农村信用社考试会计版块精讲第十章

农村信用社考试会计版块精讲第十章农村信用社考试会计版块精讲第十章农村信用社考试会计版块精讲第十章可以从以下四个方面来正确理解银行会计的概念：1．银行会计以货币为主要计量单位。2．银行会计有一系列独特的方法。如采用单式传票，特定凭证的填制，按日提供会计报表制度等。3．银行会计的业务范围是银行的经济活动。4．银行会计应遵循会计核算的一般原则。第一节银行会计概述二、银行会计的特点银行会计作为一门专业会计，具有明显的专业会计特点，详细表如今以下几个方面：1．反映情况的综合性和全面性。2．会计核算过程和业务处理过程的统一性。3．会计核算方法的特殊性。例如，银行的会计凭证采用单式凭证的形式，大量采用原始凭证代替记账凭证。第一节银行会计概述三、银行会计的作用1．通过核算和监视，实现银行的各项业务活动。2．对我国宏观经济状况进展反映和监视。3．为金融决策提供有效的信息。第一节银行会计概述四、存款货币银行〔商业银行〕的主要职能〔补充资料，考点〕1、信誉中介：银行吸收存款，集中社会上闲置的货币资金，又通过发放贷款，将集中起来的货币资本贷给资金短缺部门，发挥着化货币为资本的作用。2、支付中介：银行承受客户委托，为工商企业办理与货币资本运动有关的技术性业务，如汇兑、非现金结算等，使银行成为企业的总会计、总出纳，成为社会的总帐房。第一节银行会计概述3、信誉创造：银行发行信誉工具，满足流通界对流通手段和支付手段的需要，并使银行可以超出自有资本与吸收资本的总额而扩张信誉。这三个职能中，信誉中介是最根本的。第一节银行会计概述五、存款货币银行〔商业银行〕的主要业务〔补充资料，考点〕1、负债业务。负债业务是形成存款货币银行资金来源的业务。其全部资金来源包括自有资金和吸收的外来资金两部分。A、自有资金包括成立时发行股票所筹集的股本以及公积金、未分配利润。这部分也称为权益资本。B、外来资金的形成渠道主要是吸收存款、向中央银行借款、从同业拆借市场拆借、发行金融债券、从国际货币市场借款等，其中吸收存款为主。第一节银行会计概述2、资产业务资产业务是存款货币银行将所聚集的货币资金加以运用的业务，是存款货币银行获得收益的主要业务活动。对于聚集的资金，除了必须保存部分现金和在中央银行存款以应付客户提存外，其余部分主要是以票据贴现、贷款和证券投资等方式加以运用。第一节银行会计概述3、中间业务中间业务是指存款货币银行不使用自己的资金而为客户办理支付和其他委托事项，并从中收取收取手续费的业务，是存款货币银行作为“支付中介〞而提供的多种形式的金融效劳。也称为“无风险业务〞。主要包括结算业务、信托业务、租赁业务、代理业务、咨询业务等。第一节银行会计概述4、表外业务所谓表外业务，是指商业银行所从事的、按照现行的会计准则不记入资产负债表内、不形成现实资产负债但能增加银行收益的业务。表外业务是有风险的经营活动，形成银行的或有资产和或有负债，其中一部分还有可能转变为银行的实有资产和实有负债，故通常要求在会计报表的附注中予以提醒。广义的表外业务是指商业银行从事的所有不在资产负债表内反映的业务。除了包括狭义的表外业务，还包括结算、代理、咨询等无风险的经营活动。通常我们所说的表外业务主要指的是狭义的表外业务。第一节银行会计概述5、银行卡业务银行卡业务就是银行卡所提供的业务，银行卡又有多种分类：信誉卡、储蓄卡等。信誉卡的最大特点就是你可以透支消费，在银行规定的时间内还款可以享受零利息，否则将有一定的罚息，按照不同银行的规定罚息规则不同；储蓄卡是平时最常见的卡，一般人用的功能就是把钱存在里面，用的时候取出来。假如需要其他特殊的功能可以到银行柜台咨询。第一节银行会计概述〔年单项选择题〕以下业务属于商业银行资产业务的是〔〕A．银行同业拆借B．回购协议C．票据贴现D．信托业务第一节银行会计概述答案：C解析：商业银行的资产业务是运用其集中的货币资金从事放款、投资〔证券投资、现金资产投资、固定资产投资〕、租赁、买卖外汇、票据贴现等的业务。其中最主要的是贷款业务和投资业务。贷款业务包括短期、中期、长期信贷业务和消费贷款业务等。第一节银行会计概述〔年多项选择题〕存款货币银行资产运用的方式有〔〕，A．票据贴现B．贷款C．借款D．证券投资答案：ABD存款货币银行，又称商业银行。第一节银行会计概述〔年单项选择题〕再贴现业务是中央银行对存款货币银行的〔〕业务A．主要贷款B．主要短期信贷C．主要再次抵押贷款D.抵押业务第一节银行会计概述答案：B解析：再贴现指商业银行或其他金融机构将贴现所获得的未到期票据，向中央银行作的票据转让。再贴现是中央银行向商业银行提供资金的一种方式。