湘乡市顺通建材运输有限公司应收账款信用管理制度优化

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1湘乡市顺通建材运输有限公司简介....................................1

1.1企业基本信息................................................1

1.2企业组织结构................................................1

1.3企业销售流程................................................1

2顺通建材应收账款信用管理存在的问题及原因分析......................2

2.1问题分析....................................................2

2.1.1应收账款增长率逐年上升.................................2

2.1.2催收效率低.............................................3

2.1.3呆账积压...............................................3

2.2原因分析....................................................4

2.2.1缺少授信制度...........................................4

2.2.2缺少催收制度...........................................4

2.2.3账务处理不规范.........................................4

3顺通建材应收账款信用管理制度优化..................................4

3.1应收账款信用风险防范制度优化................................4

3.1.1客户资信审查形成档案...................................4

3.1.2客户信用等级评定.......................................5

3.1.3建立客户授信制度.......................................5

3.2应收账款催收机制优化........................................6

3.2.1完善催收流程...........................................6

3.2.2明确催收权责...........................................7

3.2.3建立奖惩制度...........................................7

3.3规范账务处理................................................7

3.3.1规范账务处理流程.......................................8

3.3.2规范账务处理...........................................8

4总结..............................................................9

参考资料...........................................................10

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湘乡市顺通建材运输有限公司应收账款信用管理制

度优化

1湘乡市顺通建材运输有限公司简介

1.1企业基本信息

湘乡市顺通建材运输有限公司（以下简称顺通建材）成立于2020年，注册

资金200万人民币，位于湖南省湘乡市，经营范围包括普通货物道路运输；建

材、五金、机电水暖器材、电线电缆、钢结构木材销售；机械设备租赁服务；

人工装卸服务。其中主营业务是普通货物道路运输，运输货物范围主要包括沙

子、石子、石粉、道砟等。

1.2企业组织结构

顺通建材由财务部、销售部、人力资源部、运输部、采购部五个部门组

成。财务部主要负责财务报表编制，日常财务支出管理；销售部主要负责寻找

目标客户，签订销售合同；人力资源部主要负责人事招聘管理，绩效管理及其

他的行政事务；运输部主要负责货物的运输管理，车辆管理；采购部主要负责

对产品各个方面的了解，制作详细的列表，购买所需的产品。组织结构具体由

图1-1所示：

顺通建材运输有限公司

财务部销售部人力资源部运输部采购部

图1-1顺通建材运输有限公司组织结构

1.3企业销售流程

顺通建材的销售流程主要由几个部门共同协作完成。销售部通过对市场的

调研寻找到目标客户，了解客户对产品的需求。根据采购部给出的产品报表筛

选出合适的方案，提供给客户选择。客户选择后，签定合同，确定交货价款、

时间、地点。财务部根据销售部提供的客户选择，在指定的供应商处开立户头

以供运输人员提取货物。运输部根据运输合同将货物运输至客户所指定的地

点，等客户验收入库后收取回执单，交至财务部进行登记记账凭证。财务部实

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时跟进货款回收情况。

客户销售部采购部财务部运输部

提出对产市场调研寻制定产品

品的需求找目标客户价格报表

根据价格

报表筛选

合适方案

在选定的材

料供应商处运输人员运

签订合同确

开立户头供输货物至客

定交货事宜

运输部运输户指定地点

货物

验收货物签将回执单交

订回执单至财务部

根据回执单

根据催收单

开具发票填

据提示客户

写记账凭证

付款

向销售部发

放催收单据

收到款项交

进行账务处理

至财务部

图1-2顺通建材运输有限公司销售流程图

2顺通建材应收账款信用管理存在的问题及原因分析

2.1问题分析

2.1.1应收账款增长率逐年上升

顺通建材是一家以道路货物运输为主，采用预先收取部分货款，在完成整

个运输时再一次性收取剩余款项，因此这就导致大多数业务都会形成应收账

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款。2020年与2021年，顺通建材的应收账款增长率分别为12.28%、15.32%，

