财务报表分析试题及答案

财务报表分析

一、单项选择题

1.企业财务目标实现的物质基础是（）o

A.经营能力

B.盈利能力

C.偿债能力

D.营运能力

2.用以计算某项经济活动中所费与所得的比例，反映投入与产出关系的比率是（

A.绝对数比较分析

B.构成比率

C.相关比率

D.效率比率

3.一般认为流动比率不宜过高也不宜过低，应维持在（）左右。

A.1：1

B.2：1

C.1:2

D.2：3

4.在计算速动比率时，要从流动资产中扣除存货部分，再除以流动负债。这是因为（工

A.存货的价值较大

B.存货的质量不稳定

C.存货的变现能力较差

D.存货的未来销路不定

5.反映企业短期内可变现资产偿还短期内到期债务能力的指标是（）o

A.速动比率

B.产权比率

C.现金比率

D.资产负债率

6.速动资产是企业在短期内可变现的资产，其金额是用流动资产减去（）,>

A.存货

B.短期投资

C.应收账款

D.货币资金

7.某企业年末流动资产总额为80300000元，其中存货50000（X）0元，应收账款20000000元,

流动负债6000（X）00元，则该企业速动比率为（）。

A.0.15

B.0.5

C.1

D.2

8.某企业年初资产总额为30000000元,负债总额为6000000元,所有者权益总额为24000000

元，则该企业年初的产权比率为C）o

A.0.5

B.0.25

C.L5

D.2.5

9.某企业本年度主营业务收入为210000（X）元，销售退回2000000元，销售折让1000000元,

期初应收账款余额为8000000元，期末应收账款余额为10000000元，则该企业应收账款周

转次数为（）次。

A.1

B.2

C.3

D.4

10.在计算应收账款周转天数时，应收账款平均余额（）。

A.应当扣除坏账准备

B.按期初应收账款金额计算

C.不应当扣除坏账准备

D.按期末应收账款金额计算

II.以下指标中，反映企业全部资产的使用效率的是（）。

A.流动比率

B.资产总额

C.总资产周转率

D.利润总额

12.资木收益率的计算公式为（）o

A.净利润/资产平均总额X100%

氏净利润/所有者权益平均余额x100%

C.净利润/主营业务收入净额X100%

D.［净利润/实收资本（或股本）］X100%

13.资产净利润率越高，说明企业全部资产的盈利能力越强。该指标与净利润成正比，与资

产平均总额（）。

A.完全相等

B.无关

C.成反比

D.成正比

14.（）反映普通股每股的盈利能力。

A.市盈率

B.普通股每股收益

C.资本保值增值率

D.资产净利润率

15.某公司普通股股票每股面值为1元，每股市价为3元，每股收益为0.2元，每股股利为

0.15元，该公司无优先股，则该公司市盈率为（）。

A.15%

B.20%

C.15

D.20

二、多项选择题

I.企业财务报表分析的主要内容包括（）o

A.企业的偿债能力

B.企业技术水平

C.企业资产的营运能力

D.企业的盈利能力

E.企业会计人员工作能力

2.财务报表分析的一般程序为（）。

A.明确分析的目的，制定分析工作计划

B.收集有关的信息资料

C.根据分析目的，比较、研究所收集的资料

D.作出分析结论，提出分析报告

E.评价企业资产的营运能力

3.财务分析的基本方法有（工

A.比较分析法

B.比率分析法

C.事前分析法

D.趋势分析法

E.综合分析法

4.按比较对象的不同，比较分析法主要有三种形式（）。

A.绝对数比较分析

B.实际指标同计划指标比较

C绝对数增减变动分析

D.百分比增减变动分析

E.本期指标与上期指标比较

5.财务报表分析的基本指标从比率分析的角度划分包括（）o

A.借款能力分析

B.盈利能力分析

C.偿债能力分析

D.营运能力分析

E.销售能力分析

6.下列指标中，属于反映企业偿债能力的指标是（）。

A.产权比率

B.速动比率

C.现金比率

D.市盈率

E.流动资产周转率

7.下列可能会造成流动比率过高的情况是（）o

A.难以如期偿还债务

B.应收账款占用过多

C.企业的流动资产占用较多

D.在产品、产成品呆滞、积压

E.以上选项都正确

8.在计算已获利息倍数时，需要使用的指标有（工

A.息税前利润

B.息税后利润

C.利息费用

