税务稽查业务考试试题(国税)及答案

税务稽查业务考试模拟试题一（含答案解析）

特别提示：考试时间为150分钟，请在《答题纸》上答题，否则视为零分

一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确答案填在答题纸内，答

案标识辨别不清不给分，每题1分，共20分）

1.税务稽查包括选案、实施、审理、执行四个工作环节，但从工作内

容看，税务稽查执法的主要内容是（B）。

A.选案和检查B.检查和处理

C.审理和执行D.补税和罚款

2.根据法律适用范围的不同，可以把法律分为（B）。

A.成文法与不成文法B.一般法与特别法

C.根本法与普通法D.实体法与程序法

3.规定人们之间权利义务关系的法律，应属于（C）。

A.根本法B.特别法

C.实体法D.程序法

4.根据《税务稽查规程》的规定，各级国家税务局和地方税务局分别

负责所辖税收的税务稽查工作符合税务稽查管辖原则的（B）。该题与A

卷重复

A.属地管理B.分税制管理

C.统筹协调D.指定管理

5.按税务稽查选案基本方法的一般分类，抽签法属于随机抽样方法中

的（C）。该题与A卷重复

A.等距抽样B.机械抽样

C.简单随机抽样D.分层抽样

6.要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后（D）

日内向税务机关书面提出。

A.15B.7

C.10D.3

7.某稽查局决定于10月26日举行听证会，该稽查局最迟应在（C）

日向当事人送达《税务行政处罚听证通知书》。（注：10月17日、18日、19

日、20日都不是节假日和法定休息日。）

A.10月19日B.10月20日

C.10月18日D.10月17日

8.《扣缴税收款项通知书》送达的对象是（B）。

A.被扣款项的当事人B.当事人的开户行

C.被扣款项的当事人担保人D.当事人的代理人

9.按照《税务稽查机构查处税务违法案件情况统计表》的口径，“查

补总额”指标值计算公式是（D）。

A.查补总额=查补税额

B.查补总额=查补税额+滞纳金

C.查补总额=查补税额+滞纳金+罚款

D.查补总额=查补税额+滞纳金+罚款+没收非法所得

10.税务信息化的主要内容就是“一个平台，两级处理，三个覆盖，四

个系统”。其中，“三个覆盖”是指应用内容逐步覆盖所有税种、覆盖国地

税局以及（A）。

A.覆盖所有工作环节

B.覆盖税收征管业务

C.覆盖行政管理业务

D.覆盖外部信息和决策支持

11、为了发现重大问题而进行的专案检查适用（C）O

A、顺查法B、逆查法

C、详查法D、抽查法

12.根据创制主体和适用范围的不同可以将法律划分为（A）。

A.国际法和国内法B.公法和私法

C、实体法和程序法D、一般法和特别法

13.某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用折扣方式销售货物，其

发生的现金折扣额处理正确的是（D）。

A.冲减销售收入，但不减少当期销项税额

B.冲减销售收入，同时减少当期销项税额

C.增加销售费用，减少当期销项税额

D.全部计入财务费用，不能减少当期销项税额

14•.对于增值税一般纳税人，下列准予抵扣进项税额的单据、发票是

（A）o

A.从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票

监制章的货票

B.购进货物的邮政部门邮寄费发票

C.购进货物取得套印全国统一发票监制章的运费定额发票

D.购进固定资产取得的套印全国统一发票监制章的运费发票

15.下列行为中，应作为视同销售计算缴纳消费税的是（C）。

A.外购已税烟丝继续加工成卷烟

B.委托加工收回的酒精继续加工成白酒

C.自制的小汽车用于对外单位投资

D.委托加工收回的珠宝玉石直接销售

16.根据现行消费税法规规定，下列项目中适用出口免税并退税政策的

是（A）o

A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口

B.有出口经营权的生产企业自营出口应税消费品

C.生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品

D.一般商贸企业委托外贸企业代理出口应税消费品

17.2009年5月23日，稽查局的张光胜与李美丽到宏大公司检查，检查

中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，调增的

视同销售收入10万元、财产转让收入1000万元，实际在会计利润中列支的

广告宣传费用为600万元，则当年在税前可以扣除的广告宣传费用为（C）。

该题与A卷重复

A.285万元B.298.5万元

C.300万元D.450万元

18.A企业在2008年将房屋出租，签订三年租赁合同，每年租金100

万元，租金在开始年份一次支付，企业已经按会计规定进行了相应的处理，

若2008年企业实现的会计利润是1000万元，贝L2008年当年应纳税所得额

为（A）。

A.800万元B.1000万元

C.1100万元D.1300万元

19.甲白酒生产企业于2008年8月1日向乙商场销售白酒1000瓶（每

瓶500毫升），收取销售额10万元，品牌使用费2万元，则该笔业务应纳

消费税为（C）元、应纳营业税为（）元。该题与A卷重复

A.20500；1000B.20500；0

C.23919；0D.20000；1000

（10+2/1.17）*0.2+0.1*0.5=24500

20.不属企业合并的类型是（D）。该题与A卷重复

A.控股合并B.吸收合并

C.新设合并D.总公司下的两个分公司合并

二、多项选择题（每题有2个或2个以上正确答案，将正确的答案填在

答题纸内，多选、少选、答案辨别不清均不给分，每题2分，共20分）

1.下列属于税务行政诉讼特征的有（ABCD）o

A.税务行政诉讼的原告的特定性

B.税务行政诉讼的被告的特定性

C.税务行政诉讼的对象的特定性

D.税收具体行政行为不因诉讼而停止执行

2.下列属于税务行政诉讼受案范围的有（ABCD）o

A.对税务机关作出的行政处罚决定不服的

B.对税务机关作出的税收保全措施、阻止出境或强制执行措施不服的

C.对责令提供纳税担保不服的

D.对征税行为不服的

3.关于税务违法检举奖励，下列说法中正确的说法有(ABCD)。

A.对匿名检举者或检举人无法证实其真实身份的，一般不予奖励；

B.对于同一违法行为被多个检举人分别检举的，主要奖励最先检举人

C.对两个或者两个以上检举人联名检举同一违法行为的，按照一案奖

D.每案检举奖励的奖金一般不得超过10万元。

4.郑义是一名税务稽查人员，到某工业企业税务稽查，如有下列情况

之一出现，则郑义应申请回避(AD)。

A.该企业的法人代表是郑义的叔叔；

B.该企业的车间主任是郑义的弟弟；

C.该企业的财务科长是郑义一般关系的同学；

D.该企业的控股股东是郑义的妻子；

5.稽查审理部门提请稽查局集体审定的案件包括(ABC)o

A.涉案税额达到一定标准的案件

B.审理部门与检查部门对事实认定存在意见分歧的案件

C.审理部门与检查部门对定性问题存在意见分歧的案件

D.重大案件

6.税收强制执行措施包括(BC)

