2025年税务师《财务与会计》冲刺试卷四

2025年税务师《财务与会计》冲刺试卷四[单选题]1.甲公司将其一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2021年1月1日，该项投资性房地产具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该（江南博哥）投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式计量。该写字楼的原价为3000万元，已计提折旧1500万元，已计提减值准备250万元，当日该写字楼的公允价值为3500万元。假定后续计量模式变更前会计折旧与税法折旧相同，甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取盈余公积。不考虑其他因素的影响，该事项对甲公司盈余公积的影响金额为()万元。A.2300B.225C.0D.168.75正确答案：D参考解析：该事项对甲公司盈余公积的影响金额＝［3500－（3000－1500－250）］×（1－25％）×10％＝168.75（万元）。分录为：借：投资性房地产——成本3000——公允价值变动500投资性房地产累计折旧1500投资性房地产减值准备250贷：投资性房地产3000递延所得税资产（250×25％）62.5递延所得税负债{[3500－（3000－1500）]×25％}500盈余公积168.75利润分配——未分配利润1518.75分析：本题考查投资性房地产后续计量模式变更对盈余公积的影响。企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。只能由成本模式转为公允价值模式（不得从公允价值模式转为成本模式），属于会计政策变更。变更时公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益。若考虑所得税影响（假定公允价值大于账面价值），则会计分录为：借：投资性房地产——成本——公允价值变动投资性房地产累计折旧/摊销投资性房地产减值准备贷：投资性房地产递延所得税资产递延所得税负债盈余公积利润分配——未分配利润[单选题]2.甲公司准备投资购入一种贴现发行的债券，该债券的面值为120元，期限为6年。若市场利率为10%，则该债券的价值为()元。[已知（P/A，10%，6）＝4.3553，（P/F，10%，6）＝0.5645]A.67.74B.20C.27.55D.120.00正确答案：A参考解析：贴现发行的债券的价值＝120×（P/F，10%，6）＝120×0.5645＝67.74（元）贴现发行的债券是指：持有期间不发放利息,发行时按某一折扣率,以低于票面金额的价格发行,到期时仍按面额偿还本金的债券。[单选题]3.下列各项中，不属于金融负债的是()。A.短期借款B.应付账款C.应付债券D.专项应付款正确答案：D参考解析：选项D不是源于金融工具（合同），而且将来不需要通过支付现金或其他金融资产负债方式偿还，属于非金融负债。分析：本题考查金融负债与非金融负债的区分。金融负债主要包括：短期借款、应付票据、应付账款、应付债券、长期借款等。非金融负债包括：预收账款、预计负债、专项应付款、递延收益、递延所得税负债等。[单选题]4.A公司于2×21年3月以7000万元取得B公司40%的股权，并对所取得的投资采用权益法核算，于2×21年年末确认对B公司的投资收益160万元，由于B公司其他综合收益变动确认其他综合收益40万元（可重分类进损益）。2×22年1月，A公司又投资4000万元从非关联方处取得B公司另外20%的股权，并能够控制B公司。假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后，B公司并未宣告发放现金股利或利润。A公司按净利润的10%提取盈余公积。A公司未对该项长期股权投资计提任何减值准备。购买日，原取得40%股权的公允价值为8000万元。假定2×21年3月和2×22年1月A公司对B公司投资时，B公司可辨认净资产公允价值分别为16000万元和19500万元。2×22年B公司实现净利润500万元。2×22年末A公司对B公司长期股权投资在资产负债表列示的金额是()万元。A.11000B.11200C.11700D.11500正确答案：B参考解析：选项B，追加投资之前所持被购买方的股权投资的账面价值＝7000＋160＋40＝7200(万元)，新增投资成本为4000万元，所以追加投资后该项投资的初始投资成本＝7200＋4000＝11200（万元）。因此，2×22年末A公司对B公司长期股权投资在资产负债表列示的金额是11200万元。[单选题]5.甲公司计划投资新建一条生产线，项目总投资300万元，建设期为1年，总投资在建设期初一次性投入，项目建成后预计可使用6年，每年产生经营现金流量150万元，固定资产预计净残值为0。若甲公司要求的投资报酬率为8%，则该项目的净现值是()万元。[已知（P/A，10%，6）＝4.3553，（P/A，10%，7）＝4.8684，（P/F，10%，6）＝0.5645,（P/F，10%，1）＝0.9091]A.430.26B.293.91C.363.88D.353.30正确答案：B参考解析：净现值＝150×（P/A，10%，6）×（P/F，10%，1）]－300＝150×4.3553×0.9091－300＝293.91（万元）。[单选题]6.某公司原材料按计划成本法核算。2021年5月1日“原材料”账户借方余额为200万元，“材料成本差异”科目借方余额为10万元；本月入库原材料的计划成本为1500万元（含月末暂估入账的原材料成本500万元），实际成本为1060万元。本月生产车间领用原材料的计划成本为1000万元，则该公司2021年5月原材料的材料成本差异率为()。A.5.83％B.26.47％C.1.76％D.－19.29％正确答案：A参考解析：本月新增的不含暂估入库的计划成本额＝1500－500＝1000（万元），本月新产生的材料成本差异额（超支差）＝1060－1000＝60（万元）。本月的材料成本差异率＝（10＋60）/（200＋1000）×100％＝5.83％。分析：本题考查计划成本法的计算。本月材料成本差异率＝（月初结存材料成本差异＋本月入库材料成本差异总额）/（月初结存材料计划成本＋本月入库材料计划成本总额）×100％月初材料成本差异率＝月初结存材料成本差异/月初结存材料计划成本×100％分子的材料成本差异额，如果是超支差，用正号表示，如果是节约差，用负号表示。分母的计划成本不包括暂估入库存货的计划成本。[单选题]7.将净利润调节为经营活动的现金流量时，属于应调减项目的是()。A.计提的固定资产折旧额B.经营性应收项目的增加C.计提的资产减值损失D.确认的财务费用正确答案：B参考解析：选项ACD，属于应调增的项目。[单选题]8.2×20年12月31日，甲公司以银行存款12000万元外购一栋写字楼并立即出租给乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000万元。该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2×21年12月31日，该写字楼出现减值迹象，可收回金额为11100万元。减值后重新估计的剩余使用年限为15年，不考虑其他因素，与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2×22年度营业利润的影响金额为()万元。A.400B.100C.260D.－40正确答案：C参考解析：2×21年12月31日，减值测试前投资性房地产的账面价值＝12000－12000/20＝11400（万元），可收回金额为11100万元，应计提减值准备的金额＝11400－11100＝300（万元）。2×22年应计提的折旧额＝11100/15＝740（万元）与该写字楼相关的交易或事项对甲公司2×22年度营业利润的影响金额＝租金收入1000－折旧金额11100/15＝260（万元）。[单选题]9.2×22年1月10日甲企业的一栋办公楼达到了预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续。“在建工程”科目的累计金额是2500万元，预计办理竣工决算手续还将发生的支出是10万元，所以企业按照2510万元的暂估价记入“固定资产”科目。企业采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。2×22年3月31日竣工决算手续办理完毕，实际发生的支出是16万元，则该企业应该调整的固定资产原值和累计折旧的金额分别是()万元。A.6和0B.