中央银行提供的贷款以短期为主，申请再贴现合格票据，其期限一般不超过3个月，最长期限也在1年之内。第一节银行会计概述〔年多项选择题〕我国商业银行的担保贷款有哪些种类？〔〕A．保证贷款B．抵押贷款C．质押贷款D．信誉贷款答案：ABC第一节银行会计概述〔年单项选择题〕金融机构的临时性资金借贷是〔〕A．再抵押 B．再贴现C．同业拆借 D．质押贷款答案：C解析：同业拆借是指金融机构〔主要是商业银行〕之间为了调剂资金余缺，利用资金融通过程的时间差、空间差、行际差来调剂资金而进展的短期借贷第一节银行会计概述六、存款货币银行的中间业务〔补充资料，考点〕中间业务是指商业银行在资产业务和负债业务的根底上，不运用或少运用银行的资产，以中间人或者代理人的身份为客户办理代理、委托、担保和信息咨询等委托事项，提供各类金融效劳并从中收取手续费或者佣金的业务。中间业务也称为“中介业务〞、“代理业务〞。在国外，由于中间业务主要是以提供金融效劳、收取手续费等效劳为主，故又称为“效劳收费业务。按照中国人民银行的分类方法，商业银行中间业务可以分为以下九大类：1、支付结算类中间业务〔指由商业银行为客户办理因债权债务关系引起的与货币支付、资金划拨有关的收费业务，如支票结算、进口押汇承兑汇票等〕。2、银行卡业务〔是由经受权的金融机构向社会发行的具有消费信誉、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信誉支付工具。银行卡业务如卡转账、卡消费等〕。第一节银行会计概述3、代理类中间业务〔指商业银行承受客户委托、代为办理客户指定的经济事务、提供金融效劳并收取一定费用的业务，包括代理政策性银行业务、代收代付款业务、代理证券业务、代理保险业务、代理银行卡收单业务等〕。4、担保类中间业务〔指商业银行为客户债务清偿才能提供担保，承担客户违约风险的业务。包括银行承税汇票、备用信誉证、各类保函等〕。第一节银行会计概述5、承诺类中间业务〔是指商业银行在将来某一日期按照事前约定条件向客户提供约定信誉的业务，包括贷款承诺、透支额度等可撤销承诺和备用信誉额度、回购协议、票据发行便利等不可撤销承诺两种〕。6、交易类中间业务〔指商业银行为满足客户保值或自身风险管理的需要，利用各种金融工具进展的资金交易活动，主要包括金融衍生业务，如远期合同、金融期货、金融期权，互换业务等〕。第一节银行会计概述7、基金托管业务〔是指有托管资格的商业银行承受基金管理公司委托，平安保管所托管的基金的全部资产，为所托管的基金办理基金资金清算款项划拨、会计核算、基金估值、监视管理人投资运作。包括封闭式证券投资基金托管业务、开放式证券投资基金托管业务和其他基金的托管业务〕。第一节银行会计概述8、咨询参谋类业务〔是商业银行依靠自身在信息和人才等方面的优势，搜集和整理有关信息，结合银行和客户资金运动的特点，形成系统的方案提供给客户，以满足其经营管理需要的效劳活动，主要包括财务参谋和现金管理业务等〕。9、其他中间业务〔包括保管箱业务以及其他不能归入以上八类的业务〕。第一节银行会计概述〔年简答题〕请简述商业银行中间业务的特点。答案要点：商业银行中间业务是指不构成商业银行表内资产、表内负责，形成银行非利息收入的业务，其特点主要有：〔1〕中间业务是存贷款业务的延伸，是从存、贷款业务中衍生出来的，但又有独特的市场空间，越来越成为商业银行有竞争力的主要业务。〔2〕中间业务一般不须运用银行自有的资金，主要实现商业银行的金融效劳职能和支付中介职能，并收取一定的手续费。第一节银行会计概述〔3〕中间业务效劳方式更灵敏，效劳效率更高，更大程度上要求现代化的设备和技术支撑。〔4〕中间业务的范围因国家不同而存在很大差异，如在美国、日本、加拿大等国，由于商业银行限制管理的程度较高，中间业务的活动范围不大，面在法国、荷兰等国，中间业务范围相当广，但随着各国管制放松，这种差异日渐缩小。第一节银行会计概述一、会计科目〔一〕会计科目的设置原则信誉社会计科目的管理，要贯彻“统一指导，分级管理〞的原则。会计科目的代号、名称、核算内容由人民银行总行统一制定，各信誉社只能遵照执行，不得随意变动。〔二〕会计科目的分类第二节农村信誉社会计根本核算方法二、记账方法〔一〕借贷记账记账规则〔二〕借贷记账法试算平衡〔三〕表外科目的记账方法表外科目是对某些不涉及资金增减变动的重要事项进展单独登记而设置的科目。比方，重要空白凭证的领用、有价单证、代保管的有价值品、低值易耗品、已核销贷款呆账等等。采用单式记账法通过登记簿进展单独登记，既可以减少工作量，又能加强管理和控制第二节农村信誉社会计根本核算方法三、会计凭证〔一〕会计凭证的分类1．