应收利息”科目余额应列示于“其他应收款”项目E.“长期借款”“应付债券”项目，应分别根据“长期借款”“应付债券”总账科目余额扣除“长期借款”“应付债券”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起1年内到期，且企业不能自主地将清偿义务展期的部分后的金额计算填列正确答案：ABDE参考解析：选项C，“库存股”应该在资产负债表中作为减项单独列示。[多选题]9.下列记入“固定资产清理”科目借方的有()。A.将固定资产转入清理B.发生清理费用C.出售残料收入D.收到保险赔偿E.固定资产改扩建正确答案：AB参考解析：选项CD，通过“固定资产清理”科目贷方核算；选项E，不通过“固定资产清理”科目核算。分析：本题考查固定资产清理的核算。[多选题]10.下列关于财务预算的表述中，不正确的有()。A.销售预算是全面预算的核心内容B.全面预算包括经营预算、资本支出预算和财务预算三个部分C.经营预算的综合性最强D.常见的预算编制方法主要包括增量预算法与零基预算法、固定预算法与弹性预算法、定期预算法与滚动预算法E.现金预算的内容包括现金收入、现金支出、现金余缺及资金的筹集与运用四个部分正确答案：AC参考解析：选项A.财务预算是全面预算的核心内容；选项C，财务预算的综合性最强，是预算的核心内容。[多选题]11.下列各项，不会引起留存收益总额发生变动的有()。A.外商投资企业按规定提取企业发展基金B.盈余公积发放现金股利或利润C.盈余公积弥补亏损D.提取任意盈余公积E.盈余公积转增资本正确答案：ACD参考解析：选项B，盈余公积发放现金股利或利润时，借记“盈余公积”科目，贷记“应付股利”科目；选项E，盈余公积转增资本时，借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。分析：本题考查留存收益的变动。留存收益包括：盈余公积和未分配利润。分录的一方是留存收益，而另一方不是留存收益，则会引起留存收益的变动。如果借贷双方均为留存收益，则留存收益总额不变。[多选题]12.下列关于股东与债权人利益冲突协调的说法中，正确的有()。A.债权人通过事先规定借债用途限制、借债担保条款和借债信用条件，使股东不能削弱债权人的债权价值B.企业被其他企业强行兼并，是一种解决股东和债权人利益冲突的方式C.股东和债权人的利益冲突的解决方式有激励和规定借债信用条件D.当债权人发现企业有侵蚀其债权价值的意图时，采取收回债权或不再给予新的借款的措施，从而保护自身权益E.限制性借债、收回借款或停止借款是协调股东和债权人利益冲突的主要方式正确答案：ADE参考解析：选项B，企业可能被其他企业强行接收或兼并，是一种解决股东和经营者利益冲突的方式；选项C，激励是股东和经营者利益冲突的解决途径。分析：本题考查利益相关者的冲突协调方式。[多选题]13.下列固定资产，不应计提折旧的有()。A.处于更新改造过程中的固定资产B.提前报废的固定资产C.已划分为持有待售的固定资产D.已提足折旧仍继续使用的固定资产E.已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的固定资产正确答案：ABCD参考解析：选项E，应按照暂估价值计提折旧。分析：本题考查固定资产计提折旧的范围。企业应当对所有的固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和按规定单独估价作为固定资产入账的土地除外。在确定计提折旧的范围时还应注意以下几点：（1）对已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照暂估价值确认为固定资产，并计提折旧，待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。（2）对符合固定资产确认条件的固定资产装修费用，应当在两次装修期间与固定资产剩余使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。（3）处于更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，应当转入在建工程，停止计提折旧；不符合固定资产确认条件的，不应转入在建工程，照提折旧。（4）固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。[多选题]14.股票股利和股票分割的共同点包括()。A.都会降低股票的每股价值B.股东持股比例均不变C.所有者权益的内部结构均不变D.所有者权益总额均不变E.增加发行在外的股票总数正确答案：ABDE参考解析：发放股票股利会引起所有者权益的内部结构发生变化，但是进行股票分割不会引起所有者权益的内部结构发生变化。[多选题]15.