－6和0C.0和3D.2和1正确答案：A参考解析：建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，并计提折旧，待办理竣工结算手续后再调整固定资产原值，但是不调整已经计提的累计折旧金额。所以固定资产的原值应调增额＝16－10＝6（万元），累计折旧的调整金额是0。[单选题]10.甲企业按10%的年利率取得借款100000元，要求在6年内每年年初等额偿还，则每年年初的偿还额应为()元。[已知（P/A，10%，6）＝4.3553]A.25256.58B.20873.21C.16666.67D.22960.53正确答案：B参考解析：100000＝A×（P/A，10%，6）×（1＋10%），可以计算出A＝20873.21（元）。[单选题]11.甲公司2×18年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2×21年6月30日甲公司将该办公楼租赁给乙公司，租赁期3年，年租金200万元，每半年支付一次，当日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司将其转换为公允价值模式计量的投资性房地产核算。2×21年12月31日，该办公楼的公允价值为3200万元。则上述交易或事项对甲公司2×21年度营业利润的影响为()万元。A.425B.400C.500D.675正确答案：A参考解析：转换日的账面价值＝3000－3000/20*2.5＝2625（万元），当日的公允价值＝2800（万元），差额贷计其他综合收益＝2800－2625＝175（万元），不影响营业利润。2021.1.1－2021.6.30的折旧金额＝3000/20×1/2＝75（万元），年末确认半年租金＝200/2＝100（万元），当期末，投资性房地产确认的公允价值增加额＝3200－2800＝400（万元），综合考虑之后对营业利润的影响＝－75＋100＋400＝425（万元）。[单选题]12.甲上市公司自资产负债表日的次日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是()。A.资产负债表日后发生巨额亏损B.发生以前年度销货退回C.发现了资产减值损失计提严重不足D.法院已结案诉讼项目赔偿额与原先确认的预计负债有较大差异正确答案：A参考解析：企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括下列各项：（1）资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺。（2）资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化。（3）资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失。（4）资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债。（5）资产负债表日后资本公积转增资本。（6）资产负债表日后发生巨额亏损。（7）资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。（8）资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的，以及经审议批准宣告发放的股利或利润。[单选题]13.吉美公司2×22年3月31日出售一批产品给乙公司，并收到乙公司交来的出票日为4月1日、面值为20000元、期限为6个月的商业承兑汇票。吉美公司于7月1日持该票据到银行贴现，贴现率为10%。如果本项贴现业务不满足金融资产终止确认条件，则吉美公司收到银行贴现款时应贷记()。A.“短期借款”科目195000元B.“短期借款”科目20000元C.“应收票据”科目19500元D.“应收票据”科目20000元正确答案：B参考解析：持有未到期的应收票据贴现时的会计分录为：借银行存款19500财务费用（20000*10%*3/12）500贷：短期借款20000[单选题]14.下列关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的表述中，错误的是()。A.非同一控制下的企业合并，企业作为购买方确认的或有对价形成金融负债的，该金融负债应当按照以公允价值计量且其变动计入当期损益的原则进行会计处理B.企业将金融负债指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债之后，若不再符合条件，则应撤销该指定C.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益D.企业对所有金融负债均不得进行重分类正确答案：B参考解析：企业可以将金融负债指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，但该指定一经做出，不得撤销。[单选题]15.下列关于企业为取得合同发生的增量成本的表述中，不正确的是()。A.企业为取得合同发生的增量成本是增加了企业未来用于履行履约义务的资源的成本B.企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出，一般应于发生时计入当期损益C.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，一般应当作为合同取得成本确认为一项资产D.企业为取得合同发生的增量成本是指企业不取得合同就不会发生的成本正确答案：A参考解析：选项A，增加了企业未来用于履行履约义务的资源的是合同履约成本，而非增量成本。[单选题]16.下列有关应付职工薪酬的确认和计量表述中，不正确的是()。A.累积带薪缺勤以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量B.辞退福利预期在年度报告期间期末后12个月内不能完全支付的，应以折现后的金额计量C.实施职工内部退休计划符合职工薪酬确认条件时，将自职工停止提供服务日至正常退休期间、企业拟支付的工资和社会保险费，确认为应付职工薪酬，分期计入当期损益D.企业根据经营业绩或职工贡献等提取的奖金，应比照短期利润分享计划处理正确答案：C参考解析：选项C，实施职工内部退休计划符合职工薪酬确认条件时，将自职工停止提供服务日至正常退休期间、企业拟支付的工资和社会保险费，参照辞退福利，确认为应付职工薪酬，一次性计入当期损益，不能在职工内退后各期分期确认。分析：本题考查职工薪酬的确认和计量。（1）累积带薪缺勤，是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用。在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。（2）企业根据经营业绩或职工贡献、经济效益增长等情况提取的奖金，属于奖金计划，应当比照短期利润分享计划进行处理。[单选题]17.下列事项中，不属于债务重组的是()。A.债务人以低于债务账面价值的货币资金清偿债务B.修改其他条款，如减少债务本金C.债务人母公司代为偿还债务D.债权人将债权转为对债务人的股权投资正确答案：C参考解析：选项C，交易对手方发生改变，不属于债务重组。选项A，属于以资产清偿债务；选项B，属于修改其他条款；选项D，属于将债务转为权益工具。分析：本题考查债务重组的方式。债务重组，是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易。主要方式包括：①以资产清偿债务；②将债务转为权益工具；③修改其他条款；④组合方式。[单选题]18.2×21年12月31日，甲公司有关科目余额如下：“库存商品”科目余额1175万元，“委托加工物资”科目余额200万元，“存货跌价准备”科目余额为100万元，“受托代销商品”科目余额为400万元，“受托代销商品款”科目余额为400万元，“在建工程”科目余额300万元。则甲公司在编制资产负债表时，“存货”项目应填列的金额为()万元。A.1375B.1275C.1575D.1675正确答案：B参考解析：“存货”项目应填列的金额＝1175＋200－100＋400－400＝1275（万元）。分析：本题考查存货项目的填列。“存货”项目＝原材料＋周转材料＋在途物资（材料采购）±材料成本差异（借加贷减）＋生产成本＋库存商品＋发出商品＋委托加工物资＋受托代销商品－受托代销商品款－存货跌价准备＋合同履约成本（不超过一年或一个营业周期）－合同履约成本减值准备[单选题]19.乙公司于2×22年1月1日购入M公司当日发行的3年期、面值为1000000元的公司债券，债券票面年利率为6%，到期一次还本、付息，发行价格1085000元。乙公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，经计算该债券的实际年利率为4%。