税务会计 课件 学习任务十二 社会保险和住房公积金会计核算

学习任务十二社会保险和住房公积金会计核算社会保险和住房公积金要素认知目录CONTENT基本养老保险基本医疗保险工伤保险

失业保险住房公积金12345掌握各项社会保险的含义、征缴范围、组成和来源、缴纳比例、享受条件和待遇等；掌握住房公积金的缴存时间、缴存金额、列支方式、提取和使用方法。国家社会保障制度的完善；制度自信。知识目标技能目标思政元素教学目标能正确判断各项社会保险的征缴范围、缴纳费率、享受条件等；能正确判断住房公积金的缴存时间、缴存金额、列支方式、提取和使用方法。目录CONTENT基本养老保险基本医疗保险工伤保险

失业保险住房公积金12345一、基本养老保险的含义和征缴范围含义：基本养老保险制度，是指缴费达到法定期限并且个人达到法定退休年龄后，国家和社会提供物质帮助以保证因年老而退出劳动领域者稳定、可靠的生活来源的社会保险制度。征缴范围：职工基本养老保险费的征缴范围包括国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工，实行企业化管理的事业单位及其职工。基本养老保险费由用人单位和职工共同缴纳。二、基本养老保险基金的组成组成具体规定单位缴费记入基本养老保险“统筹”基金个人缴费记入“个人”账户政府补贴基本养老保险基金出现支付不足时三、基本养老保险的缴纳个人养老账户月存储额＝本人月缴费工资×缴费比例1.计算公式2.缴费比例（1）单位：16%。（2）个人：8%。三、基本养老保险的缴纳3.工资基数（1）一般情况：职工本人“上年度”月平均工资（新职工第一年以起薪当月工资作为缴费基数）。（2）特殊情况：①过低。低于当地职工月平均工资“60％”的，按当地职工月平均工资的60％作为缴费基数。②过高。高于当地职工月平均工资“300％”的，按当地职工月平均工资的300％作为缴费基数。四、基本养老保险的享受条件1.年龄条件：达到法定退休年龄2.缴费年限条件：累计缴费满“15年”适用范围性别退休年龄一般情况男60女50女干部55从事“井下、高温、高空、特别繁重体力劳动或其他有害身体健康工作”的男55女45“因病或非因工致残”，由“医院证明并经劳动鉴定委员会确认完全丧失劳动能力”的男50女45五、基本养老保险的待遇由统筹养老金和个人账户养老金组成，按月支付。1.基本养老保险金2.丧葬补助金和遗属抚恤金（1）参加基本养老保险的个人，“因病或非因工”死亡的，其遗属可以领取丧葬补助金和抚恤金。（2）同时符合领取基本养老保险丧葬补助金、工伤保险丧葬补助金、失业保险丧葬补助金条件的，遗属只能选择领取其一。（3）参保个人死亡后，其“个人账户”中的余额可以全部依法继承。五、基本养老保险的待遇3.病残津贴参保人未达到法定退休年龄时“因病或非因工致残完全丧失劳动能力”的，可以领取病残津贴，所需资金从基本养老保险基金中支付。目录CONTENT基本养老保险基本医疗保险工伤保险

失业保险住房公积金12345一、基本医疗保险的含义基本医疗保险制度，是指按照国家规定缴纳一定比例的医疗保险费，参保人因患病和意外伤害而就医诊疗，由医疗保险基金支付其一定医疗费用的社会保险制度。二、基本医疗保险的征缴范围职工基本医疗保险费的征缴范围包括国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工，国家机关及其工作人员，事业单位及其职工，民办非企业单位及其职工，社会团体及其专职人员。三、基本医疗保险的缴纳职工工资总额的6％。1.单位缴纳2.个人账户资金来源（1）参加基本养老保险的个人，“因病或非因工”死亡的，其遗属可以领取丧葬补助金和抚恤金。（2）同时符合领取基本养老保险丧葬补助金、工伤保险丧葬补助金、失业保险丧葬补助金条件的，遗属只能选择领取其一。（3）参保个人死亡后，其“个人账户”中的余额可以全部依法继承。3.病残津贴参保人未达到法定退休年龄时“因病或非因工致残完全丧失劳动能力”的，可以领取病残津贴，所需资金从基本养老保险基金中支付。四、职工基本医疗费用的结算（1）参保人员必须到基本医疗保险的“定点”医疗机构就医、购药或“定点”零售药店购买药品。（2）参保人员在看病就医过程中所发生的医疗费用必须符合基本医疗保险药品目录、诊疗项目、医疗服务设施标准的范围和给付标准。（3）参保人员的年度累计医疗费用超过基本医疗保险的起付标准，不超过基本医疗保险的最高支付限额。1.享受条件——定点、定围2.支付标准支付“区间”：当地职工年平均工资10％（起付线）～年平均工资6倍（封顶线）。五、基本医疗保险基金不支付的医疗费用1.应当从工伤保险基金中支付的2.应当由第三人负担的3.应当由公共卫生负担的4.在境外就医的目录CONTENT基本养老保险基本医疗保险工伤保险

