做账实操-综合性多元化门窗加工厂的账务处理

做账实操1/9会计实操文库做账实操-综合性多元化门窗加工厂的账务处理背景：B厂业务较为多元化，不仅生产铝合金门窗，还涉足塑钢门窗及木质门窗的生产，服务于各类建筑项目，包括商业建筑、住宅楼盘等。其原材料采购范围广泛，涉及多个供应商，客户分布在不同地区。业务详情：采购环节：从外地供应商采购铝合金型材100,000元，增值税进项税额13,000元，支付运输费用5,000元，取得运输发票，可抵扣进项税额450元，款项均已支付。同时，采购塑钢原料60,000元，进项税额7,800元；木材80,000元，进项税额10,400元，材料均已验收入库。生产环节：本月生产铝合金门窗领用铝合金型材80,000元、塑钢门窗领用塑钢原料50,000元、木质门窗领用木材60,000元。生产工人工资按项目核算，铝合金门窗生产工人工资25,000元，塑钢门窗生产工人工资18,000元，木质门窗生产工人工资22,000元，均通过银行转账发放。生产车间设备折旧费用8,000元，水电费4,000元，车间管理人员工资10,000元。销售环节：与某大型房地产开发商签订合同，销售铝合金门窗150,000元、塑钢门窗100,000元、木质门窗80,000元，增值税税率均为13%。合同约定分阶段付款，先预收50%款项，工程验收合格后支付剩余款项。账务处理：采购环节：借：原材料——铝合金型材104,550（100,000+4,550）应交税费——应交增值税（进项税额）13,450（13,000+450）贷：银行存款118,000借：原材料——塑钢原料60,000应交税费——应交增值税（进项税额）7,800贷：银行存款67,800借：原材料——木材80,000应交税费——应交增值税（进项税额）10,400贷：银行存款90,400生产环节：借：生产成本——铝合金门窗（直接材料）80,000生产成本——塑钢门窗（直接材料）50,000生产成本——木质门窗（直接材料）60,000贷：原材料——铝合金型材80,000原材料——塑钢原料50,000原材料——木材60,000借：生产成本——铝合金门窗（直接人工）25,000生产成本——塑钢门窗（直接人工）18,000生产成本——木质门窗（直接人工）22,000贷：应付职工薪酬65,000借：应付职工薪酬65,000贷：银行存款65,000借：制造费用——设备折旧8,000制造费用——水电费4,000制造费用——管理人员薪酬10,000贷：累计折旧8,000银行存款4,000应付职工薪酬10,000假设按生产工时分配制造费用，铝合金门窗生产工时占比40%，塑钢门窗占比30%，木质门窗占比30%。制造费用总额=8,000+4,000+10,000=22,000元铝合金门窗应分配制造费用=22,000×40%=8,800元塑钢门窗应分配制造费用=22,000×30%=6,600元木质门窗应分配制造费用=22,000×30%=6,600元借：生产成本——铝合金门窗（制造费用）8,800生产成本——塑钢门窗（制造费用）6,600生产成本——木质门窗（制造费用）6,600贷：制造费用——设备折旧3,200（8,000×40%）制造费用——水电费1,600（4,000×40%）制造费用——管理人员薪酬4,000（10,000×40%）借：生产成本——塑钢门窗（制造费用）2,400（8,000×30%）生产成本——塑钢门窗（制造费用）1,200（4,000×30%）生产成本——塑钢门窗（制造费用）3,000（10,000×30%）借：生产成本——木质门窗（制造费用）2,400（8,000×30%）生产成本——木质门窗（制造费用）1,200（4,000×30%）生产成本——木质门窗（制造费用）3,000（10,000×30%）销售环节：借：银行存款169,500（（150,000+100,000+80,000）×50%×（1+13%））贷：预收账款169,500工程验收合格后：借：预收账款169,500银行存款169,500贷：主营业务收入——铝合金门窗150,000主营业务收入——塑钢门窗100,000主营业务收入——木质门窗80,000应交税费——应交增值税（销项税额）42,900（（150,000+100,000+80,000）×13%）假设铝合金门窗成本为113,800元（80,000+25,000+8,800），塑钢门窗成本为74,600元（50,000+18,000+6,600），木质门窗成本为88,600元（60,000+22,000+6,600）借：主营业务成本——铝合金门窗113,800主营业务成本——塑钢门窗74,600主营业务成本——木质门窗88,600贷：库存商品——铝合金门窗113,800库存商品——塑钢门窗74,600库存商品——木质门窗88,600会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