2×22年12月31日该债券投资的账面价值为()元。A.1085000B.1068400C.1128400D.1000000正确答案：C参考解析：投资收益＝1085000×4%＝43400(元)，应计利息＝1000000×6%＝60000(元)，债权投资的账面价值＝1085000＋60000－16600＝1085000＋43400＝1128400(元)。2×22年1月1日：借：债权投资－－成本1000000－－利息调整85000贷：银行存款等10850002×22年12月31日：借：债权投资－－应计利息60000贷：投资收益43400债权投资－－利息调整16600[单选题]20.作为并购公司的企业集团暂不向目标公司支付全额价款，而是作为对目标公司所有者的，承诺在未来一定时期内分期、分批支付并购价款的方式，属于()。A.现金支付方式B.股票对价方式C.杠杆收购方式D.卖方融资方式正确答案：D参考解析：卖方融资是指作为并购公司的企业集团暂不向目标公司支付全额价款，而是作为对目标公司所有者的负债，承诺在未来一定时期内分期、分批支付并购价款的方式。[单选题]21.黄河公司2×21年度的存货周转期为60天，应付账款周转期为83天，应收账款周转期为70天，则黄河公司2×21年的现金周转期为()天。A.47B.73C.130D.143正确答案：A参考解析：现金周转期＝存货周转期＋应收账款周转期－应付账款周转期＝60＋70－83＝47（天）。分析：本题考查现金周转期的计算。现金周转期＝经营周期－应付账款周转期＝存货周转期＋应收账款周转期－应付账款周转期[单选题]22.甲公司自2×22年年初开始自行研究开发一项新专利技术，2×22年10月专利技术获得成功，达到预定可使用状态。研究开发过程中发生材料费100万元（假定不考虑相关税费）、人工工资80万元，以及其他费用20万元，共计200万元，其中符合资本化条件的支出为150万元。无形资产摊销期限为5年，采用直线计提摊销。假设甲公司于每年年末或开发完成时将不符合资本化条件的开发支出转入管理费用。不考虑其他因素的影响，则2×22年甲公司因该专利技术计提的摊销额为()万元。A.50B.57.5C.10D.7.5正确答案：D参考解析：无形资产的成本＝150（万元），2×22年累计摊销额＝150/5×3/12＝7.5（万元）。[单选题]23.某企业生产甲产品，已知该产品的单价为16元，单位变动成本为8元，销售量为500件，固定成本总额为2400元，则边际贡献率和安全边际率分别为()。A.50%和40%B.50%和60%C.60%和50%D.40%和50%正确答案：A参考解析：边际贡献率＝（16－8）/16×100%＝50%，盈亏临界点销售量＝2400/（16－8）＝300（件），安全边际率＝（500－300）/500×100%＝40%。[单选题]24.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A.发生重大企业合并或处置子公司B.董事会提出现金股利分配方案C.资产负债表日后事项期间，原资产负债表日存在的诉讼结案D.非流动资产或处置组在资产负债表日至财务报告批准报出日之间满足持有待售类别划分条件正确答案：C参考解析：企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括下列各项：（1）资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；（2）资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；（3）资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；（4）资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债；（5）资产负债表日后资本公积转增资本；（6）资产负债表日后发生巨额亏损；（7）资产负债表日后发生企业合并或处置子公司；（8）资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润。[单选题]25.2×22年12月31日，A公司库存甲材料的账面成本为300万元，市场价格总额为280万元，该材料全部用于生产丙产品。由于甲材料市场价格下降，丙产品的销售价格由500万元下降为450万元，但生产成本仍为480万元。将甲材料加工成丙产品尚需投入180万元，预计丙产品销售费用及税金为10万元。2×22年12月31日甲材料应该计提的减值损失的金额为()万元。A.30B.50C.40D.20正确答案：C参考解析：丙产品的可变现净值＝450－10＝440（万元），丙产品的可变现净值小于其成本480万元，即丙产品发生减值，因此甲材料应按其可变现净值与成本孰低计量。甲材料的可变现净值＝440－180＝260（万元），小于成本300万元，应计提资产减值损失＝300－260＝40万元。[单选题]26.张某打算3年后投资一项目，预计该项目建造所需资金为200万元，年利率为6%，为保证项目的建造正常进行，那么张某每年年末应在银行存入()万元。[已知（P/A，6%，3）＝4.2124，（F/A，6%，3）＝3.1836）]A.47.48B.36C.62.82D.66.67正确答案：C参考解析：张某每年年末应在银行存入的金额＝200/（F/A，6%，3）＝200/3.1836＝62.82（万元）。[单选题]27.某公司2×21年的税后利润为2700万元，年末的普通股股数为1500万股。2×22年的投资计划需要资金3000万元，公司的目标资本结构为权益资本占60%。如果该公司实行剩余股利政策，则2×21年的每股股利为()元。A.1.8B.1C.0.6D.0正确答案：C参考解析：公司投资方案需要的权益资金＝3000×60%＝1800（万元），2×21年可以发放的股利额＝2700－1800＝900（万元），2×21年每股股利＝900/1500＝0.6（元）。[单选题]28.丙公司主营服装加工，每年所需的原材料为20000件，每次订货变动成本为20元，单位变动储存成本为0.8元/件。根据经济订货量进货，则下列计算结果中错误的是()。A.经济订货量为1000件B.年订货次数为15次C.总订货成本为400元D.与进货批量相关的总成本为800元正确答案：B参考解析：经济订货量＝（2×20000×20/0.8）1/2＝1000（件），选项A正确；年订货次数＝20000/1000＝20（次），选项B错误；总订货成本＝20×20＝400（元），选项C正确；与进货批量相关的总成本＝（2×20000×20×0.8）1/2＝800（元），选项D正确。分析：本题考查经济订货基本模型经济订货量：EOQ＝（2KD/Kc）1/2经济订货量下的相关总成本：TC（EOQ）＝（2KD×Kc）1/2经济订货次数＝D/Q其中：Q——每次进货量；D——存货年需要量；K——每次订货的变动成本；Kc——单位变动储存成本。[单选题]29.某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为()万元。A.400B.850C.450D.500正确答案：D参考解析：该企业当期经营活动产生的现金流量净额＝600－100＋50－75－25＋40＋10＝500（万元）。分析：本题考查现金流量表补充资料。[单选题]30.下列各项中，不影响在建工程项目成本的是()。A.在建工程试运行未形成产品的试车费用B.为建造该工程取得的专门借款暂停资本化期间产生的利息C.建造期间工程物资盘亏净损失D.建造期间发生的工程相关人员的工资正确答案：B参考解析：B．为建造该工程取得的专门借款暂停资本化期间产生的利息,计入财务费用。[单选题]31.某企业本月月初库存材料计划成本为100万元，“材料成本差异”账户借方余额为10万元。本月购入材料的实际成本为46万元，计划成本为50万元，发出材料的计划成本为25万元。则该企业本月月末“材料成本差异”科目借方余额为()万元。A.5B.13C.15D.7正确答案：A参考解析：材料成本差异率＝[10＋（46－50）]/(100＋50)＝4%,月末“材料成本差异”科目借方余额＝10＋（46－50）－25×4%＝5（万元）。[单选题]32.甲公司2021年度经营活动现金净流量为500万元，信用减值损失为50万元，经营性应收项目增加65万元，经营性应付项目减少25万元，管理用固定资产折旧为10万元，存货减少30万元，发生利息费用120万元（其中资本化金额为10万元）。假定不考虑其他事项，适用的企业所得税税率为25％，则甲公司2021年的已获利息倍数是()。