2025年税务师《财务与会计》冲刺试卷五

2025年税务师《财务与会计》冲刺试卷五[单选题]1.甲公司于2×21年年初将其所拥有的一座桥梁收费权出售给A公司，期限为10年，10年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入1000万元，款项已收存银行。售出的（江南博哥）10年期间，桥梁的维护由甲公司负责，2×21年甲公司发生桥梁的维护费用20万元。假定不考虑其他因素，则甲公司2×21年该项业务应确认的收入为()万元。A.1000B.20C.0D.100正确答案：D参考解析：因为桥梁的维护由甲公司负责，甲公司继续从事了对该桥梁收费权产生重大影响的活动，所以属于某一时段内的单项履约义务，期限为10年，按照时间进度确定履约进度，甲公司2×21年该项业务应确认的收入＝1000/10＝100（万元）。本题会计处理如下：借：银行存款1000贷：合同负债1000借：合同履约成本20贷：银行存款20借：主营业务成本20贷：合同履约成本20借：合同负债100贷：主营业务收入100分析：本题考查知识产权许可的销售业务处理。企业向客户授予知识产权许可时，可能也会同时销售商品，企业应当评估该知识产权许可是否构成单项履约义务，不构成单项履约义务的，企业应当将该知识产权许可和所售商品一起作为单项履约义务进行会计处理。构成单项履约义务的，应当进一步确定其是在某一时段内履行还是在某一时点履行。企业向客户授予的知识产权许可，同时满足下列条件的，应当作为在某一时段内履行的履约义务确认相关收入；否则，应当作为在某一时点履行的履约义务确认相关收入：（1）合同要求或客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动；（2）该活动对客户将产生有利或不利影响；（3）该活动不会导致向客户转让某项商品。[单选题]2.甲公司2×22年的净利润为1500万元，年末的普通股股数为1000万股，2×22年的投资计划需要资金2000万元，该公司的目标资本结构中权益资本占60%。如果该公司实行剩余股利政策，则2×22年的每股股利为()元。A.1.5B.1.2C.0.3D.0.8正确答案：C参考解析：公司投资方案需要的权益资金＝2000×60%＝1200(万元)，2×22年可以发放的股利额＝1500－1200＝300(万元)，2×22年每股股利＝300/1000＝0.3(元)。[单选题]3.下列各项不属于偿债能力比率的是()。A.流动比率B.产权比率C.应收账款周转率D.已获利息倍数正确答案：C参考解析：选项C，是反映资产质量状况的比率。分析：本题考查反映偿债能力的比率。包括：流动比率、速动比率、现金比率、资产负债率、产权比率、已获利息倍数、现金流动负债比率、带息负债比率。[单选题]4.下列关于成本模式计量的投资性房地产的说法中，不正确的是()。A.租金收入通过“其他业务收入”等科目核算B.不需要计提折旧或摊销，但要计提减值C.发生减值时，需要将减值的金额记入“资产减值损失”科目D.在满足一定条件时，可以转换为公允价值模式进行后续计量正确答案：B参考解析：选项B，成本模式计量的投资性房地产需要计提折旧或摊销。分析：本题考查成本模式计量的投资性房地产的核算。（1）计提折旧或摊销时：借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（摊销）（2）取得租金收入时：借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（3）投资性房地产计提减值时（减值不可以转回）：借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备[单选题]5.下列关于应收款项减值的表述中，错误的是()。A.企业应当按照应收款项整个存续期间内预期信用损失的金额计量其损失准备B.单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试C.对于单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，应继续单独进行减值测试D.合理预计各项应收款项的未来现金流量，采用应收款项发生时的初始折现率计算未来现金流量的现值正确答案：C参考解析：选项C，对于单项金额非重大的应收款项以及单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试。分析：本题考查应收款项减值。企业对应收款项进行减值测试，应根据本单位的实际情况分为单项金额重大和非重大的应收款项，分别进行减值测试，计算确定减值损失，计提坏账准备。（1）.单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额确认减值损失，计提坏账准备；（2）.对于单项金额非重大的应收款项以及单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值。[单选题]6.下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是()。A.以无形资产换取应收票据B.以长期应收款换取库存商品C.以原材料换取投资性房地产D.以长期股权投资换取债权投资正确答案：C参考解析：应收票据、债权投资、长期应收款是货币性资产，均属于货币性资产交换。[单选题]7.20×2年1月1日，甲公司以660万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元）购入S公司股票150万股，并将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，另支付手续费10万元。20×2年1月15日，收到现金股利并收存银行。20×2年6月30日，甲公司持有的该股票的每股市价为3.5元。20×2年10月8日甲公司以580万元的价格将其全部出售。不考虑其他因素，则甲公司因处置该股票对损益的影响金额为()万元。A.45B.105C.55D.115正确答案：C参考解析：甲公司因处置该股票对损益的影响金额＝售价580－处置时点的账面价值（上一个资产负债表日的公允价值）3.5×150＝55（万元）。会计分录为：20×2年1月1日借：交易性金融资产——成本600应收股利60投资收益10贷：银行存款67020×2年1月15日借：银行存款60贷：应收股利6020×2年6月30日借：公允价值变动损益（600－3.5×150）75贷：交易性金融资产——公允价值变动7520×2年10月8日借：银行存款580交易性金融资产——公允价值变动75贷：交易性金融资产——成本600投资收益55分析：本题考查处置交易性金融资产对损益的影响。延伸：交易性金融资产从买到卖影响损益的总额＝（净售价－初始成本）－取得时的交易费用＋持有期间确认的利息收益或股利收益[单选题]8.2×21年12月2日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致。2×22年度甲公司对该固定资产计提折旧费200万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的金额为150万元。2×22年12月31日，甲公司估计该项固定资产的可回收金额为360万元。不考虑增值税相关税费及其他因素，2×22年12月31日该项固定资产产生的暂时性差异为()。A.可抵扣暂时性差异90万元B.应纳税暂时性差异90万元C.可抵扣暂时性差异50万元D.应纳税暂时性差异50万元正确答案：A参考解析：2×22年年末进行减值测试前固定资产的账面价值＝600－200＝400（万元），大于可收回金额360，说明该资产发生减值40万元，计提减值损失后的账面价值＝400－40＝360（万元）。固定资产的计税基础＝600－150＝450（万元），账面价值小于计税基础，所以形成可抵扣暂时性差异，金额＝450－360＝90（万元）。[单选题]9.甲公司计划年度的销售收入为80万元，固定成本总额为20万元，变动成本率为60％，则该公司计划年度的利润为()万元。A.50B.33C.20D.12正确答案：D参考解析：计划年度利润＝80×（1－60％）－20＝12（万元）。或盈亏临界点销售额＝20/（1－60％）＝50（万元），计划年度的利润＝（80－50）×（1－60％）＝12（万元）。分析：本题考查利润的计算。盈亏临界点销售量＝固定成本/单位边际贡献盈亏临界点销售额＝固定成本/边际贡献率边际贡献率＝1－变动成本率利润预测值＝（销售收入预测值－盈亏临界点销售额）×边际贡献率＝销售收入预测值×边际贡献率－固定成本＝销售收入预测值×（1－变动成本率）－固定成本[单选题]10.2×22年1月1日，A公司与B公司签订一份租赁协议，协议约定，A公司从B公司租入一栋办公楼，起租日为2×22年1月1日，租赁期为5年，年租金40万元，于每年年末支付。