D.财务费用

E.资产总额

7

［答案］:B

［解析］:速动比率=速动资产/流动负债=(流动资产总额一存货)/流动负债=(80(X)0000

-50000000)/60000000=0.5.参见教材P251。

8

［答案］:B

［解析］:产权比率=(负债总额/所有者权益总额)x100%=6000000/24000000=0.25<>参见教

材P252。

9

［答案］:B

［解析］:应收账款周转次数=主营业务收入净额♦应收账款平均余额二

(21000000-2000000-1000000)/［(10000000+8000000)⑵=2。参见教材P253。

10

［答案］:C

［解析］:应收账款周转天数=360/应收账款周转次数=应收账款平均余额X360/主营业务

收入净额，公式中的360为一年的法定天数。应收账款平均余额中不扣除坏账准备。参见教

材P253。

11

［答案］:C

［解析］:总资产周转率是企业主营业务收入净额与全部资产的平均余额的比率，反映企业全

部资产的使用效率。参见教材P254。

12

［答案］:D

［解析］:资本收益率日净利润/实收资本(或股本)］x100%。参见教材P255。

13

［答案］:C

［解析］:资产净利润率=(净利润/资产平均总额)X100%,由该公式可知，该指标与净利

润成正比，与资产平均总额成反比。参见教材P255。

14

［答案］:B

［解析］;普通股每股收益能反映普通股每股的盈利能力，每股收益越多，说明每股盈利能力

越强。影响该指标的因素有两个方面，一是企业的获利水平，二是企业的股利发放政策。参

见教材P255-256。

15

［答案］:C

［解析］:市盈率=每股市价/每股收益=3/0.2=15。参见教材P256。

二、多项选择题

I

［答案］:ACD

［解析］:财务报表分析的主要内容有三方面：分析企业的偿债能力、评价企业资产的营运能

力、评价企业的盈利能力。参见教材P248。

2

［答案］:ABCD

［解析］:财务报表分析的一般程序为：明确分析的目的，制定分析工作计划：收集有关的信

息资料；根据分析目的，运用科学的分析方法，深入比较、研究所收集的资料；作出分析结

论，提出分析报告。参见教材P248。

3

［答案］:ABD

［解析］:财务报表分析常用的方法包括比率分析法、比较分析法和趋势分析法等基本方法。

参见教材P248。

4

［答案］:ACD

［解析］:按比较对象的不同，比较分析法主要有以下三种形式：绝对数比较分析、绝对数增

减变动分析、百分比增减变动分析。参见教材P249。

5

［答案］:BCD

［解析］:财务报表分析的基本指标从比率分析的角度划分包括偿债能力分析、营运能力分析

和盈利能力分析。参见教材P250。

6

［答案］:ABC

［解析］:反映企业偿债能力的财务比率指标主要有：流动比率、速动比率、现金比率、资产

负债率、产权比率、已获利息倍数。参见教材P250-252。

7

［答案］:BCD

［解析］:选项BCD都会造成流动资产增加，在流动负债不变的情况，造成流动比率过高。

选项A说明流动资产少，所以不选。参见教材P251。

8

［答案］:AC

［解析］:已获利息倍数二息税前利润/利息费用。参见教材P252。

9

［答案］:ABE

［解析］:反映企业营运能力的指标包括：应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、

总资产周转率。参见教材P253-254。

10

［答案JABE

［解析］:盈利能力分析运用的财务比率指标主要有：营业利润率、主营业务净利润率、资产

净利润率、资本收益率、净资产收益率、资产净利润率、普通股每股收益、市盈率、资本保

值增值率。

C.D属于反映企业营运能力的指标。参见教材P254--256。

II

［答案］:BD

［解析］:资本保值增值率是指企业本年末所有者权益同年初所有者权益的比率，是评价企业

经济效益状况的辅助指标。其计算公式为：资本保值增值率=（期末所有者权益/期初所有

者权益）x100%o参见教材P256。

一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中，只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母