A.5.25B.4.55C.3.89D.3.65正确答案：A参考解析：净利润＝500－50＋65＋25－10－30－（120－10）＝390（万元），已获利息倍数＝息税前利润/（利息费用＋资本化利息）＝[390/（1－25％）＋（120－10）]/120＝5.25。[单选题]33.企业发生的下列各项业务中，影响利润总额的是()。A.外币财务报表折算差额B.收到股东投入资本C.其他权益工具投资公允价值变动D.计提坏账准备正确答案：D参考解析：选项A，外币报表折算差额计入其他综合收益，不影响利润；选项B，收到股东投入资本贷记实收资本/股本、资本公积，不影响利润；选项C，其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，不影响利润。[单选题]34.某厂基本生产车间本月新投产甲产品500件，月末完工400件，在产品100件，假设月初在产品余额为0．期末在产品完工率为50%。本月甲产品生产费用为：直接材料145000元，直接人工48500元，制造费用100000元。甲产品生产所耗原材料系在开始时一次性投入。月末，该厂完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的单位成本为()元。A.620B.330C.587D.652.22正确答案：A参考解析：完工甲产品的单位成本＝145000/（400＋100）＋(48500＋100000)/(400＋100×50%)＝620(元)。[单选题]35.甲公司是一家连锁经营的美容店，适用的增值税税率为6％。20×1年年初，甲公司向客户销售了1000张储值卡，每张卡的面值为1万元，总额为1000万元。客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据历史经验，甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相对于储值卡面值金额10％（即100万元）的部分不会被消费。截至20×1年12月31日，客户使用该储值卡消费的金额为600万元。甲公司收取款项时即发生增值税纳税义务，假定以上收取和消费的价款均为含税价。甲公司的相关账务处理不正确的是()。A.20×1年年初销售储值卡时一次性确认收入1000万元B.20×1年年末应当按照客户行使合同权利的模式按比例确认为收入C.20×1年年末根据储值卡的消费金额冲减合同负债628.93万元D.20×1年年末根据储值卡的消费金额确认收入628.93万元正确答案：A参考解析：销售储值卡时，应将不含税价款计入合同负债，即确认合同负债＝1000/1.06＝943.40（万元），选项A不正确；相关会计分录为：销售储值卡时：借：银行存款1000贷：合同负债943.40应交税费——应交增值税（销项税额）56.60根据储值卡的消费金额确认收入＝（600＋100×600/900）/（1＋6％）＝628.93（万元）；或＝943.40×600/900＝628.93（万元）。借：合同负债628.93贷：主营业务收入628.93分析：本题考查客户有未行使合同权利的销售。企业向客户预收销售商品款项的，应当首先将该款项确认为负债，待履行了相关履约义务时再转为收入。（1）当企业预收款项无需退回，且客户可能会放弃其全部或部分合同权利时（例如，放弃储值卡的使用等），企业预期将有权获得与客户所放弃的合同权利相关的金额的，应当按照客户行使合同权利的模式按比例将上述金额确认为收入（应当考虑将估计的可变对价计入交易价格的限制要求）；（2）否则，只有在客户要求其履行剩余履约义务的可能性极低时，才能将上述负债的相关余额转为收入。[单选题]36.下列关于差额征税的账务处理中，不正确的是()。A.企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，借记“主营业务成本”等科目B.待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目C.转让金融商品产生转让收益的，按应纳税额借记“投资收益”等科目D.转让金融商品产生转让损失的，可结转下月抵扣税额正确答案：B参考解析：选项B，待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目。分析：本题考查增值税差额征税。<1>.一般纳税人提供应税服务，发生相关成本费用允许扣减销售额的（允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的）：在收入采用总额法确认的情况下，减少的销项税额作如下处理：借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）主营业务成本（倒挤）贷：银行存款、应付账款等在收入采用净额法确认的情况下，按照扣减成本费用后的销售额计算增值税销项税额，记入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。<2>.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理（一年内盈亏相抵）[单选题]37.下列有关承租人确认的租赁负债相关说法中，不正确的是()。A.计算租赁负债应当按照租赁期开始日已经支付和尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量B.计算租赁付款额现值时，应首先采用租赁内含利率作为折现率C.计算租赁付款额现值时无法确定租赁内含利率的，应当采用承租人增量借款利率作为折现率D.承租人应在资产负债表中单独列示租赁负债，其中自资产负债表日起一年内到期应予以清偿的租赁负债的期末账面价值，在“一年内到期的非流动负债”项目反映正确答案：A参考解析：选项A，计算租赁负债时应按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。分析：本题考查承租人对租赁的初始计量。[单选题]38.下列各项中，属于会计政策变更的是()。A.坏账准备的计提比例的改变B.存货发出计价方法由先进先出法改为移动加权平均法C.因车流量不均衡，将高速公路收费权的摊销方法由年限平均法改为车流量法D.合同履约进度的变更正确答案：B参考解析：选项ACD，为会计估计变更。分析：本题考查会计政策变更与会计估计变更的区分。[单选题]39.下列关于股利分配方式的说法中，不正确的是()。A.财产股利和负债股利是现金股利的替代B.支付现金是企业向股东分配股利的基本形式C.财产股利主要有证券股利和实物股利两种形式D.股票股利会改变公司股东权益总额和股东权益各项目结构正确答案：D参考解析：选项D，股票股利不改变公司股东权益总额，但会改变股东权益各项目结构。分析：本题考查股利的种类。[单选题]40.关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的重分类，下列表述错误的是()。A.将其重分类为以摊余成本计量的金融资产，应将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值B.将其重分类为以摊余成本计量的金融资产，不影响实际利率和预期信用损失的计量C.将其重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当继续以公允价值计量该金融资产D.将其重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，之前计入其他综合收益的累计利得或损失不必作转出处理正确答案：D参考解析：选项D，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当继续以公允价值计量该金融资产；同时，企业应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益（公允价值变动损益）。分析：本题考查金融资产之间的重分类的会计处理。基本原则：第二类和第三类之间的重分类，没有差额；有差额的情形，差额与新类别金融资产计量原则一致。[多选题]1.下列关于递延所得税的表述中，正确的有()。A.非同一控制下企业合并中取得的有关资产、负债产生的可抵扣暂时性差异，应调整合并中确认的商誉或计入合并当期损益B.可抵扣暂时性差异转回的未来期间内，企业无法产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的影响的，则不应确认递延所得税资产C.其他权益工具投资的当期公允价值上升，确认的递延所得税负债对应“所得税费用”科目D.企业自用房屋转为公允价值模式下的投资性房地产，因公允价值小于账面价值的差额而确认的递延所得税资产对应“其他综合收益”科目E.