财务会计与架构管理基本知识分析逻辑

会计学科背景、架构和基本逻辑

—谈会计类专业课程学习思维和方法主讲人：潘克勤河南财经政法大学会计学院pankq2005@126.com2/28/20251个人简介求学经历：天津大学（本科）、天津财经大学（硕士）、中山大学（博士）教授，河南财经政法大学会计学院副院长，中国注册会计师，硕士生导师社会兼职：中国会计学会财务成本分会常务理事，河南省会计学会理事，河南省审计学会常务理事学术荣誉：河南省教育厅学术技术带头人，河南省高校青年骨干教师，河南省首批会计（学术类）领军人才培养对象学术研究：主持研究国家自然科学基金、教育部人文社科基金项目。主要研究兴趣是：企业政治战略与企业绩效；公司治理、公共治理与审计在《审计研究》、《经济学动态》、《南开管理评论》、《中国会计评论》、《经济学家》等期刊发表论文多篇个人微博：潘克勤Huel2/28/20252Outline一、会计类专业人才能力特征二、河南省会计类专业人才供给状况三、会计学科的重要背景：公司治理四、会计学科的基本架构五、财务会计学基本逻辑六、财务管理学基本逻辑七、审计学基本逻辑八、学习方法：由逻辑框架到专业思维2/28/20253一、会计类人才应具备的素质优秀的专业思维和技能分析、解决问题的能力沟通能力合作精神领导才能战略思维创新精神1、从“做报表”到“管理报表”2、将财务会计与企业经营结合，做战略的承接者和实现者，才能创值，才能有价值2/28/20254二、河南省会计类专业人才供给状况1、河南省本科、高职高专等128所（48所本科，公办33所，民办15所；80所高职高专，公办53所，民办27所）2、设会计类专业99所，41所本科（26公办，民办15所），58所高职高专3、近5万在校本专科生4、350名专职教师河南财经政法大学会计学院68名专职教师2/28/20255三、现代会计学科重要背景：公司治理（一）公司治理的涵义Governance：管理，管制，统治，治理PublicGovernance；NationalGovernance；GlobalGovernanceCorporateGovernanceGovernanceStructure公司治理：对公司有关权力主体的权力制约、为利益各方提供利益保障的一套制度和行为规范2/28/20256三、现代会计学科重要背景：公司治理（二）为什么需要公司治理任何一个组织都需要组织规范，以约束组织中各个行为主体的行为，保障各利益主体的合理利益源于利益冲突；利益冲突源于“委托——代理”关系公司治理的鲜活示例宁向东（2004）的例子春秋战国时期诸侯国将公子互派人质，以相互制约2/28/20257三、现代会计学科重要背景：公司治理（三）现代公司治理现代公司治理不能依靠“人质”治理！现代公司治理依靠一套现代性的制度架构！所有者与受托者的利益冲突与治理所有者、受托者与债权人的利益冲突与治理所有者集团内部的利益冲突与治理2/28/20258三、现代会计学科重要背景：公司治理（四）所有者与受托者的利益冲突与治理所有者和受托者的利益不一致所有者谋取投资收益但可能并不如受托者更了解公司信息受托者谋取自身利益：工薪、在职消费、受托者地位的稳固性对于公司信息很了解利益冲突+信息不对称，必然导致：所有者的反映之一：逆向选择受托者的反映之一：道德风险2/28/20259三、现代会计学科重要背景：公司治理（四）所有者与受托者的利益冲突与治理治理思路股权结构：股权不能过于分散，以免形成“搭便车”现象—所有者要有内在动力关注受托者契约安排：力争用完善的契约，激励和约束受托者信息披露及管制：解决信息“相关性”和“可靠性”两个相互矛盾的问题准则制定是一个博弈和政治过程信息鉴证——独立审计——尤为重要2/28/202510三、现代会计学科重要背景：公司治理（五）所有者/受托者与债权人的利益冲突与治理利益冲突有限责任制度、所有者承担有限责任——所有者与债权人的冲突受托者（管理者）追求企业规模和新项目，以稳固自身地位，追求在职消费——受托人做出一些冒险投资项目，债权人承担相关风险治理措施债务契约条款：硬性财务指标约束和有形资产担保会计信息披露及信息鉴证破产制度/债权人接管制度2/28/202511三、现代会计学科重要背景：公司治理（六）所有者集团内部的利益冲突与治理利益冲突：大股东欺负小股东治理思路：独立董事制度等信息披露与信息鉴证制度2/28/202512四、会计学科的基本架构营利性组织（企业）财务会计财务管理成本管理会计外部信息使用者会计师事务所和CPA审计财务报告Why？2/28/202513五、财务会计的基本逻辑4、会计准则是一个协调的产物，会计准则制定是一个政治过程。1、现代财务会计理论建立在“信息经济学”基础上；2、现代财务会计理论解决两个有些矛盾的问题：相关性和可靠性；3、准则制定既要考虑会计信息的资本市场投资决策有用（相关性），也要考虑会计信息的经济后果：管理层利用准则操纵利润，影响契约签订及执行；2/28/202514五、财务会计的基本逻辑财务会计目标：对外信息披露——财务报告财务会计课程须以财务报表为逻辑主线展开初级会计学会计六要素的学习理解，就离不开财务报表有人说，六要素是为了复式记账。果真如此？设置收入、费用要素，为了便于利润计算科目与账户设置的理解，更离不开财务报表有了六要素，为什么还要设置科目账户？设置科目账户，目的在于能够为报表编制提供更为明晰分类的信息2/28/202515五、财务会计的基本逻辑资金流入资产增加—所有者权益增加