但到2022年，应收账款增长率为26.89%。突增的应收账款会导致企业速动资

产虚高，影响企业现金流。具体数据见表2-1所示：

表2-1顺通建材2020-2022年应收账款增长率

2020年2021年2022年

应收账款增长率12.28%15.32%26.89%

2.1.2催收效率低

表2-2顺通建材催收制度表

超出付款期限催款次数催款方式

一个月1短信

两个月2短信

三个月5短信、电话

六个月8短信、电话

顺通建材对顾客的催收仅限电话和短信，并且催收人员对于应收账款未收

回的催收力度不大。账款半年都未收回，催收的次数极少，催收效率低，顺通

建材的应收账款回款率低，很容易导致资金链断裂的情况发生。相关情况见表

2-2所示。

2.1.3呆账积压

12%

23%

65%

1年内1-2年2-3年

图2-12022年应收账款帐龄比例图

由图2-1可以看出顺通建材的应收账款不断的增长，但往年的欠款回收情

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况不佳，应收账款回收不及时，有12%的账款三年未收回，这类应收账款收回

的可能性极小，成为呆账的可能性极大。呆账积压，导致资金占用，增加资金

营运成本，减少了机会成本，影响整体的获利水平。

2.2原因分析

2.2.1缺少授信制度

目前顺通建材尚未制定授信制度，没有建立标准的授信政策、授信额度和

授信期限。销售人员为了达成销售业绩盲目为顾客降低授信标准，导致一些信

用条件差的顾客与顺通建材达成了合作，增加了财务风险，同时也增加了坏账

的可能性，为日常经营带来了极大的不便。

2.2.2缺少催收制度

顺通建材的工作人员对应收账款的催收只通过发短信、打电话进行询问后

续没有进展，催收账款的意识不强。发短信、打电话询问在一定程度上并不能

将账款收回，催收的方式单一，没有形成规章制度，导致应收账款大多数积

压，最终很可能成为呆账、坏账。

2.2.3账务处理不规范

由于顺通建材财务部人手紧张，人员构成比较简单，出现了财务人员身兼

多职，没有做到专人专岗。并且聘用的财务人员并没有较高的业务素质和财务

核算能力，在日常工作中，不能严格按照相关法律法规进行日常账务处理，将

应收账款的款项胡乱划分，将不应该存在应收账款中的数额出现在了应收账款

账目中，导致应收账款的款项非常的混乱，给后续的资金结算工作带来重大困

难。

3顺通建材应收账款信用管理制度优化

3.1应收账款信用风险防范制度优化

3.1.1客户资信审查形成档案

根据对客户在国家相关资信平台、公司性质、结算方式以及一些基本经营

状况等进行了解，顺通建材内部对客户资信审查形成档案，各部门通过对档案

进行基本了解，从而有助于减少坏账的形成。具体如表3-1客户信用档案所

示：

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表3-1客户信用档案

客户资信档案

客户名称

注册资本公司性质

社会统一信用代码结算方式

诉讼情况

资金来源

基本经营状况

经营风险

客户履约情况

3.1.2客户信用等级评定

为了更好的促进与客户之间的合作，通过对客户相关财务状况、经济实力

等方面的分析，我们可以对客户进行信用等级评定。同时通过对客户信用等级

评定表我们可以将客户分为几个等级。80分以上为A级客户，60-79分为B级

客户，40-59为C级客户，39以下为D级客户。

表3-2客户信用等级评定表

评定指标评分评定标准得分

注册资本10200万8分其余相应增加或减少

公司性质10国有企业10分、大型企业8分、中

小型企业6分

结算方式10银行存款10分，商业汇票8分

诉讼情况20无诉讼20分，出现一次诉讼减少2

分，逐次递减

资金来源10自有资金10分，融资8分，贷款6

分

经营风险20无风险20分，每出现一次风险减少

2分

客户履约情况20按时完成20分，半个月为期限，每

超出一次减2分

总计100

3.1.3建立客户授信制度

顺通建材的应收账款是否能够收回是影响销售利润的一大重要因素，对于

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能按时支付的客户我们可以不制定授信制度；对于未按时支付的客户我们可以