预计租赁结束时恢复该办公楼租赁前使用状态将要发生的支出为10万元，租赁合同中约定的内含利率为6%，假定不考虑其他因素，则A公司应确认的使用权资产金额为()万元。[已知（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，6%，5）＝0.7473]A.175.97B.178.50C.210D.200正确答案：A参考解析：应确认的使用权资产＝40×4.2124＋10×0.7473＝175.97（万元）。[单选题]11.下列各项中，属于零基预算法的缺点是()。A.不容易受历史期经济活动中的不合理因素影响B.预算编制更贴近预算期企业经济活动需要C.有助于增加预算编制透明度D.预算编制工作量较大、成本较高正确答案：D参考解析：零基预算法的优点：①以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；②有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。零基预算法的缺点：①预算编制工作量较大、成本较高；②预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。所以选项D是答案。[单选题]12.甲公司现有债务400万元，利率为5％，普通股80万股，每年的优先股股利为15万元，适用的所得税税率为25％。甲公司2021年计划筹资360万元，有如下两个方案：方案一：增发普通股，发行价格为6元/股。方案二：发行债券，面值100元/张，票面年利率4％，拟发行价格120元/张。则两种筹资方式每股收益无差别点的息税前利润为()万元。A.48B.58C.68D.78正确答案：C参考解析：如果两个方案的每股收益相等，则：[（EBIT－400×5％）×（1－25％）－15]/（80＋360/6）＝[（EBIT－400×5％－360/120×100×4％）×（1－25％）－15]/80，解得，EBIT＝68（万元）。分析：本题考查每股收益无差别点的息税前利润的计算。[（EBIT－I1）×（1－T）－D1]/N1＝[（EBIT－I2）×（1－T）－D2]/N2[单选题]13.下列关于消费税的账务处理中，正确的是()。A.随同产品出售单独计价的包装物应缴纳的消费税计入产品成本B.除啤酒、黄酒以外酒类产品的包装物押金应缴纳的消费税计入其他应付款C.企业逾期未收回包装物不再退还的包装物押金应缴纳的消费税计入销售费用D.企业已收取1年以上的包装物押金应缴纳的消费税计入其他应付款正确答案：B参考解析：选项ACD，计入税金及附加。分析：本题考查消费税的账务处理。[单选题]14.企业收到与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，在实际收到且满足政府补助所附条件时应计入()。A.管理费用B.营业外收入C.其他收益D.递延收益正确答案：D参考解析：企业取得的用于弥补以后期间的相关成本费用或损失的与收益相关的政府补助，在取得时应当先判断企业是否能够满足政府补助所附条件，如果取得时有客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件的，应在收到时确认为递延收益，即：借：银行存款贷：递延收益[单选题]15.甲企业系增值税一般纳税人，2×22年10月购入丙材料100吨，开具增值税专用发票上注明的金额为500万元，增值税税额65万元；另发生运费取得运输业增值税专用发票，发票上注明的不含税价款9万元（增值税税率为9%），途中保险费为1元。后验收入库，入库实际为85吨，其中5吨为合理损耗，10吨为非正常损失。则甲企业对丙材料的入账单价为()万元/吨。A.6.17B.5.4C.5.1D.5.67正确答案：B参考解析：丙材料的入账成本＝（500＋9＋1）*（1－10/100）＝459（万元）单位成本＝459/85＝5.4（万元/吨）[单选题]16.企业应加强对银行存款的管理，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，根据管理权限报经批准后计入()。A.盈余公积B.投资收益C.营业外支出D.资产处置损益正确答案：C参考解析：企业应加强对银行存款的管理，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，根据管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目。分析：本题考查无法收回的银行存款或其他货币资金的处理。无法收回的银行存款或其他货币资金，报经批准后，计入营业外支出。[单选题]17.下列关于应收利息账务处理的表述中，正确的是()。A.未发生减值的贷款应于资产负债表日按贷款的合同本金和实际利率计算确定应收利息的金额，借记本科目B.企业购入分期付息、到期还本的债权投资等，已到付息期按实际利率计算确定的应收未收的利息，借记本科目C.未发生减值的贷款应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息的金额，借记本科目D.按期计提债券利息时，已到付息期按面值和实际利率计算确定的应收利息的金额，借记本科目正确答案：C参考解析：未发生减值的贷款应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，故选项C正确，选项A错误；选项B，企业购入分期付息、到期还本的债权投资等，已到付息期按照面值和票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目；选项D，按期计提债券利息时，已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收利息的金额，借记“应收利息”科目。[单选题]18.下列各项中，属于外币货币性项目的是()。A.其他债权投资B.固定资产C.存货D.交易性金融资产正确答案：A参考解析：选项BCD，属于外币非货币性项目。分析：本题考查外币货币性项目与非货币性项目的区分。[单选题]19.下列各项中，不属于清算损益表单独列示项目的是()。A.资产处置净收益B.破产费用C.所得税费用D.已清偿金额正确答案：D参考解析：选项D，是债务清偿表反映的内容。分析：本题考查清算损益表的列示内容。清算损益表至少应当单独列示反映下列信息的项目：资产处置净收益（损益）、债务清偿净收益（损失）、破产资产和负债净值变动净收益（损失）、破产费用、共益债务支出、所得税费用等。债务清偿表中列示的各项债务至少应当反映其确认金额、清偿比例、实际需清偿金额、已清偿金额、尚未清偿金额等信息。[单选题]20.下列属于繁荣期企业可以采用的财务管理战略是()。A.停产不利产品B.建立存货储备C.提高产品价格D.压缩管理费用正确答案：C参考解析：选项A，是衰退期的财务管理战略；选项B，是复苏期的财务管理战略；选项D，是萧条期的财务管理战略。分析：本题考查经济周期中的财务管理战略。[单选题]21.A公司是冰箱制造商和销售商，与客户签订了销售一批冰箱的合同，合同约定：冰箱销售价款为200000元，同时提供“延长保修”服务。该批冰箱和“延长保修”服务各自的单独售价分别为180000元和20000元。该批冰箱的成本为100000元。而且基于其自身经验，A公司估计维修在法定保修期内出现损坏的部件将花费5000元。不考虑相关税费，则A公司在交付冰箱时的会计处理中，错误的是()。A.确认主营业务收入180000元B.结转营业成本100000元C.确认销售费用5000元D.确认预计负债25000元正确答案：D参考解析：账务处理如下：借：银行存款200000贷：主营业务收入180000合同负债20000借：主营业务成本100000贷：库存商品100000借：销售费用5000贷预计负债－－产品质量保证5000[单选题]22.某公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。本月购入原材料200公斤，收到的增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元（符合抵扣条件）。另发生运杂费5万元，途中保险费用5万元。原材料运抵公司后，验收时发现运输途中发生合理损耗5公斤，实际入库195公斤，则该原材料的单位成本为()万元。