企业财务会计管理规程

财务会计管理制度

一、总则

第一条

为了加强企业财务会计管理，规范企业财务会计行为，保证和维护企业全体

员工日勺合法权益，实现企业财富最大化的目的，根据《中华人民共和国会计法》、

《企业会计制度》日勺规定，结合我司的实际状况，制定本制度。

第二条本制度适应于科技开发有限责任企业及下设日勺各分企业。

第三条企业财务会计管理体制为统一领导，归口管理，财务会计工作在企业

总经理日勺领导下开展平常业务工作。

第四条企业财务会计管理实行总经理负责制，依法行使企业日勺理财自主权，

对企业日勺财产完整和盈亏负直接责任；全面负责企业财务决策、指挥、控制、监

督，审批财务预算和投资预算方案；接受主管部门、财政、税务、审计机关的监

督和审计•。总经理负责企业投入日勺各项资产日勺管理和经营管理，财务部门负责我

司成本计戈入费用和投资预算口勺申报，并按照企业财务管理规定及有关同意的计

划、预算执行。

二、财务会计机构与财务会计人员

第五条财务部由企业总经理直接负责，财务部负责我司的财务管理和会计核

算工作。

第六条财务部负责组织企业会计核算和财务管理平常工作，参与我司经济预

测、计划、控制、核算、分析、考核等会议，参与我司重大经济协议和经济协议

的研究、审查，参与我司其他经营活动决策。

第七条企业财务部根据财务会计业务需要设置财务会计工作岗位和资金管

理岗位。

（一）财务会计岗位分为：预算计划、总账、往来款核算、材料核算、工资

核算、固定资产核算、收入、成本费用核算、报销、税务、稽核、档案管理等。

（一）资金管理岗位负责企业资金K、J计划、融资工作日勺详细实行。资金管理

人员应具有财务会计工作人员应具有的I素质和技能。

（三）会计工作岗位实行一人多岗，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保

管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

（四）会计人员的岗位根据需要进行轮换C

第八条会计人员应具有如下基本条件：

（一）敬业爱岗，忠于职守；熟悉法规，精通专业知识；按照规章制度办事;