失业保险住房公积金12345一、工伤保险的含义工伤保险，是指劳动者在职业工作中或规定的特殊情况下遭遇意外伤害或职业病，导致暂时或永久丧失劳动能力以及死亡时，劳动者或其遗属能够从国家和社会获得物质帮助的社会保险制度。二、工伤保险的缴纳工伤保险费由“用人单位缴纳”，职工不缴纳。1.缴纳方2.用人单位企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、律师事务所、会计师事务所等组织和有雇工的个体工商户。3.缴费基数本单位职工工资总额。三、工伤认定与劳动能力鉴定1.工伤的判定标准及内容是否认定判定具体内容应当认定与工作有直接因果关系(1)在工作时间和工作场所内，因工作原因受到事故伤害；(2)工作时间前后在工作场所内，从事与工作有关的预备性或收尾性工作受到事故伤害；(3)在工作时间和工作场所内，因履行工作职责受到暴力等意外伤害；(4)患职业病；(5)因工外出期间，由于工作原因受到伤害或者发生事故下落不明；(6)在上下班途中，受到非本人主要责任的交通事故或者城市轨道交通、客运轮渡、火车事故伤害视同工伤与工作有间接因果关系(1)在工作时间和工作岗位，突发疾病“死亡”或者在“48小时”内经抢救无效“死亡”；(2)在抢险救灾等维护国家利益、公共利益活动中受到伤害；

(3)原在军队服役，因战、因公负伤致残，已取得革命伤残军人证，到用人单位后旧伤复发不认定工伤自找（1）故意犯罪；（2）醉酒或者吸毒；（3）自残或者自杀三、工伤认定与劳动能力鉴定2.劳动能力鉴定（1）劳动功能障碍分十个伤残等级，最重为一级；（2）生活自理障碍分为三个等级；（3）自劳动能力鉴定结论“作出之日起1年后”“工伤职工或者其近亲属、所在单位或者经办机构”认为伤残情况发生变化的，可以申请劳动能力复查鉴定。四、工伤保险待遇五、工伤保险特别规定（1） 丧失享受待遇条件的；（2） 拒不接受劳动能力鉴定的；（3） 拒绝治疗的。1.工伤职工停止享受工伤保险待遇的情形2.工伤职工退休因工致残享受伤残津贴的职工达到退休年龄并办理退休手续后，停发伤残津贴，改为享受基本养老保险待遇。被鉴定为1～4级伤残的职工，基本养老保险待遇低于伤残津贴的，由工伤保险基金补足差额。五、工伤保险特别规定职工所在用人单位未依法缴纳工伤保险费，发生工伤事故的，由用人单位支付工伤保险待遇。用人单位不支付的，从工伤保险基金中先行支付，由用人单位偿还。用人单位不偿还的，社会保险经办机构可以追偿。3.单位未缴纳工伤保险4.第三人原因由于第三人的原因造成工伤，第三人不支付工伤医疗费用或者无法确定第三人的，由工伤保险基金先行支付。工伤保险基金先行支付后，有权向第三人追偿。目录CONTENT基本养老保险基本医疗保险工伤保险

失业保险住房公积金12345一、失业保险的含义失业保险是指国家通过立法强制实行的，由社会集中建立基金，保障因失业而暂时中断生活来源的劳动者的基本生活，并通过职业培训、职业介绍等措施促进其再就业的社会保障制度。二、失业保险的缴纳1.单位费率：1%2.个人费率：不得超过单位费率三、失业保险的待遇（1）失业前用人单位和本人已经缴纳失业保险费“满1年”。（2）“非”因本人意愿中断就业（具体情形可通过常识判定）。（3）已经进行失业“登记”，并有求职要求。1.享受条件——必须同时满足（1）用人单位应当自终止或解除劳动关系之日起7日内将失业人员的名单报受理其失业保险业务的经办机构备案。（2）失业保险金自办理失业登记之日起计算。2.单位备案及个人申请三、失业保险的待遇3.领取期限失业保险累计缴费期限领取失业保险金的最长期限满1年不足5年的12个月满5年不足10年的18个月10年以上的24个月三、失业保险的待遇4.发放标准不低于当地“最低生活保障”标准，不高于当地“最低工资”标准。5.失业保险待遇（1）失业保险金。（2）享受基本医疗保险待遇。【提示】失业人员应当缴纳的基本医疗保险费从失业保险金中支付，个人不缴纳基本医疗保险费。（3）死亡补助。失业人员领取失业保险金期间死亡，向遗属发放一次性丧葬补助金和抚恤金，由失业保险基金支付。（4）职业介绍与职业培训补贴。四、停止领取失业保险的情形——满足其一1.重新就业的。2.应征服兵役的。3.移居境外的。4.享受基本养老保险待遇的。5.被判刑收监执行的。6.无正当理由，拒不接受当地人民政府指定部门或者机构介绍的适当工作或者提供的培训的。目录CONTENT基本养老保险基本医疗保险工伤保险