A.0.56B.0.63C.0.62D.0.55正确答案：A参考解析：运输途中发生合理损耗计入材料的入账价值，原材料入账价值＝100＋5＋5＝110（万元）；单位成本＝110/195＝0.56（万元）。分析：本题考查外购材料单位成本的计算。外购材料的成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。定额内合理的途中损耗，计入材料的采购成本。会增加外购材料的单位成本。[单选题]23.甲公司的记账本位币为人民币。2×21年12月1日，甲公司以每股8美元的价格购入乙公司B股股票2000股作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1美元＝7.5元人民币。2×21年12月31日，乙公司的B股股票市价为每股9.5美元，当日即期汇率为1美元＝7.6元人民币。假定不考虑相关税费，2×21年12月31日，甲公司因持有该金融资产应确认的公允价值变动损益金额为()元人民币。A.24400B.－24400C.－22500D.22800正确答案：A参考解析：甲公司应确认的公允价值变动损益金额＝9.5×2000×7.6－8×2000×7.5＝24400（元人民币）。[单选题]24.下列各项中，不属于杠杆并购时目标公司需要具备的条件是()。A.有较高而稳定的盈利历史和可预见的未来现金流量B.公司的利润与现金流量有明显的增长潜力C.具有良好抵押价值的固定资产和流动资产D.集团公司有着良好的资本结构和风险承受能力正确答案：D参考解析：选项D，是采用卖方融资方式的前提。[单选题]25.某公司4月30日银行日记账的余额为510500元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：①29日银行代企业收款31000元，企业尚未收到收款通知；②30日银行代付水费2500元，企业尚未收到付款通知；③30日企业送存银行的转账支票62000元，银行尚未入账；④30日企业开出转账支票28000元，持票人尚未到银行办理结算手续。公司据以编制“银行存款余额调节表”，调节后的银行存款余额应为()元。A.510500B.544500C.539000D.573000正确答案：C参考解析：调节后的银行存款余额＝510500＋31000－2500＝539000（元）。[单选题]26.下列关于自行建造的固定资产的会计处理中，不正确的是()。A.建设期间发生的形成产品的联合试车费计入管理费用B.建设期间发生的工程物资盘亏、毁损、报废的净损失等计入在建工程成本C.企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金计作为无形资产单独核算D.企业为建造该固定资产结算的工程价款计入在建工程正确答案：A参考解析：选项A，形成产品的联合试车费用计入产品成本；[单选题]27.甲企业按10%的年利率取得借款500000元，要求在4年内每年年初等额偿还，已知(P/A，10%，4)＝3.1699，则每年年初的偿还额应为()元。A.157733.68B.143394.26C.125000D.117924.53正确答案：B参考解析：本题是预付年金形式，A*(P/A,i,4)*(1＋i)＝500000，预付年金A＝500000/3.1699/(1＋10%)＝143394.26（元）。[单选题]28.中润公司对应收款项按照预期信用损失计提坏账准备，通常估计其计提比例为应收款项余额的5%。2×21年年初“坏账准备”账户的贷方余额为4500元。2×21年收回已核销的甲公司的欠款8000元；同时发现应收乙公司货款15000元无法收回，核销坏账；2×21年应收款项借方余额为120000元。中润公司2×21年年末应计提坏账准备()元。A.8500B.－6500C.1500D.16500正确答案：A参考解析：中润公司2×21年年末应计提坏账准备＝120000×5%＋15000－8000－4500＝8500（元）。[单选题]29.某公司月初及本月的生产费用共计8000元，其中直接材料5200元，直接人工1800元，制造费用1000元。本月完工产品180件，月末在产品80件，其完工程度为25%，材料按照生产情况分次投入。生产费用采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间进行分配。不考虑其他因素，月末在产品的总成本为()元。A.1880B.800C.1381.54D.1846.15正确答案：B参考解析：在产品约当产量＝80×25%＝20（件），月末在产品的总成本＝8000/（180＋20）×20＝800（元）。[单选题]30.下列各项中，不属于企业库存商品的是()。A.委托外单位加工的商品B.接受来料加工制造的代制品C.为外单位加工修理的代修品D.发出展览的商品正确答案：A参考解析：选项A，委托外单位加工的商品，不属于库存商品。分析：本题考查库存商品的内容。库存商品包括库存的外购商品、产成品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品、销售退回的以及寄存在外的商品等。工业企业接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，在制造和修理完成验收入库后，视同企业的产成品，属于库存商品。委托外单位加工的商品，不属于库存商品；已完成销售手续并确认销售收入，但购买单位在月末未提取的商品，不属于库存商品。[单选题]31.某企业2×21年税前利润总额为450万元，利息总额为50万元，产销量为350件，若预计2×22年的产销量增加10%，利息总额不变，税前利润总额为550万元，则2×22年的经营杠杆系数为()。A.2.22B.0.1C.2D.0.5正确答案：C参考解析：2×22年的息税前利润变动率＝[（550＋50）－（450＋50）]/（450＋50）×100%＝20%。因此2×22年的经营杠杆系数＝息税前利润变动率/产销业务量变动率＝20%/10%＝2。[单选题]32.甲公司2×21年度资金平均占用额为5500万元，经分析，其中不合理部分为500万元，预计2×22年度销售增长率为5%，资金周转速度提高2%。则甲公司2×22年度资金需要量是()万元。A.5145B.5659.5C.5355D.5120.5正确答案：A参考解析：2×22年度资金需要量＝（5500－500）×（1＋5%）×（1－2%）＝5145（万元）。[单选题]33.下列关于企业土地使用权会计处理的表述中，错误的是()。A.工业企业将以经营租赁方式租出的自有土地使用权作为无形资产核算B.房地产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算C.房地产开发企业将持有并准备增值后转让的自有土地使用权作为存货核算D.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算正确答案：A参考解析：选项A，应作为投资性房地产核算。[单选题]34.长城公司2×15年12月20日购入的A设备原值为500万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2×21年12月31日由于市场上其他替代设备的出现，该设备出现减值迹象，长城公司对该设备计提了80万元的减值准备。同时预计该设备剩余使用寿命为2年，预计净残值为10万元，折旧方法不变。假定不考虑其他因素，长城公司2×22年应计提的折旧额为()万元。A.50B.60C.55D.65正确答案：C参考解析：2×21年12月31日A设备的账面价值＝500－500/10×6－80＝120（万元），2×22年应计提的折旧额＝（120－10）/2＝55（万元）。分析：本题考查固定资产减值后，折旧年限及方法改变后折旧的计算。固定资产折旧年限及折旧方法的改变作为会计估计变更，采用未来适用法。[单选题]35.甲公司为增值税一般纳税人，2×22年12月21日购入原材料100吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为177000元，增值税税额为23010元，另发生运费并取得运输业增值税专用发票，发票上注明的不含税价款为3000元（增值税税率为9%）。途中货物一共损失10%，经查明原因，其中2%属于运输途中的合理损耗，剩余的8%属于非正常损失，供货方同意对这8%的商品重新发货。则该原材料的入账价值为()元。A.1800B.1840C.165600D.180000正确答案：C参考解析：企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采购成本。原材料的入账价值＝（177000＋3000）×（1－8%）＝165600（元）。[单选题]36.