下列属于终结期现金流量的有()。A.固定资产的残值收回B.垫支营运资金的收回C.固定资产变现净损益对现金净流量的影响D.固定资产筹建费用E.房屋建造费用正确答案：ABC参考解析：终结期的现金流量包括固定资产变价净收入、固定资产变现净损益对现金净流量的影响、垫支营运资金的收回等。[多选题]16.下列有关外币折算的表述中，正确的有()。A.收到外币资本投入，有合同约定汇率的，按合同约定汇率折算；没有合同约定汇率的，按收到外币资本当日的即期汇率折算B.外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算C.资产负债表日对外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算；以历史成本计量的外币非货币性项目，采用交易发生日的即期汇率折算D.外币长期股权投资业务发生的汇兑损益，应计入投资收益E.收到投资者以外币投入的资本，应采用交易日即期汇率折算正确答案：BCE参考解析：选项A，外币投入资本属于外币非货币性项目，企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易日即期汇率计算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算；选项D，外币长期股权投资是以历史成本计量的外币非货币性项目，已在交易发生日按当期即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。[多选题]17.下列各项属于短期薪酬的有()。A.职工异地安家费B.住房公积金C.医疗保险费D.养老保险E.职工教育经费正确答案：ABCE参考解析：选项D，属于离职后福利。分析：本题考查短期薪酬的核算内容。短期薪酬主要包括：①职工工资、奖金、津贴和补贴；②职工福利费；③医疗保险费、工伤保险费等社会保险费；④住房公积金；⑤工会经费和职工教育经费；⑥短期带薪缺勤；⑦短期利润分享计划；⑧非货币性福利；⑨其他短期薪酬。[多选题]18.根据会计准则的规定，下列各项中，不应确认为期间费用的有()。A.房地产企业为正在进行的房地产开发项目而借入款项发生的借款利息B.提取在建工程人员福利费C.办公用房的日常维护费用D.为取得交易性金融资产发生的手续费E.发行股票支付的佣金、手续费正确答案：ABDE参考解析：选项A，应资本化，计入开发产品成本；选项B，应计入在建工程成本；选项D，计入投资收益；选项E，应冲减资本溢价，计入资本公积科目。[多选题]19.下列各项中，属于增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置的有关增值税明细科目有()。A.待抵扣进项税额B.增值税留抵税额C.已交税金D.简易计税E.进项税额正确答案：ABD参考解析：增值税一般纳税人应交的增值税，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”十个明细科目进行核算。“已交税金”、“进项税额”是“应交增值税”明细科目下设置的专栏，所以选项CE不正确。[多选题]20.下列各项中，属于金融资产发生减值的客观证据的有()。A.发行方发生重大财务困难B.债务人偿付利息或本金违约C.债务人很可能进行其他债务重组D.因债务人发生重大财务困难，导致该金融资产的活跃市场消失E.债务人将设备以明显低于市场价格的价格出售给关联方正确答案：ABCD参考解析：选项E，属于关联方之间的交易，并不能表明存在减值因素。分析：本题考查金融资产发生减值的客观证据。金融资产发生减值的客观证据，包括：（1）发行方或债务人发生重大财务困难。（2）债务人违反合同条款，如偿付利息或本金违约或逾期等。（3）债权人出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑，给予债务人在任何其他情况下都不会做出的让步。（4）债务人很可能破产或进行其他财务重组。（5）因发行方或债务人发生重大财务困难，导致该金融资产的活跃市场消失。（6）以大幅折扣购买或源生一项金融资产，该折扣反映了发生信用损失的事实。共享题干题吉美公司属于增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为13%；对于入库的原材料采用计划成本法进行日常核算，采用先进先出法计量发出存货成本。已知仓库中的A材料主要用于生产甲产品（应税消费品，适用的消费税税率为10%），1千克A材料可以生产一件甲产品。2×22年10月1日，A材料单位计划成本为50元/千克，计划成本总额为20000元，材料成本差异为600元（超支）。10月发生以下经济业务：（1）5日，从外地采购一批A材料共计500千克，增值税专用发票注明价款25500元，增值税额3315元。