填在题后的括号内。）

1、下列可用于短期偿债能力的比率分析的是（C）。

A.资产负债比率B.所有者权益比率C.流动比率D.权益乘数

2、应收账款周转率中的应收账款应为（C）。

A.未扣除坏账准备的B.“应收账款”账户的期末余额

C.扣除坏账准备后的全部赊销账款净额D.仅在本年度发生的应收账款

3、评价净收益质量的比率是（C）。

A.支付现金股利比率B.现金充分性比率C.净利润现金保证比率D.现金比率

4.“以各种方式把一个或多个信息关联在一起的信息结构，是客观世界规律的总结”，上面这句话是以卜

哪个名词的解释：（D）

A.信息B.数据C.资料D.知识

5、某企业采用备抵法核算坏账，按照规定程序核销坏账10000元，假设该企业原来的流动比率为2.5,

速动比率为1.5,核销坏账后（C）

A流动比率和速动比率都增加B流动比率和速动比率都降低

C流动比率和速动比率都不变D流动比率降低、速动比率增加

6、某公司流动资产比率为30%,固定资产比率为50%,则流动资产与固定资产的比率为：（D）。

A.167%B.120%C.80%D.60%

7、某公司本年末资产总额为1000万元，如果知道公司的产权比率为L5,有形净值债务比率为2,则

公司的无形资产和递延资产之和为：（D）。

A.250万元B.200万元C.150万元D.100万元

8、如果企业速动比率很小，下列结论成立的是（C）。

A.企业流动资产占用过多B.企业短期偿债能力很强

C.企业矩期偿债风险很大D.企业资产流动性很强

9、在财务分析中，最关心企业资本保值增值状况和盈利能力的利益主体是（A）

A.企业所有者B.企业经营决策者C.企业债权人D.政府经济管理机构

10、在资金需求量一定的情况下，提高(B)意味着企业对短期借入资金依赖性的降低，从而减轻企业的

当期偿债压力。

A.资产负债比率B.长期负债比率C.营运资金与长期负债比率D.利息保障倍数

11、损益表的共同比财务报表通常选用以下的哪个项目的金额作为100?(A)

A.销伴收入B.资产总额C.净利润D.净资产

12、提高企业营业利润的方式可以通过：(D)。

A.增加营业外收入B.降低营业外支出C.降低所得税D.增加销售收入

13、企业增加速动资产，一般会(B)。

A.降低企业的机会成本B.提高企业的机会成本

C.增加企业的财务风险D.提高流动资产的收益率

14、关于货币资金，下列说法错误的是(C)

A.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

B.信誉好的企业没必要持有大量的货币资金。

C.企业不仅应保持一定量的货币资金，而且越多越好。

D.货币资金本身就是现金，无需变现。

15、下列说法正确的是(D)

A.流动比率高可以说明企业有足够的现金来还债。

B.流动比率等于或稍大于1比较合适。

C.速动比率代表了直接的偿债能力。

D.现金比率是货币资金与流动负债的比。

16、进行融资结构弹性调整时，判断其属存量调整还是流量调整的依据是(A)

A、资产规模是否发生变化B、负债规模是否发生变化

C、所有者权益规模是否发生变化D、净资产规模是否发生变化

17、B公司1999年和2000年的产品销售情况见下表:

年份销售数量（台）销售单价（元）单位销售成本（元）

1999200011085

2000195012590

那么B公司销售价格变动对利润的影响额为：（C）

A.30000元B.9750元C.29250元D.19500元

18、不影响资产管理效果的财务比率是（D）

A.营业周期B.存货周转率C.应收账款周转率D.资产负债率

19、甲企业年初流动比率为2.2,速动比率为1,年末流动比率为2.5,速动比率为0.5.发生这种变化的

原因是（A）。

A.当年存货增加B.应收帐款增加C.应付帐款增加D.应收帐款周转加快

20、支付现金股利比率是以（C）除以现金股利。

A.本期投资活动净现金流量B.本期筹资活动净现金流量

C.本期经营活动净现金流量D.本期现金及现金等价物净增加额

二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中，有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母