A.公安机关强制执行

B.税务行政强制执行

C.司法强制执行

D.检察机关强制执行

7.下列哪些属于拍卖、变卖活动终止的情形（ABC）o

A.拍卖、变卖实现，拍卖、变卖活动自然终止；

B.被执行人在拍卖、变卖实现前缴清了税款、滞纳金的

C.抵税财物经鉴定、评估为不能或不适于进行拍卖的

D.拍卖机构不接受抵税财物

8.税务人员检查非正常损失的购进材料是否转出了增值税进项税额，应

当主要检查（ABCD）o

A.“营业外支出”账户的借方发生额及会计凭证，分析对应

关系

B.“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”明细账户的

借方发生额及会计凭证，分析对应关系

C.“管理费用”明细账户的借方发生额及会计凭证，分析对

应关系

D.“原材料”明细账户贷方发生额及会计凭证，分析对应关系

9.关于应税消费品销售额的确定，下列表述正确的有（BCD）。

A.消费品的销售额包括向购买方收取的增值税款

B.随同应税消费品出售的包装物，无论是否单独计价，也不论会计如

何核算，均应并入销售额中征税

C.自产自用的应税消费品，按照本企业同类产品的销售价格确定销售

额

D.随同应税消费品出售的包装物，其适用的消费税税率和应税消费品

的税率相同

10.税务检查中应当注意企业销售成本中存在的问题主要有（ABCD）o

A.虚计销售数量，多转销售成本。

B.销货退回只冲减销售收入，不冲减销售成本。

C.为本企业基建发出的货物计入销售成本。

D.企业免税期间销售成本与收入不对称问题

三、判断题（判断正误，将答案填在答题纸内，正确的打“J"，错误

的打“X”，正误标识辨别不清不给分，每题1分，共20分）

1.税务稽查主体的特殊性主要体现在省以下各级税务稽查局均具备执

法主体资格，而且与税务局有明确分工。（J）

2.按照法律内容的不同可分为税收法律和其他相关法律（X实体法和

程序法）

3.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，在3年内可以追征税款、

滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。所谓特殊情况，是指纳

税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、

未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的情况。（J）

4.“一案双查”就是税务稽查机关在查处纳税人税务违法行为时，如果

发现税务干部违纪行为，应当并案检查，并将检查情况和处理结果向纪检

部门通报，实现“以查促查、以查促廉（义稽查部门和纪检监察分工负

责）

5.税务违法公告是指税务机关按照有关规定通过各种途径展示税务稽

查工作成果，扩大税务稽查成果影响力的活动。（X宣传）

6.《税务稽查报告》对案件适用法律有错误时，审理人员应当把案件

退回税务稽查实施部门。（X可直接予以纠正并制作《审理报告》）

7.税务稽查实施部门移交的案件中，审理人员发现案件涉及的程序手

续不全时，应当把案件退回税务稽查实施部门。（J）

8.已批准移送的涉嫌犯罪案件，税务机关应当在24小时内向公安机关

移送。（V）

9.根据其成员专业特长和分类管理原则，国家税务总局税务稽查人才

库的稽查人才一般分为税务检查、法律法规、计算机和综合等四类人才。（J）

10.税务稽查信息化的建设目标除实现稽查管理信息化外，还表现在通

过开发税务查账软件，实现采集纳税人财务数据的自动化和税务检查过程的

智能化，最终实现税务稽查取证和稽查结果处理的智能化。（X）

11、在对纳税人的实物资产进行盘点时，应实施同步检查；对不能同步

盘点时，应采取封存等税收保全方法，事后再进行盘点和比较。（X保全前

面去掉税收两字，同时要注意应是同类实物资产）

12.违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在3年内未被