根据客户信用等级评定表，建立客户授信制度，给予客户特定的信用政策，以

帮助顺通建材更快的收回应收账款。根据客户信用等级评分将客户的等级具体

分为A、B、C、D四个等级，每个等级信用期限、授信额度有所不同，具体如表

3-3所示。

表3-3客户信用制度

客户等级评分信用期限授信额度

A级80分以上6个月合同金额30%

B级60-79分3个月合同金额15%

C级40-59分1个月合同金额5%

D级39分以下不能分期付款无授信额度

3.2应收账款催收机制优化

3.2.1完善催收流程

顺通建材应制定具体相对应的催收流程。财务部负责密切关注应收账款的

资金是否收回，及时将未收回的账款反馈至销售部，督促销售部进行账款收

回。销售人员在催收账款的过程中，应提前了解客户，根据不同等级的客户制

定具体的催收方式。如表3-4所示

表3-4催收流程表

客户等级逾期天数催收方式

15天短信、电话催收

60天上门催收

A等级

90天发出律师函

120天法律诉讼

8天短信、电话催收

30天上门催收

B等级

60天发出律师函

100天法律诉讼

5天短信、电话催收

20天上门催收

C等级

45天发出律师函

90天法律诉讼

3.2.2明确催收权责

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表3-5岗位职责

岗位职责

销售人员签订合同，实时跟进合同进展，及时与客户取得联系，和财务人员共同

催收款项。

财务人员及时关注应收账款是否收回，整理账目，与客户银行进行对账，月末进

行整理，及时反馈至销售人员进行催收账款。

运输人员及时接收订单，规定时间内将货物运输上门，让顾客签收收货单，主动

询问货款，对于赊销业务及时将回执单交与财务部反馈。

由表3-5可以了解顺通建材每个岗位的具体职责。在进行应收账款的催收

过程中应明确催收的权责，具体到每个部门。在催收过程中财务部与销售部是

必不可少的两大支柱，财务部要负责及时登记记账凭证，查看应收账款的回款

情况，根据客户的信用等级是否可以进行赊销，及时与销售部进行沟通协调合

作。销售部在收到财务部的指令时要及时向客户发出收款通知，并且每一笔业

务都要具体到销售人员，只有在货款全部收回时才可以发放销售提成。

3.2.3建立奖惩制度

表3-6奖励制度

岗位人员奖励类型奖励方式

销售人员完成销售指标，配合财务部的催收管理，回奖励200元

款达到当月30%。

财务人员按时准确的登记每一笔账目，及时核对账奖励200元

本，账实相对，帐帐相对。

运输人员及时运输货物到达指定地点，将赊销业务回奖励200元

执单及时送至财务部。

表3-7惩罚制度

岗位人员惩罚类型惩罚方式

销售人员当月未完成销售指标；本人所达成的赊销业务罚款300元

未按要求收回50%。

财务人员没有及时登记账本，未与客户及时对账。罚款300元

运输人员未将货物及时送至收货地点，货物出现损坏、罚款300元

缺失，未及时将回执单交至财务处。

为了使顺通建材的应收账款能够及时收回来，减少坏账、呆账的产生。同

时，增加流动资产周转率，提高资金利用率。顺通建材应建立奖惩制度。具体

如表3-6、3-7所示。

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3.3规范账务处理

3.3.1规范账务处理流程

为规范账务处理流程，财务部应做到“在其岗，尽其责”明确每一岗位应

尽的职责。收到顾客的回执单时税务会计应审核、整理并据此开具销售发票，

销售人员拿到发票后交给客户。会计人员填写记账凭证，交由会计主管进行审

核，审核无误后会计人员登记各科目明细账。在收到客户货款时，出纳打印银

行收款凭证后交由会计编制记账凭证，会计主管审核记账凭证后签字，出纳登

记银行存款日记账，会计登记明细账。具体如图3-1所示。

销售部财务部运输部

出纳税务会计会计会计主管

领取发票

根据回执拿回执单

核对信息

单开具销给税务会

将发票交

售发票计开发票

至客户

编制应收

账款记账审核记

凭证账凭证

销售人员

登记明细

催收货款

账并通知

销售人员

催收款项

前往银行

收到款项

打印回执

通知出纳

单将票据编制记审核记

客户已付

交给会计账凭证账凭证

款

登记银行存登记明

款日记账细账

图3-1企业账务处理流程

3.3.2规范账务处理

顺通建材的财务人员应当按照国家统一的会计制度《企业会计准则》规范

日常财务管理。税务会计根据回执单销售情况开具增值税专用发票并且计算增

值税，月末完成纳税申报和缴纳税款。会计人员根据增值税专用发票等原始凭

证开具记账凭证，业务赊销时将款项计入应收账款。后续收到货款时，会计人

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