资产增加—负债增加

资产增加—收入增加

负债减少—收入增加

资金流出资产减少—所有者权益减少

资产减少—负债减少

负债增加—费用增加

资产减少—费用增加

单式簿记时代：净利润=（年末资产－年初资产）－（年末负债－年初负债）－本年增资＋本年缩资复式簿记时代：净利润=收入－费用六要素最重要的奥妙之一：将影响利润的资产或者负债变动设置两个对应的虚拟要素收入、费用2/28/202516五、财务会计的基本逻辑资产增加资产要素所有者权益要素负债要素收入要素所有者权益增加资产增加所有者权益增加资产增加负债增加收入增加资产增加收入增加2/28/202517五、财务会计的基本逻辑资产减少资产要素所有者权益要素负债要素费用要素所有者权益减少资产减少所有者权益减少资产减少负债减少费用增加资产减少费用增加2/28/202518五、财务会计的基本逻辑2/28/202519五、财务会计的基本逻辑2/28/202520五、财务会计的基本逻辑财务会计课程须以财务报表为逻辑主线展开中、高级财务会计以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算为例固定资产折旧的处理思想学习者应该将自己置于双重角色—会计信息的生成者和使用者不能脱离会计报表来理解甚至死记单笔经纪业务的处理2/28/202521六、财务管理基本逻辑：公司乃投资工具外部世界货币资产与实物资产的交换投资决策筹资决策公司公司理财投资人资本市场金融机构货币资产与金融资产的交换资本市场与金融中介2/28/202522六、财务管理基本逻辑：公司乃会计模型投资决策流动资产：现金短期投资应收项目存货非流动资产：长期投资固定资产无形资产其他筹资决策流动负债：应付项目短期借款一年内到期长债长期负债：长期借款应付债券其他股东权益：股本资本公积留存收益NetWorkingCapital

2/28/202523六、财务管理基本逻辑：学习、讲授财务管理，离不开财务会计财务管理的信息来源之一，就是财务会计信息财务管理的直接后果之一，就是财务报表信息学习、讲授财务管理，离不开资本市场财务管理主要职能之一，就是筹资决策，筹资离不开资本市场资本市场相关知识是不可或缺的金融学/货币银行学/财政学：货币政策及财政政策IPO及SEO相关知识公司金融与经济学行为金融离不开财务会计/资本市场2/28/202524七、审计学的基本逻辑经营权和所有权分离，委托代理关系利益分歧或冲突－代理成本距离－信息不对称－不信任重大性专业性AmericanAccountingAssociation.1973.Astatementofbasicauditingconcepts[R].ByCommitteeonBasicAuditingConcepts.2/28/202525七、审计学的基本逻辑ABC怀疑、不安传递检验

资料来源：鸟羽至英，秋月信二.2001.审计的理论思考.日本：森山书店，第6页，图表1。受托责任？

2/28/202526七、审计学的基本逻辑审计是一个财务信息鉴别过程，而非财务信息生成过程！！未审计财务报表审定财务报表审计报告及意见审计过程

遵循准则恪守道德注重逻辑注重经验经济后果法律责任过程特点

管理层认定及审计目标风险识别风险应对审计程序审计抽样审计证据意见分歧范围受限审计建议审计报告过程内容

重要性2/28/202527七、审计学的基本逻辑：审计师的财务会计水平应高于财务会计人员怎样才会高？去大的会计师事务所干几年，你就会成为公司挖掘的对象审计师须熟知财务会计但其任务不是财务会计审计师要具备财务会计人员不具备的知识如风险识别，就需要非常宽的知识面如审计某一行业的客户，就需要熟知该行业，及其生产经营工艺流程等审计师要具备发散的、质疑的专业思维方式不满足于客户账面的平衡和其解释质疑其关键账务处理及报告的背后意图按照审计准则执行审计程序，以证据证实或者消除疑虑魔高一尺道高一丈2/28/202528八、学习方法：由逻辑框架到专业思维1、清楚学科重要的背景：现代企业制度与公司治理2、细节很重要，但是不要完全陷入细节，而不见整体3、先有整体观，先有专业思维导引，后有细节4、财务会计类课程学习要将报表作为核心指引和逻辑主线2/28/202529八、学习方法：由逻辑框架到专业思维5、财务管理课程：弄清课程框架，明白其与财务会计的关系6、财务审计：明白审计过程的逻辑特征，明白其与财务会计的区别7、注重自我学习和思索，老师永远不可能代替学生的学习摸索和思维过程从国内外大学本科教育差别说起2/28/202530谢谢各位！2/28/2025319、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。2月-252月-25Friday,February28,202510、人的志向通常和他们的能力成正比例。18:44:0518:44:0518:442/28/20256:44:05PM11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。2月-2518:44:0518:44Feb-2528-Feb-2512、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。18:44:0518:44:0518:44Friday,February28,202513、志不立，天下无可成之事。2月-252月-2518:44:0518:44:05February28,202514、ThankyouverymuchfortakingmewithyouonthatsplendidoutingtoLondon.ItwasthefirsttimethatIhadseentheToweroranyoftheotherfamoussights.IfI'dgonealone,Icouldn'thaveseennearlyasmuch,becauseIwouldn'thave