发现的，不再给予行政处罚。（X5）

13.采用手续费方式受托代销商品的，受托方只就手续费收入计算缴纳

营业税，销售货物不需要计算增值税。（X）

14.如果纳税人既生产应征增值税的货物，又生产免征增值税的货物，

则其会计处理中一定会有增值税进项税额转出。（J）

15.酒厂接受商场的委托用自产酒精生产一批特制粮食白酒，由酒厂代

收代缴该批粮食白酒的消费税。（X,应该由酒厂按自产货物缴纳消费税）

16.免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格X出口货物退税率，包括

国内购进和进口用于出口货物的免税原材料。（J）

17.企业所得税按纳税年度计算。企业在一个纳税年度中间开业，或者

终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际

经营期折算成一个纳税年度，计算缴纳企业所得税。（义.不用折算）该题与

A卷重复

18.企业所得税法规定的税率优惠主要是指20%税率--小型微利企业，

15%税率一高新技术企业，10%税率一非居民企业的预提所得税和18%的税率-

-特区内的生产性的外商投资企业。（X）该题与A卷重复

19.纳税人为了减少库存积压，以明显偏低的价格将货物销售给无关联

关系的客户，应按实际销售价格征收流转税和企业所得税。（J）该题与A

卷重复

20.对不征税收入检查主要检查其不征税收入用于支出所形成费用的折

旧、或财产的摊销额在税前扣除的问题（J）o该题与A卷重复

四、判断改错题（判断正误并说明理由，未说明理由的不给分，每题2

分，共20分）

1.税务行政处罚的级别管辖解决的是同级税务机关之间在各自辖区内

实施行政处罚的权限和分工问题。

错误.税务行政处罚的级别管辖解决的是税务机关内部哪些行政处罚由

哪一级税务机关组织实施的问题。

2.行政处罚决定书应当在宣告后当场送交当事人。当事人不在现场的，

税务机关应在10日内依照《民事诉讼法》的有关规定，将税务行政处罚决

定书送达当事人。7日内

3.按税务稽查一般分类，专案稽查的基本特点是适用范围单一，检查对

象广泛。“适用范围广泛，检查对象特定”

4.在确定稽查对象后，一般由选案部门应本着效率原则，制作《税务

稽查任务通知书》后，直接下达给税务稽查人员，启动税务稽查实施程序。

但如果案情重大，涉税金额达到一定标准（一般是10万元），应事先报经

稽查局领导批准后执行。

选案部门制作《税务稽查任务通知书》后应报经稽查局领导批准方可执

行

5.在听证会上，当事人A公司提出处罚决定认定的数额不准确，并提

出了证据予以了证明，调查人员对此无法予以确认真伪。在此情形之下，稽

查局应决定撤销该案件。

稽查局应决定退回稽查实施部门补充稽查

6.执行部门必须确定一名或一名以上稽查人员负责案件的执行。

执行部门必须确定两名或者两名以上稽查人员负责案件的执行。

7.经复议的案件，复议机关改变原税收具体行政行为的，必须由复议

机关所在地人民法院管辖。

经复议的案件，复议机关改变原税收具体行政行为的，也可以由复议机

关所在地人民法院管辖。

8.某机床厂附设非独立核算的车队。车队取得的运输收入应当全部缴纳

增值税。

如果是企业销售货物时负责运输所售货物，则取得的运输收入作为增值

税价外费用，应当征收增值税。

9.纳税人外购应税消费品用于连续生产应税消费品，其外购应税消费品

已纳税额都能从消费税应纳税额中扣除。

纳税人只有外购税法规定的准予扣除的应税消费品，其已纳消费税额才

能准予扣除，否则不予扣除，如外购酒精生产白酒，酒精已纳消费税额不能

扣除。

10.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的金额超过规定标

准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。金额一比例

五、实务题(凡选择部分均为不定项选择题，每题按步骤按要点计分，

第1题至第3题每题15分，第4题25分，共70分)

