2024税务师考试真题试题及答案

2024税务师考试真题试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.企业发生的下列支出中，不属于增值税进项税额抵扣范围的是：

A.购买原材料支付的增值税

B.购买固定资产支付的增值税

C.购买小汽车支付的增值税

D.购买办公用品支付的增值税

3.某企业本月应纳增值税额为10万元，已预缴增值税5万元，本月实际应缴纳的增值税额为：

A.5万元

B.10万元

C.15万元

D.20万元

4.下列关于企业所得税的说法，正确的是：

A.企业所得税的纳税人为所有企业

B.企业所得税的税率为25%

C.企业所得税的计税依据为企业的总收入

D.企业所得税的计税依据为企业的净利润

5.下列关于个人所得税的说法，正确的是：

A.个人所得税的纳税人为所有个人

B.个人所得税的税率为累进税率

C.个人所得税的计税依据为个人的工资、薪金所得

D.个人所得税的计税依据为个人的全部所得

6.下列关于土地增值税的说法，正确的是：

A.土地增值税的纳税人为所有购买土地的企业

B.土地增值税的税率为累进税率

C.土地增值税的计税依据为土地的增值额

D.土地增值税的计税依据为土地的购买价格

7.下列关于房产税的说法，正确的是：

A.房产税的纳税人为所有拥有房产的单位和个人

B.房产税的税率为累进税率

C.房产税的计税依据为房产的评估价值

D.房产税的计税依据为房产的购买价格

8.下列关于车船税的说法，正确的是：

A.车船税的纳税人为所有拥有车船的单位和个人

B.车船税的税率为累进税率

C.车船税的计税依据为车船的评估价值

D.车船税的计税依据为车船的购买价格

9.下列关于印花税的说法，正确的是：

A.印花税的纳税人为所有签订合同、凭证的单位和个人

B.印花税的税率为累进税率

C.印花税的计税依据为合同、凭证的金额

D.印花税的计税依据为合同、凭证的份数

10.下列关于契税的说法，正确的是：

A.契税的纳税人为所有购买土地、房屋的单位和个人

B.契税的税率为累进税率

C.契税的计税依据为土地、房屋的购买价格

D.契税的计税依据为土地、房屋的评估价值

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.企业在计算增值税进项税额时，可以抵扣的进项税额包括：

A.购买原材料支付的增值税

B.购买固定资产支付的增值税

C.购买小汽车支付的增值税

D.购买办公用品支付的增值税

2.企业在计算企业所得税时，可以税前扣除的费用包括：

A.工资、薪金支出

B.生产经营费用

C.财产损失

D.税收滞纳金

3.个人在计算个人所得税时，可以税前扣除的费用包括：

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得

D.利息、股息、红利所得

4.下列关于土地增值税的说法，正确的是：

A.土地增值税的纳税人为所有购买土地的企业

B.土地增值税的税率为累进税率

C.土地增值税的计税依据为土地的增值额

D.土地增值税的计税依据为土地的购买价格

5.下列关于房产税的说法，正确的是：

A.房产税的纳税人为所有拥有房产的单位和个人

B.房产税的税率为累进税率

C.房产税的计税依据为房产的评估价值

D.房产税的计税依据为房产的购买价格

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的纳税人为所有在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人。（）

2.企业所得税的计税依据为企业的全部所得。（）

3.个人所得税的计税依据为个人的工资、薪金所得。（）

4.土地增值税的计税依据为土地的增值额。（）

5.印花税的计税依据为合同、凭证的金额。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税的纳税人、征税范围和税率。

答案：增值税的纳税人包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物等。增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率，其中基本税率为13%，低税率为9%，零税率的适用范围为出口货物。

2.题目：简述企业所得税的纳税人、税率和计税依据。

答案：企业所得税的纳税人为在中国境内注册登记的企业和其他取得收入的组织。企业所得税的税率为25%。企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，即企业的收入总额减去成本、费用、税金等。