填在题后的括号内。多选、少选、错选均无分。）

21、可以提高产品销售收入的途径有（ABCE）

A、扩大销售数量B、改善品种结构C、适当提高曲位售价

D、降低单位生产成本E、改善等级构成

22、企业的期间费用包括：（ACD）

A.销售费用B.原材料费用C.管理费用D.财务费用E.直接人工

23、当我们分析企业的资产管理效果时，企业的总资产利润率应该是（AD）

A越高越好B越低越好C越高越坏D越低越坏E无关系

24、下列叙述正确的是（ABCDE）。

A.给企业提供贷款的机构或个人称为贷款债权人。

B.以出售货物或劳务形式提供短期融资的机构或个人称为商业债权人。

C.贷款债权人最关心的是投资收益率。

D.贷款债权人需要了解企业的获利能力和现金流量。

E.商业债权入需要了解流动资产的状况及其变现能力。

25、现金流量结构分析的目的有(ACE)

A了解现金主要来自那里B了解各类现金的变动及其差异C了解现金主要用往何处

D了解影响现金变动的因素及其变动程度E了解现金及现金等价物净增加额的构成情况

26、下列财务比率中，比率越高，直接说明企业长期偿债能力越强的有(DE)。

A.总资产收益率B.净资产收益率C.资产负债率

D.利息保障倍数E.所有者权益比率

27、对企业管理者而言，进行资产结构和资产管理效果分析的意义主要体现在：(BCD)

A.优化资本结构B.改善财务状况C.加速资金周转

D.减少资产经营风险E.以上都不是

28、提高应收账款周转率有助于(ACD)

A.加快资金周转B.提高生产能力C.增强短期偿债能力

D.减少坏账损失E.提高存货周转率

29、应收帐款是企业的一项债权，一般按交易发生日或销售确立日的金额予以入账。在分析应收账款

的质量和流动性时，应注意(ABCD)。

A.应收账款的规模B.坏帐损失风险C.潜在亏损风险

D.应收账款流动性的考核指标E.主营业务产生的债权比例的数额不应过大

30、由于资产都是以历史价值入账的，所以资产的账面价值与实际价值往往有一定差距，表现在：

(ABCD)

A.账面价值被高估B.某些入账的资产毫无变现价值

C.尚未全部入账的资产D.账面价值被低估E.以上都不是

三、名词解释

31、现金流量结构分析法

32、有形净值债务率

33、获利能力

34、融资结构弹性

35、成本与费用

四、简答题

36、运用比较分析法进行财务报表分析时应注意哪些问题？

37、什么是综合系数分析法?运用综合系数分析法进行分析的基本程序和要点有哪些?

五、计算题（要求列出计算过程和结果）

38、资料：华丰公司会计报表中部分项目的数据:

项目年初数（万元）年末数（万元）

赊销净额——680

应收账款3236

存货销售成本田——96450

要求：计算该公司的营业周期。

应收账款平均数=（32+36）/2=34

应收账款周转率=680/34=20次

应收账款周转天数=360/20=18天

存货平均数=（84+96）/2=90

存货周转率=450/90=5次

存货周转天数=360/5=72天

营业周期=18+72=90天

39、某公司2000年资产负债表如下

资产负债表2000年12月31□

资产金额负债与所有者权益金额

现金30应付票据25

应收账款60应付账款55

存货80应付工资10

待摊费用30长期借款100

固定资产净额300实收资本250

未分配利润60

总计500总计500

该公司2000年度销售收入为1500万元，净利润为75万元。要求：(I)、计算销售净利率;(2)、计算总

资产周转率;(3)、计算权益乘数;(4)、计算资本金利润率(有关平均数用期末数代替)

解答：(1)销售净利率=75〃500xl00%=5%;