客观公正，坚持原则，廉洁奉公；严守秘密；林立热情服务的意识；

（二）具有会计专业技术资格，大专以上学历；

（三）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针政策，掌握企业与会计有关的

有关知识；

（四）有一定口勺组织协调能力；

（五）身体状况能适应本职工作的规定。

第九条

财务会计人员在财务会计工作中，应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、

严谨日勺工作作风、严守工作纪律、努力提高工作效率和工作质量，忠诚于企业，

热爱本职工作，努力钻研业务，按照会计法律、法规和国家统一的会计制度规定

的程序和规定进行财务会计工作，保证提供的会计信息合法、真实、精确、及时、

完整。

第十条

企业财务会计人员由企业总经办和行政人事部共同考核，提出意见，根据企

业规定程序同意聘任或辞退。

三、会计事务管理

第十一条

各项会计事务口勺处理，都必须符合统一的《企业会计准则》、《企业会计制

度》、《企业财务会计汇报条例》、《会计基础T作规范》和《会计档案管理措

施》等日勺规定。

第十二条

企业按照《企业会计制度》所规定H勺会计科目组织会计核算。一级科目按照

统一的科目编码、名称设置；二级科目按照企业规范的部门名称、产品品种1、内

部核算单位、开户银行、固定资产分类措施、二级科目编码措施设置；三级科目

按照经办人员、成本费用项目等设置；四级如下科目，财务部门可根据实际需要

设置。

第十三条企业多种会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、

精确、完整，手续完备，并符合会计制度规定。

第十四条会计凭证的管理，会计凭证分为原始凭证和记账凭证，详细规定如

下：

（一）原始凭证的规定：外来原始凭证必须是符合国家规定的发票等，不得

以白条或者假发票充抵，发票的填开要符合税务部门的规定，缴纳增值税的所属

企业外购货品应获得增值税发票，货品购回后办理入库手续，随同入库单一同报

账；自制的原始凭证由企业统一制定并印刷，必须有经办单位的负责人、经办人

签名或签章。

（二）企业对外填开R勺发票必须按照税务部门的规定，由专人填开、保管和

归档。

（二）平常报销、结算的单据，出纳人员应当在单据上加盖“；现金收讫”、

“；现金付讫"、“；转账”等印章；波及冲账及补付或收回余款的，出纳人员应

开收据。

（四）企业统一采用通用记账凭证格式。

（五）记账凭证必须根据审核无误后的原始凭证填制。

（六）记账凭证填制规定：按照经济业务发生的时间、内容，及时填制记账

凭证，日期清晰，摘要简要并能精确地体现业务的详细状况，会计科目使用对口勺,

金额精确，经办人员、会计、出纳、审核人员签章清晰，编号持续。

（七）每一记账凭证只能反应一笔业务，先借后贷。

（八）每张记账凭证后必须附带原始凭证，原始凭证可以外来、也可以自制。

（九）记账凭证错误的改正：对于已记账、结账时记账凭证，假如发现错误,

应按照规定采用红字冲销法或补充改正法，不得随意调账。

（十）记账凭证的审核传递、保管的规定：

1.审核传递：出纳人员根据企业规定的审批后的单据编排序号并登记出纳账

会计人员进行微机初录财务负责人审核后入账。

2.保管：月终对账结账后，及时整顿凭证，装订成册，加具封面并按照封面

规定填写内容后归档保管。

第十五条会计账簿时管理

（一）企业按照统一的会计科目设置总账和明细分类账。

（二）现金日志账和银行存款日志账是出纳人员管理的账簿，出纳人员必须

每日登记、结账，并查对库存现金，每月末同会计查对账目。

（二）计算机打印口勺账簿必须持续编号，经审核无误后装订成册，并由记账

人员、财务负责人、主管财务的副总签字。（四）会计账务每月垢转一次，

按规定结出“；本月合计”、“；本年合计”和余额；出纳人员应每E1结账并同库

存现金查对一致。

第十六条为了保证会计数据真实完整，会计、出纳人员应常常对账，保证账