3.题目：简述个人所得税的纳税人、税率和计税依据。

答案：个人所得税的纳税人为在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人。个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率，其中超额累进税率适用于工资、薪金所得，比例税率适用于稿酬所得、特许权使用费所得等。个人所得税的计税依据为个人的各项所得，包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得等。

4.题目：简述土地增值税的纳税人、税率和计税依据。

答案：土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。土地增值税的税率为四级超率累进税率，根据增值额和扣除项目金额的不同，分别适用30%、40%、50%、60%的税率。土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的增值额，即纳税人转让房地产的收入减去取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用等扣除项目金额后的余额。

五、论述题

题目：论述税收筹划的基本原则及其在税务实践中的应用。

答案：

税收筹划是指在符合国家法律法规的前提下，通过对企业经营活动、财务活动等方面的合理安排，以最小化税负，提高经济效益的一种财务策略。税收筹划的基本原则主要包括以下几点：

1.合法性原则：税收筹划必须遵守国家相关法律法规，确保筹划方案在法律允许的范围内进行，不得采取任何违法手段避税。

2.目的性原则：税收筹划应服务于企业的整体战略目标，通过合理的税务安排，实现企业经济效益的最大化。

3.实用性原则：税收筹划方案应具有实际操作可行性，能够切实为企业带来税收节省。

4.动态性原则：税收筹划应考虑政策变化、市场环境、企业经营状况等因素，不断调整和优化筹划方案。

5.效益性原则：税收筹划应注重税负降低与经济效益的平衡，既要关注短期利益，也要关注长期发展。

在税务实践中的应用包括：

1.选择合适的税收优惠政策：企业应根据自身业务特点，选择符合国家产业政策、区域发展政策的税收优惠政策，降低税负。

2.优化组织架构：通过合理的组织架构设计，将业务活动在不同企业、不同地区之间进行合理划分，实现税收成本最小化。

3.合理避税：在确保不违反法律法规的前提下，通过合同设计、收入确认方式、成本费用处理等方式，实现合法避税。

4.税收筹划与风险控制相结合：企业在进行税收筹划时，应充分考虑税收风险，确保筹划方案的稳定性和可持续性。

5.加强税收筹划的团队建设：企业应建立专业的税收筹划团队，提高税收筹划水平，为企业创造更大的价值。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物等，出口货物不征收增值税。

2.C

解析思路：增值税进项税额抵扣范围包括购买原材料、固定资产、办公用品等支付的增值税，购买小汽车支付的增值税不得抵扣。

3.A

解析思路：应缴纳的增值税额为应纳税额减去已预缴的增值税额，即10万元-5万元=5万元。

4.B

解析思路：企业所得税的税率为25%，其他选项描述不准确。

5.B

解析思路：个人所得税采用累进税率，其他选项描述不准确。

6.C

解析思路：土地增值税的计税依据为土地的增值额，其他选项描述不准确。

7.C

解析思路：房产税的计税依据为房产的评估价值，其他选项描述不准确。

8.A

解析思路：车船税的纳税人为所有拥有车船的单位和个人，其他选项描述不准确。

9.C

解析思路：印花税的计税依据为合同、凭证的金额，其他选项描述不准确。

10.C

解析思路：契税的计税依据为土地、房屋的购买价格，其他选项描述不准确。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.AD

解析思路：增值税进项税额抵扣范围包括购买原材料、办公用品等支付的增值税，购买固定资产支付的增值税不得抵扣。

2.ABC

解析思路：企业所得税的税前扣除费用包括工资、薪金支出、生产经营费用、财产损失等，税收滞纳金不得税前扣除。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的税前扣除费用包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得等。

4.BC

解析思路：土地增值税的税率为累进税率，纳税人为转让土地的单位和个人。

5.ABC

解析思路：房产税的纳税人为所有拥有房产的单位和个人，计税依据为房产的评估价值。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：增值税的纳税人为在中国境内销售货