(2)总资产周转率=1500/300=5次

(3)权益乘数=500/(250+60)=1.6

(4)资本金利润率=75/250xl00%=30%

六、单项分析题

40、华丰公司近三年的主要财务数据和财务比率如下：

199119921992

销售额(万元)400043003800

总资产(万元)普通股(万元)保留盈余(万元)所有者权益合计14301005006001560100550650

1695100550650

流动比率应收账款周转天数存货周转率产权比率长期债务/所有者权益销售毛利率销售净利率总资产

周转率总资产净利率19188.038520.0%7.5%8021%2.25227.51.404616.3%4.7%2.7613%

20275.5614613.2%6%246%

要求：(1)分析说明该公司运用资产获利能力的变化及其原因;(2)分析说明该公司资产、负债和所有者权

益的变化及其原因;(3)假如你是该公司的财务经理，在1994年应该从哪些方面改善公司的财务状况和经营

业绩。

解答：(1)该公司总资产净利率在平稳卜降，说明其运用资产的获利能力在降低，其原因是资产周转率

和销售净利率都下降。总资产周转率下降的原因是平均收现期延长和存货周转率都在下降。销售净利率下

降的原因是销告毛利率在下降;尽管在1993年人力压缩了期间费用，仍未能改变这种趋势。

(2)该公司总资产在增加，主要原因是存货和应收账款占用增加;负债是筹集资金的主要来源，其中主要

是流动负债。所有者权益增加很少，大部分盈余都用于发放股利。

(3)扩大销售;降低存货;降低应收账款;增加收益留存;降低进货成本。

41、某企业负债融资和主权融资的情况如表，请分析该企业的融资结构

项目年初数年末数增减幅度年初比重年末比重变动差异

流动负债157152118234.79%57.60%29.36%-28.24%

长期负债1529679-55.49%5.60%0.94%-4.66%

股东权益1004050286400.86%36.80%69.70%32.9%

合计2728472147164.43%100%100%--------

解答：1、该企业年度内资金总额大幅度增长，其主要原因是股东权益猛增了近4倍，可能是该企业年

度内有增资扩股行为；

2、随该企业生产规模扩大，流动负债增加应该属于正常，但长期负债的减少原因需要进一步分析。

3、该企业主权融资取代负债融资，占据了总资金的2/3强，表现为企业的融资结构由主要靠负债经营

转化为靠自有资本经营，导致财务风险降低，资金成本升高。

42、华丰公司产品销售利润明细表如下所示：

产品名称销售数量单位售价单位生产成本单位销售利润销售毛利涧

1998年1999年1998年1999年1998年1999年1998年1999年1998年1999年

甲产品3003406506584554741951845850062560

乙产品5004004204253153191051065250042400

合计111000104960

另外，1998年、1999年的销售费用分别为7500元和8400元。要求：对该公司的产品销售利润变动情

况进行因素分析。

解答：第一步，确定分析对象

(104960-840)-(111000-75000)=-6940(7E)

即1外9年比1998年销停利涧减少6940元；

第二步，进行因素分析

⑴销量完成率=(340650+400420)+(300650+500420冈00%=96%

(2)销售数量变动对利润的影响=111000x(96%/)=4440元

(3)销售结构变动对利润的影响=340x195+400x105-106560=1740元

(4)销售价格变动对利润的影响=340x(658-650)+400x(425-420)=4720元

(5)单位成本变动对利润的影响=340x(474-455)+400x(319-315)=8060元

(6)销售费用变动对利润的影响=8400-7500=900元

各因素影响程度汇总表

销售数量减少-4440

销售结构变动+1740

销售价格提高+4720

单位成本上升-8060

销售费用增加-900

合计-6940

七、综合分析题

43、资料：华丰公司是一家五金工具制造商。1996年和1997年终会计报表的部分项目数据如下:

华丰公司损益表单位：元

项目1996年1997年

销售收入590000600000

销售成本340000375000

毛利250000225000

营业费用133000141500

利息4000

税前利润11700079500

所得税4000024000

税后利润7700055500

华丰公司资产负债表单位：元

资产1996/12/311997/12/31负债及所有者权益1996/12/311997/12/31

流动资产流动负债

货币资金160002000短期借款013000

应收账款5100078000应付账款3000038000

存货74000118000其他应付款4400044000

未付税金4000024000

合计141000198000合计114000119000

固定资产净值351000343500长期借款025000

实收资本250000250000

留存利润128000147500

总计492000541500总计492000541500

要求：⑴利用以上会计报表的数据，分别计算1996年和1997年的下列财务比率：

财务比率19961997

总资产利润率(117000+0)/492000x100%=23.78%(79500+4000)/541500=15.42%

速动比率(16000+51000)/114000=58.77%(2000+78000)/119000=67.23%

营业利润率(117OOO+O)/59OOOOx100%=19.83%(79500+4000)/600000x100%=13.92%

应收账数周转率590000/51000=11.6次600000/78000=7.7次

毛利率25OOOO/59OOOOX100%=42.4%225000/600000x100%=37.5%

存货周转率340000/74000=46次375000〃18000=3.2次

流动比率141000/114000=1.2198000/119000=1.6

资产负债率114000/492000xl00%=23.17%（119000+25000）/541500x100%=26.59%

（2）运用各项财务比率，就该公司的盈利能力、偿债能力及流动资金管理效果进行对比分析并作出评价。

首先该公司总资产利润率、营业利润率、毛利率都明显下降，说明该公司盈利能力在减弱。

其次该公司流动比率、速动比率有所上升，说明短期偿债能力有一定增强，但是随着资产负债率的上

升该公司的长期偿债风险加大；

该公司两个周转率指标都在下降，说明资产运营能力下降，使得流动资产沉淀较多，同时也引起流动

性比率的升高。

该公司应进一步开拓市场，加快销售步伐，从而引起各方面指标的好转。

一、单项选择题（从备选项中选择唯一正确的答案，每题1分，共I0分）

1.夏华公司下一年度的净资产收益率目标为16%,资产负愤率调整为45%,则其资产净利率应达到

（）%。

A.8.8B.16

C.7.2D.37.8

2.资产负债表的附表是（，）。

A.利润分配表B.分部报表

C.财务报表附注D.应交增值税明细表

3.减少企业流动资产变现能力的因素是（）,

A.取得商业承兑汇票B.未次诉讼、仲裁形成的或有负债

C.有可动用的银行贷款指标D.长期投资到期收回

4.资产运用效率，是指资产利用的有效性和（）。

A.完整性B,充分性

C.真实性D.流动性

5.（）可以用来反映企业的财务效益。

A.资本积累率B.已获利息倍数

C资产负债率D.总资产报酬率

6.如果某企业以收入基础计算的存货周转率为16次，而以成本为基础的存货周转率为12次，

又已知本年毛利32000元，则平均存货为（）元。

A.2000B.2667

C.8000D.128000

7.以下对市盈率表述正确的是（）。

A.过高的市盈率蕴含着较高的风险B.过高的市盈率意味着较低的风险

C.市盈率越高越好D,市盈率越低越好

8.在选择利息偿付倍数指标时，一般应选择几年中（）的利息偿付倍数指标，作为最基本的标

准。

A.最高B,平均

C.最低D.没有标准

9.股票获利率中的每股利涧是（）。

A.每股收益B.每股股利

C每股股利+每股市场利得D每股利得

10.（）不属于财务弹性分析。

A.每股经营活动现金流量B.现金流量适合比率

C.现金再投资比率D.现金股利保障倍数

二、多项选择题（从备选方案中选择二至五个正确答案。每题2分，共20分）

1.计算存货周转率可以（）为基础的存货周转率。

A.主营业务收人B.主营业务成本

C.其他业务收入D.营业费用

E.其他业务成本

2.财务报表分析的原则可以概括为（）0

A.目的明确原则B.动态分析原则

C.系统分析原则D,成本效益原则

E.实事求是原则

3属于非财务计量指标的是、（）。

A.市场增加值B：服务

C.创新D.雇员培训

E.经济收益

4.企业持有货币资金的目的主要是为了（）

A.投机的需要B.经营的需要

C.投资的需要D.获利的需要

D.一预防的需要

5.下面各项关于租赁资产的叙述错误的是（）。

A.企业可以通过经营租赁或融资租赁方式获得资产的使用权

B.经营租赁实际上就是一种暂时性租赁

C.融资租赁资产不能作为企业的自有资产

D.一般情况下长期经营租赁费用-中的利息费用为租赁金额的1/3

E,融资租赁期满，租赁资产必须归还出租公司

6.保守速动资产一般是指以下几项流动资产（）.