内部研究开发形成的无形资产加计摊销额，属于暂时性差异，不确认递延所得税资产正确答案：ABE参考解析：选项C，其他权益工具投资的当期公允价值上升，确认的递延所得税负债对应“其他综合收益”科目；选项D，企业自用房屋转为公允价值模式下的投资性房地产，因公允价值小于账面价值的差额而确认的递延所得税资产对应“所得税费用”科目。分析：本题考查递延所得税资产和递延所得税负债的确认。递延所得税资产：（1）递延所得税资产＝可抵扣暂时性差异×预期收回该资产期间的企业所得税税率。（2）递延所得税资产的确认应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。（3）无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不要求折现。（4）对于按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。（5）确认的递延所得税资产应作为利润表中所得税费用的调整；有的可抵扣暂时性差异产生于直接计入所有者权益的交易或事项的，确认的递延所得税资产也应计入所有者权益。递延所得税负债：（1）递延所得税负债＝应纳税暂时性差异×预期清偿该负债期间的企业所得税税率。（2）无论应纳税暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税负债不要求折现。（3）确认的递延所得税负债应作为利润表中所得税费用的调整；有的应纳税暂时性差异产生于直接计入所有者权益的交易或事项的，确认的递延所得税负债也应计入所有者权益。[多选题]2.下列关于以非金融资产及处置组清偿债务的表述中，正确的有()。A.债权人受让固定资产时，固定资产成本包括放弃债权的公允价值，但不包括专业人员服务费等B.债务人以包含非金融资产的处置组清偿债务的，将所清偿债务和处置组中负债的账面价值之和与处置组中资产的账面价值之间的差额计入投资收益C.债务人以单项或多项非金融资产清偿债务，应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额计入投资收益D.债权人应当将放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额计入投资收益E.债务人将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额计入其他收益正确答案：DE参考解析：选项A，债权人受让固定资产时，包括放弃债权的公允价值和使资产达到预定可使用状态前的专业人员服务费等；选项B，债务人以包含非金融资产的处置组清偿债务的，将所清偿债务和处置组中负债的账面价值之和与处置组中资产的账面价值之间的差额，计入其他收益；选项C，债务人以单项或多项非金融资产清偿债务，应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额计入其他收益。分析：本题考查以非金融资产偿债的账务处理。[多选题]3.下列各项指标中，用于反映企业偿债能力的有()。A.净资产收益率B.现金比率C.产权比率D.资产负债率E.应收账款周转率正确答案：BCD参考解析：选项A，净资产收益率反映企业盈利能力。选项E，应收账款周转率反映企业营运能力。[多选题]4.企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费500万元、职工薪酬200万元，以及其他费300万元，总计1000万元，其中，符合资本化条件的支出800万元，期末该专利技术尚未达到预定用途。则对于该项业务的处理正确的有()。A.研发支出发生时，记入“研发支出——资本化支出”科目1000万元B.研发支出发生时，记入“研发支出——费用化支出”科目200万元C.研发支出发生时，记入“研发支出——资本化支出”科目800万元D.资产负债表中“开发支出”项目列示800万元E.资产负债表中“研发支出”项目列示800万元正确答案：BCD参考解析：期末“研发支出——费用化支出”科目余额应转入管理费用，但在利润表中应当列示于“研发费用”项目；“研发支出——资本化支出”科目的余额应在资产负债表中的“开发支出”项目中列示，专利技术开发完成后，再将“研发支出——资本化支出”科目的余额转入无形资产。[多选题]5.下列各项中，应该暂停借款费用资本化的有()。A.因重大安全事故导致固定资产建造活动连续中断超过3个月B.因资金周转困难导致固定资产建造活动陆续中断累计超过3个月C.因建造工艺的需要导致固定资产建造活动陆续中断超过3个月D.因可预见的不可抗力因素导致固定资产建造活动连续中断超过3个月E.因与施工方发生质量纠纷而停工导致固定资产建造活动连续中断超过3个月正确答案：AE参考解析：购建活动发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的应暂停资本化。[多选题]6.下列关于土地使用权的相关说法中，不正确的有()。A.房地产开发企业用于增值后转让的土地使用权应作为投资性房地产核算B.对外出租的土地使用权应作为投资性房地产核算C.企业将取得的准备建造自用办公楼的土地使用权确认为无形资产D.企业外购的房屋建筑物，实际支付的价款如果确实不能在土地使用权与地上建筑物之间分配的，应该全部作为固定资产核算E.一般制造业企业取得的土地使用权用于增值目的时应将其转为持有待售资产正确答案：AE参考解析：选项A，房地产开发企业用于增值后转让的土地使用权应该作为存货核算；选项E.一般制造业企业取得的土地使用权用于增值目的时应将其转为投资性房地产.[多选题]7.下列企业筹资方式中，属于直接筹资的有()。A.发行股票B.银行借款C.融资租赁D.发行债券E.吸收直接投资正确答案：ADE参考解析：直接筹资是企业直接与资金供应者协商融通资金的筹资活动，不需要通过金融机构来筹措资金，是企业直接从社会取得资金的方式，主要有发行股票、发行债券、吸收直接投资等。选项BC，属于间接筹资。分析：本题考查直接筹资与间接筹资的方式。直接筹资是企业直接与资金供应者协商融通资金的筹资活动，不需要通过金融机构来筹措资金，是企业直接从社会取得资金的方式，主要有发行股票、发行债券、吸收直接投资等。间接筹资是企业借助于银行和非银行金融机构而筹集资金，基本方式是银行借款、融资租赁等。[多选题]8.下列构成资产所产生的预计未来现金流量的有()。A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入B.为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出C.资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量D.所得税费用E.筹资活动产生的现金流入正确答案：ABC参考解析：选项DE，预计未来现金流量时，不应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出以及与所得税收付有关的现金流量。分析：本题考查预计的资产未来现金流量的内容。预计的资产未来现金流量应当包括：①资产持续使用过程中预计产生的现金流入。②为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出。③资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量。预计资产未来现金流量应当以资产的当前状况为基础，不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量，也不应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出以及与所得税收付有关的现金流量。[多选题]9.依据企业会计准则的规定，下列有关政府补助的表述中，正确的有()。A.政府补助是企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本B.同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，如果难以区分，应当整体归类为与资产相关的政府补助C.政府补助只有在企业能够满足其所附条件且能够收到的情况下，才能予以确认D.企业取得的政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量E.与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用正确答案：ACDE参考解析：选项B.同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，如果难以区分，应当整体归类为与收益相关的政府补助。[多选题]10.不考虑其他因素，下列利息支出在达到相关条件时可予以资本化的有()。A.为取得长期股权投资而发生的借款利息支出B.为购建固定资产而发生的长期借款利息支出C.