财务审计试题4

财务审计试题

一、单向选择（每小题1分，共10分）

1、注册会计师在控制测试确定样本规模时没有必要考虑的因素是（工

A.可接受的信赖过度风险B.预计总体偏差率

C.总体变异性D.可容忍偏差率

2、下列不属于管理层认定的是（）

A.存在B.完整性C.稳健性D.准确性

3.为了证实固定资产的“权利”认定，需要执行的审计程序是（）

A获取或编制固定资产明细表，并复核加计是否与明细账汇总数、总账是否一致

B获取固定资产的权属文件如房产证、行车证、采购发票等

C获取固定资产卡片，并依此进行实地观察

D获取或编制固定资产折旧计算表，复核是否正确

4.证实应收账款存在的最有效程序是（）

A函证B截止测试C盘点现金D重新计算坏账准备

5、下列各项有关注册会计师审计提法中，正确的有（）。

A.注册会计师产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离

B.注册会计师审计起源于19世纪的美国

C.注册会计师审计具有强制性和无偿性

0.注册会计师审计就是差错纠弊

6、在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）o

A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对

B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比

率和趋势

C.对应收账款进行函证

D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对

7、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）o

A.为了确定实质性程序的范围

B.收集充分适当的审计证据

C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险

D.控制检查风险

8、出现以下（）情况时，鉴证业务的独立性将会受到威胁。

A.鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理

B.鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的会计

C.会计师事务所对鉴证客户收取审计费用

D.审计期间，客户为会计师事务所的审计人员提供食宿

9、以下哪种情况注册会计师违背了保密原则（）o

A.未经客户授权，前任注册会计师向后任注册会计师沟通了客户报表中的舞弊事项

B.注册会计师收到传票或法庭传唤，要求其接受法律诉讼或出庭作证时，注册会计师向

法庭提供了客户的一些信息

C.同业检查中，注册会计师向检查者提供了客户的信息

D.注册会计师没有出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了执业过程中获得

的信息

10、下列关于审计程序的说法中，不正确的是（）o

A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施

控制测试以支持评估结果

B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实

施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

C.注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计

意见的基础

D.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、

账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

二、多项选择题（每题2分，共20分）

1.据钢铁指数（TheSteelIndex）的数据，2014年3月9日以来中国天津港62%品味进

口铁矿石基准价格下跌8.3%,该基准价格周一触及2012年10月份以来的最低水平，自3

月初以来下跌了11%。河北钢铁股份有限公司2013年底的存货中含有较多铁矿石，对于河

北钢铁股份有限公司2013年度报表审计而言，这一事项判断不正确的是（）

A应该调整报表的期后事项B不需要调整报表的期后事项

C应该调整报表的关联交易D不需要调整报表的期前事项

2.下列有关内控措施中，能够有效防范货币资金风险的有（）。

A.建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币

资金业务的不相容岗位相互分离

B.建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支

付业务，严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务

C.建立货币资金监督检查制度，定期和不定期进行货币资金清查和对账，确保货币资

金账实相符

D.加强银行预留印鉴的管理，指定责任心强的人员统一保管用于支付款项的各种印章

3下列事项损害注册会计师的独立性的有（）

A.签字注册会计师甲的同事持有甲的客户公司股票1000股

B.签字注册会计师甲的校友乙是其客户公司的财务总监

C.签字注册会计师甲曾任职于其目前客户公司担任财务主管

D.签字注册会计师甲的妻子是其客户公司的监事

4.审计报告的类型包括（）

A.带强调事项的保留意见B.带强调事项的否定意见

C.带强调事项的无保留意见D.无法表示意见

5.关于财务报表中对舞弊的考虑，正确是（）。

A.舞弊是一种故意行为

B.舞弊包括编制虚假财务报告导致的错报和侵占资产导致的错报

C.被审计单位治理层和管理层对防止和发现舞弊负有主要责任

D.注册会计师对发现舞弊负有主要责任

6.对于审计证据可靠性，下列说法正确的有（）