1.某稽查局工作人员王涛、李静在对M公司2007年的纳税情况依法进

行检查时发现，该公司以大头小尾虚开发票的手段进行偷税，偷税数额为

7,0000元。税务机关责令其限期补缴所偷税款，征收滞纳金，并准备依法对

其偷税行为按所偷税额处以50%的罚款。在履行了告知程序后，该公司第二

天即要求举行听证会。税务机关接受了这一请求，并在规定期限内由王涛主

持举行了听证会。听证会上，双方激烈争辩，听证主持人认为M公司法定代

表人态度不好，不能积极配合税务机关工作，当场决定对其偷税行为按其所

偷税额罚款1倍。税务机关当场做出《税务行政处罚决定书》，经宣告后交

给企业法定代表人，并当场收缴罚款5,000元，其余罚款限期缴纳。就此案

情，请回答下列问题：

(1)该税务机关的上述行为违背了《行政处罚法》的什么原则？

税务机关经听证，对M公司偷税行为由原来处以偷税额50%罚款变更为

1倍罚款的决定，违背了"不因申辩而加重处罚"的原则。

(2)该税务机关举行的听证会存在哪些问题？

①听证会不能由负责调查本案的王涛主持，而应由"非本案调查人员主持

②听证会不能直接作出处罚决定；

③对M公司的罚款不符合当场收缴的条件，不能当场收缴

2、某机床厂是增值税一般纳税人。2008年4月，税务机关审查其2007

年12月增值税申报缴纳情况时，查出其部分经济业务及账务处理情况如下：

(1)以本厂生产的5台A机床对外投资，每台机床的生产成本140000

元，市场售价每台200000元(不含税)。企业账务处理为：

借：长期股权投资700000

贷：库存商品700000

未视同销售，少计增值税=200000*5*0.17=170000

(2)本企业扩大再生产，新建生产车间一个，将本企业生产的2台A

机床未入库直接用于生产。企业账务处理为：

借:固定资产280000

贷：生产成本280000

未视同销售，少计增值税=200000*2*0.17=68000

(3)用本企业生产的一台机床换取原材料钢材28吨，取得增值税专用

发票(已认证)，发票注明价款200000元，税率17%,税额34000元，材

料已验收入库。账务处理为：

借：原材料200000

借：应交税金-应交增值税(进项税额)34000

贷：库存商品140000

贷：营业外收入94000

以物易物，未按规定计算销项税额，少计增值税=200000*0.17=34000

(4)将换取的钢材部分用于新车间厂房建设，成本为30000元。账务

处理为：

借：在建工程30000

贷：原材料30000

购进货物用于非应税项目，应该进项转出，转出增值税进项

=30000*0.17=5100

(5)由于火灾，损毁自产机床4台。企业生产成本中，外购项目的比

例为70%o账务处理为：

借：待处理财产损益560000

贷：库存商品560000

非正常损失未按规定转出进项税，转出增值税进项

=560000*70%*0.17=66640

(6)采取托收承付结算方式销售机床3台，已办妥托收手续。账务处

理为：

借：分期收款发出商品420000

贷：库存商品420000

采取托收承付结算方式销售机床3台，已办妥托收手续,未按规定结转

销售，应补交增值税=3*20000*0.17=102000

要求：

(1)指出企业上述账务处理中在增值税核算方面存在的问题；

(2)计算企业应补交的增值税额；

170000+68000+34000+5100+66640+102000=445740

3、下列资料是大宇集团坏账准备金账户的相关情况：单位：万元

当期坏账准坏账准备金坏账准备金

应收账

时间备金账户借方发账户贷方余

款

提取数额生额额

2004年

10000800血

末

2005年

100000080

末

2006年

1200016096

末

2007年

末

解析:坏账准备的会计分录:

提取时：借：管理费用

贷：坏账准备

税法规定是0.5%,企业是按0.8%提取

(1)2005年企业进行所得税汇算清缴时，坏账准备金应当调整的应纳税

所得额是(A)。

A.0万元B.12万元C.26.4万元D.80万元

(2)2007年企业进行所得税汇算清缴时，坏账准备金应当调整的应纳税

所得额是多少？(B)。

A.0万元B.9万元C.24万元D.120万元

3000*(0.8-0.5)%=9

(3)若2008年企业实际发生坏账85万元，已经报税务机关审批，该项

业务在2008年可以在税前扣除的数额(B)o

A.0万元B.10万元C.75万元D.85万元

85-(15000*0.005)=10

4、2009年5月12日，国税局稽查局的张丽与李琦对西西悦制药厂（一

般纳税人），2007年和2008年纳税情况进行税务检查，发现如下情况：该题

与A卷重复

资料一：2006年企业符合规定可以结转到下一年的亏损数额是TOO万

元。2007年企业实现会计利润-100万元，申报缴纳企业所得税的应纳税所

得额也是TOO万元。2007年企业实现销售收入6000万元，实际发生符合条

件的广告费支出2000万元，在税前一次列支。2007年企业符合条件的对外

公益性捐赠数额是15万元，捐赠扣除比例是10%,企业已经在营业外支出科

目中核算了此项业务。2008年企业按照会计准则的要求核算，全年会计核算

已经记录主营业务收入8000万元，发生符合规定的广告费支出900万元，

实际发生业务招待费300万元；实现会计利润100万元，纳税申报表的应纳

税所得额也是100万元。企业生产药品成本中外购材料等外购份额占总销售

成本的60%o

资料二：2008年5月对汶川地震灾区捐赠药品，获得红十字会认定的捐

赠金额是175.5万元，企业该产品当期销售的不含税公允价格是120万元，

药品成本是90万元。企业进行了如下的会计处理：

借：营业外支出一汶川地震捐赠1155000

贷：库存商品900000

应交税金一应交增值税（销项税额）255000

由于政府对汶川地震的捐赠有新的优惠政策，2008年12月企业针对上

述业务又做出如下会计处理：

借:营业外支出一-汶川地震捐赠153000

贷：应交税金一应交增值税（进项税额转出）153000

资料三：企业通过证券交易所购买上市公司股票，2007年4月购买价格

1000万元，2007年12月31日收盘价1200万元，在2008年2月以700万

元卖出（相关税费略），企业已经做出如下的会计处理如下：

2007年4月购买交易性金融资产时：

借：交易性金融资产一成本10000000

贷：银行存款10000000

2007年12月31日确认公允价值变动时：

借：交易性金融资产一公允价值变动2000000

贷：公允价值变动损益2000000

同时：

借：公允价值变动损益2000000

贷：本年利润2000000

2008年2月转让交易性金融资产时：

借：银行存款7000000

投资收益5000000

贷：交易性金融资产

一成本10000000

一公允价值变动2000000

同时：

借：本年利润5000000

贷：投资收益5000000

根据上述资料回答以下问题：

1.2007年企业在税前可扣除的广告费支出为（）。

A.300万元B.500万元C.1500万元D.2000万元

2.2007年企业当年的纳税调整后的金额为（）o

A.TOO万元B.200万元C.400万元D.500万元

-100会计亏损-200公允价值变动+500广告费调整=200万元

3.2007年企业在税前可以扣除的捐赠数额是（）o

A.0万元B.10万元C.15万元D.20万元

4.按税收规定，2008年企业由于对外捐赠实现的视同销售利润为

（）o

A.30万元B.55.5万元C.60万元D.85.5万元

5.2008年5月对汶川地震灾区捐赠药品，企业在所得税前可以申请扣

除的捐赠金额为（）o

A.12万元B.115.5万元C.140.4万元D.175.5万元

6.由于政府对汶川地震的捐赠有新的优惠政策，企业应当作出增值税进

项税额转出的正确金额为（）o

A.0万元B.9.18万元C.15.3万元D.18.36万元

7.按照新的会计准则与税收政策规定，企业对汶川地震的捐赠时，其增

值税进项税额转出的正确会计科目为（）o

A.营业外支出B.本年利润C.主营业务成本D.利润分配

8.企业通过证券交易所购买上市公司股票事宜，对2007年应纳税所得

额的影响数额为（）o

A.调增应纳税所得额0万元B.调增应纳税所得额200万元

C.调减应纳税所得额200万元D.调增应纳税所得额1000万元

9.2008年企业通过证券交易所购买上市公司股票处置事宜，税收政策

认定的所发生的处置损失金额为（）。

A.0万元B.200万元C.300万元D.500万元

10.2008年企业通过证券交易所购买上市公司股票处置事宜，税收政策

认定的所发生的处置损失，税前扣除时的税收政策规定为（）o

A.该股票投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的损失，不

得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳

税年度结转扣除。

B.该股票投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的损失，不

得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳

税年度结转扣除。企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投

资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让年度后第6年

一次性扣除。

C.该股票投资损失，不得在企业所得税前扣除。

D.该股票投资损失，可以在2008年处置损失发生当期在企业所得税前

扣除。

税务稽查业务考试模拟试题二

特别提示：考试时间为150分钟，请在《答题纸》上答题，否则视为零分

一、单项选择（每题只有一个正确答案，将答案填在答题纸内，每题1

分，共20分）

1.税务稽查所具有的惩戒职能主要来源于法律赋予税务稽查局各项权

力中的（B）0

A.税收征收权B.行政处罚权

C.行政强制权D.行政执行权

2.行政机关的行政权是国家政权的重要组成部分，行政权来源于

（D）o

A.上级行政机关B.国务院

C.行政机关固有的D.法律

3.税务机关进行的行政复议活动，是（D）。

A.内部行政行为B.抽象行政行为

C.自由裁量行为D.依申请的行政行为

4.查处税务案件如涉及两个或者两个以上税务机关管辖的，由（B）的

税务机关负责。

A.级别最高B.最先查处C.级别最低D.共

同上一级

5.（D）是全面反映过程和结果的书面总结报告

A.税务稽查决定书B.税务稽查结论

C.税务稽查工作底稿D.税务稽查报告

6.不满（B）周岁的人有违法行为的，不予税务行政处罚。

A.18B.14C.16

D.10

7.对当事人违法行为性质认定的依据，除法律事实之外，还包括（B）o

A.违法行为的情节B.有关税收法律法规

C.违法行为的后果D.当事人对违法事实的认识态度

8.拍卖或变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、

拍卖或变卖等费用后，剩余部分应当在（C）日内退还被执行人。

A.1B.5C.3D.2

9.按报送时间分类，税务机关按季报送的《税务稽查统计报表》主要

是（B）。

A.《整顿和规范税收秩序情况汇总表》

B.《税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表》

D.《税务稽查机构税收行政措施及移送司法机关案件情况统计表》

E.《税务稽查机构人员、装备情况统计表》

10.会计电算化的基本特点是处理工具电算化、信息载体磁性化、数据

处理集中化和（D）

A.收入核算自动化

B.成本核算自动化

C.税金计算自动化

D.账务处理程序自动化

11.（A）适用于所有企业经济业务的检查，尤其适用于有数据逻辑关

系和核对依据内容的检查。

A.审阅法B、详查法

C、抽查法D、顺查法;