A.短期证券投资净额B.待摊费用

C.预付账款D.应收账款净额

E.货币资金

7.如果某公司♦的资产负债率为60%,则可以推算出（）。

A.全部负债占资产的比重为60%

B.产权比率为1.5

C.所有者权益占资金来源的比例少于一半

D.在资金来源构成中负债占6/10,所有者权益占4/10

E.负债与所有者权益的比例为66.67%

8.分析企业投资报酬情况时，可使用的指标有（）。

A.市盈率B.股票获利率

C.市净率D.销售利润率

E.资产周转率

9.下列业务中属于支付给职工以及为职工支付的现金（）,,

A.支付给职工，工资奖金B.支付职工社会保险基金

C.支付职工的住房公积金D.支付职工困难补助

E.支付给退休人员工资

10.企业的固定支出一般包括以下几项（）。

A.计人财务费用中的利息支出B'计人固定资产成本的资本化利息

C.融资和赁资产的全部价款D.经营租赁费中的利息费用

E.经营租赁费用总额

三、名词解释(每题3分，共15分)

1.营运资本

2.产权比率

3.每股收益

4.市盈率

5.经济增加值

四、简答题(每题5分，共15分)

1.经营杠杆对营业利润有何影响？

2.财务报表初步分析的内容包括哪几方面？

3.产权比率与资产负债率之间有何关系？

五、计算分析题(1题7分，2题11分，3题22分。共40分)

1.资料：某公司拥有100万元的流动资产以及50万元的流动负债。下列每一笔交易对公司的

流动比率有哪些影响？请分别计算出结果并同时说明理由.

(1)用10万元现金购买了一台机器：

(2)用5万元现金购买了未到期不能随时出售的债券：

(3)应收帐款增加10万元，为避免因此带来的现金短缺，公司借人银行短期借款10万元：

(4)增发20万元的普通股，所募资金用于扩建生产线。工程合同规定当即付15万元，余款暂欠,

年底结清：

(5)公司以赊购增加了应付账款8万元，用暂时节约下来的这笔款项支付已宜派尚未发放的现金

股利；

(6)公司为某企业提供个10万元的借款担保。

2.资料：A公司利息偿付倍数计算与分析表(单位：万元)

项目2000年2001年差额行业平均值

税后利润6736

利息支出5093

所得税率

息税前利润33%33%

利息偿付倍数2.5

要求：计算和填列表中的空项，并分析评价该公司的长期偿侦能力。

3.假定乙公司2003年有关资料如下表:

损益表

2003年度单位：元

项目金颍

销售净额(10)

减：销售成本(11)

销售毛利225000

减：销售费用(12)

财务费用一利息费用(13)

税前利涧(14)

减：所得税(15)

税后利润(16)

其他资料如下：

(9)负债总额对所有者权益的比率为50%：

(10)应收账款平均收账期40天(一年按360天)期初应收账款余额为88000元：

(11)成本基础的存货周围转率3次，期初存货余额287000元：

(12)销售毛利率25%：

(13)酸性测试比率为1.5：1：

(14)已获利息倍数为10倍：

(15)销售费用占销售收入的15%：

：16)财务费用均为债券利息费用.

要求：根据以上资料重新编制公司的资产负债表和损益表，并列出必要的计算过程。

试卷代号：1031

中央广播电视大学2003—2004学年度第一学期“开放本科”期末考试

会计学专业财务报表分析试题答案及评分标准

（供参考）

2004年1月

一、单项选择题

1.A2.D3.B4.B5.D

6.C7.A8.C•9.C10.A

二、多项选择题

1.AB2.ABODE3.BCD4.ABE5.CE

6.ADE7.ABCD8.ABC9.ABCD10.ABD

三、名词解释

1.营运资本——是指流动资产总额减流动负债总额后的剩余部分，也称净营运资本，它意味着

企业的流动资产在偿还全部流动倒债后还有多少剩余。

2.产权比率——是负愤总额与股东权益总额之间的比率，也称之为债务股权比率。它也是衡量

企业长期偿债能力的的指标之一。

3.每股收益——产权比率是负债总额与股东权益总额之间的比率，也称之为债务股权比率。它

也是衡量企业长期偿债能力的的指标之一。

4.市盈率一一市盈率是市价与每股盈余比率的简称，也可以称为本益比，它是指普通股每股市

价与普通股每股收益的比率。

5.经济增加值一一经济增加值可以定义为企业收入扣除所有成本（包括股东权益的成本）后的剩余

收益，在数量上它等于息前税后营业收益再减去债务和股权的成本。

四、简答题

1.答：经营杠杆意味着营业利润变动相当于产销量变动的倍数，因此，当其他因素不变时，经

营杠杆的大