做账实操-自来水厂账务处理实例

做账实操1/9会计实操文库做账实操-自来水厂账务处理实例假设新建一家阳光自来水厂，以下是其在一个会计期间内的主要账务处理情况：一、建厂筹备阶段收到股东投资：2024年1月1日，股东投入资金1000万元用于自来水厂成立。借：银行存款10000000贷：实收资本10000000场地租赁：1月5日，租赁办公场地及生产场地，月租金50000元，预付3个月租金150000元。支付时：借：预付账款-场地租金150000贷：银行存款150000每月分摊时（以1月为例）：借：管理费用-场地租赁50000贷：预付账款-场地租金50000购置固定资产：1月10日，购置供水设备、管道等固定资产，价值600万元，增值税税率13%。借：固定资产-供水设备及管道6000000应交税费-应交增值税（进项税额）780000贷：银行存款6780000二、日常运营阶段（一）供水生产水资源费支出：1月15日，支付水资源费30万元。借：主营业务成本-水资源费300000贷：银行存款300000动力费用：1月20日，支付本月电费等动力费用50万元。借：主营业务成本-动力费用500000贷：银行存款500000材料采购：1月22日，购买用于净化水质的化学药剂一批，价值10万元（不含税），增值税税率13%，款项未付。借：原材料-化学药剂100000应交税费-应交增值税（进项税额）13000贷：应付账款1130001月25日，领用该批化学药剂用于生产。借：主营业务成本-材料费用100000贷：原材料-化学药剂100000员工薪酬：1月31日，计提本月员工薪酬，生产人员工资50万元，管理人员工资30万元。借：主营业务成本-人工成本500000管理费用-人工成本300000贷：应付职工薪酬8000002月5日，发放上月员工工资。借：应付职工薪酬800000贷：银行存款800000（二）水费收入居民用水收入：1月份向居民销售自来水，水费收入100万元（含税），税率9%，款项已收80万元，20万元为应收账款。计算不含税销售额：1000000÷(1+9%)≈917431.19元计算销项税额：917431.19×9%≈82568.81元借：银行存款800000应收账款-居民水费200000贷：主营业务收入-居民用水收入917431.19应交税费-应交增值税（销项税额）82568.81工业用水收入：1月份向工业企业销售自来水，水费收入150万元（含税），税率9%，款项已全部收到。计算不含税销售额：1500000÷(1+9%)≈1376146.79元计算销项税额：1376146.79×9%≈123853.21元借：银行存款1500000贷：主营业务收入-工业用水收入1376146.79应交税费-应交增值税（销项税额）123853.21（三）固定资产折旧供水设备及管道按直线法计提折旧，预计使用20年，残值率为5%。设备原值600万元，则年折旧额为28.5万元（6000000×(1-5%)÷20），每月折旧额为23750元。1月底计提折旧：借：主营业务成本-设备折旧23750贷：累计折旧23750（四）税费处理1月份计算应交增值税，假设当月水费收入的销项税额为206422.02元（82568.81+123853.21），当月采购设备维修材料、化学药剂等进项税额为91000元（78000+13000）。借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）115422.02贷：应交税费-未交增值税115422.02计提附加税费，如城市维护建设税（税率7%）、教育费附加（税率3%）、地方教育附加（税率2%）。附加税费共计13850.64元（115422.02×(7%+3%+2%)）。借：税金及附加13850.64贷：应交税费-应交城市维护建设税8079.54（115422.02×7%）应交教育费附加3462.66（115422.02×3%）应交地方教育附加2308.44（115422.02×2%）（五）管网建设与维护2月10日，进行管网建设，投入资金100万元，以银行存款支付。借：在建工程-管网建设1000000贷：银行存款10000003月31日，管网建设完成并验收合格，转入固定资产。借：固定资产-供水管道（新增）1000000贷：在建工程-管网建设1000000（六）设备维修保养3月15日，支付设备维修保养费20万元，取得增值税专用发票，税率13%。借：主营业务成本-设备维修成本200000应交税费-应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款226000（七）期末盘点与调整3月底，对库存材料进行盘点，发现部分维修材料因过期等原因价值减少1万元。借：待处理财产损溢10000贷：原材料-维修材料10000经批准后处理：借：管理费用10000贷：待处理财产损溢10000会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳税申