12.违法行为在（D）年内未被发现的，不再给予行政处罚。

A.3B.5

C.10D.2

13.某公司从事手机销售，增值税一般纳税人，税务检查人员在查阅上

月记帐凭证时，发现56号凭证记载“借：其他应付款（某关联企业）10万,

贷：其他应付款（三星公司）10万”，摘要写明返利,附件是收到销货方三

星公司的票据转让给关联企业。检查人员应（D）o

A.作为收入补税L7万元

B.作为收入补税1.45万元

C.作为进项税转出补税1.7万元

D.作为进项税转出补税L45万元

14.某企业机修车间给本企业在建工程提供修理修配劳务，对其提供修

理修配劳务的行为（B）。（考点：视同销售只能是货物）

A.应视同销售计算增值税销项税额

B.修理修配所耗外购货物进项税额应予转出

C.可以视同销售，也可以作增值税进项税额转出

D.不视同销售，也不作增值税进项税额转出

15.某商业大厦将金银首饰与香水包装成礼盒销售，计征消费税的适用

税率是（A）。

A.5%B.10%（考点：其余消费品不在零售环节

征税）

C.17%D.30%

16.生产企业出口货物“免、抵、退”税额应根据出口货物（B）和出

口货物退税率计算。

A.出厂价B.离岸价

C.到岸价D.进货价格

17.税务检查中发现企业固定资产计提折旧年限使用问题，2008年1月

企业新增的固定资产一A机器，原值120万元，税法规定折旧年限是10年，

企业自行按8年计提折旧；同时，企业在2008年1月还另外购置固定资产

——B机器，原值240万元，税法规定折旧年限是10年，企业自行按12年

计提折旧；假定不考虑残值等其他因素，企业当年实现利润100万元，则，

2008年企业的应纳税所得额应当为（C）

A.96.33万元B.99万元

C.102.75万元D.103万元

120/（8*12）*11-120/（10*12）*11+100=102.75

（考点：税法只是规定了最低年限，没有规定一定要按最抵年限，因此第

二部分不用调整）

18.红光厂2008年毁损一批存货（增值税税率17%）,账面成本20279

元（含运费279元），该企业在企业所得税前可申请扣除的损失金额为（）。

A.20000元B.20279元

C.23700元D.23726.43元

（20000*1.17+279/1-0.7%=23700,注意运费转出和农副产品转出的计

算）

19.汽车销售公司取得的（D）,属于价外费用，应当缴纳增值税。

A.代办保险向购买方收取的保险费

B.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费

C.代办保险，从保险公司取得的佣金

D.向购买方收取的延期付款利息

依据财税［20051165号规定，汽车销售公司代收保险费、车辆购置税、

车辆牌照费不作为价外费用。从保险公司取得的佣金应当缴纳营业税，不征

增值税。

20.亚洲集团是得胜公司的控股股东，2008年得胜公司经营到期进行清

算，亚洲集团分回现金160万元，其中，包含得胜公司以前年度实现的未分

配利润和累计盈余公积应分回的90万元，企业期初初始投资为100万元，

此项业务亚洲集团应当确认的股权投资损益为（B）

A.0万元B.-30万元C.60万元D.90万元

二、多项选择（每题至少有2个正确答案，将正确答案填在答题纸内，

多选、少选、辨别不清均不得分，每题2分，共20分）

1.违反发票管理制度的法律责任：（ABCD）

A.非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得

和作案工具，并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑

事责任

B.从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有《税收征管法》规定的税收

违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向

其发售发票

C.私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防

伪专用品的，依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可

以并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任

D.违反发票管理规定，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款

的，没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款

2.下列属于税务行政赔偿构成要件的有：（ABCD）

A.符合法定的侵权行为主体B.具有违法行使职权的行为

C.存在实质性的损害事实D.因果关系

3.税务稽查的对象主要包括（ABC）o

A.纳税义务人

B.扣缴义务人

C.其他税务当事人

D.税收管理人员

4.检举税收违法案件的形式一般有（ABCD）o

A.检举信B.电子邮件

C.当面口述D.电话检举

5.对稽查执法程序审理的内容有（BCD）o

A.稽查对象主体是否准确B.程序是否合法

C.手续是否完整D.程序的时效是否合法

（考点：只有三条）

6.税收强制执行措施的实施方式包括（AB）o

A.扣缴税款B.拍卖或变卖商品、货物、其他财产

C.冻结存款D.查封、扣押商品、货物、其他财产

7.下列属于税务行政赔偿中侵犯人身权的赔偿范围的有：（ABC）

A.税务机关及其工作人员非法拘禁纳税人和其他税务当事人，或者以

其他方式剥夺纳税人和其他税务当事人人身自由的

B.税务机关及其工作人员以殴打等暴力行为，或者唆使他人以殴打等

暴力行为造成公民身体伤害或死亡的