为购建或者生产符合资本化条件的资产而发生的带息债务所承担的利息D.为开发房地产而发生的长期借款利息支出E.为生产周期达一年以上的存货而借入款项发生的利息支出正确答案：BCDE参考解析：符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。选项A，长期股权投资不属于符合资本化条件的资产，所以利息支出不予以资本化。[多选题]11.下列各项中，属于现金付款管理措施的有()。A.使用现金浮游量B.收款成本C.改进员工工资支付模式D.争取现金流出与现金流入同步E.使用零余额账户正确答案：ACDE参考解析：选项B，收款成本是收款管理应考虑的因素。分析：本题考查现金收支日常管理。现金支出管理的主要任务是尽可能延缓现金支出时间，但这种延缓必须是合理的，其措施包括：①使用现金浮游量；②推迟应付款的支付；③改进员工工资支付模式；④争取现金流出与现金流入同步；⑤使用零余额账户。[多选题]12.关于售后回购的会计处理中，表述不正确的有()。A.企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的售后回购业务，购买方并未取得标的资产的控制权B.企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，预期将会回购的，若回购价格不低于原售价，则应视为租赁交易处理C.企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，预期将会回购的，若回购价格不低于原售价，应当作为融资交易进行会计处理；企业到期未行使回购权利的，应当在该回购权利到期时终止确认金融负债，同时确认收入D.企业负有应客户要求回购商品义务的，客户具有行使该要求权重大经济动因的，企业应当将售后回购作为附有销售退回条款的销售交易进行会计处理E.企业负有应客户要求回购商品义务的，客户不具有行使该要求权重大经济动因的，企业应作为租赁交易或融资交易进行会计处理正确答案：BDE参考解析：选项B，企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，预期将会回购的，若回购价格不低于原售价，则应视为融资交易处理；选项D，企业负有应客户要求回购商品义务的，客户具有行使该要求权重大经济动因的，企业应当将售后回购作为租赁交易或融资交易处理；选项E，客户不具有行使该要求权重大经济动因的，企业应作为附有销售退回条款的销售交易进行会计处理。分析：本题考查售后回购的表述。（1）企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，在销售时点客户并未取得相关商品的控制权，企业应根据下列情况分别进行相应的会计处理：一是回购价格低于原售价的，应当视为租赁交易进行会计处理；二是回购价格不低于原售价的，应当视为融资交易，应当在收到客户款项时确认金融负债，并将该款项和回购价格的差额在回购期间内确认为利息费用等。（2）企业应客户要求回购商品的，应当在合同开始日评估客户是否具有行使该要求权的重大经济动因。客户具有行使该要求权的重大经济动因的，企业应当将售后回购作为租赁交易或融资交易，按照第（1）种情形下的原则进行会计处理；否则，企业应当将该售后回购作为附有销售退回条款的销售交易进行会计处理。[多选题]13.下列关于短期借款的说法中，正确的有()。A.在贴现法下，银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息B.商业信用筹资没有资金成本C.加息法下，有效年利率大约是报价利率的2倍D.信用额度是信用机构对借款企业规定的无抵押、无担保借款的最高限额E.采用收款法时，短期借款的实际利率就是名义利率正确答案：ACDE参考解析：如果没有现金折扣或使用不带息票据，商业信用筹资不负担成本；在存在折扣时，如果放弃现金折扣，所付出的成本会较高，所以选项B不正确。[多选题]14.下列关于会计政策变更的表述中，正确的有()。A.一般情况下，企业采用的会计政策前后期间应当保持一致，不能随意变更B.如果变更之后的会计政策能够提供更可靠的会计信息，企业可以进行会计政策变更C.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，属于会计政策变更D.对于不重要的事项采用新的会计政策，不作为会计政策变更处理E.会计政策变更必须采用追溯调整法正确答案：ABD参考解析：选项C，是企业为新的交易或事项而选择新的会计政策，并没有改变原有的会计政策，不属于会计政策变更；选项E，如果在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。分析：本题考查会计政策变更的表述。<1>.企业根据法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更会计政策的，应当按照国家相关会计规定执行（1）国家发布相关会计处理方法的，按照国家发布的相关会计处理规定处理；（2）国家没有发布相关会计处理方法的，则采用追溯调整法进行处理。<2>.会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的（1）在能切实可行地确定该项会计政策变更累积影响数时，应当采用追溯调整法处理，将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整。（2）在不能切实可行地确定该项会计政策变更累积影响数时，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策。（3）在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。[多选题]15.下列属于反映获取现金能力比率的有()。A.每股收益B.资本积累率C.销售现金比率D.每股营业现金净流量E.全部资产现金回收率正确答案：CDE参考解析：选项A，是反映上市公司特殊财务分析的比率；选项B，是反映经济增长状况的比率。分析：本题考查反映获取现金能力的比率。[多选题]16.下列属于清算损益类科目的有()。A.应付破产费用B.应付共益债务C.其他收益D.破产费用E.共益债务支出正确答案：CDE参考解析：选项AB，属于破产企业负债类科目。分析：本题考查企业破产清算的科目设置。[多选题]17.下列关于风险衡量的说法中，正确的有()。A.在期望值相同的情况下，方差越大，风险越大B.在期望值相同的情况下，标准差越大，风险越大C.期望值的大小与风险成正比，期望值越大，风险越高D.在期望值相同的情况下，标准差越小，风险越大E.标准离差率越大，风险越大正确答案：ABE参考解析：期望值反映预计收益的平均化，不能直接用来衡量风险。期望值相同的情况下，方差越大，风险越大；期望值相同的情况下，标准差越大，风险越大；期望值不同的情况下，标准离差率越大风险越大。[多选题]18.下列关于长期股权投资入账价值的说法正确的有()。A.以发行权益性证券方式取得长期股权投资，为发行权益性证券支付的佣金应计入长期股权投资的入账价值B.形成对联营企业的长期股权投资，应以付出对价的公允价值为基础确定其入账价值C.企业无论以何种方式取得长期股权投资，实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，均应单独确认应收项目D.非企业合并方式取得长期股权投资应按照付出资产的公允价值与相关直接费用之和作为初始投资成本E.多次交易形成同一控制下控股合并的，在个别报表中应以享有被合并方所有者权益账面价值的份额作为初始投资成本正确答案：BCDE参考解析：选项A，以发行权益性证券方式取得长期股权投资的，为发行权益性证券支付的佣金、手续费应计入权益性证券的入账价值（即冲减资本公积），不影响长期股权投资的入账价值。[多选题]19.下列各项中，属于债务重组范围的有()。A.银行免除某困难企业积欠贷款的利息，银行只收回本金B.A公司同意B公司推迟偿还货款的期限，并减少B公司偿还货款的金额C.甲公司以不同于原合同条款的方式代债务人向债权人偿债D.债权人同意债务人用等值库存商品抵偿到期债务E.债权人与债务人在重组前后均受同一方最终控制，且该债务重组的交易实质是债权人或债务人进行了权益性分配或接受了权益性投入正确答案：ABD参考解析：选项C，改变了交易对手方，所以不属于债务重组；选项E，构成权益性交易，适用于权益交易的有关会计处理规定，不属于债务重组。分析：本题考查债务重组范围。债务重组是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协议或法院裁定，就清偿债务时间、金额或方式等重新达成协议的交易。