失业保险住房公积金12345一、住房公积金的含义住房公积金，是指国家机关、国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业及其他城镇企业、事业单位、民办非企业单位、社会团体(以下统称单位)及其在职职工，按照国家规定的基准和比例计算，对等向住房公积金管理机构缴存的长期住房储金。二、住房公积金的缴纳1.缴存时间（1）新设立的单位应当自设立之日起30日内向住房公积金管理中心办理住房公积金缴存登记，并自登记之日起20日内，为本单位职工办理住房公积金账户设立手续。每个职工只能有一个住房公积金账户。（2）单位应当于每月发放职工工资之日起5日内将单位缴存的和为职工代缴的住房公积金汇缴到住房公积金专户内，由受委托银行计入职工住房公积金账户。（3）单位录用职工的，应当自录用之日起30日内向住房公积金管理中心办理缴存登记，并办理职工住房公积金账户的设立或者转移手续。新参加工作的职工从参加工作的第二个月开始缴存住房公积金；单位新调入的职工从调入单位发放工资之日起缴存住房公积金。（4）单位与职工终止劳动关系的，单位应当自劳动关系终止之日起30日内向住房公积金管理中心办理变更登记，并办理职工住房公积金账户转移或者封存手续。(5)单位合并、分立、撤销、解散或者破产的，应当自发生上述情况之日起30日内由原单位或者清算组织到住房公积金管理中心办理变更登记或者注销登记，并自办妥变更登记或者注销登记之日起20日内持住房公积金管理中心的审核文件，到受托银行为本单位职工办理住房公积金账户转移或者封存手续。二、住房公积金的缴纳2.缴存金额（1）住房公积金分为职工个人缴存的住房公积金和职工所在单位为职工缴存的住房公积金，都属于职工个人所有。（2）职工个人住房公积金的月缴存额=缴费基数×职工住房公积金缴存比例。单位为职工缴存的住房公积金的月缴存额=缴费基数×单位住房公积金缴存比例。其中，缴费基数为职工本人上一年度月平均工资。（3）缴存比例：下限为5%，上限为12%，缴存单位可根据自身经济情况在规定范围内自主确定具体缴存比例。三、住房公积金的列支2.缴存金额（1）职工个人缴存的住房公积金，由所在单位每月从其工资中代扣代缴。（2）单位为职工缴存的住房公积金，按照下列规定列支：1）机关在预算中列支；2）事业单位由财政部门核定收支后，在预算或者费用中列支；3）企业在成本中列支。四、住房公积金的提取和使用1.住房公积金应当用于职工购买、建造、翻建、大修自住住房，任何单位和个人不得挪作他用。2.职工有下列情形之一的，可以提取职工住房公积金账户内的存储余额：（1）购买、建造、翻建、大修自住住房的；（2）离休、退休的；（3）完全丧失劳动能力，并与单位终止劳动关系的；（4）出境定居的；（5）偿还购房贷款本息的；（6）房租超出家庭工资收入的规定比例的。3.缴存住房公积金的职工，在购买、建造、翻建、大修自住住房时，可以向住房公积金管理中心申请住房公积金贷款。谢谢大家！学习任务十二社会保险和住房公积金会计核算社会保险和住房公积金会计核算目录CONTENT社会保险和住房公积金会计核算1掌握社会保险和住房公积金会计核算制度自信和家国情怀知识目标技能目标思政元素教学目标能对企业单位计提和缴纳社会保险和住房公积金进行会计核算一、社会保险和住房公积金会计核算1.企业计提应支付的社会保险费和住房公积金单位承担部分时的账务处理借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出等贷：应付职工薪酬——短期薪酬——社会保险费——医疗保险

——短期薪酬——社会保险费——工伤保险