项目一 基本核算方法处理

银行会计实务项目一基本核算方法处理目录CONTENTS会计科目和会计账户01记账方法02会计凭证03会计账簿和账务处理程序04任务一会计科目和会计账户

知识准备一、会计科目的概念会计科目是按照经济业务的内容和管理的要求，对会计要素的具体内容进行分类核算和监督的项目或名称。即对银行的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润进行具体分类的项目或名称。

知识准备二、会计科目在会计核算中的重要意义

三、设置会计科目的原则

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合法性原则

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相关性原则

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权责发生制、谨慎性原则

【项目活动1】会计科目分类一、按照会计科目与资产负债表的关系分类按照会计科目与资产负债表的关系，商业银行的会计科目分为表内科目和表外科目两大类。二、按照其反映的经济内容分类按照其反映的经济内容分类，商业银行的会计科目可以分为资产类科目、负债类科目、资产负债共同类科目、所有者权益类科目、损益类科目。

【项目活动2】会计账户一、会计账户的概念会计账户（账号）是指具有一定结构，用以分类记录经济业务引起会计要素的增减变化及其结果的一种记账载体，简称账户。二、会计科目与会计账户的联系和区别会计科目和会计账户是两个不同的概念，两者之间既有联系，又有区别。会计科目是会计账户的名称，会计账户是按照会计科目设置的，会计科目规定的经济内容也就是会计账户进行核算和记录的内容。然而，会计科目仅仅表明经济业务的内容，它只有名称，不存在具体的结构；而会计账户是按照会计科目所确定的经济内容来记录资产、负债、所有者权益、收入和费用等具体增减变动情况及结果的，它有一定的结构形式，是商业银行记录和汇总各种会计信息的载体。

任务二记账方法

知识准备一、复式记账法的概述二、借贷记账法的记账原理三、借贷记账法的记账符号四、借贷记账法的记账规则五、平衡关系

【项目活动1】借贷记账法一、按照会计科目与资产负债表的关系分类按照会计科目与资产负债表的关系，商业银行的会计科目分为表内科目和表外科目两大类。二、按照其反映的经济内容分类按照其反映的经济内容分类，商业银行的会计科目可以分为资产类科目、负债类科目、资产负债共同类科目、所有者权益类科目、损益类科目。

【案例引入】下面以模拟银行西城支行发生的经济业务为例，说明借贷记账法的记账规则在商业银行的具体运用。类型一：资产增加，负债或所有者权益增加；类型二：资产减少，负债或所有者权益减少；类型三：一项资产增加，另一项资产减少；类型四：一项负债或所有者权益增加，另一项负债或所有者权益减少。

【案例1-2-1】经审核，模拟银行西城支行向鸿宇股份有限公司（以下简称鸿宇公司）发放短期贷款10

000元。这项经济业务的发生，一方面使模拟银行的“贷款”账户增加10

000元，另一方面使模拟银行的“吸收存款”账户增加10

000元，它涉及“贷款”资产类账户和“吸收存款”负债类账户，贷款的增加是资产类的增加，应记入“贷款”账户的借方，吸收存款的增加是负债类的增加，应记入“吸收存款”账户的贷方，这项经济业务会计分录如下：借：贷款——短期贷款——鸿宇股份有限公司 10

000

贷：吸收存款——活期存款——鸿宇股份有限公司 10

000

【案例1-2-2】鸿宇股份有限公司签发现金支票向模拟银行西城支行支取差旅费7

000元，现金支付。这项经济业务的发生，一方面使模拟银行的“吸收存款”账户减少7

000元，另一方面使模拟银行的“库存现金”账户减少7

000元，它涉及“吸收存款”负债类账户和“库存现金”资产类账户，吸收存款的减少是负债类的减少，应记入“吸收存款”账户的借方，库存现金的减少是资产类的减少，应记入“库存现金”账户的贷方，这项经济业务会计分录如下：

借：吸收存款——活期存款——鸿宇股份有限公司 7

000

贷：库存现金

7

000

【案例1-2-3】模拟银行西城支行向发生临时性资金紧张的工商银行东大街支行拆借资金700

000元。借：拆出资金 700

000

贷：存放中央银行款项 700

000

【案例1-2-4】模拟银行西城支行将资本公积1000

000元转增资本。这项经济业务的发生，一方面使模拟银行的“资本公积”账户减少1000

000元，另一方面使模拟银行的“实收资本”账户增加1000

000元，它涉及“资本公积”和“实收资本”这两个所有者权益类账户，资本公积的减少是所有者权益类的减少，应记入“资本公积”账户的借方，实收资本的增加是所有者权益类的增加，应记入“实收资本”账户的贷方，这项经济业务会计分录如下：借：资本公积 1000

000

贷：实收资本

1000

000

知识拓展单式记账法表外科目用于记载不涉及商业银行资金运动的或有事项和其他重要业务事项，如重要空白凭证、银行承兑汇票等。表外科目商业银行采用单式收付记账方法，即以收入、付出作为记账符号。业务发生时记收入，业务销减时记付出，余额反映在收入方，表示已经发生但尚未完成的业务事项。各科目只是单方面反映自身的增减变动，不涉及其他科目，也不存在平衡关系。任务三会计凭证