A.领料单比材料成本计算表可靠C.存货监盘记录比存货盘点表可靠

B.工资发放单比工资计算单可靠D.银行询证函回函比银行对账单可靠

7.影响审计效果的抽样风险有（）

A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.误拒风险

8.舞弊三角理论中的三个要素是（）

A压力或动机B时间C机会D借口

9.了解被审计单位及其环境包括（）

A了解行业状况、法律环境B了解被审计单位性质

C了解被审计单位的会计政策I）了解被审计单位的财务业绩的衡量和评价

10.只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务（）

A没有信息表明客户缺乏诚信

B具有执行业务必要的专业胜任能力、时间和资源

C能够遵守职业道德规范

D客户必须为上市公司

三、判断题（每题1分，共10分，正确的划“J”，错误的划“X”）

1.注册会计师计划测试B公司2013年度主营业务收入的完整性，所以他应该抽取2013

年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录。

2.在京东商城的财务报表审计中，京东商城的自营商品，顾客一旦在完成订单支付，即

应确认收入。

3.被审计公司的财务经理提出，对应收账款进行函证是会计师事务所的审计程序，因此

询证函应当经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出。

4.属性抽样用于控制测试。

5.只要运用得当，统计抽样和非统计抽样均可获取满意的审计证据。

6.建立健全内部控制是被审计单位管理层的责任。

7.根据审计准则，审计人员对发现被审计单位所有舞弊负有责任。

8.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序。

9.诚信和道德价值观念属于控制环境的范畴。

10.内部控制可能因为执行人员的串通、懈怠而失效。

四、简答题（每题10分，共20分）

1.与期末账户余额相关的认定有哪些？

答：存在、权利和义务、完整性、计价和分摊。

2.实施销售截止测试的路线有哪些？

答：有三条。一是以账簿记录为起点，追查至发票与发运凭证，可以同时证实真实性；

二是以销售发票为起点，追查至账簿记录与发运凭证；三是以发运凭证为起点，追查至

发票与账簿记录，后两者可以同时证实销售收入的完整性。

五、分析题（20分）

LA注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。甲公司的会计政黄规定，入库产成品按

实际生产成本入账，发出产成品采用先进先出法核算。2012年12月31日，甲公司a产品

期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元。甲公司2012年度a产品的相关明细资料

如下（数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无

误）

入库发出结存

日期摘要

数量单价金额数量单价金额数量单价金额

1.1期初余额E002500

3.1入库4005.12040900

4.1销售800100

8.1入库16004.673601700

10.3销售4001300

12.1入库7004.531502000

12.31销售8001200

12.31期末余额12005210

A注册会计师对a产成品存货进行计价测试，并作审计调整分录(不要求对利润分配的后续

调整)。12分

2.审计人员乙在对M公司进行审计时，针对不同的项目，提出了不同的审计具体目标

和审计程序，具体的目标或程序见下表所示。(8分)

具体目标或程序号管理层认定

(1)确定应付账款是否存在漏计的情况

(2)检查生产设备的购货发票，核实付款人是否为M公司

(3)资本性支出与费用性支出的界限是否明确

(4)应收票据明细账余额加计是否与总账余额相符

(5)交易性金融资产已按市价进行列示

(6)账龄超过一年的预收账款未予结转的原因

(7)确定当年所购商品验收单的最大号码

(8)编制或获取营业收入项目的明细表，复核、加计正确

—请指出与所列示的审计目标或审计程序相对应管理层认定，填入表内。

六、综合题(第一题10分，第二题10分)

1.分析下列行为是否违反中国注册会计师职业道德准则，并说明原因。(10分)

(1)为了争取到客户，年收入500万的会计师事务所向客户声称自己的业务规模为1000

万；

(2)项目经理A一直持有被审计单位的股票，并未因为获知内幕信息而增持股份；

(3)注册会计师B将审计中获取的甲公司的财务资料用QQ传给其妻子看；

(4)项目经理C与被审计单位乙商定，如果审计过程中发现的错误或舞弊＜50万，则审

计费用为50万，如果审计过程中发现的错误或舞弊＞50万，则审计费用为60万。

2.某注册会计师正在对H公司的应付账款项目进行审计。根据需要，该注册会计师决定

对H公司下列四个明细账户中的两个进行函证：

单位：元

应付账款年末余额本年度供货总额

A公司4265066100

B公司02880000

C公司8500095000

D公司2890003032000

要求:

（1）该注册会计师应选择的函证对象是？2分理由是？3分

（2）假定上述四家公司均为H公司的购货人，上表中后两栏分别是应收账款年末余额

和本年销货总额，该注册会计师应选择哪两家公司进行函证？2分为什么？3分

一、单选题（每题1分，共10分）

CCBAABCAAC

二、多选题（每题2分，共20分）

I.ACD2.ABC3.CD4.CD5.ABC6.ABCD7.AD8.ACD9.ABCD10.ABC

三、判断题（每题1分，共10分）

对错对对对对错对对对

一、简答题（每题10分，共20分）

1.答：存在、权利和义务、完整性、计价和分摊、完整性。

2.答：有三条。一是以账簿记录