上述款项以银行存款支付，但A材料尚未入库。（2）10日，发出A材料400千克委托中润公司（增值税一般纳税人）代为加工甲产品。假定委托加工物资发出材料的材料成本差异按月初材料成本差异率结转。（3）15日，收到5日从外地购入的A材料，验收入库的实际数量为480千克，短缺20千克。经查明，其中10千克是由于对方装货时毁损所致，对方同意作出相应的赔偿；另外10千克属于运输途中的合理损耗。（4）23日，以银行存款支付中润公司加工费3700元（不含增值税）和代收代缴的消费税。收回该物资后，吉美公司以每件100元的价格对外出售，已知受托方中润公司无同类产品销售价格。不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。[单选题]1.吉美公司在2×22年10月15日验收入库的A材料的单位成本是()元/千克。A.50B.52.04C.52.06D.51正确答案：C参考解析：吉美公司2×22年10月15日验收入库的A材料的实际成本＝25500/500×（480＋10）＝24990（元），单位成本是＝24990/480＝52.06（元/千克）。（1）5日，从外地采购一批A材料共计500千克，增值税专用发票注明价款25500元，增值税额3315元。上述款项以银行存款支付，但A材料尚未入库。（2）10日，发出A材料400千克委托中润公司（增值税一般纳税人）代为加工甲产品。假定委托加工物资发出材料的材料成本差异按月初材料成本差异率结转。（3）15日，收到5日从外地购入的A材料，验收入库的实际数量为480千克，短缺20千克。经查明，其中10千克是由于对方装货时毁损所致，对方同意作出相应的赔偿；另外10千克属于运输途中的合理损耗。（4）23日，以银行存款支付中润公司加工费3700元（不含增值税）和代收代缴的消费税。收回该物资后，吉美公司以每件100元的价格对外出售，已知受托方中润公司无同类产品销售价格。不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。[单选题]2.吉美公司2×22年10月23日，吉美公司收回加工物资时，由中润公司代收代缴的消费是()元。A.2430B.2310C.2566.67D.2700正确答案：D参考解析：假定委托加工物资发出材料的材料成本差异按月初材料成本差异率结转。因此，本月发出材料的实际成本＝20000＋600＝20600（元）已知受托方无同类产品销售价格，则消费税的组成计税价格＝（20600＋3700）/（1－10%）＝27000（元），则中润公司代收代缴的消费＝27000*10%＝2700（元）（1）5日，从外地采购一批A材料共计500千克，增值税专用发票注明价款25500元，增值税额3315元。上述款项以银行存款支付，但A材料尚未入库。（2）10日，发出A材料400千克委托中润公司（增值税一般纳税人）代为加工甲产品。假定委托加工物资发出材料的材料成本差异按月初材料成本差异率结转。（3）15日，收到5日从外地购入的A材料，验收入库的实际数量为480千克，短缺20千克。经查明，其中10千克是由于对方装货时毁损所致，对方同意作出相应的赔偿；另外10千克属于运输途中的合理损耗。（4）23日，以银行存款支付中润公司加工费3700元（不含增值税）和代收代缴的消费税。收回该物资后，吉美公司以每件100元的价格对外出售，已知受托方中润公司无同类产品销售价格。不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。[单选题]3.吉美公司2×22年10月23日验收入库的委托加工物资的实际成本是()元。A.25800B.24300C.27000D.23100正确答案：B参考解析：已知受托方无同类产品销售价格，则消费税的组成计税价格＝（20600＋3700）/（1－10%）＝27000万元，则甲产品的单价＝27000/400＝67.5（元/件），委托加工物资收回后以高于受托方计税价格出售的（100元/件＞67.5元/件），消费税记入“应交税费——应交消费税”科目。吉美公司2×22年10月23日收回的委托加工物资的实际成本＝20000＋600＋3700＝24300（元）。（1）5日，从外地采购一批A材料共计500千克，增值税专用发票注明价款25500元，增值税额3315元。上述款项以银行存款支付，但A材料尚未入库。（2）10日，发出A材料400千克委托中润公司（增值税一般纳税人）代为加工甲产品。假定委托加工物资发出材料的材料成本差异按月初材料成本差异率结转。（3）15日，收到5日从外地购入的A材料，验收入库的实际数量为480千克，短缺20千克。经查明，其中10千克是由于对方装货时毁损所致，对方同意作出相应的赔偿；另外10千克属于运输途中的合理损耗。