证相符、账账相符、账实相符，发现差异，及时汇报。

（一）账证查对应在编制记账凭证记录账簿时进行。

（二）账账查对应在每月月末结账前进行。

（三）现金账实查对应在每天下班前进行，银行存款同开户银行对账单查对

每月进行一次。

（四）多种往来账同债权、债务单位账目查对至少每季度查对一次。

第十七条会计报表管理

（一）会计报表必须在账证相符、账账相符、账实相符的基础上编制，保证

会计报表口勺精确性。

（二）会计报表的编制必须客观、公允、真实。

（三）会计报表封面必须加盖企业公章，并有单位负责人、财务负责人和制

表人签章。

（四）会计报表必须符合《企业会计汇报条例》的规定。

（五）会计、出纳人员应常常对账，盘点实物，保证账账相符、账证相符、

账实相符，发现差异，及时调整处理。

第十八条但凡企业n勺会计凭证、会计账簿、会计报表、会计文献和其他有保

留价值的会计资料，均须归档并妥善保管。除法律和有关规定明确的人员可以调

阅、查阅会计资料、档案外，其他人员无权调阅、查阅。凡查阅、复制、摘录会

计档案，须经分管领导同意。

第十九条财务人员要对所经管、处理日勺会计事务H勺真实性、合法性负责。财

务人员应遵守职业道德和企业纪律，不得将企业日勺会计信息等经济情报对外泄

露。

第二十条财务人员工作调动或离职，必须与接管人员办理交接手续，企业出

纳办理工作交接，由企业财务负责人和行政人事部监交。

四、电算化管理

第二十一条为了加强企业现代化管理，企业财务实行电算化管理。

第二十二条企业财务电算化工作由企业主管财务的副总负责统一管理。

第二十三条根据电算化工作日勺需要，结合会计基础工作，根据财政部《会计

电算化工作规范》，对电算化后会计工作岗位划分为：电算主管、软件操作、审

核记账、电算维护、电算审查和数据分析。

第二十四条电算主管岗位负责协调计算机及会计软件日勺运行工作，规定具有

会计和计算机知识。职责为：

（一）负责电算化系统的平常管理工作，监督并保证本系统的正常运行，到

达合法、安全、可审性规定。在系统发生故障时，应及时到场，并组织有关人员

尽快恢复正常运行。

（二）协调系统各类人员之间的T作关系c

（三）负责计算机输出的账表、凭证的数据对时性和及时性的检查工作。

（四）负责本系统各有关资源（硬件资源和软件资源）的调用、修改和更新

的审批手续。

（五）负责对本系统各类人员口勺工作质量考核，以及提出任免意见。

第二十五条软件操作岗位负责输入（记账平整和原始凭证）和输出会计数据

（包括打印输出记账凭证、会计账簿、报表）及部分会计数据的处理工作，规定

具有会计软件操作知识，到达会计电算化初级水平。职责为：

（一）负责有关子系统的数据输入、数据备份和输出会计数据工作。

（二）严格按照系统操作阐明进行操作。

（三）数据输入操作完毕，应进行自检查对工作，查对无误后交数据审核员

复核。

（三）对审核过时记账凭证及时记账，并打印出有关日勺账表。

（五）每天数据操作结束后，应及时做好数据备份工作。

（六）注意安全保密，各自的操作口令不得随意泄露，并定期更换密码。备

份数据应妥善保管。

（七）操作过程中发现问题，应记录故障状况并及时向系统管理员汇报。

第一十六条审核记账岗位负贡对输入计算机的会计数据进行审核，操作会计

软件登记机内账簿，对打印出的账簿、报表进行确认；通过计算机查询有关会计

指标，定期向领导汇报我司财务状况；规定具有会计知识和计算机知识，通过会

计电算化初级知识培训。其职责为：

（一）负责凭证的审核工作，包括审核各类代码的I合法性、摘要的规范性和

数据W、J对出J性。

（二）对不真实、不合法、不完整、不规范日勺凭证退还给各有关人员修改后

确认。

（三）对不符合规定W、J凭证和输出的账表不予签字确认。

第二十七条电算维护岗位负责保证计算机硬件、软件日勺正常运行，根据领导

规定，采用会计软件报表模块或通用报表处理软件制作单位内部管理分析报表；

本岗位规定具有计算机知识和会计知识，通过电算化中级知识培训。其职责为:

（一）定期检查软件、硬件日勺运行状况。

（二）负责系统运行中软件、硬件故障的消除工作。

（三）负责系统的安装和调试工作。

（四）按照规定的程序实行软件的完整性、适应性和对的性维护。

第二十八条电算审查岗位负责监督计算机及会计软件的运行，防止运用计算

机进行舞弊；规定具有会计知识和计算机知识，通过会计电算化中级知识培训。

第二十九条数据分析岗位负责对计算机内口勺数据进行分析，规定具有计算机

和会计知识，到达会计电算化中级知识水平。

第三十条对错误凭证只能用红字冲回，严禁任何人员修改会计软件的数据

库C

第三十一条严禁用财务记账日勺计算机上互联网和在网上聊天；财务部统一购

置光盘、软盘，并统一管理，严禁使用来历不明H勺软盘和盗版光盘在计算机中安

装其他软件；严禁在计算机中安装游戏软件和玩游戏。任何人不得将光盘、软盘

带回家中或无关人员处，财务人员出差，需要随身携带财务电子数据的，需报企

业主管财务领导同意。

第三十二条根据工作需要，定期将数据压缩加密后，运用互联网进行数据传

递。在不进行网络传播时，将网络连线从调制解调器中拔出。

第三十三条企业系统管理员定期检查文献的完整性，保证系统正常运行，发

现问题，及时处理，并登记在工作本上，定期向企业财务负责人汇报；定期查杀

计算机病毒，定期备份硬盘数据。

第三十四条企业系统碰到计算机硬件故障，不得自行拆卸主机或找不可靠人

士修理，必须汇报财务负责人，由财务负责人安排人员处理。第三十五条财

务软件日勺升级，由企业财务部报请主管财务领导统一安排。

第三十六条会计电算化系统开发的所有文档资料，视同会计档案保管，参照

企业有关的管理制度执行。

（-）电子档案的保管必须安全可靠，寄存地点应当考虑不可抗力日勺影响。

（一）财务人员必须遵守企业财务保密规定，输入电脑的信息属于企业机密，

未经同意不得向任何人提供、泄露。机密文献应当设置密码或进行写保护。

（三）操作人员离开办公室应退出会计软件，防止被非法操作。

第三十七条定期对硬盘数据进行双备份，并妥善寄存、保管备份软盘，远离

磁场和潮湿、高温口勺地方C

第三十八条账簿可六个月打印。发生业务量少的账簿，可满页打印；现金、

银行存款账可采用打印输出的活页账页装订。

第三十九条财务部根据企业有关制度，定期对各电算岗位进行考核，所有财

务人员应接受电算化知识培训。

五、费用开支审批权限与程序

第四十条企业总经理审批企业所有的收入、成本、费用预算；资金使用计划;

职工福利计划；投资规划；年度利润分派执行方案等。

第四十一条企业平常费用开支项目由企业总经理审批。

第四十二条企业根据生产经营状况，需要增长预算外支出的，应在每月月初

由采购部门和财务部门一道，编制预算外支出计一划，按规定程序申请，经审批后,

视同预算内支出进行平常管理审批。

第四十三条企业物资采购审批程序如下：

经办人（填报）部门负责人（确认）质量管理部门（检查）物资管理部门（验

收）财务负责人（审核）分管领导（审查）

笫四十四条企业平常费用审批程序如下：

经办人（填报）部门负责人（确认）财务（审核）分管领导（审查）企业负

责人（同意）

第四十五条金额-----元如下日勺借款，除如下特殊状况外，财务部门不予办

理：

（一）职工因工负伤救治支出；

（二）自然灾害救灾支出；

（三）因公偶尔突发性事件处理。

第四十六条费用审批权限

预算内费用，按照规定权限和上述审批程序所波及到日勺人员签字方可报销。

第四十七条出差人员回企业后2天内必须到财务部门报账，交回剩余借款，

否则，企业按日收取20%资金占用费。

第四十八条企'也形象宣传费用根据总经理审批计划，据实报销。

第四十九条企业印刷品由企业行政人事部负责统一印刷并发放，印刷费用由

企业财务部和企业行政人事部根据预算共同控制，并报总经理审批。

第五十条其他平常费用的报销，由财务部门根据总经理日勺安排和企业资金状

况执进行控制和报销。

六、筹资管理

第五十八条企业可运用从金融机构贷款、向其他债权人借款等方式筹措生产

经营所需资金。

第五十九条从金融机构贷款，按照审批权限经董事局审批后，由企业财务管

理中心负责办理。

第六十条企业根据生产经营需要，须从金融机构贷款的，应向企业财务管理

中心申报，财务管理中心审核并报经董事局或董事局主席同意后，下达贷款指令,

企业方能向当地金融机构提出申请，企业财务管理中心配合办理。

第六十一条企业根据生产经营需要，制定短期和中、长期资金使用计划，进

行筹资方案的比较分析，提出优化筹资组合日勺筹资决策意见。

第六十二条赊购商品和以其他商业信用等筹资方式筹集资金用于企业生产

经营，波及发生筹资成本和变化筹资计划的，须报企业总经理同意后执行。

七、资产管理

第六十四条资产是指流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。

第六十五条流动资产包括：现金、银行存款、短期投资、应收及预付账款、

待摊费用、存货等。

第六十六条企业及各所属分企业可以在下列范围内使用现金:

（-）员工工资、津贴、奖金；

（二）个人劳务酬劳；

（三）出差人员必须携带日勺差旅费；

（三）购置农副产品、原料等必需的现金支出；

（五）结算起点（500元）如下日勺零星支出；

（六）企业总经理同意的其他现金支出。

超过以上范围日勺各项支出，须采用转账结算方式，不得使用现金。

第六十七条银行预留印鉴日勺财务专用章与名章实行出纳与财务管理中心分

管主任分别保管；出纳保管预留印鉴中日勺会计名章，财务专用章及企业法人章由

分管主任保管；不得办理审批手续不齐全的各项货币资金支出。

第六十八条现金、银行存款等货币资金的收支，出纳必须逐日、逐笔记账。

货币资金必须逐日盘点，日清月结。

第六十九条货币资金实行收支周报制度，各所属企业出纳在周六下班前，将

本周货币资金收支状况分类记录表报财务管理中心分管主任。

第七十条应收款项包括应收销货款、预付购货款、其他应收款等。应收款项

必须按照详细欠款单位、个人等明细核算；按发生时间逐笔登记，收回欠款时，

要逐笔对应核销。

第七十一条发生赊销商品时，须建立健全赊销产品档案，包括调查欠款单位

资信状况，明确销售、经办人员日勺责任，明确回款期限及对应的价格政策、违约

惩罚等，经有关领导同意，附有发货票或收款收据，以及欠款单位日勺银行账户、

联络等，以上资料不全不得发货和开具发票。预付购货款，须是企业急需且

是不预先付款不能获得对方货品日勺状况，须事先签订订货协议，明确供货时间、

数量、质量、价格及违约惩罚等，在确有把握的前提下，方能预付货款。各项支

出的预借款，应在成本计划、费用预算范围内或确有经费开支来源及复核有关规

定的状况下，经主管领导同意后方可借支。

第七十二条应收款项必须及时清理。财务部门一种季度要与销售、经办人员

查对一次账目；每六个月要与详细欠款单位查对一次账目，并获得对账凭据，做

出还款计戈人详细与销售有关日勺财务规定见销售制度。

第七十三条应收账款和其他应收款，应按照账龄分析计算提取坏账准备。

第七十四条存货包括库存的原材料、包装物、低值易耗品、库存商品和其他

物资等。各项存货须实行限额管理，严格出入库手续，坚持定期盘点制度。第

七十五条存货库存量须核定一定日勺限额C库存限额由各所属企业根据生产计划测

算原材料及其他材料的需用量、库存量，制定各所属企业的计划需用量和库存限

额，报经企业经营班子审批后下达各所属企业执行。各所属企业购置多种存货必

须在企业核定的计划用量之内，库存不得超过规定的限额。

第七十六条严格出入库管理。外购商品、原材料、半成品等多种实物，必须

办理入库手续；发出和领用必须办理出库手续。

外购的商品、材料等物资不得直接进入各使用部门使用；赊购商品、材料物

资也必须办理入库手续，价格不明确的，要估价入库。

销售发出库存口勺材料、商品，必须办理出库手续。暂不开具发票口勺赊销商品,

转入“；发出商品”科目核算，并按照销售价格建立应收账款备查账；发生退货

的商品，须经销售人员、保管人员核算产品日勺规格、编号等，确认与否属于我司

原发出日勺商品，经质检部门检查，分清责任，经分管领导同意后，方能退货。退

货时重新办理入库，冲减原出库记录，同步，由经办人员写出详细退货原因汇报,

经有关领导同意后，按照规定办理。

第七十七条低值易耗品的管理范围

2.低值易耗品确实认，应以企业对低值易耗品与否具有法定所有权为根据。

但凡盘存日法定所有权属于企业日勺一切低值易耗品，不管其寄存何处或处在何种

状态，均应作为企业财产进行管理。

第七十八条低值易耗品采购须由使用部门填制请购单，报低值易耗品管理部

门

（一）办公家俱用品由物业管理企业审核；

（二）机器设备维修保养使用的工具用品由各所属企.业设备管理部门审核；

（三）图书由企业图书阅览室审核；

（四）生产工具用品、周转容器等由各所属企业生产管理部门审核；

（五）工作服等劳保服装、用品由企业行政管理中心审核。

以上各部门对请购单位请购KJ低值易耗品出J库存状况、替代产品状况及采购

的必要性进行审核。对于库房中有满足需要出J产品或可替代产品者，或请购产品

不符合企业规范管理规定W、J,不予同意。