甲公司从事房地产开发经营业务，2×22年1月1日，因商品房滞销，董事会决定将一栋商品房用于出租。1月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同并已将该栋商品房出租给乙公司使用。出租商品房的账面余额为12000万元，未计提跌价准备，公允价值为14400万元。该出租商品房预计使用50年，税法规定该资产的预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司对出租的商品房作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。甲公司出租商品房2×22年度账面上应当计提的折旧是()万元。A.0B.44C.264D.220正确答案：A参考解析：采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，会计上不计提折旧。[单选题]37.长江公司生产和销售单一产品，计划年度内有关数据预测如下：销售量为1000件，单价为500元，单位变动成本为210元，固定成本为18000元。不考虑其他因素，销售量对利润的敏感系数为()。A.1.25B.－1.25C.－1.07D.1.07正确答案：D参考解析：预计的目标利润＝1000×（500－210）－18000＝272000（元）。假设销售量增长10％，则销售量＝1000×（1＋10％）＝1100（件），利润＝1100×（500－210）－18000＝301000（元），利润变动百分比＝（301000－272000）/272000×100％＝10.66％，销售量的敏感系数＝利润变动百分比10.66％/销售量变动百分比10％＝1.066≈1.07。分析：本题考查利润敏感性分析。速算技巧：销售量对利润的敏感系数就是经营杠杆系数，DOL＝基期边际贡献/基期息税前利润＝1000×（500－210）/［1000×（500－210）－18000］≈1.07。[单选题]38.某企业采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2021年1月实际毛利率为30％，2月1日的存货成本为1200万元，2月购入存货的成本为2800万元，销售收入为3000万元，销售退回为300万元。2月末该企业存货发生减值，预计市场售价为1950万元，销售费用为10万元，则2月末该企业存货应计提存货跌价准备()万元。A.150B.165C.170D.180正确答案：C参考解析：2月的销售净额＝3000－300＝2700（万元），销售成本＝2700×（1－30％）＝1890（万元）。2月末存货成本＝1200＋2800－1890＝2110（万元），可变现净值＝1950－10＝1940（万元），应计提存货跌价准备＝2110－1940＝170（万元）。分析：本题考查毛利率法。销售净额＝销售收入－销售退回与折让销售毛利＝销售净额×毛利率销售成本＝销售净额－销售毛利＝销售净额×（1－毛利率）期末存货成本＝期初存货成本＋本期购货成本－本期销售成本[单选题]39.甲企业以一项无形资产换入一批A材料，无形资产的账面价值为100000元，公允价值为110000元，适用的增值税税率为6%；A材料的公允价值为105000元，适用的增值税税率为13%，计税价格等于公允价值，甲企业向对方支付银行存款2050元。假定该项交换具有商业实质，不考虑除增值税外的其他税费，则A材料的入账价值为()元。A.110000B.105000C.112050D.118650正确答案：B参考解析：换入A材料的入账价值＝110000＋110000×6%－105000×13%＋2050＝105000（元）。[单选题]40.2×21年1月1日，甲公司以银行存款1120万元（含交易费用20万元）购入乙公司当日发行的3年期债券，面值为1000万元，票面年利率为6.5％，每年年末付息，到期一次还本。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产，经计算确定其实际利率为4.2％。2×21年年末，甲公司按照相当于该金融工具未来12个月内预期信用损失的金额计提了30万元的信用减值准备。不考虑其他因素，甲公司该项债券投资在2×21年年末的账面价值为()万元。A.1072.04B.1000C.1160D.982.04正确答案：A参考解析：2×21年年末债券投资的账面价值＝1120＋1120×4.2％－1000×6.5％－30＝1072.04（万元）。相关会计分录为：2×21年1月1日：借：债权投资——成本1000——利息调整120贷：银行存款11202×21年12月31日：借：应收利息（1000×6.5％）65贷：投资收益（1120×4.2％）47.04债权投资——利息调整17.96借：信用减值损失30贷：债权投资减值准备30分析：本题考查债权投资后续计量。债权投资减值分录为：借：信用减值损失贷：债权投资减值准备减值影响债权投资的账面价值，故减值后的账面价值＝减值前计算的摊余成本－减值。[多选题]1.下列关于相关系数的说法中，不正确的有()。A.相关系数就是两项资产收益率之间的相对运动状态B.当相关系数等于1时，表明两项资产的收益率完全正相关C.当相关系数等于－1时，表明两项资产的收益率完全负相关，此时是不可以降低风险的D.相关系数介于区间[0，1]内E.当相关系数等于0时，表明两项资产的组合不能降低任何风险正确答案：CDE参考解析：选项C，当相关系数等于－1时，表明两项资产的收益率完全负相关，这样的组合可以最大限度地降低风险；选项D,相关系数介于区间[－1，1]内;选项E，当相关系数等于1时，表明两项资产的收益率完全正相关，这样的组合不能降低任何风险。[多选题]2.企业为取得销售合同发生的且由企业承担的下列支出，应在发生时计入当期损益的有()。A.尽职调查发生的费用B.投标活动发生的交通费C.投标文件制作费D.招标文件购买费E.应付给销售人员的佣金正确答案：ABCD参考解析：差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用等，这些支出无论是否取得合同均会发生，应当在发生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户承担。[多选题]3.负债归类为流动负债时，满足的条件有()。A.预计在一个正常营业周期中清偿B.主要为交易目的而持有C.自资产负债表日起1年内到期应予以清偿D.企业有权自主地将清偿推迟至资产负债表日后1年以上E.自资产负债表日起1年内，交换其他资产或清偿其他负债的能力不受限制的现金等价物正确答案：ABC参考解析：选项D，企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后1年以上应归类为流动负债；选项E，是流动资产的划分条件。分析：本题考查流动负债的划分条件。负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：（1）自资产负债表日起1年内到期应予以清偿；（2）预计在一个正常营业周期中清偿；（3）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后1年以上；（4）主要为交易目的而持有。[多选题]4.下列关于专项应付款会计处理的表述中，正确的有()。A.企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后的结余，应当借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积”科目B.将专项或特定用途的拨款用于工程项目，借记“专项应付款”等科目，贷记“银行存款”等科目C.对未形成固定资产需要核销的部分，借记“专项应付款”科目，贷记“在建工程”等科目D.预拨的专项奖补资金小于企业估计应享有的金额的，不足部分的差额借记“其他应收款”科目E.因未能完成有关任务而按规定向财政部缴回资金的，按缴回资金金额，借记“专项应付款”科目，贷记“银行存款”等科目正确答案：ACDE参考解析：B.将专项或特定用途的拨款用于工程项目，借记“在建工程”等科目，贷记“银行存款”等科目[多选题]5.下列属于债务清偿表应列示的信息有()。A.清偿比例B.债务清偿净收益C.实际需清偿金额D.已清偿金额E.尚未清偿金额正确答案：ACDE参考解析：选项B，是清算损益表列示的信息。分析：本题考查债务清偿表单独列示的信息。债务清偿表中列示的各项债务至少应当反映其确认金额、清偿比例、实际需清偿金额、已清偿金额、尚未清偿金额等信息。[多选题]6.下列情形中，表明存货的可变现净值为零的有()。A.