（4）23日，以银行存款支付中润公司加工费3700元（不含增值税）和代收代缴的消费税。收回该物资后，吉美公司以每件100元的价格对外出售，已知受托方中润公司无同类产品销售价格。不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。[单选题]4.吉美公司2×22年10月的材料成本差异率是()。A.4.13%B.6.25%C.2%D.－6.25%正确答案：A参考解析：材料成本差异率＝{600＋（24990－480×50）－[600×400/（20000/50）]}/（20000＋480×50－50×400）×100%＝4.13%。中润公司2×22年资产总额1000万元，其中股本和资本公积共计650万元（每股面值1元、发行价格6.5元）、长期债券350万元（票面年利率为8%）。公司为提高A产品的销售量，打算再投资一条生产线，该生产线投资总额为1300万元。为进行该项投资有两个筹资方案可供选择：方案一：按每股6.5元增发普通股股票200万股；方案二：按面值发行长期债券1300万元，票面年利率为10%。经测算，该生产线完工投入使用后的第一年预计实现销售收入为1100万元，已知生产A产品的单位变动成本（含销售税金）为40元，边际贡献率为60%，固定成本为363万元。假设中润公司适用企业所得税税率为25%，无纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]5.若不考虑筹资费用，采用每股收益无差别点分析法计算，方案一和方案二的每股收益无差别点的息税前利润为()万元。A.223B.195C.181D.232正确答案：A参考解析：假设每股收益无差别点的息税前利润为EBIT，则：[（EBIT－350×8%）×（1－25%）]/（100＋200）＝[（EBIT－350×8%－1300×10%）×（1－25%）]/100。解得EBIT＝223（万元）。方案一：按每股6.5元增发普通股股票200万股；方案二：按面值发行长期债券1300万元，票面年利率为10%。经测算，该生产线完工投入使用后的第一年预计实现销售收入为1100万元，已知生产A产品的单位变动成本（含销售税金）为40元，边际贡献率为60%，固定成本为363万元。假设中润公司适用企业所得税税率为25%，无纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]6.若要达到预计目标销售收入额，则A产品的销售量应为()万件。A.16.5B.11.00C.27.5D.18.33正确答案：B参考解析：边际贡献率60%＋变动成本率＝1所以，变动成本率＝40%＝单位变动成本/单价，因此单价＝40/40%＝100（元），由于该生产线投产后预计销售收入额为1100万元，所以A产品的销售量＝1100/100＝11（万件）。方案一：按每股6.5元增发普通股股票200万股；方案二：按面值发行长期债券1300万元，票面年利率为10%。经测算，该生产线完工投入使用后的第一年预计实现销售收入为1100万元，已知生产A产品的单位变动成本（含销售税金）为40元，边际贡献率为60%，固定成本为363万元。假设中润公司适用企业所得税税率为25%，无纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]7.达到预计目标销售收入额后，每股收益为()元。A.0.35B.1.25C.2.02D.1.04正确答案：D参考解析：预计息税前利润＝1100×60%－363＝297（万元），大于每股收益无差别点的息税前利润223万元，因此应选择方案二。每股收益＝（297－350×8%－1300*10%）×（1－25%）/100＝1.04（元）。方案一：按每股6.5元增发普通股股票200万股；方案二：按面值发行长期债券1300万元，票面年利率为10%。经测算，该生产线完工投入使用后的第一年预计实现销售收入为1100万元，已知生产A产品的单位变动成本（含销售税金）为40元，边际贡献率为60%，固定成本为363万元。假设中润公司适用企业所得税税率为25%，无纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]8.中润公司筹资后的安全边际率为()。A.55%B.40%C.60%D.45%正确答案：D参考解析：盈亏临界点的销售额＝固定成本总额/边际贡献率＝363/60%＝605（万元）。安全边际额＝正常销售额－盈亏临界点销售额＝1100－605＝495（万元），安全边际率＝安全边际额/正常销售额×100%＝495/1100×100%＝45%。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，不动产项目采用一般计税，适用的税率是9%。