债务重组涉及的债权和债务，是指《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规范的债权和债务，不包括合同资产、合同负债、预计负债。[多选题]20.非货币性资产交换具有商业实质且换出资产公允价值能够可靠计量的，在发生补价的情况下，下列相关会计处理的表述中，正确的有()。A.换出资产为存货的，应当按照收入准则进行会计处理，确认收入、结转成本B.换出资产为固定资产的，换出资产公允价值和账面价值的差额，计入资产处置损益C.换出资产为长期股权投资的，换出资产公允价值和账面价值的差额，计入投资收益D.换出资产为投资性房地产的，换出资产公允价值与账面价值的差额，计入营业外收支E.换出资产为无形资产的，换出资产公允价值和账面价值的差额，计入资产处置损益正确答案：ABCE参考解析：选项D，换出资产为投资性房地产的，按换出资产公允价值确认其他业务收入，按换出资产账面价值结转其他业务成本，二者之间的差额影响当期损益。分析：本题考查以公允价值为基础计量的非货币性资产交换。以公允价值为基础计量的非货币性资产交换视为处置原资产，购入新资产。换出资产的公允价值与账面价值的差额计入处置该资产的对应科目。共享题干题长江公司为上市公司，2022年有关财务资料如下：（1）2022年初发行在外的普通股股数为2000万股。（2）2022年3月1日，长江公司对外发行新的普通股600万股。（3）2022年7月1日，长江公司按面值发行1000万元的3年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为3％，利息自发行之日起每年支付一次，即每年6月30日为付息日。该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票，即转股期为发行12个月后至债券到期日止的期间。每张面值100元的债券可转换为10股面值为1元的普通股。假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为5％，长江公司根据有关规定对该可转换债券进行了负债和权益的分拆。该债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益。已知（P/A，5％，3）＝2.723，（P/F，5％，3）＝0.864。（4）2022年10月1日，长江公司回购本公司发行在外的普通股400万股，以备用于奖励职工。（5）长江公司2022年实现归属于普通股股东的净利润1680万元，年末所有者权益总额为8600万元。（6）长江公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他相关因素。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]1.长江公司2022年7月1日发行的可转换公司债券的负债成分公允价值为()万元。A.945.69B.941.76C.993.6D.1000.15正确答案：A参考解析：可转换公司债券的负债成分公允价值＝1000×3％×（P/A，5％，3）＋1000×（P/F，5％，3）＝30×2.723＋1000×0.864＝945.69（万元）。分析：本题考查可转换公司债券发行时负债成分的入账价值。（1）负债成分的公允价值＝预计未来现金流量的现值（2）可转换公司债券的权益成分，计入其他权益工具，金额＝发行价格－负债成分的公允价值借：银行存款应付债券——可转换公司债券（利息调整）（倒挤，或贷记）贷：应付债券——可转换公司债券（面值）其他权益工具（1）2022年初发行在外的普通股股数为2000万股。（2）2022年3月1日，长江公司对外发行新的普通股600万股。（3）2022年7月1日，长江公司按面值发行1000万元的3年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为3％，利息自发行之日起每年支付一次，即每年6月30日为付息日。该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票，即转股期为发行12个月后至债券到期日止的期间。每张面值100元的债券可转换为10股面值为1元的普通股。假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为5％，长江公司根据有关规定对该可转换债券进行了负债和权益的分拆。该债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益。已知（P/A，5％，3）＝2.723，（P/F，5％，3）＝0.864。（4）2022年10月1日，长江公司回购本公司发行在外的普通股400万股，以备用于奖励职工。（5）长江公司2022年实现归属于普通股股东的净利润1680万元，年末所有者权益总额为8600万元。（6）长江公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他相关因素。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]2.长江公司2022年的基本每股收益为()元。A.0.69B.0.7C.0.71D.0.67正确答案：B参考解析：发行在外普通股加权平均数＝2000＋600×10/12－400×3/12＝2400（万股），基本每股收益＝1680/2400＝0.7（元）。分析：本题考查基本每股收益的计算。基本每股收益＝净利润/发行在外的普通股加权平均数发行在外的普通股加权平均数＝期初发行在外普通股股数＋当期新发行普通股股数×已发行时间/报告期时间－当期回购普通股股数×已回购时间/报告期时间（1）2022年初发行在外的普通股股数为2000万股。（2）2022年3月1日，长江公司对外发行新的普通股600万股。（3）2022年7月1日，长江公司按面值发行1000万元的3年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为3％，利息自发行之日起每年支付一次，即每年6月30日为付息日。该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票，即转股期为发行12个月后至债券到期日止的期间。每张面值100元的债券可转换为10股面值为1元的普通股。假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为5％，长江公司根据有关规定对该可转换债券进行了负债和权益的分拆。该债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益。已知（P/A，5％，3）＝2.723，（P/F，5％，3）＝0.864。（4）2022年10月1日，长江公司回购本公司发行在外的普通股400万股，以备用于奖励职工。（5）长江公司2022年实现归属于普通股股东的净利润1680万元，年末所有者权益总额为8600万元。（6）长江公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他相关因素。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]3.长江公司2022年的稀释每股收益为()元。A.0.68B.0.69C.0.67D.0.66正确答案：B参考解析：转换所增加的净利润＝945.69×5％×6/12×（1－25％）＝17.73（万元），稀释每股收益＝（1680＋17.73）/（2400＋1000/100×10×6/12）≈0.69（元）。分析：本题考查稀释每股收益的计算。稀释每股收益＝（净利润＋假设转换时增加的净利润）/（发行在外普通股加权平均数＋假设转换或行权所增加的普通股加权平均数）（1）2022年初发行在外的普通股股数为2000万股。（2）2022年3月1日，长江公司对外发行新的普通股600万股。（3）2022年7月1日，长江公司按面值发行1000万元的3年期可转换公司债券，债券每张面值100元，票面固定年利率为3％，利息自发行之日起每年支付一次，即每年6月30日为付息日。该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票，即转股期为发行12个月后至债券到期日止的期间。每张面值100元的债券可转换为10股面值为1元的普通股。假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为5％，长江公司根据有关规定对该可转换债券进行了负债和权益的分拆。该债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益。已知（P/A，5％，3）＝2.723，（P/F，5％，3）＝0.864。（4）2022年10月1日，长江公司回购本公司发行在外的普通股400万股，以备用于奖励职工。