市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望B.已过期且无转让价值的存货C.受消费者偏好影响，市价大幅度下跌D.自然灾害导致存货毁损E.已霉烂变质的存货正确答案：BE参考解析：选项AC，属于存货可变现净值低于成本的情形；选项D，已发生毁损的存货可能还会有净残值，不能表明可变现净值为0。[多选题]7.下列关于应付票据、应付利息、预收账款等流动负债的表述中，正确的有()。A.企业支付银行承兑汇票手续费，借记“财务费用”科目B.应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应贷记“应付账款”科目C.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息都应当计入财务费用D.如果企业不设“预收账款”科目，将预收的款项记入“应收账款”科目的贷方E.资产负债表日，交易性金融负债公允价值下降的，应贷记“投资收益”科目正确答案：AD参考解析：选项B，应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款：借：应付票据贷：短期借款应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款：借：应付票据贷：应付账款选项C，企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息，如果是符合资本化条件的利息，应该计入相关资产成本；如果是筹建期间不符合资本化条件的，应该计入管理费用。选项E.资产负债表日，交易性金融负债公允价值下降的，应贷记“公允价值变动损益”科目[多选题]8.企业发生的下列事项，能够引起所有者权益金额变动的有()。A.以银行存款购入一批原材料B.资本公积转增资本C.以银行存款偿还一项借款D.以发行权益性证券的方式取得长期股权投资E.宣告分配现金股利正确答案：DE参考解析：选项A，资产内部的增减变动，不影响所有者权益类科目；选项B，属于所有者权益内部一增一减，不会影响所有者权益变动；选项C，资产和负债的同时减少，不影响所有者权益。[多选题]9.下列各项中，属于优先股筹资特点的有()。A.不用发生筹资费用B.具有财务杠杆作用C.不需要偿还本金，只需支付固定股息D.筹资后对公司的限制较多E.限制条款多正确答案：BCD参考解析：选项A，属于留存收益筹资的特点；选项E，属于银行借款筹资的特点。分析：本题考查优先股筹资的特点。[多选题]10.下列关于财务报告附注的说法中，正确的有()。A.附注中重要会计政策的说明中应当披露财务报表项目的计量基础B.附注中重要会计政策的说明中应当披露会计政策的确定依据C.企业应当披露会计估计中所采用的关键假设和不确定因素的确定依据D.附注中重要事项的说明一般应当按照利润表、资产负债表、现金流量表、所有者权益变动表的顺序及其报表项目列示的顺序进行披露E.企业应当披露会计估计变更对过去、当期和未来期间的影响金额正确答案：ABC参考解析：选项D，附注中重要事项的说明一般应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的顺序及其报表项目列示的顺序进行披露；选项E，企业应当披露会计估计变更对当期和未来期间的影响金额。[多选题]11.下列未达账项中，导致企业银行对账单余额大于银行存款日记账余额的有()。A.银行计提存款利息，企业尚未收到通知B.银行已为企业支付水电费，企业尚未收到通知C.企业收到转账支票，银行尚未入账D.企业开出支票，对方未到银行兑现E.银行代收货款，企业尚未接到收款通知正确答案：ADE参考解析：选项BC，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额。分析：本题考查未达账项的处理。（1）导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的情形主要有：一是企业已收、银行未收，二是银行已付、企业未付。（2）导致银行对账单余额大于银行存款日记账余额的情形主要有：一是银行已收、企业未收；二是企业已付、银行未付。[多选题]12.下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有()。A.计提管理部门职工工资B.支付的工程投标保证金C.销售原材料应该收取的款项D.租入包装物支付的押金E.企业到外地进行临时零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户款项正确答案：BD参考解析：选项A，通过“应付职工薪酬”科目核算；选项C，应该通过“应收账款”科目核算；选项E，通过“其他货币资金”科目核算。[多选题]13.下列各项中，属于以摊余成本计量的金融资产有()。A.其他债权投资B.应收款项C.其他权益工具投资D.债权投资E.交易性金融资产正确答案：BD参考解析：以摊余成本计量的金融资产可分为货币资金、应收款项、贷款、债权投资。[多选题]14.下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目借方核算的有()。A.补记上年度少计的企业所得税B.上年度误将自用房地产转为公允价值模式下投资性房地产的贷方差额计入公允价值变动损益C.上年度多计提了办公楼的折旧费D.上年度误将应当资本化的利息计入财务费用E.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的退回冲减以前年度销售产品的销售收入正确答案：ABE参考解析：选项CD，在“以前年度损益调整”科目贷方进行核算。[多选题]15.根据杜邦等式可知，提高净资产收益率的途径包括()。A.加强负债管理，提高资产负债率B.加强资产管理，提高总资产周转率C.加强销售管理，提高销售净利润率D.增强资产流动性，提高流动比率E.加强负债管理，降低资产负债率正确答案：ABC参考解析：净资产收益率＝销售净利润率×总资产周转率×权益乘数，权益乘数＝1/（1－资产负债率）。[多选题]16.下列关于取得长期股权投资的说法中，正确的有()。A.企业合并时，与发行债券相关的交易费用，计入债券初始金额B.非同一控制下一次性交易实现的企业合并，长期股权投资初始投资成本以付出合并对价的公允价值为基础确定C.同一控制下企业合并，合并方的评估咨询费计入管理费用D.企业合并时与发行权益性证券相关的交易费用，在权益性证券发行溢价不足以抵减的，应冲减合并方资本公积E.以发行权益性证券直接取得长期股权投资的，按发行的权益性证券的公允价值作为初始投资成本正确答案：ABC参考解析：选项D，资本公积不足冲减的，应冲减留存收益；选项E，若取得长期股权投资时形成的是同一控制下企业合并，则初始投资成本为被投资方相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值的份额，并不是发行的权益证券的公允价值。[多选题]17.在建工程发生的下列支出中，通过“在建工程——待摊支出”科目核算的有()。A.可行性研究费B.由于自然灾害造成的在建工程报废毁损净损失C.建设期间的工程物资盘亏D.负荷联合试车未形成产品的试车费用E.辅助生产部门提供的水电正确答案：ACD参考解析：选项B，由于自然灾害造成的报废毁损净损失借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程——建筑工程”、“在建工程——安装工程”等科目；选项E，辅助生产部门提供的水电借记“在建工程”科目，贷记“生产成本”科目。分析：本题考查通过“在建工程——待摊支出”科目核算的内容。待摊支出包括：管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费；满足资本化条件的借款费用；建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失等。[多选题]18.关于政府补助的会计处理，下列表述正确的有()。A.对与资产相关的政府补助，只能采用总净额法核算B.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关成本费用或者损失的，取得时直接计入当期损益或冲减相关成本C.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间发生的相关成本费用或损失的，企业应当将其确认为递延收益，并在确认相关费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本D.