甲公司2×19年至2×22年发生如下经济事项：（1）2×19年1月1日开始建造仓库，甲公司为建造该仓库采购一批原材料，取得专用发票，注明不含税金额1000万元，税额130万元，上述材料全部被领用。另外领用本公司产成品一批，成本为200万元，计税价格为300万元；为建造该仓库发生的在建工程人员薪酬为1315万元，同时为其达到预定的状态发生了其他的可以直接归属于该仓库成本的支出5万元。（2）2×20年6月，该仓库达到预定可使用状态，甲公司预计该仓库使用年限为15年，按照年数总和法计提折旧，预计净残值为120万元。（3）2×21年12月31日，甲公司将该仓库对外出租，租期10年，每年年初收取租金400万元，当日即为租赁期开始日。因同地段的房地产交易不活跃，无法合理获取房产的公允价值，甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。（4）2×22年12月31日因当地疫情的影响，该仓库的未来现金流量的现值为1510万元，按照当前市场价格的售价为1550万元，处置费用为60万元。（5）2×23年年初因甲公司所在城市在此仓库附近新建高新技术开发，带来周边房产交易活跃，甲公司据此将投资性房地产的计量模式改为公允计量模式，根据2×23年年初周边房产的市场价格推定此仓库的公允价值为1860万元。2×23年12月31日，该仓库的公允价值为2000万元。（6）2×24年1月1日，甲公司以该仓库及银行存款1000万股为对价，取得乙公司25%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值是14000万元。投资当天该仓库的公允价值仍是2000万元。（7）2×24年年末，乙公司当年实现净利润1000万元，宣告分配现金股利400万元。假定不考虑所得税的影响，甲公司按照净利润的10%计提盈余公积。根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]9.甲公司建造的该仓库的入账价值为()万元。A.2789B.2659C.2520D.2650正确答案：C参考解析：仓库的入账价值＝1000＋200＋1315＋5＝2520（万元）。（1）2×19年1月1日开始建造仓库，甲公司为建造该仓库采购一批原材料，取得专用发票，注明不含税金额1000万元，税额130万元，上述材料全部被领用。另外领用本公司产成品一批，成本为200万元，计税价格为300万元；为建造该仓库发生的在建工程人员薪酬为1315万元，同时为其达到预定的状态发生了其他的可以直接归属于该仓库成本的支出5万元。（2）2×20年6月，该仓库达到预定可使用状态，甲公司预计该仓库使用年限为15年，按照年数总和法计提折旧，预计净残值为120万元。（3）2×21年12月31日，甲公司将该仓库对外出租，租期10年，每年年初收取租金400万元，当日即为租赁期开始日。因同地段的房地产交易不活跃，无法合理获取房产的公允价值，甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。（4）2×22年12月31日因当地疫情的影响，该仓库的未来现金流量的现值为1510万元，按照当前市场价格的售价为1550万元，处置费用为60万元。（5）2×23年年初因甲公司所在城市在此仓库附近新建高新技术开发，带来周边房产交易活跃，甲公司据此将投资性房地产的计量模式改为公允计量模式，根据2×23年年初周边房产的市场价格推定此仓库的公允价值为1860万元。2×23年12月31日，该仓库的公允价值为2000万元。（6）2×24年1月1日，甲公司以该仓库及银行存款1000万股为对价，取得乙公司25%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产的公允价值是14000万元。投资当天该仓库的公允价值仍是2000万元。（7）2×24年年末，乙公司当年实现净利润1000万元，宣告分配现金股利400万元。假定不考虑所得税的影响，甲公司按照净利润的10%计提盈余公积。根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]10.2×20年12月31日针对该仓库计提的累计折旧额为()万元。A.157.5B.150C.84D.80正确答案：B参考解析：2×20年的折旧额＝（2520－120）*15/120*6/12＝150（万元）（1）2×19年1月1日开始建造仓库，甲公司为建造该仓库采购一批原材料，取得专用发票，注明不含税金额1000万元，税额130万元，上述材料全部被领用。另外领用本公司产成品一批，成本为200万元，计税价格为300万元；为建造该仓库发生的在建工程人员薪酬为1315万元，同时为其达到预定的状态发生了其他的可以直接归属于该仓库成本的支出5万元。（2）2×20年6月，该仓库达