C.造成公民身体伤害或死亡的税务机关及其工作人员的其他违法行为

D.违法通知出入境管理机关阻止出境，侵害赔偿请求人人身自由的

8.按规定以纳税人同类应税消费品最高销售价格作为计税依据计算消

费税的有（ABCD）。

A.用于换取生产资料的应税消费品

B.用于换取消费资料的应税消费品

C.用于抵偿债务的应税消费品

D.用于对外投资入股的应税消费品

9.一般退（免）税货物须同时具备（ABCD）条件的情况下，才能向税务部

门申报办理退税。

A.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物

B.必须已报关离境

C.必须是在财务上作销售处理

D.必须是出口收汇并已核销

10.对材料按计划成本计价的企业进行检查时，应当主要检查的内容

有（ABC）。

A.材料成本差异发生额的检查

B.材料成本差异率计算的检查

C.分配差异额的检查

D.销售成本账户的检查

三、判断题（判断正误，将答案填在答题纸内，正确的打“J"，错误

的打“X”，正误标识辨别不清不给分，每题1分，共20分）

1.《税收征收管理法实施细则》在法律上明确了选案、检查、审理、执

行人员的职责四个环节均属于税务稽查的职责范围，因此，选案、实施、审

理和执法四个环节是税务稽查内部执法程序，任何将上述四个环节从稽查局

肢解出去的做法均是与《税收征管法实施细则》精神相悖的。（X执法

改执行）？

2.当国际法与国内法的规定不一致时，按国际法优于国内法的原则，

应当执行国际法，但涉及税收优惠的应当按最优惠的规定执行。（J）

3省以下税务局的稽查局享有完整的处罚权，且没有处罚额的限制。

（V）

4.计算机选案是指利用计算机综合选案系统，通过纵向综合分析与横

向逻辑、钩稽关系审核，筛选出各类纳税申报指标异常的纳税人作为稽查对

象的一种选案方法。（J）

5.税务检查人员进行案件查处时，一般应当预先送达《税务检查通知

书》。如税务稽查机关认为预先通知有碍于税务稽查实施工作开展的，可不

必送达《税务检查通知书》。（X）

6.税务稽查实施部门移交的案件中，审理人员发现对案件认定事实不

清时，应当把案件退回税务稽查实施部门。（J）

7.在作出《税务行政处罚决定书》之前，必须告知当事人听证权。（X）

8.税收法律法规规定，对拍卖或者变卖收入不足抵缴税款、滞纳金的,

税务机关应依法补征。（J）

9.在组织专项检查时，在不影响稽查各环节相互分离和制约原则的前

提下，审理环节可根据案情需要提前介入，对一些重大疑难案件稽查实施进

行指导，保证查处案件事实清楚，程序合法，适用法律法规准确。（J）

10.按完成功能不同，一般会计软件可分为会计核算软件、会计管理软

件和会计决策软件三类。税务稽查人员在对企业进行电算化稽查时，可采用

模拟输入部分业务进行“穿透”测试等方法，对企业的会计管理软件进行逻

辑审核。（X会计核算软件）？

11.控制计算法可以适用于所有需要进行分析的事项或目标。（X）

12.税务行政处罚的级别管辖是指各级税务机关之间在处罚税务行政违

法行为上的分工和权限。（J）

13.委托代销商品，应当以收到代销清单的当天确认收入的实现。未收

到代销清单的，不能确认增值税应税收入的实现。（X）?

14.增值税一般纳税人采用帐外经营手段进行偷税，偷税数额按照帐外

经营部分实现的销项税额扣除帐外经营部分取得的进项税额后的余额确定

偷税数额。（X）

15.对消费者个人委托加工的金银首饰及珠宝玉石，暂按加工费征收消

费税。（J）

16.视同内销补征税的计算公式：销项税额=出口货物离岸价格X外汇人

民币牌价X法定增值税税率（X）（考点：出口货物离岸价应视作含税收

入）

17.企业2008年实行减半征税，进行了研究开发项目、购置并实际使用

税法规定的环境保护等专用设备，上述优惠政策只能选择一个最优的政策执

行（X）

18.当地政府出台了一些政策，对当年纳税大户给予一定的购地优惠，

一企业极力想享受此政策，需要多缴纳税款，但该企业以前年度亏损，但企

业可以放弃当年弥补亏损的政策，先交税，明年再弥补亏损.（X）

19.委托代销货物按照收到货款之日、收到代销清单之日、发出代销货

物满180天之日孰先原则确定纳税义务发生时间，其中优先收到货款的，按

照实际收到的金额作为销售额，其余销售额在收到代销清单之日或发出代销

货物满180天的当天确认。（V）

20.建造合同成本应当包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与

执行合同有关的直接费用和间接费用。但不包括应当计入当期损益的管理费

用、销售费用和财务费用。（J）

四、判断改错（判断正误并说明理由，未说明理由的不给分，每题2分，

共20分）

1.税务行政处罚的地域管辖解决的是在税务机关内部哪些行政处罚由

哪一级税务机关组织实施的问题。

税务行政处罚的地域管辖解决的是同级税务机关之间在各自辖区内实施行政处罚

的权限和分工问题。

2.赔偿请求人请求国家赔偿的时效为2个月，自国家机关及其工作人

员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算。2年

3.在编制《税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表》时，有关“查

补总额”的汇总口径是：税务稽查机构检查认定纳税人应补缴的税款、滞纳

金总额，但不包括没收非法所得和罚款。查补总额包括税款、滞纳金、没收

非法所得和罚款。

4.税务稽查人员如违反法律法规规定，为了私情、私利擅自作出税收

开征、停征或者减、免、退、补税等同税收法律法规相抵触的决定，造成国

家税收严重流失，如果触犯了刑法，则可能构成徇私舞弊罪。应当将“徇私

舞弊罪”修改为“徇私舞弊不征或少征税款罪”