第七十九条各所属企业负责人对通过审核后的请购单进行审批。

第八十条低值易耗品采购应按照比质、比价原则进行。对于批量采购的低值

易耗品，应当签订购销协议；对于批量、金额较大的集中采购，应当由企业有关

部门构成比价小组，采用多渠道招标的措施进行采购。

第八十一条验收部门查对商品品种、数量、规格、质量、单价、金额、供货

单位名称等与否相符，填制验收单验收，对于数量、规格不符或存在质量问题的

商品有权不予验收。

（一）低值易耗品验收部门：

（一）办公家俱用品由物业管理企业和采购企业的使用部门共同验收，物业

企业按照企业管理规定进行编号；

（三）机器设备维修保养使用口勺工具用品由设备管理部门验收；

（四）图书报企业图书阅览室验收并编号；

（五）生产T具用品、周转容器等报生产管理部门验收；

（六）工作服等劳保服装、用品由企业行政管理中心负责验收。

第八十二条对于验收过程中产生的盘盈、盘亏，验收人员应当及时会同采购

经办人查明原因，贯彻责任。

第八十三条验收部门应按试验收入库，及时登记实物帐卡。对于先供货后收

款开具发票日勺，应按照协议价入库，价格不明确的要估价入库。

第八十四条仓库管理部门必须严格领用审批和领用签字手续，详细填写领料

单，及时根据领料单，填写低值易耗品管理卡片。

第八十五条办公家俱、用品的卡片管理

（-）办公家俱、用品由物业管理企业负责登记、编号、建立卡片。

（二）物业企业应按照企业统一日勺资产编号措施进行编号；办公家俱管理卡

片应反应办公家俱名称、规格、使用单位、使用部门、使用人、保管负责人等详

细信息。

（三）对于各单位购置的价值超过50元、有效期限超过1年的办公用品，

如：计算器、扫描仪、对讲机、bp机、家庭机等应按使用人建立卡片，卡片

编号应和员工胸卡编号保持一致。

（四）办公用品、家俱实行以旧换新制度，对配置日勺办公家俱用品在报废后,

保管负责人交回已经报废日勺低值易耗品，填制“；资产报废以旧换新申请表”，

物业管理部门方予领用或购置新的办公用品、家俱，否则，视同丢失，由保管负

责人赔偿。

第八十六条随机工具、生产工具用品和劳保服装应由其管理部门按照使用人

建立卡片并实行以旧换新制度c

第八十七条图书的平常管理按照企业《图书管理规定》执行。

第八十八条低值易耗品管理卡片严禁挖、舌!、补、擦及使用涂改液等方式进

行涂改，记录错误时，应当使用红线划销。

第八十九条

领用人工作调动或离职，必须按照卡片记录交回保管或使用的资产，仓库重

新办理入库手续，有关卡片由卡片管理部门、财务部门、仓库管理人员共同签字

销毁，并形成卡片销毁记录共同保留存档2年。

第九十条

企业审计监察中心和资产管理部门应定期检查低值易耗品卡片管理状况。财

务部门应定期同实物管理部门查对账存状况，做到帐卡相符。对随意涂改、销毁

卡片的，按照管理制度进行惩罚。

第九十一条低值易耗品的摊销管理

（一）对于一次性消耗、价值较低、极易损坏的、不记入管理卡片的低值易

耗品，按照“；一次转销法”在领用时一次性转销。

（二）对于金额较大、记入管理卡片的、可较长时间使用的低值易耗品，采

用“；五五摊销法”，在资产领用时财务部门摊销账面价值50%,在资产报废时,

凭“；资产报废以旧换新申请表”，摊销此外50%账面价值。

（三）定额管理比较健全的企业，对生产经营中使用的非玻璃周转容器可采

用「分次摊销法”，按照容器定额周转次数进行价值摊销。

第九十二条存货的仓库保管

（一）仓库设施必须符合防火、防盗、防潮、防尘原则，货架应到达安全规

定。

（二）仓库物资必须严格按照规定寄存，做到整洁有序、便于查找。

（三）库房应严禁无关人员进入，因业务需要进入库房出J,仓库保管员必须

亲自陪伴。（四）仓库保管员应定期查对帐、卡、实物状况，发现异常状况,

及时上报。

第九十三条坚持月盘点制度。每月末必须对各项存货进行盘点。由仓库保管

人员、记录人员填写存货盘点表，内容包括上月结存、当月出入库状况等。盘点

表通过保管部门领导签章，财务部门据此抽查，并与账面查对，不一致日勺，须查

明原因，报有关领导同意后，进行账务调整。

审计监察中心负责盘点的监盘工作，财务管理中心负