对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，企业应当将其进行分解，难以区分的，企业应当将其整体归类为与资产相关的政府补助进行会计处理E.对与收益相关的政府补助，企业可以选择采用总额法或净额法进行会计处理正确答案：BCE参考解析：选项A，对于与资产相关的政府补助，企业可以选择采用总额法或净额法进行会计处理；选项D，对于同时包含与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助，企业需要将其进行分解，并分别进行会计处理。难以区分的，应当将其整体归类为与收益相关的政府补助进行[多选题]19.下列各项交易或事项中，将导致企业所有者权益总额变动的有()。A.账面价值与公允价值不同的债权投资重分类为其他债权投资B.其他债权投资发生减值C.其他权益工具投资的公允价值发生变动D.权益法下收到被投资单位发放的现金股利E.其他债权投资的公允价值发生变动正确答案：ACE参考解析：选项B，其他债权投资发生减值，应借记“信用减值损失”科目，货记“其他综合收益”科目，不会影响所有者权益总额；选项D，权益法下收到被投资单位发放的现金股利，借记“银行存款”科目，货记“应收股利”科目，不影响所有者权益总额；[多选题]20.下列各项中，应作为年末资产负债表中“存货”项目列示的有()。A.正在加工环节制造但尚未完工入库的在产品B.已经签订销售合同的在库产成品C.为外单位加工修理而发生的代修费D.客户已验收合格但尚未提货的已销售产品E.期末库存的原材料正确答案：ABCE参考解析：选项D，产品已销售，与产品相关的控制权已转移给客户，不再属于销售企业的存货.共享题干题2022年度，黄河公司与甲公司发生相关交易和事项如下：（1）1月12日，黄河公司与甲公司签订一项设备安装合同，安装期为4个月，合同总价款为320万元，预计可能发生的总成本为240万元。至3月31日，黄河公司实际发生安装费用200万元，估计还将发生安装费用50万元。黄河公司向甲公司提供的设备安装服务属于在某一时段内履行的履约义务，按照实际发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。（2）5月10日，设备安装服务完成，黄河公司未收到合同款，将该应收款项作为以摊余成本计量的金融资产核算。甲公司将该应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债。6月30日，黄河公司对该笔应收款项计提坏账准备8万元。（3）10月20日，黄河公司与甲公司签订债务重组合同，甲公司以一项无形资产核算的非专利技术偿还该欠款。该无形资产的账面余额为400万元，累计摊销额为100万元，已计提减值准备10万元，公允价值为280万元。黄河公司应收款项的公允价值为290万元。当日双方办妥该无形资产转让手续，黄河公司支付评估费用5万元。假定不考虑增值税等相关因素的影响，根据上述资料，回答下列问题。[单选题]1.3月31日，黄河公司因该安装服务确认的收入为()万元。A.240B.250C.267D.256正确答案：D参考解析：3月31日，该安装服务的履约进度＝200/（200＋50）＝80％；黄河公司应确认的收入＝320×80％＝256（万元）。分析：本题考查时段履约义务收入的确认金额。履约进度＝累计已发生的成本/（累计已发生的成本＋预计尚需发生的成本）当期确认的收入＝合同总价款×履约进度－已经确认的收入（1）1月12日，黄河公司与甲公司签订一项设备安装合同，安装期为4个月，合同总价款为320万元，预计可能发生的总成本为240万元。至3月31日，黄河公司实际发生安装费用200万元，估计还将发生安装费用50万元。黄河公司向甲公司提供的设备安装服务属于在某一时段内履行的履约义务，按照实际发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。（2）5月10日，设备安装服务完成，黄河公司未收到合同款，将该应收款项作为以摊余成本计量的金融资产核算。甲公司将该应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债。6月30日，黄河公司对该笔应收款项计提坏账准备8万元。（3）10月20日，黄河公司与甲公司签订债务重组合同，甲公司以一项无形资产核算的非专利技术偿还该欠款。该无形资产的账面余额为400万元，累计摊销额为100万元，已计提减值准备10万元，公允价值为280万元。黄河公司应收款项的公允价值为290万元。当日双方办妥该无形资产转让手续，黄河公司支付评估费用5万元。假定不考虑增值税等相关因素的影响，根据上述资料，回答下列问题。[单选题]2.10月20日，黄河公司因该债务重组对当年利润的影响为()万元。A.－22B.－27C.－30D.－35正确答案：A参考解析：债务重组对黄河公司利润的影响＝290－（320－8）＝－22（万元）。会计分录为：借：无形资产（290＋5）295坏账准备8投资收益22贷：应收账款320银行存款5分析：本题考查债务重组对利润的影响。影响利润总额的有：影响营业利润的科目、营业外收入、营业外支出。营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用－资产减值损失－信用减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）＋净敞口套期收益（或减损失）＋资产处置收益（－资产处置损失）＋其他收益。利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出本题对利润的影响科目为“投资收益”。（1）1月12日，黄河公司与甲公司签订一项设备安装合同，安装期为4个月，合同总价款为320万元，预计可能发生的总成本为240万元。至3月31日，黄河公司实际发生安装费用200万元，估计还将发生安装费用50万元。黄河公司向甲公司提供的设备安装服务属于在某一时段内履行的履约义务，按照实际发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。（2）5月10日，设备安装服务完成，黄河公司未收到合同款，将该应收款项作为以摊余成本计量的金融资产核算。甲公司将该应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债。6月30日，黄河公司对该笔应收款项计提坏账准备8万元。（3）10月20日，黄河公司与甲公司签订债务重组合同，甲公司以一项无形资产核算的非专利技术偿还该欠款。该无形资产的账面余额为400万元，累计摊销额为100万元，已计提减值准备10万元，公允价值为280万元。黄河公司应收款项的公允价值为290万元。当日双方办妥该无形资产转让手续，黄河公司支付评估费用5万元。假定不考虑增值税等相关因素的影响，根据上述资料，回答下列问题。[单选题]3.10月20日，甲公司进行债务重组时应确认的其他收益为()万元。A.30B.20C.－10D.0正确答案：A参考解析：应确认的其他收益＝320－（400－100－10）＝30（万元）。借：应付账款320累计摊销100无形资产减值准备10贷：无形资产400其他收益30分析：本题考查债务人以非金融资产偿债的核算。债务人以非金融资产偿债，所清偿债务账面价值与转让资产账面价值的差额计入其他收益。借：应付账款贷：库存商品/无形资产/固定资产清理等其他收益（1）1月12日，黄河公司与甲公司签订一项设备安装合同，安装期为4个月，合同总价款为320万元，预计可能发生的总成本为240万元。至3月31日，黄河公司实际发生安装费用200万元，估计还将发生安装费用50万元。黄河公司向甲公司提供的设备安装服务属于在某一时段内履行的履约义务，按照实际发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。（2）5月10日，设备安装服务完成，黄河公司未收到合同款，将该应收款项作为以摊余成本计量的金融资产核算。甲公司将该应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债。6月30日，黄河公司对该笔应收款项计提坏账准备8万元。（3）10月20日，黄河公司与甲公司签订债务重组合同，甲公司以一项无形资产核算的非专利技术偿还该欠款。该无形资产的账面余额为400万元，累计摊销额为100万元，已计提减值准备10万元，公允价值为280万元。黄河公司应收款项的公允价值为290万元。当日双方办妥该无形资产转让手续，黄河公司支付评估费用5万元。假定不考虑增值税等相关因素的影响，根据上述资料，回答下列问题。[单选题]4.假设黄河公司管理层决议，受让该非专利技术将在本年内将其出售，预计未来出售时将发生2万元的出售费用，则10月20日黄河公司该非专利技术的入账价值为()万元。