5.对于达到立案标准但未立案的情形，审理部门应当决定撤销该案件。

审理部门应决定退回稽查实施部门补办手续后再提请审理。

6.税收法律文书最基本的送达方式是邮寄送达。税收法律文书最基本

的送达方式是直接送达。

7.履行保证责任的期限为60日，即纳税保证人应当自收到税务机关的

纳税通知书之日起60日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金。

履行保证责任的期限为15日，即纳税保证人应当自收到税务机关的纳

税通知书之日起15日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金。

8.某电脑经销商每销售一台电脑，给客户赠送一个移动硬盘。经销商

给客户赠送的移动硬盘，应当视同销售缴纳增值税。（考点：移动硬盘不是

无偿的，属于有偿）

错误。视同销售是指纳税人将货物用于无偿赠送他人。买电脑送硬盘不

是无偿赠送，不应当视同销售。

9.不论纳税人应税消费品各期销售价格高低如何，计算同类消费品的销

售价格时，均应当按照销售数量加权平均计算。（考点：销售价格明显偏低

或者无销售价格的，不能使用）

销售的应税消费品有下列情况之一的，不得列入加权平均计算：（1）销

售价格明显偏低又无正当理由的；（2）无销售价格的。

10.企业处置各项资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规

定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。

错误。处置修改为持有

（考点：以历史成本为基础的，是正确，但特殊情况下，如企业合并分立

等）

五、实务题（凡选择部分均为不定项选择，每题按步骤按要点计分，第

1题至第3题每题15分，第4题25分，共70分）

（一）2008年9月28日，某市国税稽查局根据专项检查计划，对亨达

房地产开发有限公司进行检查，因非举报案件，稽查局并未立案。在依法进

场检查之后，发现该公司涉嫌税收问题，经稽查局局长批准将该公司2006

年至2008年的账簿、凭证调回稽查局检查。通过检查发现该公司少申报税

款1651万元。12月16日稽查局根据税收法律、法规的规定，并按照法定程

序作出并送达了《税务处理决定书》，要求该公司补缴税款1651万元，依

法加收滞纳金。并在同日归还了该公司的账簿、凭证。该公司不服该处理决

定，认为并未少缴这么多税款并拒不缴纳税款。稽查局经该市税务局长批准，

于2009年1月21日向该公司送达了《税收强制执行决定书》，在向银行送

达《扣缴税收款项通知书》后，从该公司的银行存款账户扣划了相应的存款

抵缴税款、滞纳金。（15分）

问：该市国税稽查局有哪些违法行为？

（1）必须经地市级税务局局长批准才可以调取纳税人当年的账簿，而非

经稽查局局长批准。

（2）调取纳税人往年账簿必须在3各月之内，当年的账簿必须在30天

之内归还，该市国税稽查局逾期归还纳税人当年的账簿。

(3)该立案而没有立案。

(4)达到大案标准，应当移交市税务局审理委员会审理决定。

(5)在强制执行之前，应当首先责令当事人限期缴纳税款。

(二)某卷烟厂为增值税一般纳税人，2008年3月有关经济业务如下：

(1)购进烟丝一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票(已认

证)，价款1000000元，增值税额170000元，款项以银行存款支付。会计处

理为：

借：材料采购700000

借：应交税费-应交增值税(进项税额)170000

借：应交税费-应交消费税300000

贷：银行存款1170000

(2)开具农产品收购发票，从农民手中收购烟叶，支付收购价款200000

元，缴纳烟叶税44000元。会计处理为：(考点:烟叶税17.16%收购金额=

收购价款*(1+10))

借：材料采购212280

借：应交税费-应交增值税(进项税额)31720

贷：银行存款244000

(计提进项税额时未考虑价格补贴，少提进项税)

(3)本月生产a品牌卷烟，领用外购烟丝的40%。会计处理为：

借：生产成本280000

贷：原材料280000(生产成本少计，少计入消费税抵扣

300000*40%=12000)

(4)销售给专卖商店a品牌卷烟50标准箱，开具增值税专用发票，价

款2500000元，增值税额425000元。会计处理为:

借：应收账款2925000

贷：主营业务收入2500000

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）425000

（5）由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店2%的现金折扣。

会计处理为：

借：主营业务收入50000

贷：应收账款58500

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）8500（红字）

现金折扣计入财务费用，不能冲减销售收入和增值税销项税额

（6）销售自己使用过的设备一台，开具普通发票一张，金额35000元。

会计处理为：

固定资产转入清理：

借：固定资产清理25000

借：累计折旧5000

贷：固定资产30000

收到价款：

借：银行存款35000

贷：固定资产清理35000

（考点1、固定资产旧货注意“应税”两字，即符合95年文件规定，2、

该税额直接计入应交税金-应交增值税—未交