《国外个税子女教育专项附加扣除政策的情况分析3300字》

国外个税子女教育专项附加扣除政策的情况分析综述目录TOC\o"1-2"\h\u23496国外个税子女教育专项附加扣除政策的情况分析综述 12790（一）英国子女教育个税扣除政策 120332（二）美国子女教育个税扣除政策 11829（三）日本子女教育个税扣除政策 28013（四）韩国子女教育个税扣除政策 2在当今世界，有许多国家都有个税，并成为了一种主要的税种。国外的个税在个税的历史上开始的时间比较早、理论也较为成熟，在实践上有着丰富的经验，他们有着许多我们可以借鉴的东西。通过了解英美日韩的个税子女教育政策，比照我国现行的政策做分析，找到易于对我国政策发展的启示（一）英国子女教育个税扣除政策在1874年，英国将个税发展成一项固定税，是世界上最早征收的国家。随着社会的发展和人们生活的需要政策也经过了许多次的改善，并已经形成了比较成熟的体系了。英国是对综合所得进行征税的，实行的是源泉扣缴和个人申报相辅相成的申报制度，扣减包括成本费用扣减和税收宽免。英国对子女的税收扣减是在基本扣减的基础上设立的减免，并额外为残疾等存在缺陷的孩子设立了减免政策。在规定中，针对身体健康的孩子扣除的标准是每人每年最多两千七百八十英镑，身体存在缺陷或有疾病的孩子的扣除标准为5920到7195英镑不等。英国为了预防扣除费用的固定标准，给纳税人带来过大的负担，为了减少人们的生活受经济变动的影响，使得人们的生活水平下降，建立了与价格变化有关的动态调整机制，让一些主要扣除项目根据年度消费物价指数的变化调整。（二）美国子女教育个税扣除政策1913年，美国开始征收个税，与英国一样是对综合所的征税。他们政策中采用的扣除费用的方法不是标准扣除就是枚举扣除。美国标准扣除的费用扣除方法和我国采用的五千元的免征额相类似，它的扣除额是依据纳税人的婚姻情况来决定的。美国的枚举扣除而是根据法律规定的范围标准来确定实际发生的费用支出，所扣除的项目包括基本的生活支出、住房费用、保险支出、医疗健康、保护环境、教育支出、投资理财等许多方面。美国有三种针对孩子的税收优惠，首先是孩子退税政策，要家中有一个17岁以下的孩子，每年可以申请最多2000美金的退税；其次是孩子的照料退税政策，父母可以用照料孩子的花费来申请退税，若是夫妻双方有13岁以下的儿童且因工作原因没有时间照顾而交给托儿所或者雇人照料的费用可以申请抵免最后是EITC退税。该政策主要针对低收入者，基本上保障了中低收入家庭的孩子抚养问题，即使家庭收入不高，多生育几个孩子，生活质量也不会有很大影响。美国的教育制度也是只有大学需要交费,，而且终身的学习都可以扣除，每年最高可以抵扣2000美元。但是扣除的金额会受收入的影响而变动，如果你是单身且调整后的收入为66000美元，那么你将不适用此项。在这其中还有一些调整部分，如学生贷款利息扣除、上大学的学杂费。在学生贷款利息中是为得到调整后总收入而扣除的项目，最多可以扣除2500美元，贷款仅能用于自己或配偶或父母支付的教育费用，个人支付的利息通常不可扣除，但当纳税人还没有扣掉任何学生货款利扣除的调整后总收入要少于8万美元（夫妻一起申报时为16万美元），允许扣除高等教育学生货款利息。学杂费要符合自己或配偶或父母支付的教育费用的条件，且必须用于高等教育，每年最高可以扣除4千，且只能申报一次，不可重复申报。（三）日本子女教育个税扣除政策1887年日本开始实施个税，是世界上较早实施的国家之一。在日本，个人所得税采用分类与综合相结合的模式。生计费用扣除强调人性化，税前可扣除较多种类、范围较广，而且政策涉及的方面也比较丰富，不单单可以扣除自己的费用，也可以在税法的允许规则内，对配偶和直系亲属的费用进行扣除，也对特殊群体和意外情况进行了考虑。日本个税中抚养扣除是指，对16周岁以下的一般抚养人的教育费用扣除额度为入一年38万日元，处于16-23岁的特定抚养对象每人每年可以扣除63万日元。