A.290B.295C.278D.280正确答案：C参考解析：黄河公司受让该非专利技术的成本＝放弃债权的公允价值290＋评估费用5＝295（万元）；假设划分为持有待售资产，其公允价值与出售费用的净额＝280－2＝278（万元）；该非专利技术应采用上述两者孰低计量，因此入账价值为278万元。借：持有待售资产278坏账准备8资产减值损失39贷：应收账款320银行存款5分析：本题考查持有待售资产的入账价值。对于取得日划分为持有待售类别的非流动资产或处置组，企业应当在初始计量时比较假定其不划分为持有待售类别情况下的初始计量金额和公允价值减去出售费用后的净额，以两者孰低计量。甲公司为扩大生产经营准备购置一条新生产线，有关资料如下：（1）2022年年初一次性投入资金600万元，全部形成固定资产并立即投入使用，新生产线每年增加营业收入400万元，增加付现成本120万元。（2）新生产线投入使用后，预计投产第一年流动资金需用额为45万元，流动负债需用额为30万元。投产第二年流动资产需用额为80万元，流动负债需用额为30万元。（3）该生产线采用年限平均法计提折旧，预计净残值为120万元，预计使用年限为6年（与税法相同）。预计第3年年末和第4年年末分别需要发生修理支出6万元和8万元，最终报废残值收入80万元。（4）已知甲公司适用的所得税税率为25％，该项目的资本成本率为8％。（5）相关货币时间价值参数如下表所示：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]5.该生产线投产后，第二年年初需增加的流动资金投资额为()万元。A.35B.15C.50D.5正确答案：D参考解析：第一年流动资金投资额＝第一年流动资金需用额＝45（万元）；第二年流动资金需用额＝第二年流动资产需用额－第二年流动负债需用额＝80－30＝50（万元）；第二年流动资金投资额＝第二年流动资金需用额－第一年流动资金需用额＝50－45＝5（万元）。分析：本题考查投资项目现金流量的计算。本年流动资金需用额＝该年流动资产需用额－该年流动负债需用额某年流动资金投资额（垫支数）＝本年流动资金需用额－截止上年的流动资金投资额＝本年流动资金需用额－上年流动资金需用额（1）2022年年初一次性投入资金600万元，全部形成固定资产并立即投入使用，新生产线每年增加营业收入400万元，增加付现成本120万元。（2）新生产线投入使用后，预计投产第一年流动资金需用额为45万元，流动负债需用额为30万元。投产第二年流动资产需用额为80万元，流动负债需用额为30万元。（3）该生产线采用年限平均法计提折旧，预计净残值为120万元，预计使用年限为6年（与税法相同）。预计第3年年末和第4年年末分别需要发生修理支出6万元和8万元，最终报废残值收入80万元。（4）已知甲公司适用的所得税税率为25％，该项目的资本成本率为8％。（5）相关货币时间价值参数如下表所示：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]6.该项目第3年年末的现金净流量为()万元。A.234.5B.230C.225.5D.285.5正确答案：C参考解析：固定资产的年折旧额＝（600－120）/6＝80（万元）；不考虑修理费的年经营现金净流量＝（400－120）×（1－25％）＋80×25％＝230（万元）；第3年年末的现金净流量＝230－6×（1－25％）＝225.5（万元）。分析：本题考查经营期现金净流量的计算。经营期现金净流量＝销售收入－付现成本－所得税费用＝净利润＋折旧等非付现成本＝（销售收入－付现成本）×（1－所得税税率）＋折旧等非付现成本×所得税税率（1）2022年年初一次性投入资金600万元，全部形成固定资产并立即投入使用，新生产线每年增加营业收入400万元，增加付现成本120万元。（2）新生产线投入使用后，预计投产第一年流动资金需用额为45万元，流动负债需用额为30万元。投产第二年流动资产需用额为80万元，流动负债需用额为30万元。（3）该生产线采用年限平均法计提折旧，预计净残值为120万元，预计使用年限为6年（与税法相同）。预计第3年年末和第4年年末分别需要发生修理支出6万元和8万元，最终报废残值收入80万元。（4）已知甲公司适用的所得税税率为25％，该项目的资本成本率为8％。（5）相关货币时间价值参数如下表所示：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]7.该项目终结期的现金净流量（不考虑经营现金净流量）为()万元。A.70B.120C.90D.140正确答案：D参考解析：终结期现金净流量＝残值收入80＋残值变现净损益的抵税额（120－80）×25％＋收回的营运资金（45＋5）＝140（万元）。分析：本题考查终结期现金净流量的计算。终结期现金净流量要考虑以下三点：①固定资产变价净收入；②固定资产变现净损益对现金净流量的影响＝（账面价值－变价净收入）×所得税税率；③垫支营运资金的收回。（1）2022年年初一次性投入资金600万元，全部形成固定资产并立即投入使用，新生产线每年增加营业收入400万元，增加付现成本120万元。（2）新生产线投入使用后，预计投产第一年流动资金需用额为45万元，流动负债需用额为30万元。投产第二年流动资产需用额为80万元，流动负债需用额为30万元。（3）该生产线采用年限平均法计提折旧，预计净残值为120万元，预计使用年限为6年（与税法相同）。预计第3年年末和第4年年末分别需要发生修理支出6万元和8万元，最终报废残值收入80万元。（4）已知甲公司适用的所得税税率为25％，该项目的资本成本率为8％。（5）相关货币时间价值参数如下表所示：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]8.该项目的年金净流量为()万元。A.89.40B.106.83C.108.48D.107.63正确答案：B参考解析：各年的现金净流量如下：NCF0＝－600－45＝－645（万元）NCF1＝230－5＝225（万元）NCF2＝230（万元）NCF3＝230－6×（1－25％）＝225.5（万元）NCF4＝230－8×（1－25％）＝224（万元）NCF5＝230（万元）NCF6＝230＋140＝370（万元）净现值＝－645＋225×0.926＋230×0.857＋225.5×0.794＋224×0.735＋230×0.681＋370×0.63＝493.88（万元）或：净现值＝－645＋230×4.623－5×0.926－6×（1－25％）×0.794－8×（1－25％）×0.735＋140×0.63＝493.88（万元）年金净流量＝493.88/4.623＝106.83（万元）分析：本题考查年金净流量的计算。现金净流量总现值＝∑各年现金流量折现年金净流量＝现金净流量总现值/年金现值系数中润公司决定投资一条新的生产线，为此，中润公司发生如下经济事项：(1)2×20年1月1日，中润公司为筹集建造资金专门发行了一般债券。发行价额5550万元，该债券的期限为3年，每年年末计息并支付利息，面值为5000万元，票面年利率为7%，另支付发行费用50万元。该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为5%。(2)中润公司除上述债券外，还存在以下两笔一般借款：①2×19年1月1日借入3000万元，年利率为6%，期限4年，每年年末支付利息；②2×20年7月1日借入2000万元，年利率为8%，期限3年，每年年末支付利息。(3)办公楼于2×20年1月1日采用自营方式开工建造，预计工期2年。开工当日，中润公司预付工程款3500万元。有关建造的其他支出情况如下：2×20年4月1日支出2500万元；2×20年10月1日支出2000万元；2×21年1月1日支出1000万元。(4)2×21年4月1日由于该工程出现严重质量事故，被当地安监部门要求停工整改，于2×21年10月1日恢复施工建造，并支付价款1200万元。建造工程于2×21年12月31日完工，并由相关部门验收。(5)建造工程完成后，由于市场经济的变动，中润公司决定投产其他产品，经股东会讨论决定，于2×22年1月1日，将该生产线与乙公司生产的两台精密仪器进行资产置换。乙公司换出设备每台的成本为5000万元，公允价值为6000万元。建成后生产线的公允价值为10000万元，同时中润公司向乙公司支付银行存2000万元。中润公司将取得的设备作为固定资产核算。假设该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑增值税的影响。假定不考虑专门借款闲置期间利息收益。