知识准备一、银行会计凭证的作用（一）银行会计凭证的定义银行会计凭证是指银行记录经济业务的发生，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。在处理银行业务和核算时，由于需要将会计凭证在银行内部有关部门之间传递，因此银行会计凭证又称为“传票”。（二）银行会计凭证的作用

知识准备二、银行会计凭证的种类（一）银行会计凭证按照来源划分，可分为原始凭证和记账凭证（二）银行会计凭证按照形式划分，可分为复式凭证和单式凭证（三）银行会计凭证按照使用的范围划分，可分为基本凭证和特定凭证

知识准备图1

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1现金收入传票

知识准备图1

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2现金付出传票

知识准备图1

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3转账借方传票

知识准备图1

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4转账贷方传票

知识准备图1

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5特种转账借方传票

知识准备图1

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6特种转账贷方传票

知识准备图1

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7表外科目收入传票

知识准备图1

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8表外科目付出传票

【项目活动1】会计凭证填制【案例引入】2020年10月26日营业终了时，银行柜员田斌发现当时出纳长款300元。（见图1

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9）

【项目活动1】会计凭证填制一、会计凭证的基本要素尽管商业银行会计凭证的种类不少，格式也不相同，但必须具备下列基本要素：（1）

银行会计凭证的名称；（2）

会计凭证的编号和填写日期；（3）

会计科目和明细科目的名称；（4）

收付款人的账号、户名和开户银行；（5）

人民币或外币符号和大小写金额；（6）

款项来源、摘要及附件张数；（7）

客户确认标识及预留银行印鉴、签章；（8）

银行及有关人员签章等。

【项目活动2】会计凭证的审核、传递和保管【活动目标】掌握商业银行会计凭证的审核、传递和保管。一、会计凭证的审核二、会计凭证的传递三、会计凭证的保管任务四会计账簿和账务处理程序

知识准备一、会计账簿的意义和作用（一）会计账簿的意义会计账簿是指由具有一定格式的账页所组成的、以会计凭证为依据、序时和分类地记录全部经济业务的簿籍。商业银行发生经济业务后取得的原始凭证，经过会计人员的审核整理后编制成记账凭证，但这些会计凭证反映的资料是个别的、分散的，需要予以集中和归类整理后登记到账簿中，以全面反映企业经济活动状态。（二）会计账簿的作用

知识准备二、会计账簿的种类会计账簿按用途不同，可分为日记账簿、分类账簿和登记账簿三类。

知识准备图1

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1现金收入日记簿。

知识准备图1

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2现金付出日记簿。

知识准备图1

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3现金库存簿

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明细分类账簿-甲种账

知识准备图1

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5

明细分类账簿-乙种账

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6

明细分类账簿-丙种账

知识准备图1

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7

明细分类账簿-丁种账

知识准备图1

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4

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总账

【项目活动1】会计账簿【案例引入】10月26日，模拟银行西城支行向中国人民银行申请季节性贷款600

000元，期限1个月，经中国人民银行审查同意办理。会计分录如下：借：存放中央银行款项 500

000

贷：向中央银行借款 500

000在记账以后，发现上述错误时，应用蓝字金额填制一张会计凭证，将少记的金额100

000元补上，会计分录如下：借：存放中央银行款项 100

000

贷：向中央银行借款

100

000

【项目活动1】会计账簿登记账簿，是指对某些不能在日记账和分类账记录的经济事项或为了适应某些业务的需要进行补充登记的账簿，如发出托收结算凭证登记簿、定期代收结算凭证登记簿、重要空白凭证登记簿等。三、记账规则（一）会计账簿的登记规则（二）错账冲正

【项目活动2】账务组织一、商业银行账务核算系统商业银行账务组织是指商业银行会计凭证、账簿的设置、记账程序和账务核对方法有机构成的组织体系，是商业银行会计核算的基本组织形式。商业银行会计核算的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。明细核算是对每个会计科目所属账户进行核算，是综合核算的具体化，反映各单位、各种资金增减变动的明细情况，对综合核算起补充作用；综合核算是按会计科目进行核算，是明细核算的概括，反映各系统、各类资金增减变化的总括情况，对明细核算起统驭作用。明细核算由分户账、登记簿、现金日记簿、余额表组成；综合核算由科目日结单、总账、日计表组成。

【项目活动2】账务组织（一）明细核算1.

分户账。分户账是分账户连续记载各类会计事项的明细记录，具体地反映经济业务的明细分类账簿，是与开户单位对账的依据。它按单位或具体对象立户，根据传票连续记载，具体核算和监督各个账户的资金活动情况。2.

登记簿。登记簿是为了适应某些业务需要而设置的，起备忘、控制和管理作用的辅助性账簿，用来登记主要账簿未能或不必记录而需要查考的业务事项，也可以用来统驭卡片账和控制重要凭证、有价单证和实物等。3.

余额表。余额表是反映每日营业终了各账户最后余额的账簿，是核对总账与分户账余额和计算利息的重要工具。

【项目活动2】账务组织（二）综合核算综合核算是以会计科目为基础，综合、概括地反映各科目的资金增减变动情况，是明细核算的总括反映。综合核算由科目日结单、总账、日计表组成。

【项目活动2】账务组织二、商业银行账务处理程序

【项目活动2】账务组织二、商业银行账务处理程序商业银行账务处理程序是指凭证和账簿组织、记账程序和方法相互结合的组织形式。商业银行账务处理程序的具体操作流程如下：（1）根据经济业务的内容和性质来审核和编制