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文档简介

财务报表分析主讲人：课程大纲财务报表分析用途和局限三张财务报表关系有利润就是赚到的钱吗--权责发生制企业设立经营过程和财务报表关系资产负债表利润表现金流量表财务报表比率如何理解审计报告如何理解财务报表附注内容现金流量表现金流量表现金流量表基本结构现金流与企业生命周期现金流量表基本结构经营活动现金流量经营活动现金流量（Cash

from

Operating

Activities）：企业投资活动和筹资活动以外的所有的交易和事项产生的现金流量。它是企业现金的主要来源。经营活动现金流量经营活动现金流入的主要项目包括：销售商品、提供劳务收到的现金；收到的各种税费；收到的其他与经营活动有关的现金。经营活动现金流出的主要项目包括：购买商品、接受劳务支付的现金；支付给职工以及为职工支付的现金；支付的各项税费；支付的其他与经营活动有关的现金。经营活动现金流量销售商品、提供劳务收到的现金≥1.17*营业收入；销售商品、提供劳务收到的现金+应收票据增加额≥1.17*营业收入；经营活动现金流净额vs净利润经营活动现金流净额更多说明公司净利润全部或大部分变成实实在在的现金否则，企业没有把现金挣到手投资活动现金流量投资活动现金流量（Cash

from

Investing

Activities）：企业长期资产（通常指一年以上）的购建及其处置产生的现金流量，包括购建固定资产、长期投资现金流量和处置长期资产现金流量，并按其性质分项列示。投资活动现金流量主要包括以下项目：“收回投资所收到的现金”“取得投资收益所收到的现金”“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”“收到的其他与投资活动有关的现金”“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”“投资所支付的现金”自由现金流公司的闲钱企业用经营活动赚来的钱里，扣除掉那些为了维持企业盈利能力而必须再投资后所剩下的钱。巴菲特认为：自由现金流是是股东在不妨碍企业获利能力的前提下，能从企业拿走的回报，是企业唯一真实的价值亚马逊贝索斯：如果必须在公司财务报表的美观和自由现金流之间选择，我会选择自由现金流自由现金流=经营活动现金流净额-投资活动现金流净额融资活动现金流量融资活动现金流量（Cash

from

Financing

Activities）：指导致企业资本及债务的规模和构成发生变化的活动所产生的现金流量。融资活动现金流量“吸收投资所收到的现金”“借款所收到的现金”“收到的其他与筹资活动有关的现金”“偿还债务所支付的现金”“分配股利、利润和偿还利息所支付的现金”“支付的其他与筹资活动有关的现金”现金流与企业生命周期现金流结构分析序号经营活动现金流投资活动现金流融资活动现金流类型判断1+++妖精型这个企业想做什么2++-老母鸡型成熟期，产生稳定现金流3+-+蛮牛型扩张期，关注投资项目4+--奶牛型经营状况良好，可以分红偿债又投资5-++骗吃骗喝型小心！投资活动赚钱，还可以融到资6-+

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