根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]9.2×20年1月1日，中润公司发行债券的账务处理中，正确的有()。A.记入“银行存款”科目5550万元B.记入“应付债券——面值”科目5000万元C.记入“应付债券——利息调整”科目贷方500万元D.记入“财务费用”科目50万元正确答案：BC参考解析：应付债券的入账价值＝5550－50＝5500(万元)。借：银行存款5500(5550－50)贷：应付债券——面值5000一一利息调整500(1)2×20年1月1日，中润公司为筹集建造资金专门发行了一般债券。发行价额5550万元，该债券的期限为3年，每年年末计息并支付利息，面值为5000万元，票面年利率为7%，另支付发行费用50万元。该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为5%。(2)中润公司除上述债券外，还存在以下两笔一般借款：①2×19年1月1日借入3000万元，年利率为6%，期限4年，每年年末支付利息；②2×20年7月1日借入2000万元，年利率为8%，期限3年，每年年末支付利息。(3)办公楼于2×20年1月1日采用自营方式开工建造，预计工期2年。开工当日，中润公司预付工程款3500万元。有关建造的其他支出情况如下：2×20年4月1日支出2500万元；2×20年10月1日支出2000万元；2×21年1月1日支出1000万元。(4)2×21年4月1日由于该工程出现严重质量事故，被当地安监部门要求停工整改，于2×21年10月1日恢复施工建造，并支付价款1200万元。建造工程于2×21年12月31日完工，并由相关部门验收。(5)建造工程完成后，由于市场经济的变动，中润公司决定投产其他产品，经股东会讨论决定，于2×22年1月1日，将该生产线与乙公司生产的两台精密仪器进行资产置换。乙公司换出设备每台的成本为5000万元，公允价值为6000万元。建成后生产线的公允价值为10000万元，同时中润公司向乙公司支付银行存2000万元。中润公司将取得的设备作为固定资产核算。假设该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑增值税的影响。假定不考虑专门借款闲置期间利息收益。根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]10.2×20年中润公司一般借款的资本化率为()。A.7.00%B.5.20%C.6.5%D.8.50%正确答案：C参考解析：两笔一般借款的加权资本化率＝(3000*6%＋2000*8%*6/12)/(3000＋2000*6/12)*100%＝6.5%(1)2×20年1月1日，中润公司为筹集建造资金专门发行了一般债券。发行价额5550万元，该债券的期限为3年，每年年末计息并支付利息，面值为5000万元，票面年利率为7%，另支付发行费用50万元。该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为5%。(2)中润公司除上述债券外，还存在以下两笔一般借款：①2×19年1月1日借入3000万元，年利率为6%，期限4年，每年年末支付利息；②2×20年7月1日借入2000万元，年利率为8%，期限3年，每年年末支付利息。(3)办公楼于2×20年1月1日采用自营方式开工建造，预计工期2年。开工当日，中润公司预付工程款3500万元。有关建造的其他支出情况如下：2×20年4月1日支出2500万元；2×20年10月1日支出2000万元；2×21年1月1日支出1000万元。(4)2×21年4月1日由于该工程出现严重质量事故，被当地安监部门要求停工整改，于2×21年10月1日恢复施工建造，并支付价款1200万元。建造工程于2×21年12月31日完工，并由相关部门验收。(5)建造工程完成后，由于市场经济的变动，中润公司决定投产其他产品，经股东会讨论决定，于2×22年1月1日，将该生产线与乙公司生产的两台精密仪器进行资产置换。乙公司换出设备每台的成本为5000万元，公允价值为6000万元。建成后生产线的公允价值为10000万元，同时中润公司向乙公司支付银行存2000万元。中润公司将取得的设备作为固定资产核算。假设该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑增值税的影响。假定不考虑专门借款闲置期间利息收益。根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]11.2×20年中润公司的借款利息处理的表述中，正确的有()。A.企业当年应偿还利息额为610万元B.专门借款利息的资本化额为275万元C.一般借款应费用化的利息额为260万元D.一般借款应资本化的利息额为56.875万元正确答案：ABD参考解析：专门借款利息资本化金额＝5500*5%＝275占用一般借款加权平均数＝(3500＋2500－5500)*9/12＋2000*3/12＝875一般借款利息资本化金额＝875*6.5%＝56.875借：在建工程275应付债券——利息调整75贷：应付利息350（5000*7%）借：在建工程56.875财务费用203.125贷：应付利息260(1)2×20年1月1日，中润公司为筹集建造资金专门发行了一般债券。发行价额5550万元，该债券的期限为3年，每年年末计息并支付利息，面值为5000万元，票面年利率为7%，另支付发行费用50万元。该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为5%。(2)中润公司除上述债券外，还存在以下两笔一般借款：①2×19年1月1日借入3000万元，年利率为6%，期限4年，每年年末支付利息；②2×20年7月1日借入2000万元，年利率为8%，期限3年，每年年末支付利息。(3)办公楼于2×20年1月1日采用自营方式开工建造，预计工期2年。开工当日，中润公司预付工程款3500万元。有关建造的其他支出情况如下：2×20年4月1日支出2500万元；2×20年10月1日支出2000万元；2×21年1月1日支出1000万元。(4)2×21年4月1日由于该工程出现严重质量事故，被当地安监部门要求停工整改，于2×21年10月1日恢复施工建造，并支付价款1200万元。建造工程于2×21年12月31日完工，并由相关部门验收。(5)建造工程完成后，由于市场经济的变动，中润公司决定投产其他产品，经股东会讨论决定，于2×22年1月1日，将该生产线与乙公司生产的两台精密仪器进行资产置换。乙公司换出设备每台的成本为5000万元，公允价值为6000万元。建成后生产线的公允价值为10000万元，同时中润公司向乙公司支付银行存2000万元。中润公司将取得的设备作为固定资产核算。假设该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑增值税的影响。假定不考虑专门借款闲置期间利息收益。根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]12.2×21年，中润公司的借款利息资本化金额为()万元。A.690B.611.25C.275.025D.444.65正确答案：C参考解析：借款利息资本化金额＝135.625＋139.4＝275.0252×21年一般借款资本化利率＝（3000*6%＋2000*8%）/（3000＋2000）＝6.8%2×21年资本化期间是1.1－3.31和10.1－12.31共6个月。2020.12.31应付债券的账面价值＝5500－75＝5425专门借款利息资本化金额＝5425*5%*6/12＝135.625占用一般借款加权平均数＝（3500＋2500－5500＋2000＋1000）*6/12＋1200*3/12＝2050一般借款利息资本化金额＝2050*6.8%＝139.4借：在建工程135.625财务费用135.625应付债券——利息调整78.75贷：应付利息350借：在建工程139.4财务费用200.6贷：应付利息340(1)2×20年1月1日，中润公司为筹集建造资金专门发行了一般债券。发行价额5550万元，该债券的期限为3年，每年年末计息并支付利息，面值为5000万元，票面年利率为7%，另支付发行费用50万元。该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为5%。(2)中润公司除上述债券外，还存在以下两笔一般借款：①2×19年1月1日借入3000万元，年利率为6%，期限4年，每年年末支付利息；②2×20年7月1日借入2000万元，年利率为8%，期限3年，每年年末支付利息。(3)办公楼于2×20年1月1日采用自营方式开工建造，预