学生勤工俭学的年收入在130万日元以下的可扣除27万日元。（四）韩国子女教育个税扣除政策韩国的个税采取的模式与日本相似，也是分类和综合相结合的模式，成本费用和生计费用是实行的不同的扣除方法的，一个采用的是基本扣除，另一个采用的是加计扣除，而另外的专项税收实行特别减免的方式扣除。基本扣除的关键是对纳税人为支撑家庭最低生活水平的基本生活支出进行扣除，一般使用定额扣除，以一百万韩元为基础，按家庭人数乘以一百五十万进行扣除；对赡养70岁以上老人、残疾人、多个子女家庭进行加计扣除。专项的特别扣除的范围广，纳税人从其综合所得中扣除当年纳税年度的保险费用、医疗费用、教育费用、住房费用、捐赠费用等多项支出，通过专项的扣除减免，减少税款的缴纳，税收更加人性化。韩国加计扣除中的子女扣除为，如果家中有一个小于六岁的孩子可以加计扣除100万韩元；领养孩子可以加计扣除200万韩元；家中有多个孩子的，1个孩子可加计扣除30万孩子，两个子女加计扣除50万韩元，3个子女加计扣除70万韩元。韩国的个税教育费用扣除采用限额与比例扣除结合的方式进行,学龄前至大学本科的教育费用都可在限额内按比例进行税前扣除，幼儿园、托儿所费用、小学、初中、高中学校学生1人200万韩元，大学教育费为1人700万韩元。表3国外和我国的教育政策以及得到的启示国外的政策中国的政策启示英国：子女税收抵免在基础抵免的基础上还设置额外抵免和残疾儿童的抵免，身体健全的儿童扣除的标准是每人每年两千七百八十英镑，而身体存在缺陷或有疾病的孩子则为5920到7195英镑不等。我国目前实行的个税子女教育专项附加扣除政策，它的扣除主体是孩子的父母可选择一方进行100%的扣除，也可以选择由双方各按50%进行扣除，在确定之后，在一个纳税年度里不可以进行改变。它的具体扣除标准是其子女接受全日制学历教育的相关费用，按照一个孩子一个月1000元的标准定额扣除。增设区域间的动态调整：英国为了防止固定标准会给纳税人带来过大的负担，所以建立了与价格变化有关的动态调整机制，让一些主要扣除项目根据年度消费物价指数的变化调整。而我国各地区由于经济发展的水平不同，各地区的GDP差距很大，消费水平也存在很大的差距，所以我们也需要一个调整机制来平衡各地的经济差距，缓解地区发展不平衡的问题。美国：美国的教育制度是只有大学需要交费，终身学习都可以扣除，每年最高可以抵扣2000美元，若单身且调整后的收入为66000美元，那么将不适用。还有一些调整部分，如学生贷款利息扣除、上大学的学杂费扩大扣除范围：国外各国关于子女的扣除范围十分丰富，十分人性化，如英国可以直接申报在孩子身上的花费，包括钱、衣物、生日和圣诞节礼物、食物和零花钱；美国有孩子退税政策和孩子的照料退税政策，前者是说只要有一个17岁以下的孩子，每年最多可以申请2000美金的退税，后者是说父母可以用孩子的照料花费来申请退税。而我国目前的子女教育仅仅是对子女学历教育费用的扣除，扣除范围相比较而言较小。日本：日本个税中抚养扣除是指，对16周岁以下的一般抚养人的教育费用扣除额度为入一年38万日元，处于16-23岁的特定抚养对象每人每年可以扣除63万日元。学生勤工俭学的年收入在130万日元以下的可扣除27万日元。扩大征收年龄范围：国外对子女教育的开始扣除的年龄，有些没有明确的说明，有些是从出生开始，基本上只要是孩子的合理教育支出都可以纳入税收减免。而我国的子女教育专项附加扣除通常是从孩子上小学开始计算的，因为九年义务教育基本纳入国家免费范畴，从小学开始难以发挥税收调控的效果，所以应该扩大起征年龄，使其可以更好的发挥税收的调控作用。韩国：家中有一个小于六岁的孩子可以加计扣除100万韩元；领养孩子可以加计扣除200万韩元；家中有多个孩子的，1个孩子可加计扣除30万孩子，两个子女加计扣除50万韩元，3个子女加计扣除70万韩元。教育费用扣除采用限额与比例扣除结合的方式进行,学龄前至大学本科的教育费用都可在限额内按比例进行税前扣除，幼