会计实务：房地产开发企业其他货币资金的核算

房地产开发企业其他货币资金的核算其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金就其性质来看，同现金、银行存款一样，都属于货币资金，但是由于存放地点和用途不同于现金和银行存款，因此在会计上将它们分别进行核算。房地产开发企业的其他货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。企业对上列各种其他货币资金，应设置“其他货币资金”科目，并在其下的“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等二级科目，再按外埠存款的开户银行、银行汇票或本票及信用证的收款单位等进行明细核算。有信用卡业务的企业应在“信用卡”二级科目下按开出信用卡的银行和信用卡种类设置明细账。

一、外埠存款的核算

外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，记入“其他货币资金——外埠存款”科目的借方和“银行存款”科目的贷方：

借：其他货币资金——外埠存款×××

贷：银行存款×××

收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，记入“物资采购”或“库存材料”或“原材料”等科目的借方和“其他货币资金——外埠存款”科目的贷方：

借：物资采购或库存材料或原材料等×××

贷：其他货币资金——外埠存款×××

采购结束将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，记入“银行存款”科目的借方和“其他货币资金——外埠存款”科目的贷方：

借：银行存款×××

贷：其他货币资金——外埠存款×××

二、银行汇票结算的核算

银行汇票是汇款人将款项交给当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。企业填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行、取得银行汇票后，应根据银行盖章退回的申请书存根联，记入“其他货币资金——银行汇票”科目的借方和“银行存款”科目的贷方：

借：其他货币资金——银行汇票×××

贷：银行存款×××

企业使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，记入“物资采购”或“库存材料”或“原材料”等科目的借方和“其他货币资金——银行汇票”科目的贷方：

借：物资采购或库存材料或原材料等×××

贷：其他货币资金——银行汇票×××

如有多余款或因汇票超过付款期等原因退回款项时，根据开户行转来的银行汇票多余款收账通知联，记入“银行存款”科目的借方和“其他货币资金——银行汇票”科目的贷方：

借：银行存款×××

贷：其他货币资金——银行汇票×××

三、银行本票结算的核算

银行本票是申请人将款项交给银行、由银行签发给凭以办理转账结算或支取现金的票据。企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行、取得银行本票后，应根据银行盖章退回的申请书存根联，记入“其他货币资金——银行本票”科目的借方和“银行存款”科目的贷方：

借：其他货币资金——银行本票×××

贷：银行存款×××

企业使用银行本票后，根据发票账单等有关凭证，记入“物资采购”或“库存材料”或“原材料”等科目的借方和“其他货币资金——银行本票”科目的贷方：

借：物资采购或库存材料或原材料等×××

贷：其他货币资金——银行本票×××

因银行本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进账单连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，记入“银行存款”科目的借方和“其他货币资金——银行本票”科目的贷方：

借：银行存款×××

贷：其他货币资金——银行本票×××

四、信用卡存款的核算

信用卡是申请人将款项交给发卡银行，由银行签发给凭以办理结算的账卡。企业按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行时，根据银行盖章退回的进账单第一联，记入“其他货币资金——信用卡”科目的借方和“银行存款”科目的贷方：

借：其他货币资金——信用卡×××

贷：银行存款×××

企业用信用卡购物或支付有关费用时，根据有关发票账单记入“管理费用”等科目的借方和“其他货币资金——信用卡”科目的贷方：

借：管理费用等×××

贷：其他货币资金——信用卡×××

企业信用卡在使用过程中向其账户续存资金时，记入“其他货币资金——信用卡”科目的借方和“银行存款”科目的贷方。

五、信用证保证金存款的核算

信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购货合同。企业向银行交纳保证金时，根据银行退回的进账单第一联，记入“其他货币资金——信用证保证金”科目的借方和“银行存款”科目的贷方：

借：其他货币资金——信用证保证金×××

贷：银行存款×××

根据开证银行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，记入“物资采购”或“库存材料”或“原材料”等科目的借方和“其他货币资金——信用证保证金”科目的贷方：

借：物资采购或库存材料或原材料等×××

贷：其他货币资金——信用证保证金×××

六、存出投资款的核算

存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的款项。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，记入“其他货币资金——存出投资款”科目的借方和“银行存款”科目的贷方：

借：其他货币资金——存出投资额×××

贷：银行存款×××

购买股票、债券、基金等时，按其实际发生的金额，记入“短期投资”科目的借方和“其他货币资金——存出投资款”科目的贷方：

借：短期投资×××

贷：其他货币资金——存出投资款×××

企业在会计工作中，应加强其他货币资金的管理，及时办理结算。对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票和没有进行短期投资的存出投资款等，应按规定及时转回。

其他货币资金科目的期末借方余额，反映企业实际持有的其他货币资金，在编制资产负债表时，应将其与“现金”、“银行存款”科目的余额加总，反映于“货币资金”项目。

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