（5）长江公司2022年实现归属于普通股股东的净利润1680万元，年末所有者权益总额为8600万元。（6）长江公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他相关因素。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]4.长江公司2022年的每股净资产为()元。A.3.74B.3.51C.3.58D.3.91正确答案：D参考解析：期末发行在外的普通股股数＝2000＋600－400＝2200（万股），每股净资产＝8600/2200＝3.91（元）。分析：本题考查每股净资产的计算。每股净资产＝期末净资产/期末发行在外的普通股股数M公司2×20年至2×21年与投资事项有关的资料如下：（1）M公司以银行存款作为对价于2×20年年初购得非关联方N公司60%的股权，成本为6000万元，取得投资时N公司可辨认净资产公允价值总额为9000万元（假定公允价值与账面价值相同）。可以对N公司进行控制，M公司对其采用成本法核算。（2）2×20年N公司通过生产经营活动实现的净利润为1000万元，未派发现金股利或利润。（3）2×21年1月1日，M公司用其持有N公司20%的股权抵偿乙公司货款2100万元。当日N公司可辨认净资产公允价值总额为10500万元（假定公允价值与账面价值相同）。付出该部分股权后，M公司不能对N公司实施控制，但是能够派人参与N公司的生产经营决策，因此对该项长期股权投资转为采用权益法核算。（4）2×21年12月1日，N公司将一栋办公大楼对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。该办公大楼出租时的公允价值为3000万元，账面原值为2800万元，已提折旧600万元（与税法规定计提折旧相同），计提减值准备100万元。2×21年12月31日其公允价值为3500万元。（5）2×21年度N公司实现净利润为1000万元，除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动增加200万元。假定不考虑所得税产生的影响，两公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]5.2×21年1月1日，M公司进行债务重组确认损益的金额为()万元。A.100B.0C.300D.－60正确答案：A参考解析：因进行债务重组确认损益＝2100－6000/60%×20%＝100（万元）。（1）M公司以银行存款作为对价于2×20年年初购得非关联方N公司60%的股权，成本为6000万元，取得投资时N公司可辨认净资产公允价值总额为9000万元（假定公允价值与账面价值相同）。可以对N公司进行控制，M公司对其采用成本法核算。（2）2×20年N公司通过生产经营活动实现的净利润为1000万元，未派发现金股利或利润。（3）2×21年1月1日，M公司用其持有N公司20%的股权抵偿乙公司货款2100万元。当日N公司可辨认净资产公允价值总额为10500万元（假定公允价值与账面价值相同）。付出该部分股权后，M公司不能对N公司实施控制，但是能够派人参与N公司的生产经营决策，因此对该项长期股权投资转为采用权益法核算。（4）2×21年12月1日，N公司将一栋办公大楼对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。该办公大楼出租时的公允价值为3000万元，账面原值为2800万元，已提折旧600万元（与税法规定计提折旧相同），计提减值准备100万元。2×21年12月31日其公允价值为3500万元。（5）2×21年度N公司实现净利润为1000万元，除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动增加200万元。假定不考虑所得税产生的影响，两公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]6.2×21年1月1日成本法转权益法时，剩余40%股权追溯调整对未分配利润的影响金额为()万元。A.400B.800C.360D.0正确答案：C参考解析：（1）剩余40%股权的初始投资成本＝6000/60%×40%＝4000（万元），应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额＝9000×40%＝3600（万元），无需调整。（2）投资时点至处置时点之间N公司实现净利润1000万元：借：长期股权投资——损益调整（1000×40%）400贷：盈余公积40利润分配——未分配利润360追溯调整后长期股权投资的账面价值＝4000＋400＝4400（万元），调整未分配利润的金额为360万元。（1）M公司以银行存款作为对价于2×20年年初购得非关联方N公司60%的股权，成本为6000万元，取得投资时N公司可辨认净资产公允价值总额为9000万元（假定公允价值与账面价值相同）。可以对N公司进行控制，M公司对其采用成本法核算。（2）2×20年N公司通过生产经营活动实现的净利润为1000万元，未派发现金股利或利润。（3）2×21年1月1日，M公司用其持有N公司20%的股权抵偿乙公司货款2100万元。当日N公司可辨认净资产公允价值总额为10500万元（假定公允价值与账面价值相同）。付出该部分股权后，M公司不能对N公司实施控制，但是能够派人参与N公司的生产经营决策，因此对该项长期股权投资转为采用权益法核算。（4）2×21年12月1日，N公司将一栋办公大楼对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。该办公大楼出租时的公允价值为3000万元，账面原值为2800万元，已提折旧600万元（与税法规定计提折旧相同），计提减值准备100万元。2×21年12月31日其公允价值为3500万元。（5）2×21年度N公司实现净利润为1000万元，除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动增加200万元。假定不考虑所得税产生的影响，两公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]7.2×21年12月1日，N公司因自用房地产转换为投资性房地产增加的其他综合收益的金额为()万元。A.500B.200C.800D.900正确答案：D参考解析：N公司因自用房地产转换为投资性房地产形成其他综合收益的金额＝3000－（2800－600－100）＝900（万元）。（1）M公司以银行存款作为对价于2×20年年初购得非关联方N公司60%的股权，成本为6000万元，取得投资时N公司可辨认净资产公允价值总额为9000万元（假定公允价值与账面价值相同）。可以对N公司进行控制，M公司对其采用成本法核算。（2）2×20年N公司通过生产经营活动实现的净利润为1000万元，未派发现金股利或利润。（3）2×21年1月1日，M公司用其持有N公司20%的股权抵偿乙公司货款2100万元。当日N公司可辨认净资产公允价值总额为10500万元（假定公允价值与账面价值相同）。付出该部分股权后，M公司不能对N公司实施控制，但是能够派人参与N公司的生产经营决策，因此对该项长期股权投资转为采用权益法核算。（4）2×21年12月1日，N公司将一栋办公大楼对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。该办公大楼出租时的公允价值为3000万元，账面原值为2800万元，已提折旧600万元（与税法规定计提折旧相同），计提减值准备100万元。2×21年12月31日其公允价值为3500万元。（5）2×21年度N公司实现净利润为1000万元，除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动增加200万元。假定不考虑所得税产生的影响，两公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]8.2×21年年末，长期股权投资的账面价值为()万元。A.4880B.5240C.5160D.4840正确答案：B参考解析：2×21年年初，追溯调整后长期股权投资的账面价值为4400万元，2×21年12月1日，N公司其他综合收益增加900万元，调增长期股权投资的金额＝900×40%＝360（万元）。2×21年，因被投资方实现净利润调增长期股权投资的金额＝1000×40%＝400（万元），因净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动增加调增长期股权投资的金额＝200*40%＝80（万元），2×21年末，长期股权投资的账面价值＝4400