2024年税务师考试难点分析试题及答案

2024年税务师考试难点分析试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.企业取得政府补助，应计入哪个科目？

A.营业外收入

B.其他业务收入

C.资产负债表

D.利润表

3.下列哪项不属于企业所得税的税前扣除项目？

A.利息支出

B.捐赠支出

C.按规定提取的职工福利费

D.税收滞纳金

4.下列哪项不属于增值税的纳税义务人？

A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人

B.销售不动产的单位和个人

C.出口货物的单位和个人

D.从事货物批发、零售的单位和个人

5.下列哪项不属于个人所得税的征税范围？

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产转让所得

D.婚姻登记费

6.企业发生的下列支出中，不属于增值税进项税额抵扣范围的是？

A.购买原材料发生的增值税

B.购买设备发生的增值税

C.购买自用房产发生的增值税

D.购买小汽车发生的增值税

7.下列哪项不属于企业所得税的计税依据？

A.营业收入

B.营业成本

C.资产总额

D.营业利润

8.下列哪项不属于增值税的纳税期限？

A.1个月

B.3个月

C.6个月

D.12个月

9.企业发生的下列支出中，不属于增值税进项税额转出的是？

A.购买原材料用于在建工程

B.购买设备用于生产经营

C.购买自用房产

D.购买小汽车用于生产经营

10.下列哪项不属于个人所得税的纳税期限？

A.年度

B.季度

C.月度

D.每次取得所得

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.企业下列哪些费用可以计入增值税进项税额？

A.购买原材料发生的增值税

B.购买设备发生的增值税

C.购买自用房产发生的增值税

D.购买小汽车发生的增值税

2.企业下列哪些费用可以计入企业所得税的税前扣除？

A.利息支出

B.捐赠支出

C.按规定提取的职工福利费

D.税收滞纳金

3.企业下列哪些收入属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

4.企业下列哪些支出属于增值税的进项税额转出？

A.购买原材料用于在建工程

B.购买设备用于生产经营

C.购买自用房产

D.购买小汽车用于生产经营

5.企业下列哪些收入属于个人所得税的征税范围？

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产转让所得

D.婚姻登记费

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。（）

2.企业取得政府补助，应计入其他业务收入。（）

3.企业发生的捐赠支出，可以计入企业所得税的税前扣除。（）

4.增值税的纳税义务人包括销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人。（）

5.个人所得税的纳税期限为年度。（）

6.企业发生的利息支出，可以计入增值税进项税额抵扣。（）

7.企业发生的财产转让所得，属于个人所得税的征税范围。（）

8.企业发生的销售费用、管理费用和财务费用，可以计入增值税进项税额抵扣。（）

9.企业发生的工资、薪金所得，属于个人所得税的征税范围。（）

10.企业发生的销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物，属于增值税的征税范围。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述增值税的税率及适用范围。

答案：增值税的税率分为三个档次：基本税率、低税率和零税率。基本税率为13%，适用于大部分货物和加工、修理修配劳务；低税率为9%，适用于农产品、部分矿产品、水产品等；零税率适用于出口货物。此外，还有6%的征收率，适用于小规模纳税人和特定情况下的销售。

2.简述企业所得税的计税依据。

答案：企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，即企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

3.简述个人所得税的纳税申报方式。

答案：个人所得税的纳税申报方式包括自行申报和代扣代缴。自行申报是指纳税人自行计算应纳税所得额，向税务机关申报纳税；代扣代缴是指支付所得的单位或个人在支付所得时代为扣缴税款，并向税务机关申报解缴。

五、论述题

题目：论述增值税发票管理的重要性及其对企业财务的影响。

答案：增值税发票管理在税收征管中具有至关重要的地位。以下是增值税发票管理的重要性及其对企业财务的影响：

1.重要性：

a.税收征管基础：增值税发票是税收征管的基础，通过发票可以准确反映企业的销售和采购情况，是税务机关进行税收征管的重要依据。

b.防范税收风险：良好的发票管理有助于企业防范税收风险，避免因发票问题导致的税收争议和罚款。

c.保障国家财政收入：发票管理有助于确保国家财政收入的稳定增长，防止偷税漏税行为。

2.对企业财务的影响：

a.财务核算准确性：增值税发票是企业财务核算的重要依据，准确的管理有助于提高财务核算的准确性，确保企业财务报表的真实性。

b.成本控制：通过发票管理，企业可以更好地控制成本，优化采购流程，降低采购成本。

c.风险管理：良好的发票管理有助于企业识别和防范财务风险，提高企业的抗风险能力。

d.融资能力：规范化的发票管理有助于提升企业的信用等级，增强金融机构对企业的信任，提高企业的融资能力。

e.企业形象：发票管理是企业管理的重要组成部分，规范的发票管理有助于树立企业的良好形象，增强客户信任。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物，而出口货物是零税率，不属于征税范围。

2.A

解析思路：政府补助通常不作为收入，而是作为营业外收入计入利润表，因为它不是企业日常经营活动产生的。

3.D

解析思路：税收滞纳金是企业因未按时缴纳税款而产生的费用，不属于企业正常的生产经营成本，不能在企业所得税前扣除。

4.D

解析思路：增值税的纳税义务人包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人，以及进口货物的单位和个人。

5.D

解析思路：个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息、股息、红利所得等，婚姻登记费不属于征税范围。

6.C

解析思路：购买自用房产发生的增值税属于不得抵扣进项税额的情形，因为这是用于非应税项目的支出。

7.C

解析思路：企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，不包括资产总额，资产总额是企业财务报表中的一个指标。

8.C

解析思路：增值税的纳税期限分为1个月、3个月、6个月、1年四个档次，根据纳税人应纳税额的大小不同而有所区别。

9.C

解析思路：购买自用房产发生的增值税属于不得抵扣进项税额的情形，因为这是用于非应税项目的支出。

10.B

解析思路：个人所得税的纳税期限通常是按月预缴，年终汇算清缴，不是年度一次性申报。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.AB

解析思路：购买原材料和设备发生的增值税可以作为进项税额抵扣，而自用房产和小汽车发生的增值税不得抵扣。

2.ABC

解析思路：利息支出、捐赠支出和按规定提取的职工福利费都是可以在企业所得税前扣除的项目。

3.ABD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。

4.AC

解析思路：购买原材料用于在建工程和购买自用房产发生的增值税属于不得抵扣进项税额的情形。

5.ABC

解析思路：个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得和财产转让所得。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.√

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物，出口货物是零税率。

2.×

解析思路：企业取得政府补助，通常不计入收入，而是作为营业外收入处理。

3.√

解析思路：企业发生的捐赠支出，如果符合相关税收政策，可以在企业所得税前扣除。

4.√

解析思路：增值税的纳税义务人包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人。

5.√

解析思路：个人所得税的纳税期限通常是按月预缴，年终汇算清缴。

6.×

解析思路：企业发生的利息支出，如果用于非