按其格式和使用范围，可分为根本凭证和特定凭证〔1〕根本凭证。根本凭证是信誉社根据业务事实或有关原始凭证自行编制凭以记账的凭证。根本凭证具有核算各种业务的通用性。其格式有以下八种：第二节农村信誉社会计根本核算方法①现金付出传票；②现金收入传票；③转账贷方传票；④转账借方传票；⑤特种转账借方传票；⑥特种转账贷方传票；⑦表外科目付出传票；⑧表外科目收入传票。第二节农村信誉社会计根本核算方法〔2〕特定凭证。特定凭证是根据不同业务的特殊需要而设计、制定的专用凭证，如现金支票、转账支票、托收承付结算凭证、电子汇兑往来凭证、定期储蓄存单、银行汇票、商业汇票等。这些凭证格式多、用量大，有的是客户填写后提交信誉社受理，有的是信誉社自行填制。以特定凭证直接凭以记账，可进步工作效率。第二节农村信誉社会计根本核算方法2．按其来源和填制程序，分为原始凭证和记账凭证。3．按其分录填写形式，分为单式凭证和复式凭证。第二节农村信誉社会计根本核算方法〔二〕会计凭证的特点1．采用单式凭证2.大量采用原始凭证代替记账凭证，并充分利用套写方式3．会计凭证的传递环节多第二节农村信誉社会计根本核算方法〔三〕会计凭证的根本要素〔四〕会计凭证的处理1．会计凭证的编制2．会计凭证的审查3．会计凭证的传递第二节农村信誉社会计根本核算方法凭证传递规定了以下原则：〔1〕紧凑严密，准确及时，先外后内，先急后缓；〔2〕现金收入业务，必须先收款、后记账；〔3〕现金付出业务，必须先记账、后付款；〔4〕转账业务，必须先记借、后记贷，收妥抵用；〔5〕代收他行票据，必须先收妥、后进账；〔6〕除某些业务核算另有规定外，其他凭证一律由信誉社内部传递4．会计凭证的整理、装订和保管第二节农村信誉社会计根本核算方法四、账务组织与账务处理〔一〕账务组织与账务处理的意义〔二〕明细核算〔三〕综合核算〔四〕账务处理第二节农村信誉社会计根本核算方法多项选择题：1、以下哪些原因可以开立临时存款账户？〔〕A．注册验资 B．因借款或其他需要开立的银行结算账户C．异地临时经营活动 D．特定用处资金进展专项管理和使用而开立的银行结算账户第二节农村信誉社会计根本核算方法答案：AC。解析：根据有关规定，以下三种情况可以开立临时存款账户，一是工程指挥部、筹备指导小组、摄制组等临时机构；二是建筑施工及安装单位等在异地的临时经营活动；三是公司的注册验资。第二节农村信誉社会计根本核算方法2、长期开展的会计根底工作标准化活动中，创立会计根底工作“三铁〞单位是各营业单位的努力目的。“三铁〞是指〔〕。A．铁账簿 B．铁款C．铁算盘 D．铁规章答案：ACD。解析：所谓“三铁〞是指铁账簿、铁算盘、铁规章。第二节农村信誉社会计根本核算方法3、以下说法正确的选项是〔〕。A．现金收入，先收款后记账B．现金收入，先记账后收款C．现金付出，先付款后记账D．现金付出，先记账后付款答案：AD。解析：在信誉社会计核算与结算中，现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款。第二节农村信誉社会计根本核算方法4、人民币的单位结算账户包括〔〕。A．专用存款账户 B．根本存款账户C．临时存款账户 D．一般存款账户答案：ABCD。解析：人民币结算账户是经国家工商行政管理部门及有关政府机关核批的企事业单位、个体工商户等为方便业务结算在银行开立的存款账户，企业人民币结算账户主要包括四种：根本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。第二节农村信誉社会计根本核算方法5、信誉社会计记账方法按其登记经济业务方式不同，可选择〔〕。A．借贷复式记账法B．资金收付复式记账法C．单式记账法D．增减复式记账法第二节农村信誉社会计根本核算方法答案：AC。解析：信誉社会计记账方法按其登记经济业务方式不同，可分为借贷复式记账法和单式记账法。单式记账法是一种不完好的记账方法，对于部分经济业务只在一个账户中进展记录。复式记账法是指以资产与权益平衡关系作为记账根底，对于每一项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中互相联络进展登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。第二节农村信誉社会计根本核算方法〔年简答题〕请简述金融企业年度决算日应着重做好哪几项工作？答案：a、全面处理和核对账务；b、检查库存现金和其他资金；c、调整外币、金银记账价格；d、核实应收账款；e、结转本年利润；f、办理新旧账簿结转。第二节农村信誉社会计根本核算方法〔年单项选择题〕商业